H公司內(nèi)部控制質(zhì)量研究

薛 悅

（新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)，烏魯木齊 830012）

一、引言

家電行業(yè)作為中國(guó)歷史上最早對(duì)外開放的行業(yè)之一，對(duì)市場(chǎng)供求力量變化的反應(yīng)十分敏感。在過(guò)去20年中，我國(guó)房地產(chǎn)的迅猛發(fā)展給家電行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了光明，在2017年，我國(guó)家電行業(yè)創(chuàng)造出驚人的成就，總銷售額出現(xiàn)歷史最高峰，期間M公司、H公司、G公司最為杰出，一躍成為家喻戶曉的行業(yè)代表。然而，2020年以來(lái)，我國(guó)家電行業(yè)市場(chǎng)在許多方面都遭遇了不利因素的打擊，整體經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)低迷狀態(tài)。從理論上講，因?yàn)槲覈?guó)內(nèi)部控制的成長(zhǎng)要遲于發(fā)達(dá)國(guó)家許多，所以，在內(nèi)部控制上的成就遜色于西方國(guó)家。在實(shí)踐中，許多企業(yè)的內(nèi)部控制體系流于形式，內(nèi)部控制的疏忽會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能平穩(wěn)、長(zhǎng)期運(yùn)行。本文以H公司為例，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況進(jìn)行分析。

二、相關(guān)概念闡述

（一）內(nèi)部控制的定義

美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）對(duì)內(nèi)部控制的定義具有代表性，因此被大多數(shù)人認(rèn)可?！皟?nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法”。1997年，“中注協(xié)”首次對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行明確的定義。他們指出：內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)全體員工共同實(shí)施的過(guò)程。

（二）COSO內(nèi)部控制框架

COSO內(nèi)部控制框架的五要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。

三、H公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

（一）企業(yè)基本情況

H公司成立于1984年，其經(jīng)營(yíng)范圍非常廣泛，涉及家電的方方面面。公司自成立以來(lái)，始終以“用戶為導(dǎo)向”，作為企業(yè)理念，以創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新為目標(biāo)，通過(guò)自身的不斷培育和產(chǎn)業(yè)整合，在全球戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)之下，實(shí)現(xiàn)七大世界級(jí)品牌布局和全球運(yùn)營(yíng)。

（二）內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制環(huán)境

（1）發(fā)展戰(zhàn)略

經(jīng)過(guò)30多年的發(fā)展與完善，H公司已經(jīng)成長(zhǎng)為一家擁有全球級(jí)品牌的領(lǐng)先家電企業(yè)。公司將繼續(xù)實(shí)施2017年提出的“全球三位一體網(wǎng)絡(luò)布局，為用戶提供最佳體驗(yàn)”，推進(jìn)“以用戶為中心的全球多品牌合作運(yùn)營(yíng)”，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)先效益。在日新月異的時(shí)代下，公司進(jìn)一步完善了2017年提出的“從家電到家庭的轉(zhuǎn)型”，確定核心驅(qū)動(dòng)力是人單合一模式。

（2）人單合一管理模式

“人單合一”是H公司長(zhǎng)期堅(jiān)持的價(jià)值觀念。在“人單合一2.0——共創(chuàng)共贏生態(tài)圈模式”的探索過(guò)程中，企業(yè)一直致力打造信息時(shí)代用戶價(jià)值互動(dòng)的協(xié)同創(chuàng)造共贏生態(tài)系統(tǒng)，所有職員都可以自主經(jīng)營(yíng)體來(lái)和用戶形成合作關(guān)系，從被管理到自我管理，從被經(jīng)營(yíng)到自我經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)“自主，自治，自我提升”，在生態(tài)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)各方共贏的價(jià)值締造。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

公司定期用專門的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注和控制順序標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)試和識(shí)別。公司所面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇、預(yù)配置資源供給不足、國(guó)家政策調(diào)控、投資失誤損失等原因。公司接受外部風(fēng)險(xiǎn)給公司內(nèi)部業(yè)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)防范風(fēng)險(xiǎn)來(lái)改善內(nèi)部業(yè)務(wù)推進(jìn)、適應(yīng)和控制過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并輔以事后監(jiān)控和差異糾錯(cuò)。

