企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險防范研究

●李 瑋

激烈的市場競爭中，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。固定資產(chǎn)在企業(yè)財務(wù)管理中極為重要，是企業(yè)最重要的生產(chǎn)及投資項目。加強企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制機制建設(shè)，在提升企業(yè)服務(wù)水平的同時，還有助于遏制腐敗，對于企業(yè)規(guī)范運營、風(fēng)險防范及管理效率提升具有非常重要的現(xiàn)實意義。為此，財務(wù)部門要明確職責(zé)，加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理、盤活資金、實現(xiàn)資源共享與優(yōu)化利用，最大限度降低固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險。

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的實施意義

1.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的實施有助于維護企業(yè)資產(chǎn)安全。對于企業(yè)而言，資金的使用效率對固定資產(chǎn)管理影響較大，因此，在企業(yè)經(jīng)營管理中必須強化內(nèi)控管理機制建設(shè)，合理使用各項資產(chǎn)，優(yōu)化資金配置，有效規(guī)避風(fēng)險，降低資金浪費，維護企業(yè)資產(chǎn)安全[1]。

2.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的實施有助于規(guī)避資金利用風(fēng)險。資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機制建設(shè)有利于更好地管控企業(yè)的固定資產(chǎn)，定期盤點及整理企業(yè)的資產(chǎn)信息，并準確列出固定資產(chǎn)清單。以本質(zhì)上來講，在固定資產(chǎn)購置、使用及其他等過程中，固定資產(chǎn)內(nèi)控機制貫穿始終，且通過一系列規(guī)范化的管理操作，能夠幫助企業(yè)規(guī)避資金利用風(fēng)險，提高資源利用率。

3.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的實施有助于提升內(nèi)控管理水平。固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)管理的一部分，完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是保障企業(yè)資產(chǎn)完整性的重要手段。在固定資產(chǎn)管理中，應(yīng)嚴格按照企業(yè)財務(wù)管理制度相關(guān)內(nèi)容，制定科學(xué)、合理的管理條例，在制度的制約下，規(guī)范固定資產(chǎn)使用行為，提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險管理問題

1.內(nèi)部控制意識方面。內(nèi)控意識是企業(yè)內(nèi)部控制文化的一部分，企業(yè)內(nèi)部控制有效才能發(fā)揮其價值，更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。在企業(yè)意識文化當(dāng)中，管理層占據(jù)著領(lǐng)導(dǎo)地位，若管理層內(nèi)部控制意識薄弱，很難達到良好的企業(yè)內(nèi)部控制實施效果。如果一些工程企業(yè)，從管理層面來講，企業(yè)已建立了較為完善的內(nèi)控管理機制及固定資產(chǎn)控制規(guī)章制度，在具體管理過程中，正因為管理層意識淡薄，沒有高度重視內(nèi)控管理的重要性，只是將其置于制度層面，不能深層次地理解、細化內(nèi)部控制內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳[2]。

此外，在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，由于管理層參與意識不強，普遍認為財務(wù)部門、審計部門、設(shè)備管理部門是固定資產(chǎn)內(nèi)控的主要負責(zé)人，但是在如何使用固定資產(chǎn)方面卻不甚了解，甚至對固定資產(chǎn)的特點、內(nèi)控流程都尚未全面熟悉。實際上，由于專業(yè)的約束性，財務(wù)部門對于工程設(shè)備的技術(shù)性能知之甚少，尤其是壓路機的使用損耗、輸電線路等等，僅能在數(shù)值上進行固定資產(chǎn)風(fēng)險管理的分析，很難達到與直管及使用部門一樣熟悉固定資產(chǎn)。同時，由于時間滯后性，財務(wù)部門在固定資產(chǎn)登記時，由于一些突發(fā)狀況，很難第一時間掌握固定資產(chǎn)變動情況，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值與實際存在價值出現(xiàn)偏差，內(nèi)控流程無法準確控制固定資產(chǎn)管理風(fēng)險，進而加大管控難度。

