數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收征管問題及對策

摘 要：隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，迎來了數(shù)字化的時代，作為一種新型經(jīng)濟形態(tài)，數(shù)字經(jīng)濟在全球范圍發(fā)展越來越快。數(shù)字經(jīng)濟的核心是數(shù)字技術，通過收集、整理、分析、處理及應用大量數(shù)據(jù)信息，促進了產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉型，轉變了傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展模式。在數(shù)字經(jīng)濟迅猛發(fā)展的同時，也給當前的稅收征管工作帶來了巨大挑戰(zhàn)和發(fā)展機遇。文章在全面了解數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收征管現(xiàn)狀的基礎上，闡述了存在的主要問題，并提出了具體的解決對策。

關鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟 稅收征管 問題 對策

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）07-110-02

引言

近年來，在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息技術的支持下，我國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展速度持續(xù)加快，但是相關稅收法律體系卻并不健全，甚至更新緩慢。由于受新冠疫情的影響，我國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展已邁入了一個新的發(fā)展階段，特別是疫情過后，發(fā)展越來越快，作為國民經(jīng)濟的重要組成，數(shù)字經(jīng)濟在高速前行的同時，也帶動了地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展。若一味地采用傳統(tǒng)的稅收征管方式和管理制度，勢必會對數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展造成嚴重阻礙，為此，開展數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收征管問題研究具有重要的現(xiàn)實意義，這也是推動數(shù)字經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。

一、數(shù)字經(jīng)濟的內涵

“數(shù)字經(jīng)濟”的概念首次被提出是在1995年，由美國經(jīng)濟學家唐·泰普斯科特提出，出自于其著作的《數(shù)字經(jīng)濟：智能網(wǎng)絡時代的希望與隱憂》，其認為數(shù)字經(jīng)濟是一種以信息數(shù)字化為主導的經(jīng)濟形態(tài)。對于數(shù)字經(jīng)濟，其概念并沒有一個統(tǒng)一的說法，但筆者認為，應以《二十國集團數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與合作倡議》（2016）當中的意義進行深入分析，認為關鍵生產(chǎn)要素應為數(shù)字化知識、信息的使用，重要載體應為現(xiàn)代信息網(wǎng)絡，效率提升與結構優(yōu)化則離不開有效利用信息通信技術，將上述要素作為主要推動力，所產(chǎn)生的一系列經(jīng)濟活動便被認為是數(shù)字經(jīng)濟。在該《倡議》當中，高度概括了數(shù)字經(jīng)濟的含義，且得到了人們的認可。

二、數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收征管現(xiàn)狀

隨著數(shù)字經(jīng)濟時代的到來，稅收征管方式也有所改變，需要根據(jù)時代的發(fā)展需求，不斷更新稅收制度，創(chuàng)新征管方法，才能有效提高稅收征管的工作水平，才能為納稅人提供更優(yōu)質的服務，才能全面增強我國的數(shù)字經(jīng)濟治理成效。

（一）國地稅合并

數(shù)字經(jīng)濟時代，在稅收征管方面，我國實現(xiàn)了國地稅合并，一是，通過兩稅合并，能夠大幅縮減稅務機關內部科室數(shù)量。一些不重要、不必要的科室被去除或合并，改變以往冗余的現(xiàn)狀，起到了取其精華去其糟粕的作用，完善了科室組織結構，對稅收征管效率及治理水平的提升具有重要意義。例如，一些地區(qū)把縣級稽查局統(tǒng)一合并到市級稽查局，對于縣級稽查工作統(tǒng)一通過市級進行直接協(xié)調管理，有利于各個縣稅務信息的整理，便于統(tǒng)一處理，大大提高了稽查工作的管理能力。二是，通過兩稅合并，有利于金稅三期系統(tǒng)的完善，便于對涉稅數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一匯總，進一步增強了各個省、市之間稅務機關的協(xié)同辦公能力，強化了溝通與交流。同時，還能夠更好地監(jiān)督與管理稅源、發(fā)票等項目，能夠對數(shù)字經(jīng)濟領域的納稅人的相關信息有詳細的了解，為其開票實際情況進行更全面的監(jiān)控，避免逃稅、偷稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）推廣電子政務

