全面預(yù)算管理在新能源發(fā)電企業(yè)中的應(yīng)用

徐 鵬

(中國三峽新能源(集團)股份有限公司，北京 101199)

新能源發(fā)電近些年來快速增長，裝機占比已近國內(nèi)發(fā)電總裝機的1/4，成為國家電力能源供應(yīng)的重要組成部分。在國家3060能源戰(zhàn)略的背景下，新能源發(fā)電行業(yè)發(fā)展前景廣闊，特別是隨著風電和光伏技術(shù)發(fā)展，資源轉(zhuǎn)化率不斷提高，核心技術(shù)國產(chǎn)化率不斷提升，設(shè)備價格大幅下降，投資經(jīng)濟性更為顯著。當前新能源發(fā)電已實現(xiàn)平價上網(wǎng)，新能源發(fā)電企業(yè)收益和現(xiàn)金流較為穩(wěn)定可控。特別是在近十年新能源補貼政策的推動下，風電、光伏并網(wǎng)裝機快速，發(fā)電設(shè)備全產(chǎn)業(yè)鏈基本實現(xiàn)國產(chǎn)化，機組發(fā)電效率提高，風電和光伏發(fā)電造價大幅度下降，有效地推動了新能源行業(yè)的長足發(fā)展，對我國能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型起到了至關(guān)重要的作用。

1 全面預(yù)算管理在新能源發(fā)電企業(yè)中應(yīng)用的作用

1.1 優(yōu)化資源配置

全面預(yù)算管理工作實施過程中，主要是針對新能源發(fā)電企業(yè)的資金、實物和人力資源進行有效整合，針對現(xiàn)有資源進行優(yōu)化配置，從而保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化目標的實現(xiàn)。新能源發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展過程中，還可以實現(xiàn)對作業(yè)進度的有效監(jiān)控，控制企業(yè)日常支出，實現(xiàn)運營成本的有效節(jié)約，并能實現(xiàn)對企業(yè)利潤和現(xiàn)金流量的合理預(yù)測，為企業(yè)運營決策提供科學依據(jù)。

1.2 提高企業(yè)戰(zhàn)略管理水平

全面預(yù)算管理是針對企業(yè)某一特定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體財務(wù)計劃，以此來幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤目標。新能源發(fā)電企業(yè)具有自身的特殊性，在實際管理工作中，以全面預(yù)算管理作為切入點，通過對企業(yè)發(fā)電、資金和成本等進行科學預(yù)測 ，完成資產(chǎn)負債表等法定報表及內(nèi)部管理報表的編制和控制，科學反映出企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)戰(zhàn)略計劃的實施提供重要保證，并為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)打下堅實的基礎(chǔ)。

1.3 為績效考核提供數(shù)據(jù)支持

新能源發(fā)電企業(yè)為了激發(fā)員工潛能，提升隊伍整體活力，對績效考核越來越重視，并將其作為企業(yè)整體績效提升的重要手段。新能源發(fā)電企業(yè)績效考核工作開展過程中，需要以全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)作為依據(jù)，因此通過對全面預(yù)算管理的強化，針對各環(huán)節(jié)進行細節(jié)管理，可以為績效考核工作的有序?qū)嵤┨峁┲匾臄?shù)據(jù)支撐。

2 新能源企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

2.1 預(yù)算與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不匹配

當前大部分新能源發(fā)電企業(yè)越來越意識到全面預(yù)算管理工作的重要性，但在具體實施過程中實際結(jié)果與預(yù)期效果之間存在較大的差距。傳統(tǒng)發(fā)電企業(yè)預(yù)算管理體系雖然也能夠?qū)⑵髽I(yè)年度預(yù)算和季度預(yù)算有效的體現(xiàn)出來，并對短時間內(nèi)的企業(yè)勞動目標進行明確的，但具體預(yù)算往往沒有與新能源發(fā)電企業(yè)的實際情況相結(jié)合，常以新能源發(fā)電企業(yè)短期經(jīng)營目標作為實施對象，在長期經(jīng)營中不具有可操作性。這也導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略之間存在不匹配性，導(dǎo)致企業(yè)負擔加重，嚴重影響企業(yè)發(fā)展速度。