2.風(fēng)險評估機制方面。風(fēng)險無處不在，且不可避免，由于工程企業(yè)的固定資產(chǎn)多用于露天環(huán)境的施工現(xiàn)場，受地形地質(zhì)、自然環(huán)境、市場環(huán)境、人為因素等影響很大，且頻頻出現(xiàn)施工質(zhì)量及安全問題，導(dǎo)致固定資產(chǎn)風(fēng)險加大。常見的固定資產(chǎn)內(nèi)控風(fēng)險包括：新增固定資產(chǎn)設(shè)備驗收程序不完善，設(shè)備質(zhì)量與需求不符；固定資產(chǎn)登記造冊時填寫信息不完善；固定資產(chǎn)運行維護不及時；固定資產(chǎn)清理盤點時存在賬面與實際不符；固定資產(chǎn)淘汰處理不合理等。這些風(fēng)險的存在，都說明當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)風(fēng)險評估機制還不健全，需要采取切實可行的措施，進一步完善風(fēng)險評估機制。

3.信息化管理方面。在企業(yè)內(nèi)部對于固定資產(chǎn)內(nèi)外部信息尚未做到統(tǒng)一規(guī)劃與管理，部門與部門之間缺乏交流和信息溝通，在企業(yè)資產(chǎn)管理中極易形成“信息孤島”，導(dǎo)致由于違反行業(yè)政策項目叫停、在建項目無法及時轉(zhuǎn)固、折舊計提不準確等[3]。伴隨企業(yè)的迅速發(fā)展，固定資產(chǎn)數(shù)量、類型越來越多，固定資產(chǎn)相關(guān)信息也在持續(xù)增加。固定資產(chǎn)信息化管理滯后，致使固定資產(chǎn)整體信息資源配置不合理、利用不充分，對財政部門實時監(jiān)督不利，無法準確、客觀地掌握企業(yè)固定資產(chǎn)的真實狀態(tài)。

4.監(jiān)督管理機制方面。工程企業(yè)規(guī)模較大，人員眾多，流動款項量大且多，在固定資產(chǎn)管理中，很容易出現(xiàn)貪腐現(xiàn)象。比如，在固定資產(chǎn)分配方面，基本上采購經(jīng)理在采購、詢價、定價等環(huán)節(jié)占據(jù)著主導(dǎo)權(quán)，長期下去，很容易出現(xiàn)虛報、侵占資產(chǎn)的不法行為，甚至一些人為了自身利益，收取回扣，購置低劣材料，影響工程質(zhì)量。

三、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險防范措施

1.提高內(nèi)部控制管理意識。推進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，是完善風(fēng)險監(jiān)督機制，切實防范和化解固定資產(chǎn)風(fēng)險的一個重要手段。針對企業(yè)管理層內(nèi)部控制管理意識薄弱這一問題，需要加強管理層對內(nèi)控制度建設(shè)的思想認識。從思想層面上，擯棄掉以往“重效益、輕管理”的想法，提高思想意識，把好決策關(guān)，全面發(fā)揮管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用，加強管理效率。明確各部門的職責(zé)，細化工作內(nèi)容，強化協(xié)作聯(lián)動效益，在企業(yè)內(nèi)部建立溝通協(xié)調(diào)、信息共享、相互配合的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，有效破解工作瓶頸，凝聚工作合力，提高企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理水平。

2.加強風(fēng)險評估機制建設(shè)。在企業(yè)管理中，風(fēng)險管理始終是一個相對薄弱的環(huán)節(jié)。在企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策、工程項目實施等環(huán)節(jié)，一旦風(fēng)險意識淡薄，便會產(chǎn)生重大風(fēng)險隱患。為此，在企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險防范當(dāng)中，必須建立全方位一體化的風(fēng)險治理體系，在重視內(nèi)部風(fēng)險的基礎(chǔ)上，還要關(guān)注外部風(fēng)險，加強內(nèi)外部風(fēng)險防控，強化風(fēng)險評估機制建設(shè)。在企業(yè)風(fēng)險評估體系當(dāng)中，主要涉及三個方面，即風(fēng)險識別、風(fēng)險分析與風(fēng)險應(yīng)對，其中最難、最關(guān)鍵的便是風(fēng)險識別。在風(fēng)險識別時，要求高度重視內(nèi)外部因素，比如市場因素、價格因素、政治因素、技術(shù)因素等。在風(fēng)險分析當(dāng)中，需要應(yīng)用一些科學(xué)的分析工具，增加定性與定量分析。根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度判定風(fēng)險的重要程度，提升風(fēng)險分析的準確性。風(fēng)險應(yīng)對時，所采用的應(yīng)對措施主要包括：規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、接受風(fēng)險。在不同應(yīng)對方案實施當(dāng)中，可結(jié)合企業(yè)固定資產(chǎn)實際情況，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧皶r調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對措施，避免給企業(yè)帶來重大損失。

