企業(yè)稅務風險管理的研究

張文頻

【摘? 要】稅務風險管理是企業(yè)發(fā)展過程的關鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)稅務風險管理質(zhì)量關乎企業(yè)相關模式的開展和最終決策，因此，當前稅務風險管理問題愈發(fā)受到各個企業(yè)的重點關注?，F(xiàn)階段，由于社會形勢的影響，經(jīng)濟快速增長趨勢有所減緩，然而企業(yè)依然面臨著一定的風險和激烈的競爭壓力，其中一些企業(yè)仍然保持著傳統(tǒng)思想觀念，并未正確意識到稅務風險對企業(yè)的不利影響，相關稅務風險管理措施未落到實處，從而造成企業(yè)成本上升，極大程度阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。基于此，論文針對當前企業(yè)稅務風險管理中存在的問題，提出相關的解決對策。

【Abstract】Tax risk management is a key link in the development process of enterprises. The quality of enterprise tax risk management is directly related to the development of related mode and final decision of enterprises. Therefore， the current tax risk management problem is getting more and more attention from various enterprises. At present， due to the influence of the social situation， trend of rapid economic growth has slowed， but enterprises is still facing certain risk and fierce competition pressure， some enterprises still maintain the traditional ideas， not correctly realize the adverse impact of tax risk on enterprises， related tax risk management measures are not implemented， resulting in enterprise costs rise， greatly hinder the healthy development of enterprises. Based on this， this paper puts forward relevant solutions to the problems existing in the current enterprise tax risk management.

【關鍵詞】企業(yè);稅務風險;管理

【Keywords】enterprise; tax risk; management

【中圖分類號】F275;F812.42 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2022）04-0083-03

1 引言

一直以來，稅收在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中起到了關鍵作用，企業(yè)繳納的稅費在我國財政收入中占據(jù)重要比重。對于企業(yè)管理而言，尤其是內(nèi)部管理通常涵蓋稅務管理、稅務籌劃、財務管理等內(nèi)容。企業(yè)發(fā)展過程中，多方面因素都易對稅收產(chǎn)生影響，繼而直接阻礙稅務工作的開展。稅務風險主要指在國家現(xiàn)行稅收政策體系之下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對稅費繳納等處理和稅收政策有關規(guī)定相違背，繼而導致企業(yè)自身遭受損失或不確定性風險，造成多繳或者少繳稅費。稅務風險會產(chǎn)生于各種規(guī)模以及各種性質(zhì)的企業(yè)之中，直接對企業(yè)經(jīng)濟利益、聲譽等方面帶來嚴重的影響。若想實現(xiàn)企業(yè)的長久健康發(fā)展，采取科學合理的措施規(guī)避稅務風險尤為重要，有效處置出現(xiàn)的稅務問題，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2 稅務風險概念

20世紀50年代左右，風險管理逐漸受到社會關注，并漸漸形成相關的理論體系。為有效應對稅務風險，全世界各個國家稅務部門在進行稅務管理的過程中嘗試應用風險管理。1997年7月，我國首次實現(xiàn)在稅收工作中運用風險管理理論[1]。而在2002年，國家稅務總局也正式宣布將風險管理應用在稅收征管中[2]。隨后在2011年，首批45家大型企業(yè)被稅務總局納入為試點企業(yè)，通過大企業(yè)稅收風險管理開展對應的風險管理工作[3]。在企業(yè)發(fā)展過程中，稅務風險是一個重要的不確定性因素，多數(shù)企業(yè)不可避免地存在稅務風險，也難以將其徹底消除。若企業(yè)對涉稅事項的處理不到位，會大幅增加企業(yè)成本，而缺乏對各種優(yōu)惠性稅務政策的了解及合理運用，也會造成企業(yè)稅款多繳，進一步提高企業(yè)承受的稅務壓力，甚至導致企業(yè)面臨刑事責任和行政處罰，對企業(yè)整體形象和市場生存發(fā)展造成極大負面影響。企業(yè)經(jīng)營運行中高效管理稅務風險，借助專業(yè)有效的手段管控企業(yè)稅務，能夠減少企業(yè)稅務風險，進一步降低稅務成本，提升經(jīng)濟效益，增強核心競爭力，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

