國有施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略分析

摘?要：國有施工企業(yè)對于我國國民經(jīng)濟發(fā)展而言有著重要的影響，同時也是促進(jìn)建筑行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵角色，因此需要針對國有施工企業(yè)實施管理改革。應(yīng)收賬款是國有施工企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，企業(yè)發(fā)展風(fēng)險難以得到有效控制。文章分析了國有施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理改革必要性，闡述了應(yīng)收賬款成本和風(fēng)險，探討了管理策略，以期可以為應(yīng)收賬款管理提供參考。

關(guān)鍵詞：國有施工企業(yè);應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度

中圖分類號：F406.72文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2022）15-0100-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.15.100

1?國有施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理改革必要性

從本質(zhì)的角度分析，應(yīng)收賬款是國有施工企業(yè)在履行合同時由于賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的賬款項目，需要經(jīng)過一段時間才能夠完成債權(quán)的兌現(xiàn)。國有施工企業(yè)發(fā)展規(guī)模較大，所負(fù)責(zé)建設(shè)的工程項目規(guī)模也多數(shù)為大中型建筑工程，在施工過程中需要較長的施工時間。在進(jìn)行工程結(jié)算時，需要結(jié)合具體施工進(jìn)度進(jìn)行工程款項的結(jié)算，無法明確發(fā)包方主體的性質(zhì)。在施工過程中需要雇用大量的施工隊伍，人員隊伍具有流動性強的特點，使得國有施工企業(yè)在賬款回收的過程中存在回收周期過長、回收成本高等問題。當(dāng)國有施工企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額增加、期限延長時，企業(yè)出現(xiàn)壞賬的概率也會有所提升，會對國有施工企業(yè)造成嚴(yán)重危害，影響到企業(yè)運營活動的正常進(jìn)行。如果問題較為嚴(yán)重，會導(dǎo)致財務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險、現(xiàn)金流動鏈條出現(xiàn)周轉(zhuǎn)問題，給項目工程施工造成影響，對企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重制約，降低國有施工企業(yè)市場競爭能力。國有施工企業(yè)需要對現(xiàn)有的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀進(jìn)行分析，才可以制定出針對性的解決措施，對應(yīng)收賬款管理模式進(jìn)行有效改革，促進(jìn)管理體系的完善。

2?國有施工企業(yè)應(yīng)收賬款成本

國有施工企業(yè)應(yīng)收賬款主要包括三種成本，需要對成本投入進(jìn)行分析，才能夠了解國有施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中需要重點關(guān)注的內(nèi)容。其一，機會成本。國有施工企業(yè)由于較多的應(yīng)收賬款無法進(jìn)行回收，為了保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序開展，需要長期墊付資金，并且所墊付的資金量較大。[1]由于資金墊付會影響到國有施工企業(yè)進(jìn)行投資的機會，使得國有施工企業(yè)盈利能力下降，由此會產(chǎn)生機會成本。機會成本的多少取決于國有施工企業(yè)需要維持賒銷業(yè)務(wù)活動開展資金量多少，以及國有施工企業(yè)對資金進(jìn)行駕馭的水平。其二，管理成本。國有施工企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中所需要投入的成本均屬于管理成本，常見的成本內(nèi)容包括客戶信用水平調(diào)查成本、賬簿記錄成本、收賬時差旅成本、通信成本、人工成本、訴訟成本等。其三，壞賬成本。應(yīng)收賬款主要是在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上而形成的，在具體的管理過程中，容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款無法收回的現(xiàn)象，因此而造成的損失屬于壞賬成本。國有施工企業(yè)隨著項目建設(shè)的不斷推進(jìn)，應(yīng)收賬款余額也會隨之提升，則壞賬成本也會有所增加，這會給國有施工企業(yè)的經(jīng)營活動帶來嚴(yán)重風(fēng)險。施工企業(yè)需要做好壞賬準(zhǔn)備，這樣才能夠避免出現(xiàn)壞賬問題時給國有施工企業(yè)經(jīng)營活動帶來嚴(yán)重影響。

