企業(yè)納稅籌劃風險防范探析

趙春艷

（寧夏久信財務有限公司，寧夏 750000）

企業(yè)是市場經(jīng)濟中的主體，在新形勢下獲得利潤是公司發(fā)展的重要保障，也是公司的根本權利，為此，必須把科學思想貫徹到各個部門，特別是要強化稅務籌劃，明確稅務籌劃的重點，既要確保稅收籌劃的最佳化，又要遵循國家有關的法律和法規(guī)，才能在最大程度上提高公司的整體發(fā)展能力，進而提升公司的發(fā)展。

一、納稅籌劃的論述與必要性

所謂的納稅籌劃即是指企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中發(fā)生的納稅行為在符合稅法的基礎上，從而制訂出一套高效、合理的調(diào)整納稅方略，最大限度的為企業(yè)免繳部分稅款的理財活動。經(jīng)過實施合理、完善、高效的納稅計劃，可為企業(yè)免繳部分稅款，進而為企業(yè)減小一定的經(jīng)營負擔，累積更多自由流動資金。納稅籌劃是當下企業(yè)兌現(xiàn)財務收支平衡的一種有效途徑，制訂一套完美的納稅方案，可以保障企業(yè)現(xiàn)金流不會因為每個月繳納稅款而帶來的企業(yè)資金緊張的影響，使企業(yè)在一段時間經(jīng)營活動中，兌現(xiàn)經(jīng)營利潤最大化的目標。反之，企業(yè)的稅負增大，則會使得企業(yè)經(jīng)營成本在短時間內(nèi)迅速增大，那么，對企業(yè)增大經(jīng)營規(guī)模非常的不利，所以，企業(yè)經(jīng)營者與財務管理人員，在日常的納稅活動中，構(gòu)建一個正確的納稅理念，如果出現(xiàn)潛在的稅務危機，則應及時的結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標以及短期實際經(jīng)營情況，開展好日常的稅務管理工作，結(jié)合企業(yè)存在的潛在財務危機，以合法的手段，為企業(yè)兌現(xiàn)減稅、避稅的目的。

二、中小企業(yè)納稅籌劃風險防范的原因

（一）內(nèi)部原因

企業(yè)在開展納稅籌劃的實踐過程中，缺乏良好的風險意識。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)的籌資渠道相對較少，在日趨激烈的市場競爭中承擔的壓力更大，對納稅風險造成的高額資金流出缺乏重視，加上中小企業(yè)缺乏完善財政管理和內(nèi)控制度，增加了納稅籌劃風險。中小企業(yè)未能構(gòu)建完善會計核算相關制度，其會計資料缺乏真實性和可靠性。另外，中小企業(yè)對于納稅籌劃缺乏明確目的。在企業(yè)開展財政管理各項活動中，納稅籌劃占據(jù)著重要地位，納稅籌劃以實現(xiàn)最大化稅后利潤作為階段性目標，幫助納稅人最大化發(fā)揮企業(yè)價值才是其終極目標。

（二）外部原因

稅收政策變動更新較為頻繁。若中下企業(yè)對于最新稅收政策缺乏及時了解，將可能增加納稅風險。稅法在一定程度上具有不確定性，中小企業(yè)與稅務執(zhí)法工作人員對于部分稅法規(guī)定理解存在爭議時，應遵循稅務執(zhí)法工作人員對稅法規(guī)定理解，否則，會認定中小企業(yè)少繳稅，中小企業(yè)即面臨罰款和補稅。在征管稅收的實踐過程中，可能產(chǎn)生風險。我國稅法在一定程度上具有彈性，對于法律未作出明確說明情況，稅務機關有權按照自身意志，對稅款是否征收進行確定，并能確定征收稅款具體標準。稅務執(zhí)法工作人員的綜合素質(zhì)存在一定差異，在執(zhí)法過程中，可能會造成偏差，為中小企業(yè)納稅籌劃造成風險。

