企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制優(yōu)化措施研究

徐敏

【摘? 要】就企業(yè)而言，良好的財務(wù)管理能夠為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。論文簡要闡述企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同關(guān)系，從內(nèi)部控制體系、財務(wù)風險預警機制及內(nèi)部控制監(jiān)管力度方面分析企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的問題?；诖?，論文提出重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制體系，強化關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程控制;搭建財務(wù)風險預警信息化機制，優(yōu)化信息化風險監(jiān)督;引入大數(shù)據(jù)、人工智能，加大企業(yè)財務(wù)審計力度等建議，以期為提升企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制水平提供一些參考。

【Abstract】For enterprises， good financial management can lay a solid foundation for the strategic development of enterprises. This paper briefly expounds the collaborative relationship between enterprise financial management and internal control， and analyzes the problems existing in enterprise financial management and internal control from the aspects of internal control system， financial risk early warning mechanism and supervision and management of internal control. Based on this， the paper puts forward some suggestions， including reconstructing the enterprise internal control system， strengthening the control of key business processes， building an informatization mechanism of financial risk early warning， optimizing informatization risk supervision， introducing big data and artificial intelligence， and strengthening enterprise financial audit， so as to provide some references for improving the level of enterprise financial management and internal control.

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理;內(nèi)部控制;改進措施

【Keywords】financial management; internal control; improvement measures

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2022）04-0128-03

1 引言

當前，在社會經(jīng)濟飛速發(fā)展的新時代下，經(jīng)濟全球化已成趨勢，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，企業(yè)在迎來全球經(jīng)濟利好發(fā)展機遇的同時，也面臨著越來越多的挑戰(zhàn)。科學合理的財務(wù)管理和內(nèi)部控制既能有效防范企業(yè)風險，還能促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。為此，現(xiàn)代企業(yè)對財務(wù)人員的職責及財務(wù)工作的范圍提出了全新的概念。2021年，財政部會同證監(jiān)會等相關(guān)部門發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，要求我國企業(yè)在注重經(jīng)濟利益的同時，應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)工作，加強對企業(yè)內(nèi)部風險的評估，優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)，加強對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管。基于此，很多企業(yè)正在努力推進財務(wù)管理與內(nèi)控體系的融合，這有利于提升企業(yè)財務(wù)管理水平，加強對企業(yè)財務(wù)風險的控制。現(xiàn)代企業(yè)為應(yīng)對經(jīng)濟新形勢，必須逐步建立以風險為導向的內(nèi)部控制體系，厘清企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同關(guān)系，找準企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的優(yōu)化思路，提高現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的專業(yè)水平。

2 企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的協(xié)同關(guān)系

2.1 相互牽制且同屬企業(yè)管理范疇

企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制屬企業(yè)管理的范疇，因工作需求關(guān)系相互起到牽制作用，進而形成相互協(xié)同關(guān)系推動企業(yè)發(fā)展。

企業(yè)構(gòu)建和運行內(nèi)部控制體系的目的在于加強內(nèi)部控制及財務(wù)風險防范，用以穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。規(guī)范化的財務(wù)管理機制能夠有效保障企業(yè)財務(wù)管理活動的質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營管理人員提供精準有效的會計數(shù)據(jù)信息，避免企業(yè)在生產(chǎn)運營中受到財務(wù)風險的威脅。由此可見，財務(wù)管理與內(nèi)部控制同屬于企業(yè)管理范疇，并且財務(wù)管理屬于內(nèi)部控制體系的重要組成部分，也是內(nèi)部控制體系建設(shè)的前提條件之一[1]。

2.2 相互保障推動企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展

企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制之間能夠發(fā)揮相互保障的作用，二者協(xié)同開展，推動企業(yè)發(fā)展。

企業(yè)在生產(chǎn)過程中，所有部分都需要發(fā)揮出自身積極性，提升各個部門所具備的潛力，從而提升企業(yè)工作效率，這就需要企業(yè)財務(wù)部門提前完成相應(yīng)經(jīng)濟效益財務(wù)核算。因此，企業(yè)所有部門雖然沒有財務(wù)工作任務(wù)，但是所有部門的工作都存在財務(wù)意義。企業(yè)所有部門工作任務(wù)總體方向則是為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標，這是企業(yè)所有工作的重中之重?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理不僅需要遵守相應(yīng)制度，還應(yīng)衡量企業(yè)內(nèi)部各級控制體系[2]。

