國有企業(yè)領導干部經濟責任審計評價體系探索

張康亮 亓曉涵 陳丹陽

[摘要]經濟責任審計是中國特色社會主義審計監(jiān)督制度的重要組成部分，是對權力運行制約和監(jiān)督的重要制度安排。本文基于習近平總書記提出的國有企業(yè)領導干部“二十字”要求，結合中國移動通信集團終端有限公司經濟責任審計實踐，形成國有企業(yè)領導干部經濟責任“千人千面”1455量化評價體系，實現(xiàn)領導干部經濟責任審計評價的“精準畫像”，將對國有企業(yè)領導干部監(jiān)督、評價提供量化具體且可比較的決策依據(jù)，促進領導干部履職盡責、擔當作為，推動國有企業(yè)高質量發(fā)展。

[關鍵詞]國有企業(yè)? ?經濟責任審計? ?量化評價體系

一、經濟責任審計量化評價指標體系建設的背景和目的

（一）貫徹落實新時代我國經濟責任審計評價規(guī)范

經濟責任審計對促進干部經濟履職盡責、擔當作為、強化權力運行制約和監(jiān)督發(fā)揮重要作用。2019年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經濟責任審計規(guī)定》（以下簡稱兩辦《規(guī)定》），標志著經濟責任審計監(jiān)督進入新時代。兩辦《規(guī)定》對強化經濟責任審計力度、完善審計評價體系、深化審計成果應用提出進一步要求。

（二）推動解決經濟責任審計評價實際工作的痛點和難點

中國移動通信集團終端有限公司（以下簡稱終端公司）作為在全國30省設立分公司的專業(yè)化運營公司，下屬機構多、業(yè)務同質性高，對評價精準度存在更高要求。前幾年經濟責任審計工作中以非量化評價為主導思想，一定程度存在評價體系不完善、評價范圍不全面、評價量化不充分、評價協(xié)同不顯性等問題，導致經濟責任畫像主觀性強、顆粒度粗、區(qū)分度差、對標難度大，影響經濟責任審計評價效果的精準性和成果應用的充分性，亟需建立一套科學合理、全面完整、精準細化的經濟責任量化評價體系。

（三）強化經濟責任審計與干部監(jiān)督管理的協(xié)同力度

經濟責任審計作為強化干部管理監(jiān)督、規(guī)范權力運行的重要抓手和監(jiān)督方式，審計對象具有對人對事雙重性的特點，較之經營業(yè)績結果具有長期性和綜合性，能夠更全面反映被審計人員任期內履行經濟責任有關的經營成果和管理責任。但受限于經濟責任審計結果的直觀性、可視性和可比性，目前經濟責任審計結果的應用僅限于個人檔案存檔以及被審計單位領導班子黨風廉政建設責任制檢查考核，與干部監(jiān)督及考核任用之間協(xié)同難度大、結果應用尚無有效路徑。建立基于量化可比的評價體系，可為干部考核、任免和獎懲提供更有價值、可用性更強的參考依據(jù)，進一步提升經濟責任評價結果的縱深應用。

二、“千人千面”經濟責任審計量化評價指標體系總體框架

2016年，黨中央召開全國國有企業(yè)黨的建設工作會議，習近平總書記對國有企業(yè)領導人員提出“對黨忠誠、勇于創(chuàng)新、治企有方、興企有為、清正廉潔”的“二十字”要求。終端公司國有企業(yè)領導干部經濟責任“千人千面”量化評價體系，以國有企業(yè)領導干部“二十字”要求為主要評價框架，建檔畫像，形成經濟責任履行的精準畫像。量化評價體系“1455”的建設思路，圍繞“1”個核心：千人千面，精準客觀;把握“4”個原則：突出經濟責任、確保權責一致、體系全面完整、評價科學合理;聚焦“5”個維度：對黨忠誠、勇于創(chuàng)新、治企有方、興企有為、清正廉潔，旨在審計評價中強化企業(yè)領導人員黨建引領意識和紅線底線意識，鼓勵銳意進取、敢為人先，突顯領導人員企業(yè)治理水平和內部控制成果，引導領導人員踐行健康持續(xù)發(fā)展理念，促進企業(yè)形成風清氣正的政治生態(tài)環(huán)境;統(tǒng)籌“5”個方面：黨建與經營、發(fā)展與質量、短期與長期、結果與過程、定量與定性，實現(xiàn)領導干部履職的精準畫像。

