財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量控制體系研究
——以審計專業(yè)為例

周櫻櫻 陳 駿

(南京審計大學(xué)政府審計學(xué)院，江蘇 南京 211815)

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

由于國外在碩士層面的人才培養(yǎng)中學(xué)位論文的撰寫并非必要環(huán)節(jié)，因此關(guān)于學(xué)位論文質(zhì)量控制體系的研究大多是關(guān)于博士學(xué)位論文的。國外學(xué)者從三十多年前開始了相關(guān)研究，歸納起來主要有以下三個方面：(1)同時關(guān)注論文研究方法和研究主題的研究，如Cleary[1][2]和Stallings[3]的文章；(2)只關(guān)注論文研究方法的研究，如White[4]，Adams & White[5]的文章；(3)對于博士教育質(zhì)量的研究，如Overman[6]和 Kelly & Lloyd[7]的文章。

20世紀(jì)90年代以后，國內(nèi)學(xué)者對于研究生教育的研究日益增長，逐漸形成了自主的培養(yǎng)體系。關(guān)于研究生學(xué)位論文的研究主要有以下幾方面：(1)影響研究生學(xué)位論文質(zhì)量的相關(guān)因素。宮新棟等認(rèn)為研究生學(xué)位論文質(zhì)量問題來源于研究生培養(yǎng)過程中的一些矛盾，如研究生與導(dǎo)師、培養(yǎng)單位及用人單位之間的矛盾等[8]。賈桂玲和劉曉華認(rèn)為影響全日制專業(yè)學(xué)位研究生學(xué)位論文質(zhì)量的主要因素有課程教學(xué)、專業(yè)實踐、導(dǎo)師類型、學(xué)制長短、規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)、評價體系等[9]。(2)如何在研究生學(xué)位論文的寫作過程中進(jìn)行質(zhì)量控制。張聰?shù)葟难芯可鷮W(xué)位論文寫作過程中的不同階段，提出有針對性的質(zhì)量控制手段從而構(gòu)建較完整的研究生學(xué)位論文過程管理體系[10]。高耀等以Y市2014年碩士學(xué)位論文抽檢結(jié)果為研究對象，提出從入口方面、過程方面加強(qiáng)專業(yè)碩士學(xué)位論文的全過程監(jiān)控與指導(dǎo)[11]。(3)從研究生學(xué)位論文的參與各方來分析討論研究生學(xué)位論文的質(zhì)量保障措施。劉會君等以地方院校為例，從學(xué)生、導(dǎo)師及管理機(jī)構(gòu)等不同參與者方面分析了研究生學(xué)位論文質(zhì)量下滑的原因從而針對性地提出提高研究生學(xué)位論文質(zhì)量的保障措施[12]。

對以上國內(nèi)外研究狀況的回顧梳理可以看出，對于專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量控制方面的研究有以下幾個特點：(1)相關(guān)研究多，直接研究少。對研究生學(xué)位論文質(zhì)量控制的研究通常沒有區(qū)分學(xué)術(shù)碩士學(xué)位論文與專業(yè)碩士學(xué)位論文，直接研究專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量的文獻(xiàn)不多。(2)程序介紹多，系統(tǒng)分析少。對專業(yè)學(xué)位論文各環(huán)節(jié)如何組織實施的介紹較多，但缺乏結(jié)合具體專業(yè)學(xué)位特點展開的系統(tǒng)性分析。(3)過程分析多，整體分析少。對于專業(yè)學(xué)位論文的質(zhì)量控制是一個系統(tǒng)性的工程，不僅需要從學(xué)位論文生產(chǎn)的過程來進(jìn)行控制，還需要從整體上構(gòu)建質(zhì)量控制體系。

二、概念界定與理論基礎(chǔ)

(一)概念界定

雖然專業(yè)碩士學(xué)位與學(xué)術(shù)碩士學(xué)位處于同一層次，但他們在培養(yǎng)目標(biāo)上有著明顯的差異。專業(yè)碩士學(xué)位以培養(yǎng)具有較高的實踐操作能力并且可以適應(yīng)特定行業(yè)需要的應(yīng)用型人才為目標(biāo)，因而在學(xué)位論文的研究方法、目標(biāo)與內(nèi)容等方面與學(xué)術(shù)碩士都有所區(qū)別。專業(yè)碩士學(xué)位論文既反映了學(xué)生對專業(yè)知識的掌握程度，也反映了學(xué)生獨立從事實踐研究和解決問題的能力，是一個綜合能力培養(yǎng)和訓(xùn)練的過程，也是專業(yè)碩士人才培養(yǎng)質(zhì)量的最終體現(xiàn)。

