中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及其對策探討

蘇 敏

（湖南省核地質(zhì)與核技術(shù)應(yīng)用中心，湖南 長沙 410000）

一、前言

中小企業(yè)想要獲得持續(xù)的發(fā)展，要不斷增強(qiáng)自身的發(fā)展實力，聚焦企業(yè)的發(fā)展動力，認(rèn)識到財務(wù)管理工作對于自身發(fā)展的重要性。在世界經(jīng)濟(jì)增速趨緩的當(dāng)下，我們要用科學(xué)的眼光，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過程中暴露出來的短板，采取科學(xué)措施彌補(bǔ)短板。建立科學(xué)完善的財務(wù)管理工作制度，能夠提高企業(yè)運(yùn)營的效率?，F(xiàn)代企業(yè)制度對中小企業(yè)的財務(wù)管理工作提出了更高的要求。它不僅要求能夠?qū)嵤┍O(jiān)督，還要對中小企業(yè)資金籌集、資源分配及合理利用等方面，提出新的標(biāo)準(zhǔn)。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

自改革開放以來，中小企業(yè)表現(xiàn)出來的發(fā)展勢頭令人驚嘆。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，占據(jù)了非常重要的地位，貢獻(xiàn)了50%以上的稅收、60%以上的GDP、70%以上的科技創(chuàng)新、80%以上的勞動就業(yè)。在我國中小企業(yè)發(fā)展過程中，呈現(xiàn)出很多特性，中小企業(yè)對市場變化的適應(yīng)性強(qiáng)、機(jī)智靈活，能發(fā)揮“小而?！薄靶《睢钡膬?yōu)勢。另外，中小企業(yè)經(jīng)營范圍具有廣泛性，行業(yè)齊全，點多面廣，付出的成本較高，資本的結(jié)構(gòu)形式也比較多樣化。同時，中小企業(yè)抵御經(jīng)營風(fēng)險的能力差、資金薄弱、籌資能力差，提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)艱巨。近年來，國家大力推動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，持續(xù)完善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)多元化，這為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了很好的機(jī)遇。當(dāng)然，風(fēng)險與機(jī)遇同在。中小企業(yè)在財務(wù)管理工作方面所暴露的問題，嚴(yán)重影響中小企業(yè)的發(fā)展。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）財務(wù)管理體系不完善

對我國的中小企業(yè)進(jìn)行研究分析發(fā)現(xiàn)，我國中小企業(yè)大部分屬于私營性質(zhì)，一般情況下，企業(yè)的所有者也是企業(yè)的經(jīng)營者，與大型企業(yè)財務(wù)管理體系相比，中小企業(yè)財務(wù)由老板單線控制，對建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度、內(nèi)控制度認(rèn)識不足，一般很少有科學(xué)完善的財務(wù)管理體系。同時，由于中小企業(yè)發(fā)展的時間比較短，財務(wù)管理工作方面也存在管理混亂、會計基礎(chǔ)工作薄弱、會計信息失真等問題。缺乏科學(xué)完善的財務(wù)管理體系，成為企業(yè)發(fā)展的掣肘。在很多中小企業(yè)中，財務(wù)問題集中于企業(yè)主本人的身上，這種工作方式會使企業(yè)的財務(wù)工作變得混亂。從實際情況分析，中小企業(yè)財務(wù)管理工作呈現(xiàn)出來的問題主要有以下兩點，首先，財務(wù)工作管理方法不科學(xué)。企業(yè)不具備科學(xué)化、系統(tǒng)化的管理體系，從而使企業(yè)的財務(wù)工作得不到專業(yè)的保障。其次，財務(wù)管理人員不具備專業(yè)素質(zhì)，阻礙了企業(yè)的壯大發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)工作跟不上市場的發(fā)展，不能給企業(yè)發(fā)展提供價值，因此，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部會計監(jiān)督制度體系不健全

