商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)加強會計內(nèi)部控制的策略探討

賴志華

（泉州東海灣資產(chǎn)管理有限公司，福建 泉州 362000）

當(dāng)前，房地產(chǎn)市場競爭環(huán)境復(fù)雜，行業(yè)間的競爭日益激烈，對于商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)提出了更高的要求。在地產(chǎn)的開發(fā)建設(shè)過程中，建設(shè)周期較長、開發(fā)規(guī)模大、項目類型多、資金占用的時間長的現(xiàn)象普遍存在，同時，企業(yè)也需要投入更高的成本，這就會對商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的管理工作提出更高的要求，需要在具體商業(yè)地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展過程中，根據(jù)我國有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，針對商業(yè)地產(chǎn)租賃項目進行安全、質(zhì)量管理，體現(xiàn)管理工作的重要效果，讓管理目標(biāo)順利實現(xiàn)。要保證資金投入使用的有效性，就需要加強商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中的會計內(nèi)部控制工作，針對資金的運行情況，進行更全面的了解和掌握，使商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中的運行成本得到控制，同時，也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標(biāo)。

一、商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)加強會計內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制工作是企業(yè)生存、發(fā)展、壯大過程中，必須加強建設(shè)和努力提高的工作內(nèi)容，對保證企業(yè)管理工作質(zhì)量、提高企業(yè)抗風(fēng)險能力、控制企業(yè)經(jīng)營成本、提高企業(yè)經(jīng)濟效益給予了重要的幫助。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中的會計內(nèi)部控制工作，一般分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制、經(jīng)費收支控制三個部分，主要目標(biāo)是保障財產(chǎn)資源安全、實現(xiàn)財產(chǎn)資源的優(yōu)化配置以及合理利用。需要商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的管理人員或者是會計部門輔助企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成，并嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的管理制度，進而達到企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。還要根據(jù)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的會計信息內(nèi)容，參考其中的一些標(biāo)準(zhǔn)和要求，采取更加科學(xué)合理、清晰有效的會計管理方式，針對商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中的資金使用情況以及財務(wù)活動的內(nèi)容進行嚴(yán)格的監(jiān)管，讓企業(yè)的運行效果更加理想。在大多數(shù)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的運營以及發(fā)展過程中，會計內(nèi)部控制是針對企業(yè)進行內(nèi)部控制的有效方法，對于企業(yè)中的資金安全性以及資金的正常流動，都會產(chǎn)生重要的保障作用。同時，也會對于商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計信息的正確性以及經(jīng)營活動的合法性產(chǎn)生積極的影響。此外，在商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中的會計內(nèi)部控制活動，是商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)自發(fā)性組織的一種監(jiān)管行為，必須要在開展的過程中，始終站在企業(yè)自身的角度，扎根于企業(yè)的財務(wù)資金活動情況，針對企業(yè)的運營方向以及規(guī)避風(fēng)險的問題進行全面的思考和研究。內(nèi)部控制制度體系也是保證商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展的有效方法，能夠促進商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟效益以及管理水平的順利提升。

對于商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)來說，建立完善的內(nèi)部控制制度體系至關(guān)重要，這種制度能夠通過全面完整的搜集商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中的會計信息內(nèi)容，制定出和企業(yè)自身的發(fā)展情況，更加匹配的科學(xué)合理的先進有效的資金管理方案，并且對商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中資金運行的每一個細(xì)節(jié)加以管控，最終達到商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)資金管理的重要目標(biāo)和要求。對商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)來說，執(zhí)行會計內(nèi)部控制工作是必然的趨勢，這種方式不僅能夠針對商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中的資產(chǎn)進行科學(xué)合理的管控，同時也能夠讓商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中的經(jīng)濟效益達到最大化的目標(biāo)，也正是通過提高商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的整體效率的提高，能夠讓商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部資金得到更充分的使用，發(fā)揮內(nèi)部資金的重要價值，解決不必要資金的浪費問題，也能夠展現(xiàn)出商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的整體實力，讓企業(yè)的競爭力更高，促進企業(yè)全面發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)實施會計內(nèi)部控制過程中存在的主要問題

（一）缺乏完善的內(nèi)控體系以及高素質(zhì)的人員隊伍

我國房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)過幾十年的發(fā)展壯大，呈現(xiàn)出資金消耗大、風(fēng)險系數(shù)高、控制難度加大等特點。一方面，會計內(nèi)部控制制度建立起步晚，控制制度存在一定缺陷，缺乏系統(tǒng)性、流程化、執(zhí)行力。另一方面，會計內(nèi)部控制制度的建立和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系不緊密，不能有效融合，協(xié)同統(tǒng)一。在商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的會計內(nèi)部控制體系中，工作人員的專業(yè)素質(zhì)和能力與他們的工作要求之間還存在比較大的差距，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督的執(zhí)行效果不佳。有一些商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)，并沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度體系的要求和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置相對比較完整的崗位，也沒有安排專業(yè)的工作人員。在制度體系中可能會存在一人多崗的現(xiàn)象以及不相容崗位混崗的現(xiàn)象，而針對這些問題進行處理的過程中，也沒有體現(xiàn)出嚴(yán)肅性，通常會對查出的問題采取大事化小、小事化了的原則，導(dǎo)致商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中內(nèi)部控制制度的作用難以得到有效發(fā)揮。

