稅收視角下網(wǎng)絡(luò)貨運平臺發(fā)展研究

◆高金平 ◆宋星儀

內(nèi)容提要：伴隨著大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)迅猛發(fā)展和“互聯(lián)網(wǎng)+物流”的深度融合，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺正式登上歷史舞臺。稅務(wù)合規(guī)性是網(wǎng)絡(luò)貨運平臺健康發(fā)展的首要前提。文章從網(wǎng)絡(luò)貨運平臺運營模式和網(wǎng)絡(luò)貨運平臺稅務(wù)管理難點等方面進行研究，提出包容審慎支持網(wǎng)絡(luò)貨運平臺合規(guī)健康發(fā)展的建設(shè)性意見。

一、網(wǎng)絡(luò)貨運平臺運營模式簡介

網(wǎng)絡(luò)貨運，又名無車承運，是物流創(chuàng)新的一種新模式，是物流體系結(jié)構(gòu)性改革的落腳點、經(jīng)濟發(fā)展的新動能?！毒W(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）明確規(guī)定，自2020年起“無車承運平臺”正式更名為“網(wǎng)絡(luò)貨物運營者”，網(wǎng)絡(luò)貨運正式登上歷史舞臺。2020年9月，習近平總書記在中央財經(jīng)委員會第八次會議上強調(diào)：“要統(tǒng)籌推進現(xiàn)代流通體系硬件和軟件建設(shè)，發(fā)展流通新技術(shù)新業(yè)態(tài)新模式，為構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局提供有力支撐?！庇纱丝梢?，網(wǎng)絡(luò)貨運是公路貨運數(shù)字化的頂層設(shè)計，網(wǎng)絡(luò)貨運通過物流業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)深度融合，可以促進制造業(yè)降本增效，助力物流業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

《暫行辦法》要求網(wǎng)絡(luò)貨運平臺必須具備“線上”數(shù)字化服務(wù)能力，對網(wǎng)絡(luò)貨運信息全流程可控，對訂單運單交易、運輸啟訖、資金票據(jù)結(jié)算、統(tǒng)計查詢等全環(huán)節(jié)透明動態(tài)管理，平臺經(jīng)營管理更加規(guī)范，平臺運營責任更加明確?！稌盒修k法》明確將僅為托運人和實際承運人提供信息中介和交易撮合業(yè)務(wù)等服務(wù)行為排除在外，科學界定了網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的運營模式和操作流程（圖1）。本文研究的內(nèi)容不涉及交易撮合業(yè)務(wù)和中介平臺的稅務(wù)管理規(guī)范與要求。

圖1 網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的運營模式和操作流程

一是網(wǎng)絡(luò)貨運平臺本質(zhì)是“承運人”身份。在整個貨運業(yè)務(wù)活動中網(wǎng)絡(luò)貨運平臺是一種線上化交易場所，促成平臺與貨主、平臺與車輛所有人之間的交易，承擔全部運輸責任和運輸風險。從法律關(guān)系上講，一方面托運人（真實貨主）與網(wǎng)絡(luò)貨運平臺之間是委托和被委托的關(guān)系。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺接受托運人（真實貨主）委托后，對托運人（真實貨主）承擔運輸業(yè)務(wù)的責任和風險。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺完成道路貨物運輸任務(wù)后，通過開戶銀行向托運人（真實貨主）收取運輸費用，并開具增值稅專用發(fā)票給托運人（真實貨主）。另一方面網(wǎng)絡(luò)貨運平臺將承接的運輸業(yè)務(wù)，委托實際承運人（車主）運輸，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺與實際承運人之間也是委托和被委托關(guān)系。實際承運人（車主）完成運輸任務(wù)后，向網(wǎng)絡(luò)貨運平臺收取運輸費用，自行開具（或申請代開）增值稅專用發(fā)票給網(wǎng)絡(luò)貨運平臺。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺不得收取信息費、管理費、會員費等其他額外費用。從網(wǎng)絡(luò)貨運的業(yè)務(wù)實質(zhì)可以看出，網(wǎng)絡(luò)貨運特點是“無車”，本質(zhì)是“承運”，既明確了安全生產(chǎn)主體責任，又強化了平臺承運人的承運責任。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺要準確把握“承運人”身份定位，上游大力拓展制造業(yè)等“真正貨主”，下游整合社會運力資源，提升企業(yè)競爭力。