首先，中小企業(yè)的首要特征表現(xiàn)為企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中，因此，中小企業(yè)很少設(shè)置專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。其次，由于企業(yè)規(guī)模小、人員少、專業(yè)化分工薄弱，導(dǎo)致一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象嚴(yán)重，不相容崗位分離原則得不到貫徹。如果這種內(nèi)部會計制度不健全現(xiàn)象長期存在，將導(dǎo)致財務(wù)管理工作缺乏有效監(jiān)管，出現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞、會計人員素質(zhì)低、職業(yè)道德水平不高，尤其在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，當(dāng)缺乏對資產(chǎn)的管理與控制時，會導(dǎo)致各種生產(chǎn)經(jīng)營活動因缺失信用制度約束而隨意性增大，應(yīng)收賬款難以追回。企業(yè)財務(wù)管理體系不完善、不科學(xué)。中小企業(yè)所制定的工作機(jī)制，非常注重員工是否執(zhí)行，但對于管理層來說，工作機(jī)制比較松懈。無法對管理層達(dá)到約束，就會阻礙企業(yè)自身的發(fā)展。

（三）忽視現(xiàn)金流量的重要性

企業(yè)的正常運(yùn)行離不開流動的資金，現(xiàn)金對于中小企業(yè)的運(yùn)營具有重要的作用。擁有充足的現(xiàn)金流量，是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保障，即便企業(yè)獲得了非常大的利潤，但在運(yùn)營過程中一旦出現(xiàn)現(xiàn)金流量中斷，很可能為企業(yè)帶來意想不到的危機(jī)。但是現(xiàn)實中，很多中小企業(yè)只顧將利益與現(xiàn)金對等，把盈利作為發(fā)展的目標(biāo)，一味地提高利潤，卻忽視了現(xiàn)金流量的作用。資金鏈脆弱是隱藏在中小企業(yè)發(fā)展過程中的重大危機(jī)，企業(yè)若不重視現(xiàn)金流量的管理工作，缺乏科學(xué)的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，會隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，將小問題累積成大問題，成為企業(yè)滅亡的導(dǎo)火索。

（四）投資能力偏低

中小企業(yè)的一大特點就是規(guī)模比較小，企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不完善，同時企業(yè)在進(jìn)行投資時，程序比較簡單。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作人員，很少會參與企業(yè)的內(nèi)部決策，公司的決策都是由管理層決定，在進(jìn)行決定時，并不會依據(jù)公司內(nèi)部的財務(wù)信息來決策。因此，企業(yè)的決策可能只是基于眼前利潤的吸引，而并非根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的專業(yè)分析。不具備科學(xué)化的投資策略，將導(dǎo)致企業(yè)沒有精準(zhǔn)的市場判斷，背負(fù)更重的發(fā)展包袱。

（五）融資渠道單一

近年來，為了推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家在進(jìn)行宏觀調(diào)控時，提出了很多有利于中小企業(yè)發(fā)展的措施。但就實際情況來說，很多中小企業(yè)自身的信譽(yù)比較低，這就導(dǎo)致企業(yè)在融資方面遇到很多困難，其中一個比較明顯的問題就是融資渠道單一。當(dāng)下，中小企業(yè)融資的渠道大多是私籌，以及銀行借貸、風(fēng)險投資等，其中，主要以銀行借貸為主。但是銀行的本質(zhì)是營利機(jī)構(gòu)，在選擇貸款客戶時，更加注重選擇發(fā)展勢頭強(qiáng)勁、有償債能力的企業(yè)。所以，一般比較容易獲得銀行貸款的大多是國有企業(yè)、上市公司等。這些企業(yè)具有較高的信用保障，成為銀行借貸的首選客戶。此外，在調(diào)查的過程中，研究人員發(fā)現(xiàn)，盡管我國的市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)擁有了一定的發(fā)展規(guī)模，但中小企業(yè)想利用發(fā)行債券來融資，情況不容樂觀。因為這種方式的融資渠道不成熟，同時，國家在中小企業(yè)融資方面設(shè)置了很多法律制度層面的限制。因此，發(fā)展實力較弱的中小企業(yè)在實際運(yùn)營中，想要進(jìn)行融資是非常困難的。由于中小企業(yè)的信用保障率較低，缺少相應(yīng)的政策支持，這些問題都會阻礙中小企業(yè)的正常融資。