（一）圍繞“1”個核心

2021年，中國移動通信集團有限公司在內審工作中明確提出，要通過經濟責任審計工作對被審計單位進行全面“經濟體檢”，明確畫像標準，體現(xiàn)千人千面、千企千面特點，畫細畫精，建檔細畫，畫好領導干部履職和企業(yè)風險兩張像，客觀全面評價領導人員履職情況和公司可持續(xù)健康發(fā)展狀況。“精準客觀”是量化評價工作的基礎和根本，“畫準”是評價體系生命力的關鍵，“千人千面”是量化評價工作的目的和核心，“畫精”是評價體系的價值所在。

（二）把握“4”個原則

1.突出經濟責任。經濟責任審計具有政治屬性和政治功能，評價體系緊扣領導干部職責要求，分析評價領導干部履職期間應該干什么、干了什么、干得怎么樣，突出體現(xiàn)重大政策方針的貫徹落實、風險防范化解情況、重點資金資源資產使用情況等重點經濟責任履行事項。

2.確保權責一致。有權必有責，權是領導干部實施管理職能的基本權力，責是在行使權力過程中應承擔的責任，兩者缺一不可。按照權責一致原則，根據(jù)領導干部職責分工，本量化評價體系已綜合考慮相關問題的歷史背景、決策過程、性質、后果和被審計人員實際所起的作用等情況，界定其應當承擔的領導責任。

3.體系全面完整。終端公司內部審計機構結合公司業(yè)務發(fā)展實際和經濟責任審計工作實際，綜合統(tǒng)籌五個方面，全面反映黨建、廉政、業(yè)績、審計、群眾等多方結果，建立導向明確、指標科學、全面反映經濟責任履行情況的評價指標體系。

4.評價科學合理。審計評價標準要明確清晰，選用直觀數(shù)據(jù)和審計結果為依據(jù)，采用定量與定性分析相結合的辦法，盡可能采用定量指標，不能取得定量指標的用定性分析的方法加以描述，防止審計人員因主觀因素而影響評價。

（三）統(tǒng)籌“5”個方面

1.統(tǒng)籌黨建與經營。堅持黨的領導、加強黨的建設，是我國國有企業(yè)的光榮傳統(tǒng)，是國有企業(yè)的“根”和“魂”，是我國國有企業(yè)的獨特優(yōu)勢?？己嗽u價體系中將對黨忠誠和廉潔從業(yè)的情況提煉具化為，黨建工作成果以及經濟責任履行過程中落實上級部署、遵守財經紀律以及企業(yè)政治生態(tài)、個人廉潔自律等加分、扣分項予以反映，確保評價維度的完整全面，壓實一崗雙責。

2.統(tǒng)籌發(fā)展與質量。國有企業(yè)作為中國特色社會主義經濟的“頂梁柱”，國有企業(yè)領導干部作為“領頭雁”要深刻認識高質量發(fā)展內涵，扎實推動國有企業(yè)高質量發(fā)展取得實效。經濟責任審計工作中不僅要評價領導干部“興企有為”情況，更要反映“興企善為”情況，要審查高質量發(fā)展要求落實情況。對于粗放無序式、不計代價式、透支未來式發(fā)展或粉飾調節(jié)業(yè)績行為要在評價體系中予以反映、還原真實經營成果，形成震懾，引導領導干部樹立正確的業(yè)績觀。

3.統(tǒng)籌短期與長期。量化評價體系既要反映任期內的經營成果，也要統(tǒng)籌反映可持續(xù)發(fā)展能力、抓基礎謀長遠的工作成效，引導領導干部樹立正確政績觀，踐行可持續(xù)發(fā)展要求，立足長遠打牢基礎。結合終端公司實際，量化評價體系中設置了發(fā)展勢能評價維度，通過“資產質量、渠道質量、組織質量”方面全面反映被審計單位經營基礎和未來可持續(xù)發(fā)展能力，避免急功近利、短視行為。