質(zhì)量控制體系是通過一定的制度、規(guī)章、方法、程序和機(jī)構(gòu)等，使質(zhì)量控制活動系統(tǒng)化、制度化。本文研究的財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量控制體系，并非簡單指通過預(yù)答辯、學(xué)術(shù)不端檢測、校外專家評閱等流程來保障每一篇文章個體質(zhì)量的方法，也并非僅指某一培養(yǎng)單位為了保障自身專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量水平所采取的措施。而是嘗試通過從監(jiān)管部門的層面，制定一系列的制度規(guī)范、程序方法,由各培養(yǎng)單位配合執(zhí)行，從而構(gòu)建全方位、立體的財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量控制體系。

(二)理論基礎(chǔ)

20世紀(jì)初以來，質(zhì)量管理已經(jīng)從最初的事后檢驗逐步向著全過程、全員參與的系統(tǒng)質(zhì)量控制體系發(fā)展[13]。學(xué)位論文質(zhì)量的控制，既需要在生產(chǎn)過程中進(jìn)行監(jiān)督，也需要通過事后的抽查來進(jìn)行進(jìn)一步的把關(guān)。因此，選取全面質(zhì)量管理階段的質(zhì)量管理理論來指導(dǎo)財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量控制體系的構(gòu)建較為科學(xué)。為世人所熟知的全面質(zhì)量管理理論之一有PDCA循環(huán)理論。該理論將質(zhì)量管理分為四個階段：計劃(Plan)、執(zhí)行(Do)、檢查(Check)、處理(Act)，即制定計劃、實施方案、檢查效果、優(yōu)勝劣汰[14]。

如果把專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量控制體系分為四個部分：監(jiān)管部門設(shè)定目標(biāo)及制度規(guī)范、培養(yǎng)單位具體執(zhí)行、監(jiān)管部門監(jiān)督檢查、監(jiān)管部門獎懲并調(diào)整目標(biāo)，這四個部分的內(nèi)容剛好與PDCA循環(huán)理論的四個階段相吻合。因此在構(gòu)建財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量控制體系的時候，可以運用全面質(zhì)量管理中的PDCA循環(huán)理論來進(jìn)行指導(dǎo)。

三、財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量控制體系的構(gòu)建

本文選取了審計專業(yè)碩士學(xué)位論文為研究對象，對某高校2019年度審計專業(yè)碩士學(xué)位論文的外審評閱意見進(jìn)行了分析，共計113篇學(xué)位論文，226份評閱意見。審計是一門復(fù)合性較強(qiáng)的財經(jīng)類學(xué)科，審計專業(yè)碩士學(xué)位論文普遍存在的問題，能在一定程度上反映出其他財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文普遍存在的問題。

評閱意見書上除了文字性的評閱意見外，還有總體評分(百分制)，評定等級分為：優(yōu)秀90～100分，良好80～89分，中等70～79分，較差<70分。低于70分的代表評閱專家認(rèn)為該論文不適合參加答辯。除了對文字意見進(jìn)行分析外，筆者對總體評分也進(jìn)行了統(tǒng)計，具體評分情況請見下表：

表1 226份評閱書評分情況分析表

從上表可以看出，這些論文總體上是合格的，評閱專家提出的建議主要是幫助同學(xué)們進(jìn)一步提升論文質(zhì)量。從這226份評閱意見中，筆者共歸納整理了469條文字性評閱意見，歸類如下：

(一)財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文存在的問題

1.作者論文寫作能力不強(qiáng)(48.4%)

論文寫作能力不強(qiáng)具體體現(xiàn)在：文不對題，有的章節(jié)內(nèi)容與標(biāo)題不符；邏輯不嚴(yán)謹(jǐn)、分析不充分、推理不嚴(yán)密；理論研究欠缺或分析深度不足；論文結(jié)構(gòu)不合理；標(biāo)題、摘要與關(guān)鍵詞的提煉不精確等。這其中又以理論研究欠缺或分析深度不足最為普遍，占比約24.7%。認(rèn)為作者論文寫作能力不強(qiáng)的典型評語有：論文的標(biāo)題與具體研究內(nèi)容似乎脫節(jié)；因果關(guān)系不明確；充實理論基礎(chǔ)的分析；文章結(jié)構(gòu)邏輯關(guān)系不清等。