（六）對稅收籌劃缺乏了解

當(dāng)前，由于我國稅收籌劃采用的時間比較短，同發(fā)達(dá)國家相比較，國人的納稅意識不足，特別是中小企業(yè)領(lǐng)域。管理層和工作人員，并不重視依法納稅的法律、法規(guī)，同時，對于稅收籌劃也缺乏相應(yīng)的科學(xué)認(rèn)識。而且，很多中小企業(yè)的管理層都缺乏專業(yè)的管理知識，管理觀念比較落后，管理人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識，有的管理層只是將稅收籌劃單純片面地認(rèn)為是不繳稅或者少繳稅，更嚴(yán)重的是缺乏對偷稅、漏稅、逃稅界限的正確認(rèn)知，認(rèn)為這種方式只是“合理避稅”。這也暴露了中小企業(yè)的很多問題，例如：企業(yè)核算不健全，會計信息造假，以及賬證不實等問題。這些問題都為企業(yè)發(fā)展埋下了隱患，在這種問題百出的中小企業(yè)中開展稅收籌劃工作，其風(fēng)險過高。

四、中小企業(yè)解決財務(wù)管理問題的對策建議

（一）構(gòu)建完善的財務(wù)管理體系

財務(wù)管理工作是企業(yè)管理中非常重要的部分，在企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行中，有著非常重要的地位，甚至能夠直接影響企業(yè)的生死存亡。作為企業(yè)的管理層，應(yīng)當(dāng)有高度的財務(wù)管理意識，重視財務(wù)管理工作，并且要求企業(yè)各部門要配合財務(wù)管理的各項工作。中小企業(yè)在制定財務(wù)管理制度時，要從企業(yè)實際出發(fā)，進(jìn)行財務(wù)預(yù)算、決算和審核時，也要注重對相關(guān)資料的留存。主要從以下幾方面開展工作：第一，要嚴(yán)格以《會計法》《稅法》《公司法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律、法規(guī)作為依據(jù)，同時，結(jié)合企業(yè)自身的具體情況，制定符合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理辦法；第二，財務(wù)分工要明確，每一個財務(wù)崗位的職責(zé)要清晰，做到各個崗位既職責(zé)分明，又能相互牽制；第三，加強(qiáng)財務(wù)管理信息化建設(shè)，提高信息化建設(shè)水平，提升管理質(zhì)量及效率，使管理流程規(guī)范化；第四，引進(jìn)高素質(zhì)財務(wù)管理人才，實行科學(xué)的績效管理，定期對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)和法律法規(guī)教育，強(qiáng)化其職業(yè)道德，提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平，利用科學(xué)、有效的績效評估方法，對工作情況進(jìn)行監(jiān)控、分析，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）健全內(nèi)部會計管理監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在發(fā)展過程中，既要加強(qiáng)對財務(wù)會計的內(nèi)部監(jiān)督，同時也要減少管理層對于財務(wù)工作的過度干預(yù)，讓企業(yè)的財務(wù)管理處于公平、公正、公開的環(huán)境中，確保企業(yè)的科學(xué)化運(yùn)轉(zhuǎn)。此外，企業(yè)在設(shè)立獎懲制度時，要有嚴(yán)格的執(zhí)行要求，對企業(yè)的財務(wù)管理人員和監(jiān)督人員，要設(shè)立詳盡的獎懲制度，只有嚴(yán)格地遵守獎懲制度，才能使財務(wù)管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)揮真正的效用。同時，企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)建立單獨(dú)的審計部門，對財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，通過審計保障財務(wù)信息的真實性。審計部門要定期對企業(yè)進(jìn)行審計，出具審計報告，指出在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，并提出對應(yīng)的措施。擁有嚴(yán)格的追責(zé)機(jī)制是嚴(yán)格管理財務(wù)工作的重中之重，與財務(wù)工作進(jìn)行清晰、明確的分工，責(zé)任追究到人。與獎懲措施相結(jié)合，做到有制度可依可循，功過獎懲清晰明確，能夠很大程度地提高工作人員的工作積極性。