三、企業(yè)納稅籌劃中常用手段剖析

（一）解讀且借助稅收優(yōu)惠政策

為了提升我國國民經(jīng)濟水準，根據(jù)不同企業(yè)以及個體經(jīng)營者，實施了不同的稅收優(yōu)惠政策活動，這些政策實施，為我國不同行業(yè)部分企業(yè)減小了一定的稅收壓力。因為我國不同地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟的條件不一樣，所以不同地區(qū)的稅收政策的內(nèi)容以及納稅對也不一樣。現(xiàn)當下，企業(yè)若想減免部分的稅收，務必得始終注意稅務機構(gòu)的政策變向，時時要搜集最新稅務政策信息，看自己是不是符合國家規(guī)定減免政策條件，以確保企業(yè)可以在合法的基礎上，享受減免的福利政策，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況，采用被人們所實踐過、高效的免稅舉措，科學、合法的借助我國部分區(qū)域稅收優(yōu)惠方策，在有些地方成立新公司，使它們只經(jīng)營好他們所在地區(qū)的稅收業(yè)務，由此，享受更多、更優(yōu)惠的稅收款額。企業(yè)經(jīng)營者為了完善企業(yè)的財務體制，應當以經(jīng)營高科技的新產(chǎn)品、稅率很低的稅目這些業(yè)務，其以這種身份成立公司，來享受免征稅額的最低限度。在降低稅收額度的同時，也為減小了企業(yè)經(jīng)營資金壓力，企業(yè)管理者務必應對我國政府不同部門所制定的稅收綱要，細細的解讀里面內(nèi)容，認真剖析政策里面所規(guī)定的納稅主體范圍、對象、稅率、以及每一條政策所包括年限，進而采取最合理、適當?shù)谋芏惙铰裕诩{稅籌劃工作的復雜性、困難性，務必應深度的能駕輕就熟應用一些避稅的手段、途徑，針對在稅收政策這塊有非常專業(yè)、杰出的人士，日常可以構(gòu)建一支專業(yè)的人員隊伍，在遵守合法性、公開性、合理性的前提下，選取最佳避稅措施。

（二）挖掘貨幣時間價值

企業(yè)若想獲取最大化的經(jīng)濟利益，以及日常開展好財務管理工作，務必應在納稅籌劃活動中高效的運用貨幣時間價值，借助有關的法律法規(guī)延長納稅的時間點，使企業(yè)的一線生產(chǎn)機構(gòu)獲取更多的可自由流動資金亦或其他方式的財務資本，科學的借助延長納稅時間點所創(chuàng)造的貨幣時間價值。企業(yè)可向稅務機構(gòu)申明自己遇到了一些可能在經(jīng)營中出現(xiàn)的資金緊張、經(jīng)營不利等這些情況，且由于特殊情況，特申請延遲納稅時間，借助國家所實施的對于在特殊情況下，而合法延長納稅期限的有關條例，由此，期望能享受到政策方面的扶持，那么，企業(yè)可延長時間，再繳納剩余一部分的稅款，以此，得以時間上給與的經(jīng)營優(yōu)勢，借助省下來的資金用來投資其他項目或擴充生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。另外，企業(yè)應在合法的前提下，實施合理的避稅行為，在出現(xiàn)欠稅這種情況后，科學的調(diào)整盈余的流動資金，規(guī)避有資金沉淀、流動性狹小等問題的出現(xiàn)。企業(yè)可自主的整合本公司旗下有密切往來的商業(yè)項目、處在同一個產(chǎn)業(yè)鏈上的子公司，以此獲取最大范圍的延期稅款，對處在同一產(chǎn)業(yè)鏈上不同企業(yè)在沒有整合以前，對核心業(yè)務方面的經(jīng)營合作，歸屬于正常的商業(yè)往來，務必應按照規(guī)定嚴格繳稅，在很多個有著緊密合作關系的商業(yè)，公司被整合成為一家企業(yè)以后，使現(xiàn)有的商業(yè)經(jīng)濟往來活動變成了企業(yè)內(nèi)部之間的合法分工合作，是企業(yè)整個經(jīng)濟業(yè)務活動的一部分，所以，按稅法規(guī)定必須繳納經(jīng)濟業(yè)務的納稅繳納時間點被延長至產(chǎn)品的銷售流程中，這大大拓寬了企業(yè)的避稅范圍，由此，使企業(yè)從中獲取更多可支配的流動資金，而稅法政策上還沒有明確規(guī)定，對于同一家企業(yè)內(nèi)部的不同部門、不同機構(gòu)轉(zhuǎn)讓流程中，必須繳納稅款，所以，企業(yè)可在納稅籌劃活動中借助這一紕漏，以規(guī)避企業(yè)剩余資金的流出，借助由于推遲而未繳納的稅金，可以投資盈利空間更大的商業(yè)項目，在支付稅款以前，獲取額外的投資盈利資金，借助創(chuàng)造貨幣時間價值，以保障企業(yè)經(jīng)濟利益的提升。