3 企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的問題

3.1 企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

從我國大多數(shù)企業(yè)的實際內(nèi)部管控情況來看，企業(yè)在內(nèi)控體系設(shè)置方面普遍存在一定的問題。企業(yè)會計部門在開展財務(wù)管理工作時，沒有受到相應(yīng)制度的約束，缺乏科學性指引，造成企業(yè)財務(wù)管理工作無法正常開展，甚至使企業(yè)資金無法實現(xiàn)合理配置，最終導致企業(yè)承受一定的經(jīng)營風險。企業(yè)的生產(chǎn)及銷售工作是獲取經(jīng)濟利益最直接的來源，內(nèi)部控制對于企業(yè)整體經(jīng)濟發(fā)展而言具有積極的促進作用。部分企業(yè)的經(jīng)營管理人員在企業(yè)發(fā)展建設(shè)過程中忽略對內(nèi)部控制體系的設(shè)立，無法發(fā)揮內(nèi)部控制的輔助性作用，使得財務(wù)管理的質(zhì)量和效率難以提升。目前，部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)仍停留在初期階段，在相關(guān)管理控制機制中存在較大缺陷，導致企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)失真問題，不僅降低企業(yè)財務(wù)管理的效率，而且加大企業(yè)管理的難度。

3.2 企業(yè)缺乏財務(wù)風險預警機制

目前，我國仍有部分企業(yè)具有較高的債務(wù)比例，且這些企業(yè)并未對其財務(wù)情況進行全面及時披露。此外，部分企業(yè)的債務(wù)比例過高，導致企業(yè)出現(xiàn)無法償還負債的問題。這些企業(yè)不僅存在經(jīng)營困難的情況，較高的利息還會不斷加重企業(yè)經(jīng)濟負擔，對于企業(yè)長期發(fā)展而言是一種負面影響[3]。現(xiàn)代企業(yè)往往缺乏健全的財務(wù)控制、財務(wù)決策和財務(wù)激勵和財務(wù)監(jiān)督機制，這意味著部分企業(yè)財務(wù)風險控制會較大程度處于薄弱階段，也會更易讓財務(wù)管理陷入混亂狀態(tài)。另外，企業(yè)財務(wù)會計信息失真、財務(wù)監(jiān)控不全等問題產(chǎn)生，導致企業(yè)資金安全性、完整性也將遭受嚴重考驗，財務(wù)風險帶來的隱患和損失也將有所升高。

3.3 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管力度不足

部分企業(yè)財務(wù)人員雖身處管理部門，但未意識到內(nèi)部控制體系的重要性，同時，部分企業(yè)并未設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，缺乏對企業(yè)財務(wù)風險的管控。在我國企業(yè)財務(wù)管理工作中，許多企業(yè)都缺乏財務(wù)審計工作這項環(huán)節(jié)，并且在大部分企業(yè)中，財務(wù)審計工作主要有內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管部門代為執(zhí)行[4]。此外，部分企業(yè)會在年末財務(wù)核算時邀請第三方財務(wù)審計機構(gòu)對企業(yè)的財務(wù)狀況進行審計，審計內(nèi)容基本上只涉及內(nèi)部資金、應(yīng)收和應(yīng)付賬款、現(xiàn)金流量等，對企業(yè)無形資產(chǎn)的審查力度不足，無法實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)狀況的全面監(jiān)督，導致對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度不足。

4 企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的改進措施

4.1 重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制體系，強化關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程控制

內(nèi)部控制的作用范圍可以分為會計控制和管理控制兩方面，其中財務(wù)控制主要指與財務(wù)報表及財務(wù)組織、流程相關(guān)的內(nèi)部控制?；谪攧?wù)數(shù)字化系統(tǒng)的建立，運用數(shù)字化技術(shù)重構(gòu)財務(wù)流程，能夠有效提升企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和財務(wù)運營的效率，降低財務(wù)報表信息質(zhì)量的相關(guān)風險，從而使財務(wù)業(yè)務(wù)更好地賦能管理、輔助經(jīng)營和支撐決策。管理控制涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門及各環(huán)節(jié)，需要加強各領(lǐng)域流程的數(shù)字化內(nèi)部控制建設(shè)，以提升內(nèi)控的運營效率。例如，在采購與付款業(yè)務(wù)的循環(huán)流程中，數(shù)字化系統(tǒng)能夠通過大數(shù)據(jù)、人工智能等先進手段，提升對上游供應(yīng)商信息的整合與分析能力，促進供應(yīng)鏈管理的智慧化升級，提升資源利用效率、生產(chǎn)效率以及企業(yè)的經(jīng)營效益。