2.2 預(yù)算編制不規(guī)范

一些新能源企業(yè)在全面預(yù)算管理工作實施過程中，缺乏規(guī)范的預(yù)算編制流程和標準，預(yù)算調(diào)整過于隨意，這勢必會對預(yù)算工作的有效開展帶來較大影響。原則上，在沒有預(yù)算科目變化、內(nèi)部部門調(diào)整或是經(jīng)營狀況發(fā)生變化的情況下，預(yù)算編制嚴禁隨意變更和調(diào)整。但在實際預(yù)算編制過程中，一些企業(yè)起初對預(yù)算重視不足，對預(yù)算費用管控不嚴，從而導(dǎo)致實際費用與預(yù)估費用之間存在較大的差距。這種情況下則只能對預(yù)算進行調(diào)整，而且預(yù)算調(diào)整程序過于簡單。在預(yù)算編制和調(diào)整不規(guī)范的情況下，必然會影響全面預(yù)算管理工作開展的效果。

2.3 業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算存在脫節(jié)

新能源企業(yè)在全面預(yù)算編制工作中，由于信息鏈條過長和部門之間信息溝通缺乏暢通的渠道，易出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與實際情況偏離的問題。在實際預(yù)算編制過程中，存在按完成年度的財務(wù)預(yù)算目標編制業(yè)務(wù)預(yù)算目標的問題，這種憑借以往經(jīng)驗來制定的業(yè)務(wù)預(yù)算則會與實際情況存在較大的差異性。另外，一些新能源企業(yè)財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算之間存在脫節(jié)的問題，業(yè)務(wù)預(yù)算無法為財務(wù)預(yù)算提供有效支撐，財務(wù)預(yù)算也無法為業(yè)務(wù)預(yù)算提供重要的信息依據(jù)，無法充分發(fā)揮出資源整合的優(yōu)勢作用。

2.4 預(yù)算調(diào)整不及時影響經(jīng)營管理

新能源發(fā)電企業(yè)在全面預(yù)算管理實施過程中，對于預(yù)算目標，往往在企業(yè)出現(xiàn)特殊情況下時才對預(yù)算目標進行調(diào)整，但需要獲得預(yù)算審批機構(gòu)的批準。對于新能源發(fā)電企業(yè)預(yù)算工作而言，在具體實施過程中受較多因素的影響，這也導(dǎo)致預(yù)算實施情況往往與預(yù)期之間產(chǎn)生偏差，但預(yù)算審批機構(gòu)為了保證預(yù)算的嚴肅性，仍然會按照年初預(yù)算目標進行管理。在預(yù)算無法及時調(diào)整的情況下，必然會影響經(jīng)營管理工作。特別是在出現(xiàn)一些不利情況時，業(yè)務(wù)部門通常為了完成自身的考核目標，會忽視資源消耗問題，這必然會對企業(yè)目標價值最大化帶來負面影響。在正向變動情況發(fā)生時，各部門和下屬企業(yè)為了避免出現(xiàn)預(yù)算被削減的情況，還存在預(yù)算期末結(jié)存情況，沒有充分發(fā)揮預(yù)算橫向管控及調(diào)劑作用，造成資源浪費。