二是網(wǎng)絡(luò)貨運平臺核心是數(shù)字場景應(yīng)用。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺以數(shù)字技術(shù)為基礎(chǔ)，構(gòu)建符合交通運輸部技術(shù)標準的智能貨物運輸運營信息系統(tǒng)，取得省級電信業(yè)務(wù)許可資質(zhì)，通過國家三級安保認證，有專門團體負責運營，保持與省級網(wǎng)絡(luò)貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)在線連接，實時傳輸各類數(shù)據(jù)信息，確保貨物運輸全流程可追溯。貨物運輸完畢，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺、實際承運人和貨主之間的運費資金支付均需通過銀行轉(zhuǎn)賬完成，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)貨運業(yè)務(wù)全流程線上交易、線上展示，全環(huán)節(jié)透明可視化管理。

三是網(wǎng)絡(luò)貨運平臺關(guān)鍵在于物流全鏈條數(shù)字化管理。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺運用大數(shù)據(jù)技術(shù)及相關(guān)智能配對算法，對貨主和車主雙方的需求進行精準匹配。根據(jù)運力和路況信息，優(yōu)化運輸路徑，提示提醒司機及時更新規(guī)劃運輸路線，提升貨物運輸效能和返程效率。借助現(xiàn)代技術(shù)，深度挖掘分析物流數(shù)據(jù)，全面呈現(xiàn)公路貨運動態(tài)，實現(xiàn)物流體系、倉儲體系無縫對接。從貨主發(fā)布訂單消息、運費議價，到車主承接簽訂運單、貨物起運，再到運輸完成、驗貨入庫，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺逐筆簽訂電子運輸合同、全流程全方位跟蹤服務(wù)，讓貨主與車主雙方的需求和服務(wù)相互對稱。依托信息技術(shù)，聯(lián)合金融、保險機構(gòu)，提供在線保險和智能跟蹤，保證貨物和人身安全，保障貨主和實際承運人合法權(quán)益。

四是網(wǎng)絡(luò)貨運與撮合業(yè)務(wù)嚴禁混淆。網(wǎng)絡(luò)貨運與撮合業(yè)務(wù)兩者在經(jīng)營方式、管理方法、稅務(wù)處理上完全不同。貨物運輸交易撮合業(yè)務(wù)是互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)將貨物運輸交易中涉及的貨主、實際承運人及其他潛在市場主體整合到同一平臺，并為供需雙方提供信息服務(wù)，促進各方信息發(fā)布、信息匹配，達成交易的服務(wù)性經(jīng)營活動。從稅收角度來看，貨物運輸交易撮合業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中信息技術(shù)服務(wù)的一種，而不屬于貨物運輸業(yè)。撮合業(yè)務(wù)物流平臺企業(yè)不單獨承接運輸業(yè)務(wù)，不承擔運輸責任與風險，也不具體從事承運活動，其與托運人（貨主）和實際承運人（車主）之間不是委托與被委托的關(guān)系，而是服務(wù)與被服務(wù)關(guān)系，這是與網(wǎng)絡(luò)貨運平臺最大的區(qū)別。

二、網(wǎng)絡(luò)貨運平臺稅收監(jiān)管中的難點問題

對于網(wǎng)絡(luò)貨運來說，稅務(wù)合規(guī)問題是其健康發(fā)展的前提。從稅收管理角度來看，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺負責運輸貨物既為上游托運人（貨主）開具增值稅專用發(fā)票，又要支付費用給車主并取得下游（實際承運人）合法票據(jù)。實際承運人可以是增值稅一般納稅人或小規(guī)模性質(zhì)的物流公司，可以是個體運輸戶，可以是自然人司機。如果實際承運人（自然人）無法給網(wǎng)絡(luò)貨運平臺開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺既無法取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額，又無法取得企業(yè)所得稅合法扣除憑證，則會造成平臺企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅等稅費的實際負擔率偏高的問題。很多平臺企業(yè)苦于無法做大做強，就會動起“歪腦筋”，存在部分平臺企業(yè)鋌而走險，人為制造虛假交易，把撮合業(yè)務(wù)當作網(wǎng)絡(luò)貨運業(yè)務(wù)，虛開增值稅發(fā)票抵扣進項，導致違法犯罪等等。比如：浙江某知名網(wǎng)絡(luò)貨運平臺案件，在全國引起極大反響。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺貨物運輸業(yè)務(wù)的真實性、完整性、可回溯性和自然人司機獲取貨物運輸費用能否開具增值稅專用發(fā)票成為稅收監(jiān)管上的難點。