對此，企業(yè)要按照管理制度化、流程化及流程信息化的要求，立足企業(yè)實際，把握和調(diào)整企業(yè)內(nèi)控建設(shè)環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)管理層在對企業(yè)基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)進行檢查時，必須提高對企業(yè)財務(wù)管理工作的重視程度[5]。

第一，企業(yè)必須構(gòu)建規(guī)范化的公司治理結(jié)構(gòu)以及規(guī)章制度。企業(yè)明確內(nèi)部治理的參與主體并構(gòu)建權(quán)責機制，能夠規(guī)范企業(yè)決策程序，提升企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營管理的能力。

第二，企業(yè)需要建立科學的評估體系，以企業(yè)財務(wù)風險管理為導向，對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)流程進行全面梳理，明確企業(yè)內(nèi)部控制的要求，提升企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化水平。

第三，要依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)的具體要求和標準，完善董事會運行機制，明確總經(jīng)理職責范圍、財務(wù)流程、資金使用規(guī)范、投資管理標準、內(nèi)控檢查機制等，為內(nèi)控管控高效實施提供標準依據(jù)。明確崗位責權(quán)，構(gòu)建與之相應(yīng)的控制系統(tǒng)，確保崗位權(quán)力與職責的明確、獨立，進而實現(xiàn)責權(quán)使用和崗位性質(zhì)的統(tǒng)一。

4.2 搭建財務(wù)風險預警信息化機制，優(yōu)化信息化風險監(jiān)督

高效的財務(wù)風險分析是財務(wù)風險預警系統(tǒng)的核心和關(guān)鍵。財務(wù)風險處理主要包括應(yīng)急措施、補救方法和改進方案，其中，應(yīng)急措施主要是指面對財務(wù)危機和財務(wù)風險時，應(yīng)該采用何種手段規(guī)避，以控制事態(tài)的進一步惡化;補救方法主要是指如何采取有效措施盡可能減少損失，將損失控制在一定范圍內(nèi);改進方案主要是指如何改進企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，杜絕和避免類似的財務(wù)風險再次發(fā)生。企業(yè)通過開展財務(wù)風險預警，能夠分析、預測企業(yè)未來的經(jīng)營風險和經(jīng)營漏洞，企業(yè)經(jīng)營管理者能夠通過財務(wù)風險預警技術(shù)，較為準確地預測和評估企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險和財務(wù)風險程度。

第一，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要有效應(yīng)用企業(yè)財會數(shù)據(jù)信息模型，對企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行實時監(jiān)管，對企業(yè)各項工作環(huán)節(jié)進行嚴格控制，制定合理的財務(wù)風險監(jiān)控點及風險預警點。企業(yè)是一個整體，任何一項活動都會影響客戶的滿意度，企業(yè)的財務(wù)管理必須保持與其他管理活動的良好溝通和銜接，財務(wù)風險預警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。財務(wù)風險預警系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)各項制度建設(shè)有機結(jié)合、互相促進。例如，以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)為主的企業(yè)，應(yīng)切實建立現(xiàn)金核算制度，掌握現(xiàn)金收付期間的差異;以賒銷、代銷為主的企業(yè)，應(yīng)加強企業(yè)信用調(diào)查制度，強化應(yīng)收賬款回收控制。

第二，進一步完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度，確保實現(xiàn)信息化監(jiān)督，同時，明確企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，把握企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展實際特點和短期、長期發(fā)展方向，把握企業(yè)全局觀念，客觀對待企業(yè)財務(wù)風險預警機制，對每個部門在日常運營管理中應(yīng)承擔的義務(wù)以及責任進行明確，確保每個部門在面對各類事故時及時采取合理的措施進行解決。

第三，明確企業(yè)財務(wù)風險要點，提升風險預警機制的可行性，在面對企業(yè)發(fā)展過程中遇到的實際問題時，企業(yè)財會部門需要結(jié)合財務(wù)基礎(chǔ)要點，確保企業(yè)管理制度能夠順利落實。當企業(yè)財會部門發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險點時，需要通過財務(wù)風險預警機制及時發(fā)布相關(guān)數(shù)據(jù)信息，針對財務(wù)管理的實際狀況制定有效的防范措施，盡量降低企業(yè)財務(wù)管理風險的影響，減少企業(yè)內(nèi)外部風險對企業(yè)發(fā)展所帶來的威脅[6]。