（三）借助調(diào)整稅率減小企業(yè)稅金壓力

若想獲取最大的商業(yè)經(jīng)營利潤，當下企業(yè)務必要經(jīng)營不同商品業(yè)務活動，我國相關法律對于各種各樣的商品實施了不同的稅率，所以，企業(yè)經(jīng)營者務必應在納稅籌劃活動中結(jié)合我國制定的不同法律法規(guī)，正確的運算不同商品的應繳額度、在本時間段銷售的商品數(shù)量、以及銷售金額，規(guī)避對不同稅率的商品混淆在一起，而批量銷售，肩負納稅籌劃活動的工作人員務必應結(jié)合企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，結(jié)算出企業(yè)所繳納的應納稅所得額，另外，把稅率比較高的商品，單個對外銷售。一些日用品亦或比較密集的資源產(chǎn)品符合差別稅率的條例，我國有關的法律法規(guī)，要求稅務部門必須結(jié)合商品的銷售額來選取合適的稅率，企業(yè)可根據(jù)調(diào)節(jié)商品的售價，使稅率的發(fā)生，有益于企業(yè)的經(jīng)濟變化情況，高效、科學的借助相關的稅法法規(guī)相，將商品價格壓到最低，使它控制在稅收臨界點附近，擴大納稅籌劃范圍，由此，為企業(yè)節(jié)省一筆稅務成本。

四、企業(yè)納稅籌劃風險的預防舉措

（一）構(gòu)建高效的風險預警體制

在日常的企業(yè)經(jīng)營活動中，因為納稅籌劃活動中經(jīng)常出現(xiàn)一定的風險，在日常的經(jīng)營活動中，企業(yè)必須構(gòu)建一套高效風險預警體制，來強化對納稅統(tǒng)籌活動內(nèi)部環(huán)節(jié)的把控，從而高效避免可能存在的風險。首先，是應對預算、采購、銷售、稅務審批等經(jīng)營中的環(huán)節(jié)，構(gòu)建高效管理途徑，以保障納稅籌劃風險可以被立刻發(fā)現(xiàn)，進而立即采取對應的措施高效防范。其次，在企業(yè)日常經(jīng)營環(huán)節(jié)中，針對涉獵稅務實施高效的剖析，經(jīng)過預先規(guī)劃以及稽核，由此構(gòu)建一套合理化、標準化的企業(yè)納稅程序體制，以便實施合理的監(jiān)管把控，進而規(guī)避企業(yè)出現(xiàn)納稅籌劃風險。最后，應對企業(yè)財稅實施嚴謹?shù)姆治觯?jīng)過對企業(yè)不同時間段的整體收入、經(jīng)營成本、經(jīng)營利潤、利潤率等有關的參數(shù)實施比對，由此，以偏差度對涉稅的風險大小實施預測和把控，構(gòu)建對應的預警體制。