一是納稅主體問題。納稅主體是指稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進行稅費繳納行為的法人、自然人和其他組織。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺聚集了大量貨主、個體司機。平臺資金運營一般是由貨主匯給網(wǎng)絡(luò)貨運平臺，平臺根據(jù)實際承運情況，將款項打入到實際承運人的賬戶。從平臺資金流向看來，平臺和實際承運人都是納稅主體，都要履行納稅義務(wù)。根據(jù)我國現(xiàn)行稅收管理制度的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)進行稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。對于網(wǎng)絡(luò)貨運平臺下游取得一般納稅人資格的運輸企業(yè)和小規(guī)模運輸單位的稅務(wù)管理服務(wù)，比較規(guī)范統(tǒng)一，有章可循。而作為大多數(shù)的自然人司機在網(wǎng)絡(luò)貨運平臺上進行注冊，從事貨物運輸活動，在沒有取得營業(yè)執(zhí)照或稅務(wù)登記證的情況下，自然人依舊是自然人，納稅身份并沒有改變。同時在沒有取得稅務(wù)登記證或臨時稅務(wù)登記證的自然人暫不能申請開具增值稅專用發(fā)票，嚴重影響了網(wǎng)絡(luò)貨運的發(fā)展。

二是發(fā)票虛開問題。經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性是稅收管理的基礎(chǔ)，是網(wǎng)絡(luò)貨運平臺健康運營的前提，也是增值稅專用發(fā)票開具的依據(jù)。網(wǎng)絡(luò)貨運交易過程中產(chǎn)生的交易記錄以及憑證等都以數(shù)字信息形式存儲、傳輸?；趨^(qū)塊鏈技術(shù)還沒有全面使用，貨物運輸信息安全性無法保證，很可能被人為刪除或篡改，業(yè)務(wù)的真實性難以保證?；谝话憔W(wǎng)絡(luò)貨運平臺運費收入占比過高、收入結(jié)構(gòu)單一，大部分企業(yè)處于微利狀態(tài)，不法分子千方百計利用政策和管理漏洞，大肆虛開虛抵增值稅專用發(fā)票。有的“假平臺”不具備物流、信息流、資金流等線上運營能力，更不具備貨物運輸在途監(jiān)管、線上全景展示、上傳數(shù)據(jù)信息的能力，存在運費與貨物、運輸時間與距離、圖像與軌跡不匹配等問題。常用的伎倆就是：下游方面，與需要增值稅進項發(fā)票的企業(yè)謀劃串通，談好一定的手續(xù)費比例之后，平臺就虛開增值稅專用發(fā)票，實際未發(fā)生道路運輸業(yè)務(wù)。資金流方面，客戶給平臺支付“運費”，平臺向客戶指定的司機支付“運費”（實際是資金回流），由司機提供油費、路橋費等方面的票據(jù)作為平臺成本，并進行網(wǎng)上資金劃撥、回流等虛假操作，完成貨物運輸數(shù)據(jù)閉環(huán)，形成一個完整的鏈條，據(jù)此虛開增值稅專用發(fā)票。還有的線下訂單、線上導入、事后補錄、運輸軌跡與圖像不吻合等等；上游方面，平臺安排人員在貨場、物流園招攬零散運輸戶，給予一定好處費或承諾代為開具增值稅發(fā)票，要求司機個人下載安裝平臺的APP客戶端，在起運地、卸貨地等特定運輸節(jié)點上傳圖片信息，形成虛假運單數(shù)據(jù)，虛假刷單和真實交易金額混合在一起。也有平臺故意混淆網(wǎng)絡(luò)貨運與撮合業(yè)務(wù)、車隊掛靠、實體運營，增值稅專用發(fā)票“真票虛開”現(xiàn)象也伴隨而生。

三是納稅義務(wù)與扣繳義務(wù)問題。由于平臺經(jīng)濟交易具有互聯(lián)網(wǎng)固有的特性，線上交易場所存在一定的隱蔽性，實際承運人（車主）受自身文化水平、非主流文化的影響和時間的制約，并基于自身利益最大化的考慮，不會主動、如實地進行增值稅納稅申報，往往是運輸完成之后，拿到現(xiàn)金走人。根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定，非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，沒有申報納稅的，待其返還后由其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)予以補征稅款。但網(wǎng)絡(luò)貨運平臺注冊的自然人司機大多使用APP聯(lián)系業(yè)務(wù)，四處流動，一般不需要、也不便辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證。現(xiàn)行《稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)滯后，沒有相應(yīng)法律條款明確要求第三方網(wǎng)絡(luò)貨運平臺承擔增值稅代扣代繳義務(wù)，導致第三方平臺在沒有進行代扣代繳的情況下，造成相應(yīng)的增值稅稅款流失。