對于專業(yè)碩士來說，對科研能力的要求雖然沒有對學(xué)術(shù)碩士的高，但是基本的論文寫作能力還是應(yīng)當(dāng)具備的，否則無法很好地將所掌握的專業(yè)知識和實踐問題解決方法通過論文的方式展示出來。但是在專業(yè)碩士的培養(yǎng)過程中，培養(yǎng)單位和學(xué)生自己或多或少都會存在專業(yè)碩士主要培養(yǎng)的是實踐能力而不是科研能力的觀念，從而忽視論文寫作能力的培訓(xùn)與鍛煉。

2.論文規(guī)范性欠缺(17.7%)

論文規(guī)范性欠缺問題主要可以歸納為：格式不規(guī)范、語言不規(guī)范、引證不規(guī)范等。典型的評語有：文章存在日期、標(biāo)題號、標(biāo)點、各級標(biāo)題等錯誤；文中表述存在隨意性；參考文獻(xiàn)與正文應(yīng)一一對應(yīng)等。

論文撰寫的規(guī)范性是一篇高質(zhì)量論文的基本要求，出現(xiàn)這么高比例的規(guī)范性欠缺問題一方面與論文寫作者的寫作態(tài)度有關(guān)，另一方面與統(tǒng)一的規(guī)范性指導(dǎo)文件缺失有關(guān)。筆者查閱資料后發(fā)找到的對于專業(yè)碩士學(xué)位論文的寫作規(guī)范提出具體要求的有上海市學(xué)位委員會辦公室發(fā)布的《上海市碩士專業(yè)學(xué)位論文基本要求和評價指標(biāo)體系》、全國工程碩士專業(yè)學(xué)位研究生教育指導(dǎo)委員會發(fā)布的《工程碩士不同形式學(xué)位論文基本要求及評價指標(biāo)(試行)》、全國會計專業(yè)學(xué)位研究生教育指導(dǎo)委員會發(fā)布的《會計碩士專業(yè)學(xué)位論文指導(dǎo)意見》等。但在審計專業(yè)碩士及其他財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文的寫作規(guī)范上，暫時未找到具體統(tǒng)一的學(xué)位論文指導(dǎo)意見或?qū)懽饕?guī)范。

3.文獻(xiàn)綜述質(zhì)量不高(13.22%)

文獻(xiàn)綜述質(zhì)量不高主要體現(xiàn)在：參考的文獻(xiàn)數(shù)量不足及文獻(xiàn)綜述撰寫水平較低。典型評語有：英文參考文獻(xiàn)嚴(yán)重不足；增加高級別、權(quán)威性文獻(xiàn)的引用；文獻(xiàn)綜述缺乏層次感和邏輯性等。

文獻(xiàn)綜述在論文寫作中扮演著非常重要的角色。只有通過對文獻(xiàn)資料的查閱，才能夠全面正確地了解所要研究的問題。文獻(xiàn)綜述質(zhì)量不高一方面來源于作者沒有花費足夠的精力去對本領(lǐng)域的最新研究進(jìn)行學(xué)習(xí)，另一方面來源于作者對所研究領(lǐng)域各類思想、觀點的歸納水平欠缺。

4.案例分析能力薄弱(8.53%)、論文創(chuàng)新性和價值性不高(7.46%)、論文缺乏數(shù)據(jù)支撐(4.26%)

把這三類問題歸到一起是因為引起這三類問題的原因是有關(guān)聯(lián)的，都與學(xué)生的專業(yè)實踐及校外導(dǎo)師配備有關(guān)。典型的評語有：理論基礎(chǔ)與案例分析之間的聯(lián)系有待加強(qiáng)；案例分析較淺顯、建議深度挖掘；所提對策的落地性較差，應(yīng)加強(qiáng)對策的實踐應(yīng)用可行性；案例部分缺少必要的數(shù)據(jù)支撐等。

由于我國目前招收的財經(jīng)類專業(yè)碩士研究生以全日制學(xué)生為主，這些學(xué)生大多為應(yīng)屆本科生或是僅有短期工作經(jīng)驗的學(xué)生，這其中還有一定比例的學(xué)生為跨專業(yè)錄取，學(xué)生普遍缺乏基本的財經(jīng)工作經(jīng)驗。雖然在所有學(xué)校的專業(yè)碩士人才培養(yǎng)方案中，都會有一定的實踐教學(xué)學(xué)分，但是在實際培養(yǎng)過程中，專業(yè)碩士的學(xué)制一般為兩年，在兩年的時間里，學(xué)生既要完成專業(yè)課程的學(xué)習(xí)，又要完成學(xué)位論文的撰寫及答辯，很難保證半年甚至一年的專業(yè)實踐時間。在校外導(dǎo)師的配備上，符合條件并能受聘的校外實踐導(dǎo)師數(shù)量有限且往往由于工作繁忙，與學(xué)生面對面溝通存在困難甚至從未見過面，校外實踐導(dǎo)師很難發(fā)揮有效的指導(dǎo)作用。