（二）緊密稅收形勢的變化加以關注

我國當下稅收法律法規(guī)體制依然還處在持續(xù)的改善和健全之中。譬如，在2016年初，“加計扣除”相關政策文件，其中第一項條款與一起的政策加以比對，國家把“加計扣除”的研發(fā)支出劃分從以前政策的第七項變?yōu)榈诹?，而這務必需要企業(yè)的納稅統(tǒng)籌工作人員，實施研究以及對企業(yè)的納稅方案加以完善。倘若是根據(jù)以前的規(guī)定，享受研發(fā)費用稅前扣除而不對其實施有關的變革，我國稅務部門審閱以后，則強制企業(yè)補交應納所得稅，且加大稅收應納稅所得額，另外，還有可能被國家稅務部門劃到黑名單列，由此，對企業(yè)的名譽以及信譽度形成一定損失。所以，企業(yè)納稅籌劃工作人員應對國家稅收政策的修正以及變化必須做到心中有數(shù)，了如指掌，以規(guī)避出現(xiàn)政策的風險。

（三）適當把控風險與收益的聯(lián)系

納稅籌劃方略構(gòu)建，應日常結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營清況以及經(jīng)營目標，來剖析對企業(yè)納稅籌劃的產(chǎn)生直接作用。在納稅籌劃活動中，企業(yè)日常的實際經(jīng)營情況以及節(jié)稅整體效益，均是企業(yè)必須注重考慮，他的規(guī)則是機會成本的成本效益問題。在經(jīng)營公司開始，為搶占市場中的份額以及在最短時間內(nèi)擴大銷售途徑，在和其他公司商業(yè)往來中，提出了產(chǎn)品先用后買的銷售方案，由此，使得企業(yè)的經(jīng)營利潤遠大于預期，致使企業(yè)必須墊付大量的稅款，資金的正常周轉(zhuǎn)被受到制約，企業(yè)后期的研發(fā)工作以及生產(chǎn)工作，由于資金的短缺而出現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展遲緩，由此，使得企業(yè)的發(fā)展受到一定桎梏。為了預防這種風險的出現(xiàn)，企業(yè)納稅籌劃工作人員應在研究后，為銷售部門編制出一套最新、最高效、最合理，有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的經(jīng)營規(guī)劃，日常以對方企業(yè)的傭金實際支付亦或應收掌控實際收到作為標準，且簽到書面合同，按照合同中規(guī)定的約定收款，以提高客戶回款速度，可高效的規(guī)避企業(yè)墊付稅款的情況，由此，規(guī)避企業(yè)潛在的經(jīng)營風險。

（四）強化稅企聯(lián)系

我國稅務機構(gòu)對于納稅稅目的選取以及征收情況，最了解，最清楚不過，與此同時，對納稅籌劃方略以及實行都有監(jiān)督管理的權限。在日常企業(yè)經(jīng)營活動中，強化企業(yè)與稅務機構(gòu)的聯(lián)系，與稅務部門處理好關系，如果企業(yè)遇到嚴重稅務清況時，能給以一定的幫助與合理指引，納稅籌劃工作人員也可以趁這個情況，進一步對稅收政策加以了解和熟悉，由此，備實和提升了納稅籌劃人員的專業(yè)知識。踴躍的與稅務機構(gòu)實施交流，構(gòu)建企業(yè)和稅務機關間的友好互動，籌劃工作人員可以實時的掌握到最高效稅務政策信息，在面臨稅務政策的變革時，以獲得最快反應速度，由此，快速規(guī)避納稅籌劃活動中稅務政策風險。