四是承運人稅收優(yōu)惠問題。國家為了促進實體經(jīng)濟發(fā)展，助力國民經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，先后出臺了一系列減稅降費政策。尤其是對小微企業(yè)（小規(guī)模納稅人，包括個體戶在內(nèi)）出臺了涵蓋增值稅、所得稅以及城市維護建設(shè)稅、教育費附加等多項優(yōu)惠措施，極大地激發(fā)了實體經(jīng)濟發(fā)展新動能。但作為自然人的車主因為未辦理稅務(wù)登記而不能合法享受到各項稅收優(yōu)惠，由此引發(fā)新的稅務(wù)問題。相關(guān)中介機構(gòu)，紛紛幫助企業(yè)成立個人獨資工作室或分組成立工作室與平臺進行業(yè)務(wù)合作，衍生了避稅問題，游走于法律邊緣。鑒于網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的輕資產(chǎn)、見效快的特點，極大吸引了各地政府的眼球，紛紛出臺比例較高的財政補貼或稅收地方留成部分60%～90%的返還。有的網(wǎng)絡(luò)貨運平臺為了獲得更多地方政府的財政返還和額外補貼，要么將網(wǎng)絡(luò)貨運平臺經(jīng)濟總部遷往“稅收政策洼地”，要么在當?shù)卦O(shè)立分公司、子公司，利用網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的互聯(lián)網(wǎng)特性，轉(zhuǎn)移稅收。還有的通過各種“刷單”行為，人為增加業(yè)務(wù)量，增值稅發(fā)票使用量巨大。

五是稅收監(jiān)督管理問題。數(shù)字經(jīng)濟、平臺經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，完全依托于大數(shù)據(jù)、5G、人工智能、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代技術(shù)的廣泛使用。稅務(wù)機關(guān)在大數(shù)據(jù)應(yīng)用、人工智能分析、區(qū)塊鏈技術(shù)融合等方面還沒有滲透到稅務(wù)管理各個環(huán)節(jié)，深度學習、深度挖掘還不能滿足平臺經(jīng)濟發(fā)展的需要。平臺經(jīng)濟的相關(guān)數(shù)據(jù)信息還不能被稅務(wù)部門直接掌控，稅源得不到有效監(jiān)控，平臺接口與稅收征收管理軟件還不能直接對接等等。目前稅務(wù)部門尚未建立起符合平臺經(jīng)濟發(fā)展要求的稅收征管制度體系，實現(xiàn)以數(shù)字管稅、痕跡化管理、讓“無形”變“有形”尚需時日。

三、網(wǎng)絡(luò)貨運平臺規(guī)范健康發(fā)展的稅收建議

推進數(shù)字技術(shù)與物流業(yè)深度融合，構(gòu)建現(xiàn)代物流體系，服務(wù)新發(fā)展格局是國家戰(zhàn)略。2021年10月18日中央政治局學習會上習近平總書記指出：要規(guī)范數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展，堅持促進發(fā)展和監(jiān)督規(guī)范兩手抓、兩手都要硬，在發(fā)展中規(guī)范、在規(guī)范中發(fā)展……要加強稅收監(jiān)管和稅務(wù)稽查。這為網(wǎng)絡(luò)貨運健康發(fā)展和稅收監(jiān)管指明了方向。各級稅務(wù)部門要認真學習領(lǐng)會習近平總書記的講話精神，以貫徹落實好中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）為契機，突出以納稅人繳費人為中心，以大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力，明確規(guī)則、劃清底線，強化網(wǎng)絡(luò)貨運平臺全鏈條監(jiān)管，深入推進精細服務(wù)、精確執(zhí)法、精準監(jiān)督和精誠共治；加快智慧稅務(wù)建設(shè)，全面推進稅收治理數(shù)字化、智能化、智慧化，實現(xiàn)“以數(shù)治稅”，促進物流貨運平臺規(guī)范健康有序發(fā)展，提升稅收治理現(xiàn)代化的能力和水平。