5. 實證范式不屬于專業(yè)碩士學(xué)位論文寫作提倡范式(0.43%)

在469條文字性建議中，只有兩條提到了實證范式不屬于專業(yè)碩士學(xué)位論文寫作提倡范式，具體評語如下：“寫作范式屬于學(xué)碩寫作范式，不屬于專碩論文寫作提倡范式”“采用實證范式，不能清晰體現(xiàn)專碩培養(yǎng)目標(biāo)”。

雖然大多數(shù)的專業(yè)碩士學(xué)位導(dǎo)師在指導(dǎo)專業(yè)碩士撰寫學(xué)位論文的時候，都會建議采用案例分析、調(diào)研報告等形式，但也有少部分的學(xué)生和導(dǎo)師會堅持使用實證范式來進(jìn)行專業(yè)碩士學(xué)位論文的寫作。這種堅持來源于對專業(yè)碩士學(xué)位論文評審標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一。在上面第2點中提到的幾個專業(yè)碩士學(xué)位論文評價指標(biāo)體系及指導(dǎo)意見以及江蘇省教育評估院發(fā)布的《專業(yè)類碩士學(xué)位優(yōu)秀論文評審標(biāo)準(zhǔn)》中，都沒有對寫作范式的明確規(guī)定。甚至本文樣本的來源高校，在2019年碩士學(xué)位論文抽檢中獲得優(yōu)秀的一篇審計專業(yè)碩士學(xué)位論文，采用的恰恰是實證研究的形式。

(二)財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量控制體系構(gòu)建

針對以上財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文容易出現(xiàn)的問題及原因，筆者嘗試構(gòu)建如下財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量控制體系(見圖1)。

圖1 財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量控制體系

1.計劃(PLAN)階段：定目標(biāo)、定內(nèi)涵、定規(guī)范

確定目前財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量控制的目標(biāo)，即降低教育部抽檢的不合格率，同時提高教育部抽檢的優(yōu)秀率。明確財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文的內(nèi)涵。專業(yè)碩士學(xué)位論文選題必須要有明確的行業(yè)背景和應(yīng)用價值，杜絕出現(xiàn)與學(xué)術(shù)學(xué)位研究生學(xué)位論文同質(zhì)化的現(xiàn)象。制訂財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文寫作及格式規(guī)范。進(jìn)一步明確該類論文的寫作類型、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，包括基本規(guī)范、方法規(guī)范等。有效提高論文規(guī)范性欠缺的問題。

2.執(zhí)行(DO)階段：制方案、嚴(yán)執(zhí)行

執(zhí)行階段主要依靠督促各培養(yǎng)單位學(xué)位論文工作來推進(jìn)。監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)監(jiān)督各培養(yǎng)單位按照既定的財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文內(nèi)涵，制訂嚴(yán)格的學(xué)位論文流程規(guī)范管理辦法，從開題、初評、預(yù)答辯、學(xué)術(shù)不端檢測、校外評審到正式答辯等各個環(huán)節(jié)，制定詳細(xì)的方案并嚴(yán)格執(zhí)行，確保在每一個環(huán)節(jié)，學(xué)生都能根據(jù)修改建議對學(xué)位論文進(jìn)行進(jìn)一步的完善，從而形成專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量控制體系大循環(huán)中的一個小循環(huán)。監(jiān)管部門還要監(jiān)督各培養(yǎng)單位在人才培養(yǎng)方案的制定上是否充分考慮了論文寫作指導(dǎo)課程的安排，對學(xué)生的學(xué)術(shù)論文寫作能力進(jìn)行強(qiáng)化訓(xùn)練，大到如何確定選題、細(xì)到如何查閱文獻(xiàn)、如何提煉組織語言，都要一一指導(dǎo)。有針對性的論文寫作指導(dǎo)將有助于解決學(xué)生論文寫作能力不強(qiáng)、文獻(xiàn)綜述質(zhì)量不高等問題。