（五）對納稅籌劃方案進行科學制定

企業(yè)在開展納稅籌劃的實踐過程中，應契合自身實際，對納稅籌劃的具體方案進行科學制定。企業(yè)應事先開展綜合分析，確保通過納稅籌劃實現(xiàn)最大化的稅后利潤。企業(yè)應深入分析自身的成本收益，精心開展納稅籌劃，全面考慮涉及的各類機會成本。企業(yè)應充分考慮自身的發(fā)展戰(zhàn)略、投資經(jīng)營狀況，從整體上詳細分析節(jié)稅利益，并遵循成本收益原則，對涉及各類機會成本作出科學分析。例如，中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初，為占據(jù)更多的市場份額，通常采用先對產(chǎn)品進行使用，再付款銷售方式，雖然獲取的銷售額較大，但墊付的稅金也相對較多，會對資金周轉(zhuǎn)率產(chǎn)生不利影響，阻礙企業(yè)正常良好發(fā)展。中小企業(yè)應對風險與收益二者關系實施有效把控，開展科學統(tǒng)籌分析，促進企業(yè)實現(xiàn)健康良好發(fā)展。另外，中小企業(yè)應從宏觀視角上，實施關注稅法更新動態(tài)，對稅法相關政策進行靈活運用，實現(xiàn)對納稅籌劃的優(yōu)化調(diào)整，促進納稅籌劃實現(xiàn)最大化的稅后利潤。企業(yè)應對稅收政策進行準確把握，并全面了解企業(yè)籌資、投資經(jīng)營相關的稅法規(guī)定和處理慣例，對之進行深入研究，為納稅籌劃提供堅實依據(jù)。中小企業(yè)要對稅收政策呈現(xiàn)出的變化趨勢進行密切關注，并科學預測稅收政策變化可能引發(fā)的影響，并做好提前防范。中小企業(yè)應依托計算機網(wǎng)絡，并利用多種媒體資料，契合自身特點，構(gòu)建信息資源庫，為納稅籌劃提供參考信息，并對自身納稅籌劃適用相關政策實施歸類存檔，對稅收政策變化進行動態(tài)跟蹤，保障對稅收政策的靈活運用。企業(yè)應廣泛收集和歸納整理與自身經(jīng)營管理相關的各項稅收政策，對稅法宗旨進行準確把握，對稅收籌劃的具體方案進行適時調(diào)整。另外，中小企業(yè)應與稅務部門加強溝通聯(lián)系，與稅務機關在稅法理解上保持一致。與此同時，中小企業(yè)應注重從微觀上加強細節(jié)調(diào)控，在細節(jié)層面對稅收政策優(yōu)惠進行充分利用。

（六）增強財會人員的業(yè)務技能和綜合素質(zhì)

中小企業(yè)開展納稅籌劃，有賴于專業(yè)財會人員提供的人力資源支持。納稅籌劃要求企業(yè)財會人員具備較強的業(yè)務技能和綜合素質(zhì)。對此，中小企業(yè)要正視自身在人員配置方面“短板”，采取有效措施增強財會人員的業(yè)務技能和綜合素質(zhì)。中小企業(yè)應組織財會人員對專業(yè)稅務知識進行深入學習，并熟悉各項稅法相關政策。同時，中小企業(yè)可邀請專家學者舉辦納稅籌劃講座，通過案例講解和經(jīng)驗分享，提高財會人員納稅籌劃技能。

五、結(jié)束語

綜上所述，中小企業(yè)納稅籌劃風險防范的原因不僅有內(nèi)部原因，還有外部原因。內(nèi)部原因主要是中小企業(yè)缺乏良好的風險意識、對于納稅籌劃缺乏明確目的。外部原因主要在于中小企業(yè)與稅務執(zhí)法工作人員對于部分稅法規(guī)定的理解不一致。對此，中小企業(yè)應通過構(gòu)建高效風險預警體制緊密稅收形勢的變化加以關注適當把控風險與收益聯(lián)系，強化稅企聯(lián)系，對納稅籌劃方案進行科學制定，增強財會人員業(yè)務技能和綜合素質(zhì)等對策加強對納稅籌劃風險的有效防范。