2.5 預(yù)算指標考核客觀性和公正性有待提高

當前一些新能源電力企業(yè)預(yù)算管理考核過程中缺乏科學的考核機制，在考核內(nèi)容和考核指標設(shè)置上也欠缺合理性和全面性。大部分企業(yè)往往只局限于財務(wù)指標考核，而且考核指標往往是針對一些短期性指標，針對一些對企業(yè)長遠發(fā)展有重要影響的非財務(wù)性指標的設(shè)置不夠重視。在實際考核過程中，過于重視考核形式，對考核實效性較為忽略?？己嗽u價通常也由企業(yè)財務(wù)部門負責，針對各部門考核后會將初步考核結(jié)果下發(fā)至各部門征求意見，這樣考核分數(shù)低的部門必然會提出具體意見，這也導(dǎo)致預(yù)算考核工作無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3 新能源發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用策略

3.1 提升預(yù)算管理意識

新能源發(fā)電企業(yè)運營管理過程中，需要根據(jù)財務(wù)管理要求積極運用全面預(yù)算管理理念，進一步強化企業(yè)預(yù)算管理意識，并加快構(gòu)建完善的預(yù)算管理機制。宜將全面預(yù)算貫穿于財務(wù)活動的整個過程中，針對預(yù)算管理職責進行科學分配，確保預(yù)算管理工作能夠落實到位。企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層還要發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用，強化對全面預(yù)算管理工作的重視，并定期對財務(wù)人員及核心業(yè)務(wù)人員實施專業(yè)培訓。設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，在單位內(nèi)部營造良好的預(yù)算管理環(huán)境氛圍，確保企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升。

3.2 建立長周期、多層次的財務(wù)模型

對于新能源發(fā)電企業(yè)而言，針對一些長周期的工程，可以設(shè)立階段性和周期性的財務(wù)預(yù)算，這樣便于對工程進展中的設(shè)備變動、材料變動、人工費變化等進行適當調(diào)整，有效地保證了預(yù)算方式的科學性和有效性。在具體全面預(yù)算管理工作實施過程中，需要企業(yè)各部門協(xié)調(diào)配合，實現(xiàn)預(yù)算管理的多層次性，使企業(yè)員工能夠積極參與進來，并承擔起各自的責任。通過加強對預(yù)算管理的監(jiān)管，進一步促進預(yù)算工作質(zhì)量的提高，確保預(yù)算目標能夠落實到位。通過建立長周期和多層次的財務(wù)模型，科學預(yù)測新能源發(fā)電企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)濟情況。將每一個年度的測算指標作為年度預(yù)算目標，在應(yīng)用財務(wù)模型過程中，還要采用滾動預(yù)算編制方式，進一步促進企業(yè)預(yù)算效率的提升。應(yīng)用多層次財務(wù)預(yù)算，能夠為企業(yè)管理人員提供科學的業(yè)績預(yù)估，實現(xiàn)企業(yè)年度預(yù)算與長期規(guī)劃的整合。

3.3 加強部門協(xié)調(diào)，提高預(yù)算編制整體性

當前新能源企業(yè)預(yù)算管理水平提升過程中迫切需要解決預(yù)算編制不規(guī)范的問題。對于新能源發(fā)電企業(yè)，在預(yù)算編制過程中要強化部門之間的溝通協(xié)調(diào)，內(nèi)部部門之間需要密切協(xié)作，并進一步明確職責分工，采取自下而上和自上而下的雙重方式來提高預(yù)算編制的整體性和規(guī)范性。在具體工作開展過程中，財務(wù)部門作為預(yù)算編制的牽頭部門，需要全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、面對的市場環(huán)境、各部門和各子公司業(yè)務(wù)，重視與各部門之間信息的暢通性，并根據(jù)各部門上報的預(yù)算，綜合考慮企業(yè)上年度預(yù)算情況、本年度業(yè)務(wù)情況和企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃，適當調(diào)整各部門和各下屬企業(yè)的預(yù)算，并針對反饋信息進行修改調(diào)整，從而形成最終的企業(yè)整體預(yù)算，確保預(yù)算與企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略相符。同時還要兼顧到各部門和各下屬企業(yè)的客觀情況，保證預(yù)算編制的科學性和合理性，使全面預(yù)算管理工作能夠發(fā)揮出實際效能。

