集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理研究

岳曉莉

摘? 要：集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，確保運(yùn)營過程中涉入稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)在事前、事中、事后全過程管控，確保通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作，控制企業(yè)賦稅成本，擴(kuò)大企業(yè)利潤空間，發(fā)揮稅務(wù)籌劃重要作用。集團(tuán)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作中仍存在管理盲區(qū)，稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行力欠缺，易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險，給單位造成多繳稅款帶來成本損失或無意漏繳稅款帶來經(jīng)濟(jì)處罰。本文闡述了集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)概念，針對當(dāng)前稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險進(jìn)行全面分析，對當(dāng)前存在的不足提出優(yōu)化路徑，為同領(lǐng)域企業(yè)稅務(wù)籌劃提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè);財務(wù)管理;稅務(wù)籌劃;風(fēng)險控制

前言

集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃開展過程中應(yīng)規(guī)避企業(yè)各項風(fēng)險發(fā)生，確保稅務(wù)籌劃工作按照國家及行業(yè)法律要求，減輕集團(tuán)企業(yè)賦稅成本，擴(kuò)大利潤空間，為集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。目前集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作管理松懈，從領(lǐng)導(dǎo)層到基層員工思想認(rèn)識不足，缺乏完善的管控體系，稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)能力欠缺，不利于稅務(wù)籌劃工作全面開展，集團(tuán)企業(yè)潛在的風(fēng)險不能有效規(guī)避。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃管理，提高企業(yè)風(fēng)險抵御能力，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平。

1集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃概述

集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)在國家法律允許范圍內(nèi)，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化原則制定稅務(wù)籌劃方案，確保企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)有序按照稅務(wù)籌劃方案開展工作，加強(qiáng)稅收管理工作，規(guī)避涉稅風(fēng)險，控制企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大企業(yè)利潤空間。集團(tuán)企業(yè)納稅籌劃工作開展過程中會面臨一定不確定因素，例如，政策變化、行業(yè)發(fā)展動向、產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)經(jīng)營發(fā)生重大變革等，如果企業(yè)不能快速識別當(dāng)前運(yùn)營風(fēng)險，將會影響企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)收益。集團(tuán)企業(yè)納稅籌劃工作在為企業(yè)節(jié)約成本的同時，充斥著一定的風(fēng)險挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對國家政策變動的敏感性，正確解讀國家法律法規(guī)，避免盲目的控制稅務(wù)成本，而給企業(yè)帶來不良社會口碑或經(jīng)濟(jì)處罰，壓縮了利潤空間。企業(yè)頂層管理人員為了追求利益最大化，鋌而走險，無視法律底線，會加劇企業(yè)風(fēng)險，納稅籌劃應(yīng)從風(fēng)險管理著手，確保企業(yè)納稅籌劃方案的科學(xué)性和可行性。

2集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理存在的不足

2.1缺乏稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理意識

集團(tuán)企業(yè)在納稅籌劃工作中，如果不能全面識別潛在風(fēng)險，將給各企業(yè)經(jīng)營帶來嚴(yán)重的安全隱患。部分企業(yè)管理者將工作重心落在了業(yè)務(wù)擴(kuò)張、營銷策劃等直接創(chuàng)利部門，弱化了稅務(wù)籌劃對企業(yè)節(jié)約稅賦成本的作用，認(rèn)為對企業(yè)競爭力沒有過多影響，因此，稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不能吻合，缺乏內(nèi)在聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作缺乏指導(dǎo)性，風(fēng)險管控也缺乏目標(biāo)。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員缺乏基本的風(fēng)險意識，在日常開展工作中，采取的風(fēng)險管控手段滯后，不能將稅務(wù)籌劃風(fēng)險規(guī)避到事前，時效性差，影響企業(yè)整體財務(wù)管理水平。

2.2對稅收政策缺乏有效認(rèn)知

隨著近年來我國企業(yè)提高了對財務(wù)管理的重視，國家稅收政策隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷調(diào)整，集團(tuán)企業(yè)發(fā)展過程中應(yīng)密切關(guān)注稅收政策的變動，靈活調(diào)整自身經(jīng)營決策，稅務(wù)籌劃人們應(yīng)全面解讀國家最新政策法規(guī)，分析政策條款變化對企業(yè)帶來的那些影響，并及時調(diào)整當(dāng)前管理流程。但目前部分集團(tuán)企業(yè)對國家最新稅收政策漠視，一味的等、靠企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)組織培訓(xùn)，不能自發(fā)主動學(xué)習(xí)，對稅收政策缺乏有效認(rèn)知，在日常開展工作中，不能按照最新稅收政策對稅收籌劃方案做出調(diào)整，這種被動的工作狀態(tài)導(dǎo)致企業(yè)潛在的風(fēng)險不能有效識別，加劇成本損失的同時，影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有序開展。

2.3未能構(gòu)建稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管控體系

集團(tuán)企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識，在日常經(jīng)營過程中，未能構(gòu)建稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管控體系，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營缺乏制度約束，粗放的風(fēng)險管理形式加劇了企業(yè)成本損失。集團(tuán)企業(yè)對稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管控的不重視，并未單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)籌劃部門，稅務(wù)相關(guān)工作由財務(wù)部門委派一名財務(wù)人員負(fù)責(zé)，由于財務(wù)人員僅了解財務(wù)相關(guān)知識，對稅務(wù)籌劃工作考慮不全面、不具體，在企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)不能充分落實(shí)稅務(wù)籌劃方案，稅務(wù)籌劃難以達(dá)到降低稅收成本目的。集團(tuán)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中不能結(jié)合采購、生產(chǎn)、銷售等部門間建立溝通機(jī)制，稅務(wù)籌劃人員不能與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持密切聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)信息不能在實(shí)施傳遞和共享，各業(yè)務(wù)流程不能按照稅務(wù)籌劃方案實(shí)施，弱化了稅務(wù)籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用，加劇了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險隱患。