4.統(tǒng)籌結果與過程。經營成果既與領導干部任期內責任履行情況直接相關，又在一定程度上受歷史現(xiàn)實情況的重要影響，為確保評價的客觀公正性，評價體系中引入改善類指標反映被審計人員任期內對重要領域的改善成效，如內部控制改善程度、經營業(yè)績改善程度等。通過改善情況客觀反映領導干部任期內對改善公司治理的過程性努力和先試性探索，堅持用辯證、聯(lián)系和發(fā)展的觀點評價干部，不僅看顯績，還要看潛績，不僅看主觀努力，還要看客觀基礎，引導領導干部積極發(fā)揮主觀能動性，激勵和保護領導干部干事創(chuàng)業(yè)熱情，促進干部履職盡責、擔當作為。

5.統(tǒng)籌定量與定性。經濟責任審計量化評價模型在應用過程中，與經濟責任審計定性評價進行了有機結合。根據(jù)正態(tài)分布原則，將量化評價最終得分區(qū)分為≥90分、[80分，90分）、[70分，80分）、[60分，70分）、<60分五檔，并分別對應至經濟責任審計定性評價的“很好履行”—“未能履行”五檔評級。除了最終審計結論評價以外，經濟責任審計報告也充分利用38項三級指標評價結果，在報告中對被審計人員“貫徹落實黨和國家有關重大政策和決策部署方面、經營決策方面、內部控制方面、經營業(yè)績質量方面、個人履職待遇和業(yè)務支出方面”的履職情況分別作出分維度評價和總體性評價，對定量評價中的高分指標和短板指標分別進行了正負向的畫像評價。量化評價結果對審計定性形成了客觀支撐，有效解決了審計評價主觀性強的弊端，統(tǒng)一了評價標準和判定尺度，實現(xiàn)了“一把尺子量到底”;審計報告中對量化評價結果的應用，也進一步促進了量化評價體系的價值轉化。

三、基于國有企業(yè)領導干部“二十字”要求的量化評價指標體系

終端公司內審部根據(jù)審計工作實踐，聚焦領導干部履職的“二十字”要求，構建層次分明、維度合理的經濟責任審計量化評價指標體系。

（一）經濟責任審計量化評價指標體系主要構成要素

1.聚焦五個評價維度：對黨忠誠、勇于創(chuàng)新、治企有方、興企有為、清正廉潔。

2.構建三級指標體系：一級指標11個，二級指標19個，三級指標38個。其中扣分項5個，加分項3個。

3.全面呈現(xiàn)多類數(shù)據(jù)：業(yè)績考核結果、黨建考評結果、審計發(fā)現(xiàn)問題、員工評價問卷、信訪舉報情況、巡視巡察結果、整改落實情況、榮譽獎勵情況。

4.科學量化評價期間：為確保不同任職期間相關數(shù)據(jù)的可比性，任職期間3年以上的單位，統(tǒng)一選取近3年作為評價期間;針對不滿3年的單位，由于榮譽獎勵及負面事項均以加減分體現(xiàn)，不影響總體基本分數(shù)。

5.明確總體評價標準：得分≥90分為“很好履行”;得分[80分，90分）為“較好履行”;得分[70分，80分）為“履行”;得分[60分，70分）為“基本履行”;得分<60分為“未能履行”。

（二）經濟責任審計量化評價指標體系分層內容

1.對黨忠誠，共有3個一級評價指標：“黨建工作”“部署落地”“財經紀律”。主要通過獲取被審計單位審計期間的黨建工作考核結果、黨建工作榮譽獎勵以及對財經紀律的遵守情況進行分數(shù)正向或負向的匯總調整，用以評價被審計人員黨建引領工作的態(tài)度是否堅決、作風是否過硬、成效是否顯著等方面的內容。