通過數(shù)字信息技術的合理利用，稅務機關可以搭建完善的辦公信息化平臺。比如日常工作中，可以采用企業(yè)微信、視頻會議等形式開展工作；也可利用稅收案例庫的構建，為稅務工作人員專業(yè)知識的掌握和專業(yè)技能的提升提供一個良好的渠道；亦或者，建立微信公眾號、各大平臺視頻號等等，對國家及行業(yè)發(fā)布的最新稅收政策進行深入、實時的分析與解讀，通過這些電子政務的大力推廣，均可起到提高稅收征管水平的目的。

（三）加強金稅四期工程建設

目前，已經(jīng)升級為金稅四期，這是金稅三期優(yōu)化升級后的產(chǎn)品，在三期的基礎上，增設了非稅業(yè)務的管控系統(tǒng)，例如，繳納社保，并建立了與相關機構信息共享的渠道，比如銀行、稅務機構等等，便于各個機構對相關信息的查詢、使用。與此同時，還可以核查企業(yè)相關負責人的聯(lián)系方式、企業(yè)的納稅狀態(tài)等，通過大數(shù)據(jù)等相關信息化技術的運用，尤其是人工智能方面，可以全面、全方位地監(jiān)管數(shù)字企業(yè)，大大減小了企業(yè)的稅收風險，在稅收征管方面，減緩了數(shù)字經(jīng)濟帶來的不利影響。目前，在全國范圍內，很多城市已經(jīng)開始加強金稅四期工程建設，為我國稅收征管效率的提升奠定了堅實的基礎。

三、數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收征管問題

（一）稅收制度有待完善

當前，正處于數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展階段，稅收制度不完善是一大難題。傳統(tǒng)稅收制度建立的基礎是實體經(jīng)濟，隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展迅猛，若一味地采用傳統(tǒng)的稅收制度，很難適應數(shù)字經(jīng)濟的特性以及發(fā)展需求。由于數(shù)字經(jīng)濟具有跨界、隱匿、高速等特點，在界定稅基時難度相對較大。除此之外，數(shù)字化技術水平的不斷提升，促使電子商務、平臺經(jīng)濟等越來越多的新型商業(yè)模式涌現(xiàn)，對于傳統(tǒng)稅收制度而言，這些商業(yè)模式的出現(xiàn)，對其要求更高，管理難度更大。

（二）征管方式相對落后

計劃經(jīng)濟時期，紙質憑證、手工操作是稅收征管的主要形式，而數(shù)字經(jīng)濟依托互聯(lián)網(wǎng)技術，若依舊采用這種方法，很難滿足數(shù)字經(jīng)濟高效、迅速的發(fā)展要求。數(shù)字經(jīng)濟時代，多以電子形式進行交易，數(shù)據(jù)信息也存儲于計算機云盤，也就是說，需要借助于先進的信息化技術采用搜集、分析、處理海量的稅收數(shù)據(jù)，但是，就目前來講，很多稅務機關的征管方式仍相對落后，技術水平偏低，對于數(shù)據(jù)的使用和處理不佳。

（三）專業(yè)人才明顯不足

不管是哪一個行業(yè)，人才都是發(fā)展最寶貴的資源。隨著數(shù)字經(jīng)濟時代的到來，大量先進的信息技術被廣泛利用，想要提升稅收征管水平，離不開高素質的專業(yè)人才。據(jù)有關資料顯示，我國很多稅務機關工作人員本科學歷人數(shù)居多，但這明顯已無法滿足當前稅務機關的人才需求。以某省稅務局為例，在2022年招考當中，本科生占比高達75%，研究生及以上學歷僅有25%，且很多人所學專業(yè)與稅務有限，專業(yè)能力不足。除此之外，針對單位內部工作人員，在培訓方面，由于數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展還不成熟，時間尚短，培訓學習內容多以增值稅、企業(yè)所得稅等為主，致使很多稅務一線工作人員對數(shù)字經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)相關專業(yè)性較強的知識不甚理解，這種情況下嚴重影響了稅收征管的效率。