3.控制活動(dòng)

以“智慧家庭引領(lǐng)”為中心同時(shí)與“人單合一”的模式相結(jié)合，公司致力于“研發(fā)、制造、營(yíng)銷”三位一體的市場(chǎng)定位。在疫情的影響下，人們居家時(shí)間變多，增強(qiáng)了對(duì)家用電器的需求，線下銷售渠道受阻，線上便成為主要的銷售渠道。公司加強(qiáng)了與各大電商平臺(tái)的互利互惠，為了幫助廣大的電子商務(wù)客戶減少托運(yùn)商品的數(shù)量，對(duì)物流進(jìn)行了優(yōu)化措施，使交貨期限從2.3天縮短至1.9天，取得了不錯(cuò)的用戶口碑（DSR）。

4.信息與溝通

在信息與溝通方面，H公司完善了信息收集、管理的渠道。企業(yè)主要通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表、公司管理資料、公司研究報(bào)告、內(nèi)部規(guī)章制度、互聯(lián)網(wǎng)信息等渠道取得內(nèi)部資料；通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)、第三方機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)研究等渠道獲取外部資料；企業(yè)對(duì)收集的各種內(nèi)外部信息進(jìn)行有效挑選、檢查、整合，充分提高所收集信息的實(shí)用性和可靠性。同時(shí)，公司第一時(shí)間向股東和利益相關(guān)者披露公司的主要財(cái)務(wù)情況、營(yíng)業(yè)情況、市場(chǎng)情況、重要事件、股東更改和股東信息等。這一系列措施保證了內(nèi)部信息溝通的安全與及時(shí)，避免了H公司失控發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。

5.內(nèi)部監(jiān)督

H公司的內(nèi)部監(jiān)督可以分成日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，主要由公司的監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等負(fù)責(zé)。公司監(jiān)事會(huì)主要負(fù)責(zé)查核公司的財(cái)務(wù)情況，徹底落實(shí)公司章程和股東大會(huì)賦予的權(quán)益；獨(dú)立董事負(fù)責(zé)了解公司發(fā)展及運(yùn)營(yíng)狀況，針對(duì)股東和公司的重大決策履行發(fā)表獨(dú)立決策建議的職責(zé)；專門的委員會(huì)主要負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度的基本執(zhí)行情況和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查，來(lái)預(yù)防和降低影響公司日常經(jīng)營(yíng)的各種風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善改進(jìn)公司的日常經(jīng)營(yíng)和管理工作。

（三）內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.發(fā)展戰(zhàn)略存在風(fēng)險(xiǎn)

在H公司對(duì)未來(lái)的規(guī)劃藍(lán)圖中，公司只會(huì)存在平臺(tái)主、小微主和創(chuàng)客三類人，H公司主要被分解成創(chuàng)業(yè)小微、轉(zhuǎn)型小微及生態(tài)小微三種形式。這種模式看似美好，但是將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)有著超乎想象的困難。企業(yè)從為消費(fèi)者提供單品到提供成套產(chǎn)品、再到成套方案，這個(gè)轉(zhuǎn)型過(guò)程很難，特別是像H公司這類大體積的企業(yè)。這便需要公司擁有反應(yīng)迅速且精準(zhǔn)的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)和高效率的管理決策層，同時(shí)各小微企業(yè)之間也要做到密切地配合，避免發(fā)生不必要的內(nèi)耗。然而企業(yè)在轉(zhuǎn)型之后，H公司管理層的思想和方法卻沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，沒(méi)有清晰新穎的管理思想，也沒(méi)有依據(jù)市場(chǎng)的變化做出適合的決策。企業(yè)下層員工也沒(méi)有充分了解H公司“人單合一”模式的核心內(nèi)涵，這就造成了下層員工為了能夠達(dá)到管理層指定的指標(biāo)而濫竽充數(shù)，弄虛作假的情況。與此同時(shí)，H公司因?yàn)橹悄芑霓D(zhuǎn)型對(duì)互聯(lián)網(wǎng)型人才的需求增加，然后H公司繁瑣的內(nèi)部流程和部門之間相互推諉的作風(fēng)，使企業(yè)損失了許多真正想一展拳腳的優(yōu)秀互聯(lián)網(wǎng)型人才。