3?國有施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險

3.1?資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，影響業(yè)務(wù)活動開展

國有施工企業(yè)應(yīng)收賬款多數(shù)在建設(shè)企業(yè)中，無法將相關(guān)資金進(jìn)行及時的回收和變現(xiàn)，國有施工企業(yè)在業(yè)務(wù)活動開展過程中缺少流動資金支持，這會影響到流動資金的周轉(zhuǎn)情況?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度降低會影響到國有施工企業(yè)生產(chǎn)活動的開展，使得施工企業(yè)償還債務(wù)的水平有所下降，從而影響到施工企業(yè)抵抗外界風(fēng)險的能力。資金的缺少讓國有施工企業(yè)只能將現(xiàn)有的工作計劃擱淺，難以落實發(fā)展戰(zhàn)略中所提出的目標(biāo)和內(nèi)容，會制約業(yè)務(wù)活動的進(jìn)行約，同時也難以促使國有施工企業(yè)不斷前進(jìn)，讓國有施工企業(yè)無法繼續(xù)占有市場。

3.2?企業(yè)負(fù)債率過大，經(jīng)營負(fù)擔(dān)較大

建筑企業(yè)為了擴大企業(yè)發(fā)展規(guī)模，會承接大量的工程項目，從而提升企業(yè)產(chǎn)值水平和利潤水平，雖然表面上企業(yè)收益上升，但是其應(yīng)收賬款的總量卻是在持續(xù)增加。這一問題的出現(xiàn)會延長建筑企業(yè)資金流入的時間，導(dǎo)致企業(yè)效益收入和現(xiàn)金流出現(xiàn)不同步的問題，增加了資金矛盾的嚴(yán)重性。并且還需要針對應(yīng)收賬款管理工作提供額外成本和費用，使得現(xiàn)金難以流入的同時增加流出量。根據(jù)國有施工企業(yè)的調(diào)查數(shù)據(jù)，當(dāng)前國有施工企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率較高，平均負(fù)債率為80%，而正常情況下負(fù)債率為60%。建筑企業(yè)由于未對資金進(jìn)行有效管理，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率處于居高的狀態(tài)，增加了財務(wù)風(fēng)險的概率，容易出現(xiàn)資金短缺的問題，難以擁有充足的資金基礎(chǔ)擴展市場，不利于企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展。

3.3?工資拖欠問題嚴(yán)重，職工隊伍穩(wěn)定性出現(xiàn)問題

國有施工企業(yè)工資拖欠問題較為嚴(yán)重，目前已經(jīng)成為影響社會和諧穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵問題之一。由于應(yīng)收賬款難以回收，國有施工企業(yè)在進(jìn)行工資發(fā)放過程中缺少資金支持，使得很多職工的工資都無法及時到賬，頻頻出現(xiàn)工資拖欠的現(xiàn)象。工資拖欠不僅會影響到國有職工的生活質(zhì)量，還會給職工隊伍整體造成不良影響，造成職工隊伍混亂，也會影響到企業(yè)職工的日常工作積極性。如果工資拖欠過于嚴(yán)重甚至?xí)嬖趥€別企業(yè)的職工進(jìn)行集體討薪，給國有施工企業(yè)帶來嚴(yán)重的社會影響，損害企業(yè)的品牌形象，導(dǎo)致其他社會問題的出現(xiàn)。

3.4?債主數(shù)量過多，影響國有施工企業(yè)正常運營

在項目工程施工過程中，國有施工企業(yè)需要花費較多的資金購買施工材料，根據(jù)施工活動發(fā)展情況進(jìn)行分析，45%以上的工程款項都需要用在施工材料購買方面。由于國有施工企業(yè)資金撥付不到位，難以及時下放工程款，為了不延誤工程進(jìn)度，作為施工單位需要利用賒欠材料的方式來維持正常施工活動。在承諾付款的期限內(nèi)，國有施工企業(yè)無法將賒欠的材料資金進(jìn)行兌現(xiàn)，導(dǎo)致其他施工單位上門討債，國有施工企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到限制，也會造成安全隱患。