2.4稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理隊伍素養(yǎng)有待提升

企業(yè)面臨嚴(yán)峻的市場競爭形勢，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，應(yīng)認(rèn)清當(dāng)前政策環(huán)境，確保稅務(wù)籌劃符合國家及行業(yè)政策要求。但由于目前企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃專業(yè)人員，現(xiàn)有人員是由財務(wù)人員專崗，缺乏對基本稅務(wù)知識了解，難以構(gòu)建高水平稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理隊伍。目前，集團(tuán)企業(yè)缺乏對稅務(wù)籌劃隊伍的重視，日常工作中不能針對政策變化及時帶領(lǐng)各層面員工學(xué)習(xí)，在人才招聘環(huán)節(jié)注重利益產(chǎn)出部門的人才引進(jìn)，弱化了對稅務(wù)專業(yè)人才的重視，隨著公司業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，一些跨區(qū)域、跨行業(yè)的業(yè)務(wù)導(dǎo)致稅種不斷增多，增加了稅務(wù)籌劃風(fēng)險，如果企業(yè)稅務(wù)籌劃人員隊伍業(yè)務(wù)能力欠缺，給經(jīng)營帶來一定納稅風(fēng)險，管理難度進(jìn)一步加大。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃人員隊伍的構(gòu)建，培養(yǎng)業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理隊伍，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升。

3集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理的有效路徑

3.1樹立正確的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理理念

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)向企業(yè)個管理層級貫徹稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理理念，單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)籌劃部門，并定期召開部門交流會議，確保企業(yè)稅務(wù)、財務(wù)及其他業(yè)務(wù)部門全面認(rèn)知稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理對企業(yè)有序運(yùn)營的重要意義，確保稅務(wù)籌劃目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相一致，促進(jìn)企業(yè)整體競爭能力提升。企業(yè)應(yīng)號召稅務(wù)部門及各業(yè)務(wù)部門增強(qiáng)對國家及行業(yè)稅務(wù)政策的敏感性，借鑒發(fā)達(dá)國家或國內(nèi)行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理案例，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營實(shí)踐構(gòu)建一套適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理體系。企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)全面解讀政策法律法規(guī)，正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性，嚴(yán)格遵守納稅時間節(jié)點(diǎn)準(zhǔn)確納稅，為企業(yè)節(jié)約賦稅成本的同時，避免過渡納稅籌劃給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。同時，企業(yè)還可以根據(jù)會計核算制度，在銷售確認(rèn)時間上做出更改，實(shí)現(xiàn)遞延稅款目的，增加企業(yè)資金利用率。

3.2及時學(xué)習(xí)并深刻掌握國家稅收政策

稅務(wù)籌劃在集團(tuán)企業(yè)實(shí)施過程中，應(yīng)結(jié)合日常生產(chǎn)運(yùn)營現(xiàn)狀，正確認(rèn)識國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，管理層應(yīng)認(rèn)清稅務(wù)籌劃風(fēng)險點(diǎn)，在面對變更的稅收政策應(yīng)積極組織企業(yè)相關(guān)人員學(xué)習(xí)，掌握國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展動向，了解稅收變化對經(jīng)濟(jì)發(fā)展及行業(yè)發(fā)展趨勢的影響，適應(yīng)新稅法的同時靈活調(diào)整自身運(yùn)營方向，確保符合國家及行業(yè)要求前提下合理稅務(wù)籌劃，避免因少繳或漏繳而涉入稅務(wù)風(fēng)險。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)靈活應(yīng)用稅法工具，確保稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行效果。例如，國家稅務(wù)部門針對高科技企業(yè)鼓勵創(chuàng)新研發(fā)，可以對研發(fā)費(fèi)用實(shí)施減免，企業(yè)稅務(wù)籌劃可以將研發(fā)投入的相關(guān)成本分別列支，在核算稅款時可以扣除該部分成本，幫助企業(yè)減少稅負(fù)成本。

3.3完善稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理體系

集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)政策及會計法規(guī)要求完善稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理體系及會計核算方法，優(yōu)化企業(yè)各項規(guī)章制度，確保財務(wù)部門、稅務(wù)部門及其他業(yè)務(wù)部門之間相互制約，避免內(nèi)部營私舞弊給企業(yè)造成財產(chǎn)損失。企業(yè)稅務(wù)籌劃部門應(yīng)避免收到內(nèi)部其他部門業(yè)務(wù)限制，在相關(guān)制度的約束下，還應(yīng)保持工作獨(dú)立性。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建信息化共享平臺，確保各業(yè)務(wù)部門、稅務(wù)部門、財務(wù)部門以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持實(shí)時的信息溝通交流，為構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案提供基礎(chǔ)，確保稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行力，在稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理體系的約束下規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

3.4培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理隊伍

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)招聘優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理人才，同時，還應(yīng)強(qiáng)化對稅務(wù)人員的培訓(xùn)教育，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員風(fēng)險意識和綜合素養(yǎng)，確保企業(yè)各類繁雜的涉稅業(yè)務(wù)高效處理，提高崗位勝任力。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立績效考核機(jī)制，對能力突出的稅務(wù)人員提供內(nèi)部晉升渠道，通過科學(xué)的納稅籌劃，規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)行業(yè)競爭能力提升。

4結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)運(yùn)營離不開科學(xué)的稅務(wù)籌劃和全面的風(fēng)險管理。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)認(rèn)清當(dāng)前社會發(fā)展規(guī)律，了解稅務(wù)籌劃對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，根據(jù)政策環(huán)境、市場環(huán)境不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理體系，通過培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)管理隊伍，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理能力提升。

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