（二）缺乏對會計電算化的有效監(jiān)督

在商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中，組織開展會計核算工作時，往往涉及和應(yīng)用到大量的數(shù)據(jù)信息，工作量也比較龐大，在會計核算的過程中，電算化會計軟件的使用能為相關(guān)的會計從業(yè)人員減輕工作負(fù)擔(dān)和壓力。同時，會計核算的門類比較豐富，而會計核算工作又會對于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性具有極高的要求。在商業(yè)地產(chǎn)行業(yè)實施了會計電算化之后，傳統(tǒng)的手工記賬模式被取代，記賬的工作也更加簡單方便，但房地產(chǎn)企業(yè)會計電算化管理薄弱，會計監(jiān)督作為我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，必須維護企業(yè)的正常經(jīng)營秩序、保障國家的法律法規(guī)得到貫徹執(zhí)行，因此，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中的內(nèi)部控制工作，是提高會計工作效率和準(zhǔn)確性的重要切入點。當(dāng)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善時，就無法及時發(fā)現(xiàn)在會計電算化背景下產(chǎn)生的財務(wù)會計問題，讓財務(wù)工作開展過程中存在很大的安全隱患。

（三）缺乏高效的內(nèi)部控制信息化體系

隨著房地產(chǎn)行業(yè)信息化進程的不斷加快，加強和改進內(nèi)部控制體系是企業(yè)實現(xiàn)信息化建設(shè)的必然要求。企業(yè)會計內(nèi)部控制體系，應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)信息化進程不斷改進及完善，以確保會計內(nèi)部控制制度能夠適應(yīng)房地產(chǎn)企業(yè)的信息化建設(shè)需要，這也是企業(yè)提高財務(wù)管理水平以及風(fēng)險防范能力的內(nèi)在要求。但是，當(dāng)前在商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展過程中，制定的會計內(nèi)部控制體系方面，并沒有充分發(fā)揮信息化技術(shù)的作用，信息化建設(shè)體系也不完善，相應(yīng)建設(shè)效果并不理想，尤其是在開展商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作過程中，會存在信息的傳輸不及時以及信息的應(yīng)用效果不理想的問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)無法順利實現(xiàn)。在相應(yīng)體系建設(shè)過程中會存在很多的問題，讓商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作成效不理想。

三、商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)加強會計內(nèi)部控制的策略及建議

（一）完善會計內(nèi)控制度，重視會計人才隊伍建設(shè)

要保證商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中會計內(nèi)部控制工作的順利開展以及管理目標(biāo)的實現(xiàn)，需要結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的要求以及管理的模式制定規(guī)范的內(nèi)部控制制度，堅持以人為本，加強對人力資源的管理與行為約束。在會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程中，首先，要完善內(nèi)部控制機制，也就是說要將傳統(tǒng)機制中存在的一些不合理的問題、陳舊落后的問題以及權(quán)責(zé)不清晰的問題進一步地修改和完善。要根據(jù)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)如今的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，對新的制度進行合理的添加，將新內(nèi)容進行貫徹落實，使之應(yīng)用到商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)。其次，需要完善內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度體系，確保商業(yè)地產(chǎn)會計內(nèi)部控制權(quán)責(zé)的落實，明確內(nèi)部控制監(jiān)督管理職責(zé)，通過應(yīng)用監(jiān)督管理手段，讓內(nèi)部控制的責(zé)任得到落實，尤其是加強內(nèi)部審計對本單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督。確保商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中的每一個員工都能夠正確看待自己身上承擔(dān)的責(zé)任，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)預(yù)算制定。企業(yè)監(jiān)管人員還需要對每一位會計工作人員的任務(wù)進行分配，讓每一份會計工作都能夠?qū)崿F(xiàn)緊密的銜接，使會計工作的連接更細(xì)致，使企業(yè)中的財務(wù)信息資料得到及時的傳遞，讓內(nèi)部控制的科學(xué)性以及精準(zhǔn)性效果更理想。最后，需要針對企業(yè)的內(nèi)部控制體系，制定出相應(yīng)的獎懲機制，明確企業(yè)獎罰制度的內(nèi)容，調(diào)動企業(yè)中內(nèi)部控制部門工作人員的積極性，防止工作人員在工作過程中隨意敷衍。此外，還要通過構(gòu)建的獎懲機制，對工作中不認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作人員進行適當(dāng)?shù)奶幏?，保障?nèi)控的效果。

要理解新時期商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展過程中建立的會計內(nèi)部控制制度，就是針對商業(yè)地產(chǎn)租賃全過程制定的一種監(jiān)督管理模式，能夠讓企業(yè)的運作效果更加穩(wěn)定。而要完善內(nèi)部控制管理的制度，最為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，就是要明確企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，并制定出相應(yīng)的管理規(guī)定。通過預(yù)算進行內(nèi)部控制管理，能夠更好地規(guī)范企業(yè)中資金的使用方式以及用途，幫助商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)了解在租賃過程中存在的風(fēng)險問題，通過針對會計指標(biāo)的合理性評估，規(guī)避不良單位之間的合作，讓風(fēng)險的控制效果更加理想。