（三）提高資金使用效率

資金管理對于中小企業(yè)來說，有著非常重要的作用，關(guān)聯(lián)到企業(yè)財務(wù)管理工作的重心，資金的管理，在很大層面影響著企業(yè)。企業(yè)資金充裕不僅可以及時償還債務(wù)，支付職工薪酬，還可以滿足企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營和對外擴(kuò)張的需要。但現(xiàn)實中，大多中小企業(yè)的資金量有限，面對這種情況，應(yīng)當(dāng)從以下幾方面開展工作：首先，要提高財務(wù)管理人員的認(rèn)識，提升企業(yè)資金的使用效率。明確資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。不但要開源還要節(jié)流，增加收入減少支出。對資金收支進(jìn)行精細(xì)管理，做到?？顚Ｓ?，嚴(yán)格把關(guān)，提高資金的周轉(zhuǎn)率。其次，要加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款的管理，提升企業(yè)資金的使用效率。健全存貨管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及產(chǎn)品管理上建立規(guī)范的制度，定期檢查盤點，盡可能地壓縮積壓的庫存物資，避免資金呆滯，用科學(xué)的方法建立存貨的最佳結(jié)構(gòu)。同時，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，建立客戶信用檔案，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的應(yīng)收賬款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。

（四）科學(xué)選擇投資項目

在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，存在著非常多的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，企業(yè)持續(xù)發(fā)展，要利用科學(xué)的方法去規(guī)避存在的隱患。企業(yè)在進(jìn)行投資項目選擇時，要切合企業(yè)發(fā)展實際，基于企業(yè)利益，夯實發(fā)展的基礎(chǔ)，科學(xué)穩(wěn)健地開發(fā)投資項目，依據(jù)企業(yè)發(fā)展實際來擴(kuò)大項目，科學(xué)有序地推動企業(yè)的發(fā)展。在面對風(fēng)險較高、發(fā)展前景不明確的項目時，要進(jìn)行充分的考察與研究，適時地放棄選擇。在日常發(fā)展中，要選擇企業(yè)熟悉的行業(yè)，做充分的市場調(diào)查和可行性研究，按照企業(yè)自身的發(fā)展特點，選擇能優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的投資方案。

（五）多渠道進(jìn)行融資

中小微企業(yè)融資渠道是企業(yè)取得資金的來源或途徑。首先，中小企業(yè)融資考慮企業(yè)內(nèi)部自有資金，它有著低成本、高效益的優(yōu)勢。要制定有利于企業(yè)自身發(fā)展的分配制度，處理好企業(yè)的積累和分配關(guān)系，利用稅后留存利潤進(jìn)行融資；對閑置資產(chǎn)進(jìn)行變價處理來融資；利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資；利用各個部門密切配合，壓減資金支出來融資；在資金周轉(zhuǎn)非常困難時，利用融資租賃固定資產(chǎn)來融資。其次，商業(yè)信用融資，在商品交易中利用延期付款、預(yù)收賬款、商業(yè)承兌匯票進(jìn)行購銷活動來融資。再次，銀行借款融資。中小企業(yè)絕大多數(shù)選擇信貸融資，為了推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，伴隨著金融市場的變化，越來越多的銀行推出了中小企業(yè)的貸款服務(wù)，貸款門檻相對降低，銀行貸款成為具有發(fā)展?jié)摿Φ那馈４送?，還要利用國家政策融資。如中小微企業(yè)發(fā)展基金、科技型中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金等。

（六）強(qiáng)化稅收籌劃管理

通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前大部分中小企業(yè)中都沒有稅收籌劃專員，對企業(yè)的財會人員也沒有稅法、稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)要求，這說明企業(yè)負(fù)責(zé)人本身的稅收籌劃觀念也比較缺乏。一旦企業(yè)出現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險，企業(yè)不能及時進(jìn)行正確應(yīng)急處置，無法快速地解決問題。當(dāng)稅務(wù)籌劃方面出現(xiàn)了問題，再去找財會人員解決籌劃，這種本末倒置的方法會嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，及時健全稅收管理體系，規(guī)范會計核算行為，培養(yǎng)稅收籌劃人才，完善稅務(wù)預(yù)警系統(tǒng)?？茖W(xué)地降低中小企業(yè)的稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

五、結(jié)語

信息科技的飛速發(fā)展，為中小企業(yè)發(fā)展提供了機(jī)遇，企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須做好符合企業(yè)發(fā)展特點的長期規(guī)劃，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力，加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理工作。一方面，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管，健全財務(wù)管理機(jī)制；另一方面，嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)，建立適合中小企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理制度，提升企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)水平，為企業(yè)創(chuàng)建健康有序的發(fā)展環(huán)境，提升企業(yè)自身的發(fā)展實力。