2.考核與激勵(lì)措施進(jìn)入誤區(qū)

H公司實(shí)行“人單酬”的管理模式，即將所有員工的工資全部與業(yè)績(jī)相互掛鉤，此舉出發(fā)點(diǎn)是好的，可以讓員工主動(dòng)關(guān)心業(yè)績(jī)，主動(dòng)去為用戶服務(wù)。但是從另一方面看待這個(gè)制度，如果員工因?yàn)橐恍┰驅(qū)е庐?dāng)月的任務(wù)沒(méi)能完成，不論是在行政崗任職還是從事產(chǎn)品研發(fā)都會(huì)受到一定程度的牽連，首先影響的便是工資。在這種唯績(jī)效主義的環(huán)境下，公司全體員工勢(shì)必會(huì)將更多的精力放在完成當(dāng)月的指標(biāo)上，很少有余力去思考如何為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。長(zhǎng)此以往真正重要的任務(wù)會(huì)被大家忽視，比如產(chǎn)品研發(fā)、制度試錯(cuò)和用戶體驗(yàn)等基礎(chǔ)工作，而那些能夠在短期內(nèi)取得成效的措施被大家紛紛效仿。久而久之，企業(yè)積重難返只能看著用戶慢慢流失。

3.內(nèi)部監(jiān)督的發(fā)展不匹配

在H公司內(nèi)部監(jiān)督制度建立的過(guò)程中，基層監(jiān)督依靠各業(yè)務(wù)單位獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體設(shè)立自己的內(nèi)部控制職位進(jìn)行，并給予一定的權(quán)利。但是企業(yè)在這一過(guò)程忽視了對(duì)各基本內(nèi)部控制崗位的監(jiān)督。在最近的發(fā)展戰(zhàn)略中，許多獨(dú)立業(yè)務(wù)實(shí)體變成了小型和微型企業(yè)，在H公司采用激勵(lì)模式下，內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)不能形成一個(gè)閉環(huán)，內(nèi)部控制監(jiān)督體系的基層不能正常開展工作，這將造成內(nèi)部控制的有效性得不到保證。

四、H公司內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)及相關(guān)建議

（一）H公司內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)

1.人才管理結(jié)構(gòu)清晰

“人單合一”的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，由于用戶和訂單是統(tǒng)一的，員工的目標(biāo)不僅僅是賣出一件產(chǎn)品，更重要的是從中獲得一個(gè)客戶，從而實(shí)現(xiàn)“人單俱得”；第二，員工要通過(guò)完成一次的訂單從用戶那里獲得更多的訂單，這就要求員工必須對(duì)他的用戶保持持續(xù)的后續(xù)增值服務(wù)；第三，訂單的完成與公司所有的人都有密切的聯(lián)系。只有產(chǎn)品在研發(fā)方面做好，才能獲得用戶的滿意，從而促進(jìn)新訂單的產(chǎn)生。換言之，每個(gè)雇員都是自己的總經(jīng)理，他們有權(quán)力依據(jù)市場(chǎng)變化而采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，也有權(quán)力決定自己的薪酬多少。

2.建立了信息化內(nèi)部控制溝通平臺(tái)

H公司的組織結(jié)構(gòu)與其他企業(yè)比相對(duì)扁平化，而扁平化的組織結(jié)構(gòu)有助于信息更加及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞。H公司內(nèi)部溝通方式采用的是電子交流與書面交流相結(jié)合的方法。采用電子溝通形式不僅解決了信息時(shí)效性的問(wèn)題，還為企業(yè)降低了溝通成本。H公司不僅強(qiáng)化了內(nèi)部的信息溝通，還建立了各種信息披露制度，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)與企業(yè)外部的信息溝通。H公司通過(guò)改進(jìn)完善信息披露管理制度及重大信息的報(bào)告制度來(lái)設(shè)定重大信息所涵蓋的范圍和詳細(xì)的內(nèi)容。