（二）完善業(yè)財融合，加大電算監(jiān)督力度

對于商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)來說，要根據(jù)自身的內(nèi)部控制會計體系的執(zhí)行情況，對會計核算的工作任務(wù)進行明確，完善業(yè)財融合體系，使電算化的監(jiān)督效果更加理想，這就需要構(gòu)建更加先進的會計信息化系統(tǒng)，使信息的溝通方式更加簡潔和方便?，F(xiàn)如今，社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，已經(jīng)讓資源之間的共享越來越便利，而信息本身比較常用，自然得到了人們的廣泛重視。在商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，不同的單位以及部門之間要實現(xiàn)交流，就需要發(fā)揮信息共享的作用，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展目標(biāo)。對此，首先，要針對商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的信息資源進行全面的整合，對信息的獲取方式進行規(guī)定，并針對財務(wù)信息進行合理的應(yīng)用，從而幫助商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員下達更加準(zhǔn)確的決策。其次，為了提高商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)信息資源整合的效果，需要創(chuàng)建更具現(xiàn)代化和科學(xué)性的會計信息化系統(tǒng)，讓商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在具體開展租賃業(yè)務(wù)的過程中，更加簡單方便，使出具的單據(jù)更加系統(tǒng)和準(zhǔn)確。其中，記載的內(nèi)容事項更加全面，為后續(xù)會計核算工作的開展創(chuàng)造有利條件，為商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實以及內(nèi)部控制目標(biāo)的實踐創(chuàng)造機會。企業(yè)中的會計信息系統(tǒng)的完善效果更好，也能夠幫助商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中的會計人員掌握科學(xué)和準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)，使企業(yè)中財務(wù)工作的效率得到提高，防范企業(yè)的租賃和經(jīng)營風(fēng)險。例如，財務(wù)部門通過利用會計信息系統(tǒng)，及時、準(zhǔn)確、有效地為業(yè)務(wù)部門出具租戶租賃賬單，并及時核銷到款，確保賬目清晰準(zhǔn)確，以便業(yè)務(wù)部門及時催收租戶欠款，督促業(yè)務(wù)部門對租戶的催收力度，降低壞賬率，提高收款率、招商率。定期與業(yè)務(wù)部門對租戶進行盤點稽核，杜絕漏報少報情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時進行核實，以免造成公司的損失。在商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)工作過程中，會計電算化信息系統(tǒng)的構(gòu)建具有至關(guān)重要的作用和影響，需要對信息進行詳細(xì)的記錄，并且針對會計報表進行科學(xué)的制作，讓信息的共享效果更好，如果條件允許時，也可以定期組織創(chuàng)辦培訓(xùn)講座，促進各項工作落實。

（三）完善內(nèi)控體系，增強內(nèi)控質(zhì)效

在商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展過程中，要順利組織開展內(nèi)部控制管理工作，強化內(nèi)部控制效果，解決內(nèi)部控制問題。首先，需要企業(yè)中的管理層，能夠?qū)?nèi)部控制工作的重要價值有正確、清晰的認(rèn)識，了解這項工作對于企業(yè)長遠發(fā)展所產(chǎn)生的積極影響，并且將商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作與財務(wù)管理工作之間進行緊密的結(jié)合，建立相應(yīng)完善的控制制度，讓內(nèi)部控制工作的規(guī)范性更高。其次，還需要加強對商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)管，要參照《會計法》等有關(guān)法律、法規(guī)，制定出更加嚴(yán)格的會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系，對相關(guān)工作中的責(zé)任進行分解，并且將責(zé)任具體落實，保證會計內(nèi)部控制工作的實際成效。在具體制定商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的會計內(nèi)部控制體系的過程中，企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況來進行制定，如果企業(yè)的經(jīng)驗不足，可以在相關(guān)政府部門的指導(dǎo)下，委托第三方機構(gòu)進行規(guī)劃。最后，需要在商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的會計內(nèi)部控制監(jiān)管工作中，約束工作人員的行為，體現(xiàn)工作人員的職責(zé)，對員工的責(zé)任進行合理的劃分，讓不同的工作崗位人員之間相互監(jiān)督，防止產(chǎn)生貪污腐敗以及資金流動不合理的行為，保障商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控效果。

四、結(jié)語

商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)需要對會計內(nèi)部控制給予更多的關(guān)注，使內(nèi)部控制的體系建設(shè)更加完善，使內(nèi)部控制的方法更加科學(xué)、高效，這樣才能使商業(yè)地產(chǎn)管理工作的開展更加規(guī)范，進而更順利地實現(xiàn)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)進行會計內(nèi)部控制的過程中，要展現(xiàn)出會計內(nèi)部控制管理的水平和質(zhì)量，就需要結(jié)合企業(yè)的實際情況，對控制工作效率低的問題進行相應(yīng)的研究和分析，提出有針對性的解決對策和措施，從而推動商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)順利實現(xiàn)。