一是依法界定自然人司機納稅主體身份。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺聚集了大量社會運力，最大的群體是分布在全國各地城鄉(xiāng)的自然人司機，讓他們統(tǒng)一集中到平臺所在地市場監(jiān)管部門或稅務(wù)部門辦理營業(yè)執(zhí)照或稅務(wù)登記證既不符合持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境的要求，也不具有可操作性。對此，要區(qū)分不同類型采取不同處理辦法。第一種情形，對于在網(wǎng)絡(luò)貨運平臺注冊的實際承運人為已辦理稅務(wù)登記的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人的會員，不需要二次辦理稅務(wù)登記，只需向平臺提供并上傳其稅務(wù)登記信息和異地代開專用發(fā)票備案信息。第二種情形，對于實際承運人為尚未辦理營業(yè)執(zhí)照或稅務(wù)登記的自然人司機會員，可以參照《市場主體登記條例》第十一條“電子商務(wù)平臺內(nèi)的自然人經(jīng)營者可以根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，將電子商務(wù)平臺提供的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所作為經(jīng)營場所”之規(guī)定辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證。經(jīng)過授權(quán)可由網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)代為注冊成為會員的自然人司機辦理稅務(wù)登記，獲得合法的納稅主體身份。第三種情形，符合條件的網(wǎng)絡(luò)貨運平臺可以由省一級稅務(wù)機關(guān)批準，獲得代開資質(zhì)。根據(jù)江蘇實踐經(jīng)驗，稅務(wù)機關(guān)委托網(wǎng)絡(luò)貨運平臺代為采集該自然人的身份證、駕駛證、手機、銀行賬戶等相關(guān)全部數(shù)據(jù)信息，實時導入稅務(wù)機關(guān)委托代征系統(tǒng)，然后再接入金稅征管信息系統(tǒng)，通過計算機職能邏輯審核，自動批量為網(wǎng)絡(luò)貨運平臺會員辦理以自然人司機身份證號碼為代碼的新辦組織臨時稅務(wù)登記證，取得合法身份。

二是深化第三方合作防范發(fā)票虛開。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺要利用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈現(xiàn)代技術(shù)確保運輸業(yè)務(wù)真實、唯一，實施網(wǎng)絡(luò)貨運業(yè)務(wù)全流程數(shù)字化管理，將物流各節(jié)點的信息嵌入平臺運營系統(tǒng)，反映貨物運輸業(yè)務(wù)的來龍去脈，回歸承運本質(zhì)。依托國家交通、稅務(wù)等部門相關(guān)信息平臺，將網(wǎng)絡(luò)貨運平臺注冊會員包括托運人（貨主）和實際承運人（車主）身份真實信息、運力信息、開戶信息、支付信息、稅務(wù)登記信息以及異地代開專用發(fā)票備案信息等進行融合，形成數(shù)據(jù)集群，聯(lián)網(wǎng)運行。以宿遷九城物聯(lián)為例，通過與公安部門系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，進行實名認證、動態(tài)人臉識別、后臺審核確保網(wǎng)絡(luò)貨運平臺會員身份信息真實。通過與省級以上交通運輸部門聯(lián)網(wǎng)，比對《道路運輸經(jīng)營許可證》《道路運輸證》等運輸資質(zhì)信息真實性。車牌號、統(tǒng)一信用代碼、貨運保單、代開發(fā)票號碼等所有信息均實現(xiàn)與相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)驗證。通過北斗導航平臺實時將網(wǎng)絡(luò)運輸全場景按照車輛進場、貨物起運、運輸、收貨時間地點等時空信息上傳至省一級交通運輸網(wǎng)絡(luò)貨運監(jiān)測系統(tǒng)，在線保險、區(qū)塊鏈鎖定，實現(xiàn)人、車、貨、場合一，確保運輸軌跡痕跡化，全流程可追溯、可查看、不可刪改，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、信息流、資金流、票據(jù)流和貨物軌跡流“五流合一”，構(gòu)建連接上下游一體化供應(yīng)鏈物流體系，更好服務(wù)實體經(jīng)濟、服務(wù)實際貨物承運，從而招引更多真實貨主入駐平臺。