3.穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

風(fēng)險(xiǎn)偏好可以反映一個(gè)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。公司對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度體現(xiàn)了這個(gè)公司的核心思想和運(yùn)營(yíng)理念。H公司的銷售理念可以視為是一種略顯保守的公司思想，以順應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的不確定影響。但這并不是否定創(chuàng)新，恰恰相反，當(dāng)行業(yè)內(nèi)其他家電企業(yè)發(fā)展產(chǎn)品配送時(shí)，H公司通過(guò)砸冰箱事件打響了其在業(yè)界的口碑；在其他家電企業(yè)實(shí)施互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)輸時(shí)，H公司開展了覆蓋全區(qū)域的服務(wù)系統(tǒng)，以消費(fèi)者滿意為第一宗旨；而在其他家電公司試圖靠單一產(chǎn)品來(lái)壟斷市場(chǎng)時(shí)，H公司則與他們背道而馳。在H公司走出國(guó)門時(shí)，也選擇了大家都不看好的發(fā)展方向。H公司通過(guò)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的準(zhǔn)確判斷，使得H公司能夠從容應(yīng)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并在第一時(shí)間做出正確的決策規(guī)劃。

（二）相關(guān)建議

本文針對(duì)H公司內(nèi)部控制的不足提出幾點(diǎn)優(yōu)化建議：

首先，H公司實(shí)施“人單合一”是為了治理員工相互推諉工作的現(xiàn)象，同時(shí)，每個(gè)員工頭上都掛著一把績(jī)效劍，本意是要調(diào)動(dòng)大家的積極性。但H公司卻走了極端，將企業(yè)所有人員的收入和銷售業(yè)績(jī)相關(guān)聯(lián)。企業(yè)應(yīng)該知人善用，充分發(fā)揮員工具有的優(yōu)勢(shì)，“人單合一”制度的實(shí)施應(yīng)在銷售部門起主導(dǎo)作用，其他職能部門對(duì)其進(jìn)行輔助。除銷售部門外的其他部門應(yīng)將精力放在自己的本職工作上，他們的收入大部分應(yīng)取決于本職工作完成得好壞，極少部分的收入來(lái)源可以與銷售業(yè)績(jī)相關(guān)聯(lián)，增加績(jī)效獎(jiǎng)，激發(fā)員工的積極性，鼓勵(lì)他們主動(dòng)了解產(chǎn)品開發(fā)市場(chǎng)，獲得更多收入。

其次，H公司應(yīng)將“人單合一”模式徹底落實(shí)于業(yè)績(jī)做得好的員工，通過(guò)這一舉措來(lái)激發(fā)員工對(duì)工作的熱情。公司在制定制度時(shí)可以向微商學(xué)習(xí)，多招募在銷售方面有天賦的人來(lái)勝任職務(wù)，也讓那些想快速實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值的人真正感受到，“人單合一”的模式能夠?yàn)樗麄儗?shí)現(xiàn)目標(biāo)提供一個(gè)更適合的舞臺(tái)。

另外，還要確保內(nèi)部監(jiān)督部門的獨(dú)立性。在公司發(fā)展關(guān)鍵時(shí)期，H公司要加強(qiáng)監(jiān)管力度，完善內(nèi)部控制體系。其重點(diǎn)是利用好審計(jì)部門的獨(dú)立性，保證審計(jì)部門獨(dú)立地開展工作,不被外界因素所干擾，達(dá)到監(jiān)督控制的實(shí)效。

五、小結(jié)

內(nèi)部控制對(duì)促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮著極其重要的意義，對(duì)提高公司市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)效率和盈利能力也發(fā)揮著關(guān)鍵效用。當(dāng)前，家電行業(yè)的發(fā)展處在轉(zhuǎn)型關(guān)鍵階段，提高內(nèi)部控制質(zhì)量十分必要。但現(xiàn)階段，我國(guó)相當(dāng)多的家電企業(yè)存在內(nèi)部組織設(shè)置不合理、內(nèi)部管控能力差等問(wèn)題。因此，在家電行業(yè)中要想立足，必須在創(chuàng)新中求穩(wěn)定，穩(wěn)定中求發(fā)展。對(duì)于決策管理者而言，應(yīng)當(dāng)把完善公司內(nèi)部控制體系作為現(xiàn)階段亟待解決的問(wèn)題。