4.3 引入大數(shù)據(jù)、人工智能，加大企業(yè)財務(wù)審計力度

近年來，財務(wù)審計工作在企業(yè)發(fā)展中的地位越來越重要，在激烈的市場競爭中，財務(wù)審計作為企業(yè)財務(wù)管理的重要步驟，關(guān)乎企業(yè)的生產(chǎn)效率及生產(chǎn)效益。加強企業(yè)財務(wù)審計工作，有利于提升企業(yè)的市場競爭力，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展情況不斷擴大財務(wù)審計工作范圍，其中，財務(wù)審計人員需要對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行審核監(jiān)督，確保企業(yè)的經(jīng)營活動得到科學合理的管控。

第一，設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門。增強財務(wù)審計部門的獨立性能夠確保企業(yè)財務(wù)審計工作水平得到提升，真正發(fā)揮企業(yè)財務(wù)審計的監(jiān)督及評價職能。就我國市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律及現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展狀況而言，財務(wù)審計工作直接對董事會及監(jiān)事會負責，脫離財務(wù)部門的管轄，有利于切實提升財務(wù)審計工作的權(quán)威性。另外，針對業(yè)務(wù)審計方面，企業(yè)財務(wù)審計部門必須不斷加強傳統(tǒng)審計方法的創(chuàng)新，定期對每個部門開展業(yè)務(wù)審計工作，加強事前預警，做好事后控制，實現(xiàn)企業(yè)全過程財務(wù)審計。

第二，拓寬企業(yè)財務(wù)審計范圍。我國企業(yè)財務(wù)審計工作未能全面反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展情況，不斷拓寬財務(wù)審計范圍，進而實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)工作的全面管控?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)共享模式的建立，使大部分企業(yè)的審計重心由財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)與管理審計并重。對此，企業(yè)經(jīng)營管理人員必須對審計范圍進行相應(yīng)的調(diào)整。加快企業(yè)的業(yè)財融合進程，加強對審計人員專業(yè)素質(zhì)培訓，促使其利用業(yè)務(wù)的眼光進行審計，及時制止企業(yè)中存在的不合理業(yè)務(wù)事項。財務(wù)共享模式本身存在潛在風險，要求審計人員識別出影響企業(yè)內(nèi)部控制、觸犯行業(yè)規(guī)則及法律環(huán)境的風險，并積極探索解決方法。

第三，引入大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化技術(shù)。企業(yè)需要將信息技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)審計當中，各個部門應(yīng)將信息數(shù)據(jù)錄入企業(yè)的信息平臺，便于財務(wù)審計人員定期或不定期對企業(yè)開展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題，發(fā)揮企業(yè)財務(wù)審計工作的預見性作用。企業(yè)需要不斷加強對財務(wù)數(shù)據(jù)信息的管理，重視數(shù)據(jù)信息保密工作，確保數(shù)據(jù)信息安全[7]。

人工智能的引入為企業(yè)的審計實踐帶來了巨大的變化。目前，很多企業(yè)推出的“智能機器人”可以全面監(jiān)控企業(yè)的所有業(yè)務(wù)運營，其可以完成從樣本審計到全面審計的審計實踐，也可以從事后審查轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r跟蹤調(diào)查。由于現(xiàn)場審計的時間成本較高及審計人員的精力有限，企業(yè)可以利用人工智能跟蹤自身生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程，規(guī)范企業(yè)運營，并減少違規(guī)問題。我國審計行業(yè)的人工智能應(yīng)用處于初級階段，只能協(xié)助審計人完成基礎(chǔ)層面的工作。因此，目前的審計工作模式變化不大，但隨著技術(shù)的進步，審計工作的重點和模式必然發(fā)生很大的變化，人工智能技術(shù)必然成為未來的主流技術(shù)。

5 結(jié)語

綜上所述，本文針對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的協(xié)同關(guān)系，分析企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，制定具有針對性的解決方案，從而提升企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制水平。在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)在市場環(huán)境中的競爭壓力越來越大。不斷加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，已經(jīng)成為當下企業(yè)管理層面的重要目標之一。企業(yè)在進行財務(wù)管理和內(nèi)部控制時，不僅需要強化對財務(wù)管理和內(nèi)部控制的認識，還應(yīng)切實提升企業(yè)員工的責任意識，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理模式，切實提升企業(yè)生產(chǎn)運營的實際經(jīng)濟效益和社會效益，確保企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

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