三是明確網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的法律責任與義務(wù)。屬地主管稅務(wù)機關(guān)和網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)簽訂網(wǎng)絡(luò)貨運稅企合作協(xié)議。在稅企協(xié)同共治框架下，利用網(wǎng)絡(luò)貨運平臺全面掌握貨主、車主等交易各方的身份、交易時間、交易價格、交易標的和支付方式等信息優(yōu)勢，明確網(wǎng)絡(luò)貨運平臺主體責任。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)加強平臺運營系統(tǒng)運維建設(shè)和數(shù)據(jù)安全及隱私保護，確保符合《數(shù)據(jù)安全法》《網(wǎng)絡(luò)安全法》《互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)要求，具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息交互處理和全程跟蹤等線上服務(wù)能力，實現(xiàn)圖像與實物、運單與位置、運單與資金流水等雙向匹配，確保貨物運輸業(yè)務(wù)真實，軌跡可備查、可追溯，實現(xiàn)運輸全過程數(shù)字化、物流管理透明化。強化平臺內(nèi)經(jīng)營者數(shù)據(jù)安全教育和經(jīng)營合規(guī)性培訓，倡導誠信經(jīng)營、合規(guī)運營。推行算法取中，公平競爭，不從事壟斷協(xié)議，不搞價格歧視，維護貨主、司機合法權(quán)益?？梢栽谄脚_內(nèi)設(shè)置滿意度評價功能，貨主、平臺、車主可以相互評價，相互監(jiān)督。對在網(wǎng)絡(luò)貨運平臺上注冊會員身份、業(yè)務(wù)和信息的真實性、完整性、可用性負責，并按照《稅收征管法》及其實施細則要求記錄、保存和報送涉稅信息資料。平臺內(nèi)自然人司機會員可以簽署（電子）授權(quán)協(xié)議，委托網(wǎng)絡(luò)貨運平臺代為辦理稅務(wù)登記證、發(fā)票代開等相關(guān)涉稅事宜。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺在保證貨主、車主及其業(yè)務(wù)信息、資金支付方式、支付渠道、支付金額等逐一對應(yīng)的前提下，代為辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，并履行代扣代繳義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)置專門窗口和人員為其做好納稅服務(wù)；也可以為網(wǎng)絡(luò)貨運平臺開通專線、就近設(shè)置發(fā)票代開點；還可以授權(quán)網(wǎng)絡(luò)貨運平臺為稅務(wù)機關(guān)代開延伸點，獲得委托代征資格，為網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)提供金稅數(shù)據(jù)接口、授權(quán)代開增值稅專用發(fā)票、代辦繳稅等系列專屬服務(wù)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)全過程智能跟蹤管理。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺采集所有涉稅信息，通過加密設(shè)備或數(shù)字加密技術(shù)鏈接稅收征收管理系統(tǒng)，確保平臺所有數(shù)據(jù)信息合法合規(guī)。

四是兌現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)貨運平臺相關(guān)稅收政策?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺作為實際承運人有資格開具運輸發(fā)票，也有資格獲得進項發(fā)票，實行閉環(huán)運轉(zhuǎn)。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺對貨主開具稅率為9%的道路貨物運輸增值稅專用發(fā)票，實際承運人向網(wǎng)絡(luò)貨運平臺提供進項發(fā)票?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》明確規(guī)定與承運業(yè)務(wù)有關(guān)的成品油和道路、橋、閘通行費可以依法抵扣進項稅額，解決了無車承運平臺運輸成本無法抵扣進項稅額的問題；《交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》明確了高速公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具要求，解決路橋費進項稅額問題；《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》規(guī)定：網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)可以為貨物運輸小規(guī)模納稅人通過平臺承攬的貨物運輸業(yè)務(wù)代開征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并不得收取任何費用，否則取消其資格。這是一條紅線，從稅法上界定了網(wǎng)絡(luò)貨運與撮合業(yè)務(wù)的不同業(yè)務(wù)性質(zhì)，解決了貨運小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票的問題。同時明確小規(guī)模納稅人還可以就近向稅務(wù)機關(guān)自行申請代開增值稅專用發(fā)票。天津市稅務(wù)局在“對市人民代表大會十七屆五次會議第0406號建議的答復”時明確：互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)對已發(fā)生實際業(yè)務(wù)且能夠確保業(yè)務(wù)真實的，可以代平臺內(nèi)經(jīng)營者向互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開發(fā)票，并將此發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前列支憑證。借鑒天津意見，進入網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的自然人司機通過平臺發(fā)生的貨運業(yè)務(wù)，其發(fā)票開具根據(jù)委托開票（電子）協(xié)議，由平臺按次或按月匯總代為開具3%增值稅專用發(fā)票。從稅收政策層面和技術(shù)層面徹底解決了自然人司機增值稅發(fā)票開具問題，以及平臺進項稅額抵扣不足、運輸成本無合法憑證扣除問題，可以有效地降低平臺實際稅費負擔，化解網(wǎng)絡(luò)貨運平臺稅收管理風險。