此外，監(jiān)管部門還要全力推動各培養(yǎng)單位校內(nèi)校外“雙導(dǎo)師”協(xié)同指導(dǎo)工作模式的形成，提供資源鼓勵實務(wù)單位與各培養(yǎng)單位建立實踐基地以及實務(wù)單位骨干擔(dān)任各培養(yǎng)單位校外實踐導(dǎo)師。由校外實踐導(dǎo)師在專業(yè)實踐過程中對學(xué)生進(jìn)行手把手的指導(dǎo)，學(xué)生在實踐過程中接觸的案例和數(shù)據(jù)經(jīng)過脫密處理即可作為碩士學(xué)位論文中的案例和數(shù)據(jù)。學(xué)生學(xué)位論文的選題也可在實踐期間根據(jù)所接觸的案例并通過與校內(nèi)導(dǎo)師和校外導(dǎo)師的充分溝通從而確定下來。由于校外實踐導(dǎo)師通常對行業(yè)發(fā)展動態(tài)、實踐發(fā)展的方向和前景具有更深的理解與認(rèn)識，因而在專業(yè)碩士學(xué)位論文的應(yīng)用性方面更具有指導(dǎo)意義。校內(nèi)校外“雙導(dǎo)師”協(xié)同指導(dǎo)工作模式的形成，將有助于解決學(xué)生案例分析能力薄弱、創(chuàng)新性和價值性不高、缺乏數(shù)據(jù)支撐這幾類問題。

3.檢查(CHECK)階段：定標(biāo)準(zhǔn)、做比較

監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)教育部抽檢論文的評審指標(biāo)體系，制定一套財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文評審指標(biāo)體系，既可以反映財經(jīng)類專業(yè)碩士培養(yǎng)目標(biāo)、又可以體現(xiàn)財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文特點，同時對于一些讓導(dǎo)師和學(xué)生感到困惑的地方，比如專業(yè)碩士學(xué)位論文能否使用實證范式寫作進(jìn)行明確的規(guī)定，從而消除導(dǎo)師和學(xué)生的困惑，明確按照指標(biāo)體系的導(dǎo)向來進(jìn)行學(xué)位論文的撰寫。根據(jù)教育部每年的抽檢結(jié)果，我們可以很清晰地看到抽檢結(jié)果的走向趨勢，如果專業(yè)碩士學(xué)位論文的優(yōu)秀率呈上升趨勢或是不合格率呈下降趨勢或是兩者皆有，則說明在前兩個階段采取的措施對專業(yè)碩士學(xué)位論文的質(zhì)量控制起到了效果。如果這兩個指標(biāo)未出現(xiàn)明顯的變化甚至出現(xiàn)優(yōu)秀率下降或不合格率上升的情況，則需要立即找出問題所在。

4.處理(ACT)階段：做總結(jié)、定獎懲、標(biāo)準(zhǔn)化

監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)上一階段的檢查結(jié)果制定一定的獎懲措施，對成功的經(jīng)驗加以肯定，并予以標(biāo)準(zhǔn)化。比如對于做得好的培養(yǎng)單位的經(jīng)驗，可以推廣分享給其他培養(yǎng)單位。對于優(yōu)秀專業(yè)碩士學(xué)位論文的撰寫者、指導(dǎo)教師及培養(yǎng)單位進(jìn)行表彰和獎勵。對于持續(xù)出現(xiàn)抽檢不合格的培養(yǎng)單位，尤其是新設(shè)的學(xué)位點，應(yīng)當(dāng)考慮給予整改時間，或者采用警告、通報批評和限期整改等方式[15]，將發(fā)現(xiàn)的問題通過修訂目標(biāo)提交給下一個PDCA循環(huán)去解決，呈現(xiàn)出螺旋上升的態(tài)勢，從而不斷提升財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文的質(zhì)量。該階段并不針對學(xué)位論文撰寫中出現(xiàn)的某一具體問題產(chǎn)生影響，但是該階段將對下一循環(huán)中前面三個階段都產(chǎn)生影響，從而有助于解決所有的問題。

結(jié) 語

學(xué)位論文的寫作既反映了學(xué)生對專業(yè)知識的掌握程度，也反映了學(xué)生獨立從事實踐研究和解決問題的能力，是一個綜合能力培養(yǎng)和訓(xùn)練的過程，也是專業(yè)碩士人才培養(yǎng)質(zhì)量的最終體現(xiàn)。基于質(zhì)量控制管理中的PDCA循環(huán)理論的專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量控制體系的構(gòu)建有助于全面提升財經(jīng)類專業(yè)碩士學(xué)位論文質(zhì)量，對于實質(zhì)性改善財經(jīng)類專業(yè)碩士人才培養(yǎng)的實踐性和創(chuàng)新性尤為重要。