3.推進固定資產(chǎn)信息化建設(shè)。在信息技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理當(dāng)中為避免出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象，需建立一個完善的信息化管理體系。第一，構(gòu)建固定資產(chǎn)管理信息化平臺。在基礎(chǔ)財務(wù)軟件的基礎(chǔ)上，還需構(gòu)建一個完善的固定資產(chǎn)信息管理平臺，在信息管理系統(tǒng)當(dāng)中，引入固定資產(chǎn)，可以優(yōu)化及整合固定資產(chǎn)信息資源。第二，滿足固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)信息化需求。平臺構(gòu)建后，還需拓寬及填充各項功能模塊，立足于固定資產(chǎn)管理特點，在信息化管理流程當(dāng)中納入制度建設(shè)、賬務(wù)處理、流轉(zhuǎn)信息、預(yù)算管理等內(nèi)容，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)信息化。第三，強化橫向業(yè)務(wù)信息化水平?；跇I(yè)務(wù)信息化，在企業(yè)管理信息系統(tǒng)當(dāng)中積極融合固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，達到固定資產(chǎn)系統(tǒng)和其余業(yè)務(wù)系統(tǒng)有機融合、相互作用。在全面預(yù)算控制和業(yè)績評價的基礎(chǔ)上，通過強化橫向業(yè)務(wù)信息化水平，可以更真實、更客觀地展現(xiàn)企業(yè)的固定資產(chǎn)狀況，為企業(yè)固定資產(chǎn)管理活動提供決策支持。

4.完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系。為達到最理想的內(nèi)部控制執(zhí)行效果，完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系極為重要。要求企業(yè)從以下三方面入手，第一，對于企業(yè)法人代表，加強內(nèi)部控制監(jiān)督。為避免高層管理人獨斷專行，盲目投資，需建立健全重大決策集體審批等相關(guān)制度。第二，對于部門管理，加強控制監(jiān)督。企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理涉及部門很多，各部門之間應(yīng)建立相互制約的管理規(guī)定，避免權(quán)力過度集中。第三，對于關(guān)鍵崗位管理人員，加強控制監(jiān)督。對于供銷、會計等關(guān)鍵崗位，可實行輪崗制，或者定期稽查制度，避免以權(quán)謀私，中飽私囊[4]。

除上述監(jiān)督之外，還要做好內(nèi)部審計監(jiān)督，建立完善的內(nèi)部審計機制，保持內(nèi)部審計的獨立性，將企業(yè)會計、財務(wù)人員與內(nèi)部審計人員分離，把內(nèi)部審計人員的功能作用真正發(fā)揮出來，更好地保護企業(yè)固定資產(chǎn)安全。還可引進內(nèi)部控制自我評價機制，做好自我核查工作，改善內(nèi)部環(huán)境，規(guī)范固定資產(chǎn)管理，有效發(fā)揮固定資產(chǎn)內(nèi)部控制作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制理論的運用可以豐富企業(yè)管理經(jīng)驗，減小資金風(fēng)險，完善財務(wù)監(jiān)督和提高財務(wù)管理水平[5]。在企業(yè)運營管理當(dāng)中，固定資產(chǎn)是企業(yè)最大的資金來源，是維持企業(yè)長遠發(fā)展的不竭動力。在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理當(dāng)中，很容易受到內(nèi)外部因素的影響，進而出現(xiàn)資金利用風(fēng)險。為了規(guī)避風(fēng)險，需重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，加大風(fēng)險防范力度。