按照國家稅務(wù)總局“對十三屆全國人民代表大會三次會議第8765號建議的答復”，對辦理臨時稅務(wù)登記、持續(xù)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的，選擇按期納稅的自然人可以享受現(xiàn)行的各項稅收優(yōu)惠。據(jù)此，對取得臨時稅務(wù)登記證（電子）的網(wǎng)絡(luò)貨運平臺注冊會員自然人司機，可以享受小微企業(yè)和個體工商戶稅收減免政策?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》進一步明確對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；對于可以享受免征增值稅又需要開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，可由納稅人選擇放棄免稅優(yōu)惠，按照現(xiàn)行規(guī)定依據(jù)銷售額和適應(yīng)稅率計算繳納增值稅。新冠肺炎疫情防控期間代開貨物運輸發(fā)票的，取消代開貨物運輸業(yè)發(fā)票預征個人所得稅，改為依法自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。其個人所得稅年度匯算可以按照經(jīng)營所得核定征收，并由網(wǎng)絡(luò)貨運平臺代扣代繳。同時建議網(wǎng)絡(luò)貨運平臺必須匯總繳納增值稅，對分支機構(gòu)承攬業(yè)務(wù)不得就地納稅，有效化解“稅收洼地”、無序招引稅源等問題。目前絕大部分網(wǎng)絡(luò)貨運平臺分公司是為了在“稅收洼地”享受相關(guān)政策而設(shè)立，如果分公司不在屬地繳納增值稅，那么將極大程度杜絕延攬稅源問題。

五是強化“數(shù)字技術(shù)+稅收監(jiān)管”。堅持正確政治方向，抓好《意見》貫徹落實，推動智慧稅務(wù)建設(shè)，提升稅務(wù)機關(guān)數(shù)字化分析和監(jiān)管能力。推動智慧稅務(wù)與網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)平臺互聯(lián)互通，開展信息收集存儲、數(shù)據(jù)篩選清洗、計算分析、在線風險識別、源頭追溯，適時預警，精準應(yīng)對，增強對網(wǎng)絡(luò)貨運平臺運行風險和違法違規(guī)線索的發(fā)現(xiàn)識別能力和治理能力，實現(xiàn)“以平臺管平臺”、線上線下一體化監(jiān)管。要準確區(qū)分網(wǎng)絡(luò)貨運和撮合交易兩種不同類型的業(yè)務(wù)，避免將撮合業(yè)務(wù)當作網(wǎng)絡(luò)貨運業(yè)務(wù)混淆彼此，杜絕虛開增值稅發(fā)票問題。對虛構(gòu)運輸業(yè)務(wù)、未通過網(wǎng)絡(luò)平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)、線下實體運輸公司交易等形式的運輸業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票、違規(guī)收費等現(xiàn)象實現(xiàn)“零容忍”，嚴肅查處，堅決打擊，不能讓“劣幣”驅(qū)逐“良幣”。推進數(shù)據(jù)聚合賦能，實施納稅人的動態(tài)信用評定和動態(tài)風控管理，對平臺企業(yè)開展同業(yè)自律制度，實施分級分類差異化監(jiān)管，實行“無風險不打擾，低風險預提醒，中高風險嚴監(jiān)管”應(yīng)對策略。對涉稅風險較低、納稅信用較好、行業(yè)自律較強的平臺企業(yè)以網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控為主、適當減少實地檢查頻次；對高風險、信用差的平臺企業(yè)加大檢查力度和頻次，采取行政手段，加強懲戒。發(fā)揮好道路貨物運行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展部級聯(lián)席會議制度作用，逐步構(gòu)建交通、稅務(wù)等多部門聯(lián)合懲戒、行業(yè)自律、智能監(jiān)管的多元共治格局，促進網(wǎng)絡(luò)貨運平臺合規(guī)健康快速發(fā)展，為建設(shè)現(xiàn)代流通體系、服務(wù)構(gòu)建新發(fā)展格局貢獻力量。