2.勇于創(chuàng)新，共有1個一級評價指標：“創(chuàng)新成果”。通過獲取被審計單位在審計期間的管理創(chuàng)新實踐探索情況，如國家級創(chuàng)新獎項、省級及中國移動集團級，根據(jù)獎項級別和獲取難度進行分值鎖定，用以評價被審計人員在創(chuàng)新精神方面是否銳意進取、敢為人先。

3.治企有方，共有3個一級評價指標：“企業(yè)治理”“員工評價”“管理獎項”?！捌髽I(yè)治理”通過綜合評判本次審計發(fā)現(xiàn)中決策、內控、整改相關的問題的嚴重性、頻發(fā)性，同時運用線性方法或比例法鎖定分值，用以評價被審計人員任職期間決策制度是否健全、決策執(zhí)行是否合規(guī)、內部控制是否完善、整改是否有效。其中，“員工評價”中應用紙質或電子版問卷面向所有員工（含地市）發(fā)放，問卷設置選擇題15項，開放式問答題一項，旨在反映領導人員能否發(fā)揮帶頭表率作用、管理能力能否得到群眾認可、工作作風是否過硬等內容?！肮芾愍勴棥蓖ㄟ^劃分國家級、省級和集團級、公司級三檔榮譽充分考量了領導人員在企業(yè)管理方面的成績以及團隊上下協(xié)作、創(chuàng)先爭優(yōu)的成果。

4.興企有為，主要考量“經營成果”和“發(fā)展勢能”2個一級指標。“經營成果”主要通過獲取領導人員任職期間的業(yè)績考核數(shù)據(jù)、利潤完成數(shù)據(jù)以及業(yè)績真實性的情況，評估被審計人員能否攻堅克難、善于作為，企業(yè)業(yè)績能否改善或增長、業(yè)績質量是否良好。“發(fā)展勢能”通過對企業(yè)國有資產保值增值能力及業(yè)務核心能力的考量，評估被審計人員的戰(zhàn)略布局能力、業(yè)務持續(xù)能力和企業(yè)內部組織考核管理能力，如資產質量、渠道質量、轉型質量、協(xié)同質量、組織質量。

5.清正廉潔，共有2個一級評價指標“企業(yè)生態(tài)”和“廉潔從業(yè)”。通過協(xié)同運用好巡視巡察、黨建考評、外部檢查、信訪舉報事項成果，對企業(yè)做出是否生態(tài)良好、紀律嚴明的評價，對個人做出是否謹慎用權、清正廉潔的評價。評價內容見圖1。

四、“千人千面”1455量化評價體系亮點及成效

經濟責任審計量化評價指標體系是終端公司基于歷史經驗的深入總結和未來趨勢的科學預判，緊扣業(yè)務發(fā)展，形成多維度量化評價畫像模型，開創(chuàng)性地將經濟責任審計的不同標準從多維角度進行規(guī)范量化及統(tǒng)一，解決了終端公司經濟責任審計評價工作難點，充分補充領導人員綜合評價，增強職責履行的優(yōu)劣辨識度?；诹炕杀鹊脑u價體系，可為干部考核、任免和獎懲提供更有價值、可用性更強的參考依據(jù)，進一步提升經濟責任評價結果的縱深應用。

該體系采用層次分析原理動態(tài)設置各項指標，已在終端公司2021年經濟責任審計中進行正式運用，并經公司董事會審議通過，為確保評價標準的客觀、準確，評價體系對2020年5個經濟責任審計項目結果進行回溯評價，評價結論與前期評價結果均一致，顯示出評價模型的實操性和準確性。

（一）“二十字”要求為指導，統(tǒng)一量化評價標準

終端公司“千人千面”1455量化評價體系牢牢把握國企黨員領導干部的標準，將“二十字”要求具化為19個二級評價標準，每項二級評價標準均有12字的達成要求，如在對黨忠誠方面：（1）黨建工作：質量過硬、功能突出、成效顯著;（2）部署落地：態(tài)度堅決、部署周密、行動迅速;（3）財經紀律：嚴格遵守、不越紅線、不觸底線。量化分級體系將“二十字”要求和“審計語言”以可比、可讀的分數(shù)的方式進行表達，有利于公司考察領導人員時進行“橫向”和“縱向”對比選擇，進一步提升領導人員任免工作“透明度”和“精準度”，促進經濟責任審計成果的深入應用。