4?加強國有施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略

4.1?構(gòu)建臺賬管理制度體系，改進(jìn)賬齡分析表

通過臺賬管理制度能夠保證應(yīng)收賬款管理的清晰性，為管理工作的開展提供重要保障。因此，國有施工企業(yè)需要對當(dāng)前的臺賬管理制度進(jìn)行改進(jìn)，同時優(yōu)化賬齡分析表，明晰賬齡分析表中的具體內(nèi)容。其一，國有施工企業(yè)需要按照所簽訂的施工合同成立有關(guān)于客戶基本信息的登記表格，確認(rèn)不同發(fā)包方以及不同工程項目的具體性質(zhì)，明確應(yīng)收賬款項目的性質(zhì)、應(yīng)收賬款余額及應(yīng)收賬款的到期時間。通過信息登記表格，可以讓管理人員更加清晰地了解到應(yīng)收賬款，具體管理工作內(nèi)容可以結(jié)合業(yè)主、項目兩類信息制定具有針對性的收款方案;其二，提高核算明細(xì)性。在財務(wù)活動開展時，應(yīng)當(dāng)針對賬目問題進(jìn)行明細(xì)核算，針對不同的建筑施工單位以及工程項目分別設(shè)置不同的賬目，可以將應(yīng)收賬款的往來活動進(jìn)行有效反映;其三，作為主管人員應(yīng)當(dāng)按照每個月為單位對不同建筑單位以及項目的回收時間進(jìn)行檢查，針對應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期的問題進(jìn)行處理，做到防患于未然;其四，定期和應(yīng)收賬款的對象核對賬目，明確雙方所需要承擔(dān)的債權(quán)和債務(wù)問題，將應(yīng)收賬款的資料實施歸檔處理。

4.2?針對應(yīng)收賬款回收構(gòu)建責(zé)任制度

針對應(yīng)收賬款管理工作應(yīng)當(dāng)不斷完善相關(guān)的管理制度，從而提高管理質(zhì)量和管理活動的有序性，保證能夠及時清理應(yīng)收賬款項目。在應(yīng)收賬款產(chǎn)生過程中，由于管理人員缺乏良好的責(zé)任意識，沒有正確認(rèn)識到應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險因素，并且由于應(yīng)收賬款回收難度較大，普遍在工作過程中缺少主動的工作積極性。因此需要針對應(yīng)收賬款管理工作增設(shè)責(zé)任制度，在出現(xiàn)應(yīng)收賬款之后分析引起應(yīng)收賬款出現(xiàn)的原因，明確不同人員的責(zé)任，要求其能夠在一定時間內(nèi)收回賬款，如果未收回則采取一定的懲處措施。針對應(yīng)收賬款回收及時的人員實施獎勵措施，能夠充分激發(fā)工作人員的工作積極性，發(fā)揮獎懲機制的激勵作用。國有施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)將項目經(jīng)理作為應(yīng)收賬款處理的第一責(zé)任主體，將工程賬款的收取情況和項目經(jīng)理個人工資掛鉤，能夠加強項目經(jīng)理進(jìn)行工程決算審核的意識，針對存在拖欠工程款問題的項目部門，不能對其進(jìn)行承包兌現(xiàn)。同時還需要明確財務(wù)部門以及造價管理部門在應(yīng)收賬款管理過程中的責(zé)任，將管理工作效果和年終績效掛鉤，可以提高對不同部門的約束性。通過這種模式可以充分發(fā)揮不同部門的工作合力，提升國有施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率，避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收時間過長的問題，為國有施工企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

4.3?重點針對應(yīng)收賬款成本投入進(jìn)行管理

在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理過程中會產(chǎn)生相應(yīng)的成本，如果資金回籠出現(xiàn)不及時的問題，國有施工企業(yè)為了能夠保證穩(wěn)定發(fā)展需要應(yīng)付各種費用支出，這時需要進(jìn)行貸款，增加了企業(yè)財務(wù)方面的成本投入。應(yīng)收賬款的成本投入也包括機會成本，如果可以及時對賬款進(jìn)行回收，則剩下的多余資金可以進(jìn)行短期的投資，通過投資可以提升企業(yè)經(jīng)濟效益。[2]正反兩類金融損益會影響到國有施工企業(yè)的生產(chǎn)活動以及經(jīng)濟利潤，因此需要重視實施成本管理。在開展收賬活動時，需要正確認(rèn)識成本投入會給國有施工企業(yè)造成的影響，利用信用或者委托收賬的形式，加快賬款的回收速度，保證資金鏈條的有序周轉(zhuǎn)，避免成本投入增加的問題。當(dāng)出現(xiàn)訴訟問題時，應(yīng)當(dāng)在索賠金額中計算已經(jīng)產(chǎn)生的成本，以此來提高索賠金額總量。