四、數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收征管對策

（一）完善數(shù)字經(jīng)濟稅收制度

1.促進數(shù)字經(jīng)濟稅收立法。為了貫徹落實稅收法律政策，必須明確稅收法定原則，促進數(shù)字經(jīng)濟稅收立法。一是，在內容上，要進一步細化數(shù)字經(jīng)濟稅收法律相關條例，對稅務機關和納稅人之間的權利、義務明確化，加大立法的權威性，嚴格按照法律法規(guī)，依法打擊、嚴懲數(shù)字經(jīng)濟逃稅、偷稅、漏稅行為。二是，簡并稅率，對于當前無法確定課稅對象稅率的問題予以改善，對新興數(shù)字業(yè)務的邊界予以明確，為稅務機關合理計稅提供便利。

2.完善電商稅務登記制度。數(shù)字經(jīng)濟背景下，消費者和生產(chǎn)者之間的邊界愈加不清晰，納稅主體數(shù)量越來越多，如何完善稅務登記工作，如何識別納稅主體的身份成為了稅務機關必須重視的問題，而這也是稅收征管的關鍵。為此，必須完善電商稅務登記制度，完善平臺用戶的注冊制度，想要明確納稅人的身份，用戶信息是否準確、詳盡很關鍵，為此，對于賬戶資金狀態(tài)良好的用戶需強制實行實名認證。在我國傳統(tǒng)稅務登記制度當中，規(guī)定稅務登記應在納稅人獲取市場主體登記等憑證之后才可實行，然而，這種制度多數(shù)用于法人納稅人，對于數(shù)字平臺經(jīng)濟背景下的大量小微稅源而言，若采用傳統(tǒng)制度，將大大增加監(jiān)管難度。為此，在電商稅務登記制度當中，應在完成實名注冊時，同步把身份證當做納稅人的識別號，才能更精準、更快速地確定納稅人。

（二）優(yōu)化數(shù)字經(jīng)濟征收方式

1.優(yōu)化電子發(fā)票管理系統(tǒng)。為優(yōu)化電子發(fā)票管理系統(tǒng)，要求積極構建全國統(tǒng)一的電子發(fā)票系統(tǒng)，對電子發(fā)票從領取、申報等多個環(huán)節(jié)加大管理力度，嚴控電子發(fā)票風險，做到全過程無紙化，最大限度提升征稅效率。此外，還要積極采取“區(qū)塊鏈+稅務”的征管方法，大力推廣區(qū)塊鏈電子發(fā)票，在“鏈上”實時公開數(shù)字交易信息，避免篡改發(fā)票信息等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.加強大數(shù)據(jù)技術的應用。大數(shù)據(jù)可以幫助稅務機關準確分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和稅收風險，為稅收征管提供有力支持，比如，企業(yè)信息庫的建立等。同時，也可以通過大數(shù)據(jù)技術，搭建數(shù)字經(jīng)濟稅收案例庫，納入歷年及各國的典型案例，更好地為稅務工作人員提供借鑒與參考，為規(guī)范流程提供依據(jù)。

3.構建區(qū)塊鏈信息化平臺。作為未來稅收征收的重要方向，構建區(qū)塊鏈信息化平臺，可以利用區(qū)塊鏈的不可篡改性，確保稅務信息的真實性和可靠性，提高稅收征收的透明度和公信力。

（三）加大專業(yè)人才隊伍建設

在數(shù)字經(jīng)濟背景下，稅收征管需要具備專業(yè)知識和技能的人才隊伍支撐。因此，優(yōu)化人才選拔機制至關重要。應當通過完善選拔標準和程序，吸引更多具有專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗的人才加入稅收征管隊伍。同時，完善人才培訓制度也很關鍵，針對數(shù)字經(jīng)濟的特點和發(fā)展趨勢，開展有針對性的培訓活動，提高稅務人員的專業(yè)水平和應對能力。通過加大專業(yè)人才隊伍的建設，可以為數(shù)字經(jīng)濟背景下的稅收征管提供有力的人才保障。

五、結束語

綜上所述，為了迎接數(shù)字經(jīng)濟時代的挑戰(zhàn)，近年來，我國稅務機關制定了一系列的管理制度和改革措施，很大程度上緩解了數(shù)字經(jīng)濟帶來的稅收征管問題，然而，就目前來講，仍然存在不足，不管是稅收制度，還是征管方式，都存在一定問題，為此，必須結合實際和發(fā)展現(xiàn)狀，采取切實可行的措施，加大稅收征管力度，推進我國稅務工作持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：河南財經(jīng)政法大學 河南鄭州 450046）

（責編：呂尚）