（二）“多維”雷達可視化，全面定位履職成效

“千人千面”1455量化評價體系共構建三級指標38個，相較于傳統(tǒng)表格，借助雷達圖可迅速定位被畫像人在某一方面的履職盡責情況，完成多項經濟責任評價指標的全面分析，結果可視化更具有完整、清晰和直觀的優(yōu)點，增強了領導人員履行職責的辨識度。將審計對象任職期間能夠體現(xiàn)經營成果和發(fā)展勢能的各項指標分析所得分數(shù)在雷達圖上展示，使用者能清晰了解被審計單位在興企有為方面的突出優(yōu)勢和短板不足：某分公司在經營成果方面得分率為30.7%，任職期間分公司的業(yè)績排名較為落后，業(yè)績指標達成情況較差且盈利能力弱;在發(fā)展勢能方面，資產質量，渠道質量方面未得分，組織質量和協(xié)同質量得分率為56.7%和50%（見圖2），表明分公司業(yè)績增長勢能疲軟、低質資產比重高、核心渠道掌控弱、組織基礎差，未能給分公司奠定較好的發(fā)展基礎。

（三）“正負”評價相結合，精準把握權責一致

量化分級評價的每一項結果均以“分數(shù)”呈現(xiàn)，直接反映出了被審計人員每一項考評下的正負向結果，對黨忠誠方面的雷達圖見圖3。

在對黨忠誠方面，某分公司在黨建工作得分率為50%，部署落地得分率為75%，財經紀律方面未扣分，得到以下“正負”評價：

“正向評價：被審計人員能夠堅持黨建引領，基本落實完成上級部署工作，恪守財經紀律。負向評價：但黨建工作未取得明顯成效，黨建引領功效不突出;個別重大政策落實存在不到位的情況?！?/p>

堅持“正負”評價相結合，促成審計報告內精準、客觀、公正地評價領導干部經濟責任，實事求是反映問題，同時在審計評價中有助于準確把握“三個區(qū)分開來”原則，使實行全面客觀的審計評價成為現(xiàn)實。

（四）“縱橫”維度強對標，深入刻畫“千人千面”

同步實施經濟責任審計項目，可以橫向對比評價分析指標，在體現(xiàn)差異性的同時更加深入落實對審計指標的客觀性要求;如橫向對比“興企有為-經營成果”，A分公司的業(yè)績結果（30分）明顯優(yōu)于B分公司（0分）和C分公司（14.5分），而在業(yè)績質量方面B分公司（扣3.4分）在三家分公司中表現(xiàn)最差（見表1）。

實行量化分級評價不但可以做到“縱向深入”和“橫向對比”有機結合，還可以通過對各線條、前期檢查結果及內部反饋相關信息的整合，有效形成了多維度風險評價體系，深入刻畫了“千人千面”的“畫像”分析，在現(xiàn)有的量化測算結果和審計評價意見中，避免了同質同級的審計意見結果（見表2）。

五、結語

“千人千面”1455量化評價體系總體上采用了層次分析原理，動態(tài)設置各項指標，具有克服傳統(tǒng)模式體系下權重缺陷的先天優(yōu)勢，評價方法在一定程度上去除模糊性以及隨意性的弊端，不僅在終端公司內部為干部考核、任免和獎懲提供科學參考依據(jù)，提升經濟責任評價結果的縱深應用，更便于不同行業(yè)、不同企業(yè)間比較和參考，計算簡單、邏輯嚴密、通俗易懂、直觀清晰，具有很強的實用性和指導性，對于提升經濟責任審計實效性、促進國有企業(yè)發(fā)展等方面，都具有現(xiàn)實意義。

（作者單位：中國移動通信集團終端有限公司，郵政編碼：100053，電子郵箱：qixiaohan@cmdc.chinamobile.com）

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