4.4?加強應(yīng)收賬款風(fēng)險管理力度

國有施工企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理存在的風(fēng)險問題，了解到風(fēng)險因素所帶來的影響，能夠針對風(fēng)險問題采取有效的管理措施，強化國有施工企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。風(fēng)險管理共包括三個要點，分別為風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制，相關(guān)管理人員需要正確認(rèn)識風(fēng)險管理的應(yīng)用要點，合理應(yīng)用風(fēng)險控制措施，充分發(fā)揮風(fēng)險管理的優(yōu)勢和作用。風(fēng)險管理流程如圖1所示。作為應(yīng)收賬款的管理人員需要分析風(fēng)險因素，識別出應(yīng)收賬款管理風(fēng)險的誘發(fā)因素，之后對各個風(fēng)險因素所引起的事件嚴(yán)重性進(jìn)行評估，評估完畢后對風(fēng)險因素進(jìn)行排序。為了能夠強化管理員的風(fēng)險意識，作為國有施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點對管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，告知其風(fēng)險管理在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中的必要性。同時為其講解風(fēng)險管理的方式，保證管理人員可以合理利用風(fēng)險管理理念對應(yīng)收賬款問題進(jìn)行管理，加強管理工作的前瞻性意識。

圖1?風(fēng)險管理

4.5?形成法制觀念，利用法律手段解決糾紛

當(dāng)前我國正在大力推進(jìn)依法治國戰(zhàn)略的落實，針對存在支付能力，但是卻惡意不上交工程款項的建設(shè)單位，國有施工企業(yè)需要拿起法律武器來解決這一問題，提高問題的解決效率，符合國家依法治國的特質(zhì)。在法律規(guī)定中針對優(yōu)先受償權(quán)提出建設(shè)工程承包人行使優(yōu)先權(quán)的時間期限為半年，自從建筑工程竣工的日期開始或者簽訂建設(shè)合同的竣工日期開始進(jìn)行計算。作為國有施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時收集訴訟證據(jù)，在訴訟時效之內(nèi)進(jìn)行起訴，確保應(yīng)收賬款回收的及時性，避免國有施工企業(yè)出現(xiàn)權(quán)益受損的現(xiàn)象。[3]

4.6?開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)活動

在進(jìn)行應(yīng)收賬款回收的過程中保理業(yè)務(wù)是主要的手段之一，具體指企業(yè)將賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，由銀行為國有施工企業(yè)提供流動現(xiàn)金，緩解建筑企業(yè)存在的資金周轉(zhuǎn)問題。國有施工企業(yè)使用該種方式可以達(dá)到循環(huán)使用資金的目的，提高在銀行機構(gòu)內(nèi)保理業(yè)務(wù)授信額度，充分發(fā)揮保理業(yè)務(wù)所具備的融資功能，對于國有施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著積極的影響。應(yīng)收賬款保理可以分為有追索權(quán)以及無追索權(quán)兩種形式，針對國有施工企業(yè)的具體發(fā)展情況應(yīng)當(dāng)選擇無追索權(quán)保理，由商業(yè)銀行或者保險機構(gòu)進(jìn)行買斷，讓商業(yè)銀行以及保險機構(gòu)承擔(dān)應(yīng)收賬款的所有風(fēng)險。

5?結(jié)論

當(dāng)前國有施工企業(yè)所面臨的競爭愈發(fā)激烈，國有施工企業(yè)必須要對自身的管理體系進(jìn)行改革，才能夠形成穩(wěn)定的發(fā)展趨勢，從而為我國經(jīng)濟發(fā)展提供穩(wěn)定保障。在應(yīng)收賬款管理過程中，國有施工企業(yè)需要投入機會成本、管理成本以及壞賬成本，承擔(dān)著資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，影響業(yè)務(wù)活動開展、企業(yè)負(fù)債率過大，經(jīng)營負(fù)擔(dān)較大、工資拖欠問題嚴(yán)重，職工隊伍穩(wěn)定性出現(xiàn)問題以及債主數(shù)量過多，影響國有施工企業(yè)正常運營的風(fēng)險。為了更好地應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險，需要加強國有施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理，構(gòu)建臺賬管理制度體系，改進(jìn)賬齡分析表，針對應(yīng)收賬款回收構(gòu)建責(zé)任制度，加強應(yīng)收賬款風(fēng)險管理和成本管理力度。國有施工企業(yè)需要形成法制觀念，利用法律手段解決糾紛，開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)活動。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉子武.加強國有施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略研究[J].中國建筑裝飾裝修，2020（1）：85.

[作者簡介]常少波（1986—），男，陜西榆林人，畢業(yè)于西安建筑科技大學(xué)（函授），研究方向：國有企業(yè)財務(wù)管理。