3.4 保持業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的統(tǒng)一

新能源發(fā)電企業(yè)在全面預(yù)算管理工作實施過程中，需要確保各主體間信息的暢通性。在全面預(yù)算管理工作中，通過在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一個責、權(quán)、利相匹配的責任網(wǎng)，將企業(yè)各項工作納入統(tǒng)一的計劃中來，進行全面預(yù)算編制，對企業(yè)目標進行分解，并落實到各責任部門，確保各責任部門經(jīng)營目標能夠與企業(yè)目標保持一致性?？茖W合理的預(yù)算編制和執(zhí)行，還能夠促進企業(yè)內(nèi)部各部門之間協(xié)調(diào)配合，共同完成各項工作任務(wù)。另外，新能源發(fā)電企業(yè)還要重視業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集，進一步提高預(yù)算編制的科學性和合理性，通過資源的優(yōu)化配置，促進企業(yè)最終目標的實現(xiàn)。

3.5 建立規(guī)范的預(yù)算調(diào)整機制

企業(yè)預(yù)算工作屬于量化預(yù)測，新能源發(fā)電企業(yè)在全面預(yù)算管理實施過程中，當企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化或是企業(yè)目標調(diào)整的情況下，需要適當進行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算要根據(jù)實際條件變化進行不斷優(yōu)化，才能為企業(yè)經(jīng)營活動提供有效的指導(dǎo)。在新能源發(fā)電企業(yè)預(yù)算調(diào)整和更新過程中，宜利用PDCA循環(huán)程序，在具體實施過程中，定期對比分析預(yù)算和實際執(zhí)行情況，將分析結(jié)果及時向相關(guān)部門進行傳遞，對于一些偏差糾正難度較大的情況，新能源發(fā)電企業(yè)需要對預(yù)算的可行性重新進行審查，并針對預(yù)算實施必要的調(diào)整，促進預(yù)算的更新，保證預(yù)算目標與實際情況更具相符性，進一步提高全面預(yù)算管理的有效性和實效性。

3.6 完善預(yù)算考核評價體系

新能源發(fā)電企業(yè)作為高新技術(shù)企業(yè)，在全面預(yù)算管理考核工作開展過程中，需要與企業(yè)自身的實際情況相結(jié)合，重視考核理念、方式和方法的創(chuàng)新，確保預(yù)算考核指標的科學設(shè)置，構(gòu)建完善的預(yù)算考核評價體系。在具體設(shè)置考核指標時，不僅要考慮財務(wù)指標，還要加強對影響企業(yè)預(yù)算的非財務(wù)指標的重視。相較于財務(wù)指標，非財務(wù)指標基層員工更易于接受和理解，同時非財務(wù)指標也能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營狀況更好地反映出來。因此在制定新能源企業(yè)預(yù)算考核指標時，需要以提高企業(yè)整體資源優(yōu)化配置和流程優(yōu)化作為著眼點，這對于企業(yè)整體利益和長遠目標的實現(xiàn)都具有極為重要的意義。在考核評價過程中，宜結(jié)合定量評價和定性評價，并針對考核評價中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予獎勵，進一步激發(fā)企業(yè)員工工作的積極性，將全面預(yù)算管理的激勵作用更好地發(fā)揮出來。

4 結(jié)論

新能源發(fā)電企業(yè)在當前發(fā)展過程中，為了能夠與電力改革發(fā)展要求更好地適應(yīng)，需要對全面預(yù)算管理流程進行不斷優(yōu)化和完善，進一步提高全面預(yù)算管理工作的整體水平。通過對企業(yè)資源進行有效整合，能夠促進新能源發(fā)電企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的科學手段，在當前新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)用過程中仍存在一些不足之處，因此在具體實施過程中要采取有效的措施加以解決，全面提高新能源發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的能力和水平，確保全面預(yù)算管理工作的有序?qū)嵤?，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。