3 當前企業(yè)稅務風險管理中存在的問題

3.1 稅務風險意識不足

企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營的過程之中，納稅是必不可少的重要內(nèi)容，而從法律層面來看，納稅也是一種強制要求[4]。但在實際中，現(xiàn)階段許多企業(yè)管理者對繳納稅款的認知仍存在偏差，認為繳納稅款會造成企業(yè)成本的大幅上升，無法在經(jīng)濟方面使企業(yè)獲益，所以常常未按照相關規(guī)定按時繳稅。同時在企業(yè)中許多管理者保持著傳統(tǒng)觀念，認為稅務屬于財務工作范疇，因此，在企業(yè)的全面管理中也并未將稅務風險管理納入其中。由于企業(yè)管理者對納稅義務認知的不足，缺乏正確的稅務風險意識，導致企業(yè)在管理過程中并未制定對應的防范措施，在稅務風險來臨時也欠缺相應的處理機制，不僅極大程度阻礙企業(yè)稅務風險管理工作的順利進行，而且也對企業(yè)形象、聲譽造成一定負面影響，甚至引起嚴重的經(jīng)濟損失。

3.2 企業(yè)內(nèi)部稅務管理體制不健全

盡管目前許多企業(yè)對于稅務風險管理逐漸重視，已相繼開展稅務風險管理工作，但是多數(shù)稅務風險管理工作還存在著較大的局限性，例如，稅務風險管理僅僅停留在財務部門這一層面，并未從全局出發(fā)有效地管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營[5]。從實際情況來看，目前企業(yè)稅務風險管理過程中相關管理機制仍不健全，稅務風險管理制度仍存在多方面需要完善之處，這也導致企業(yè)一直面臨著相關稅務風險，對企業(yè)長時間可靠穩(wěn)定發(fā)展帶來不利影響。同時，盡管現(xiàn)階段一些企業(yè)相繼建設稅務風險內(nèi)控體系，但是在實際工作中仍難以精準地對企業(yè)運營中的稅務風險進行及時預警，稅務風險管理的基礎較為薄弱，阻礙稅務風險管理的有序進行，最終對企業(yè)長遠發(fā)展帶來影響。

3.3 稅務管理者綜合素養(yǎng)不高

現(xiàn)階段，許多企業(yè)中對于稅務工作并未安排專人負責管理，往往由企業(yè)財務管理人員進行兼職管理[6]。但由于財務管理人員并不具備專業(yè)的稅務管理知識和技能，僅僅可以對基本稅務工作進行處理，并沒有體現(xiàn)出稅務管理人員的有關職能。同時，財務管理人員也難以勝任稅務風險管理工作，導致企業(yè)稅務風險管理工作質(zhì)量下降，難以充分發(fā)揮稅務風險管理工作的全部作用。企業(yè)稅務風險管理需要管理人員掌握相關的法律和稅務知識，具有較強的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力。企業(yè)稅務風險管理人員在開展稅務工作的過程中，若未有效理解國家相關稅務政策，對于稅務政策的理解出現(xiàn)偏差，將會導致企業(yè)涉稅面臨極大的風險，甚至使企業(yè)承受嚴重損失。另外，企業(yè)部分稅務風險管理人員并未完全熟悉了解企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容，在稅務風險管理過程中無法和企業(yè)實際業(yè)務進行有效的融合，造成企業(yè)潛在的稅務風險。

3.4 稅務風險評估方法科學性不足

目前我國企業(yè)稅務風險管理中，具有多種多樣的稅務評估方法，主要包括定性分析法和定量分析法。但是從實際情況來看，企業(yè)稅務風險管理中仍存在著稅務風險評估方法缺乏科學性的問題，具體表現(xiàn)在對稅務風險進行評估時，通常未結合實際情況采取針對性、切實有效的評估方法，也尚未形成一套規(guī)范的風險評估體系和統(tǒng)一的評估機制。一些中小企業(yè)在評估稅務風險時往往借鑒大企業(yè)的稅務風險評估方法，由于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營模式以及管理方式等存在較大差異，也就導致中小企業(yè)稅務風險評估過程中常常出現(xiàn)評估不準確、所采取的風險管理措施難以奏效等問題。

4 企業(yè)稅務風險管理問題的解決對策

4.1 及時了解稅務新政策，構建穩(wěn)定的稅務關系

隨著國家稅收政策持續(xù)調(diào)整更新，對于企業(yè)稅務風險管理工作而言，需要制定出不同類型且具備良好靈活性的稅收政策。企業(yè)稅務風險管理過程中，若沒有及時更新國家最新稅收政策，未全面深入地理解有關稅收政策，會使企業(yè)面臨更大的稅務風險，導致稅款繳納過多或者繳稅不足的現(xiàn)象[7]。為保證企業(yè)的健康發(fā)展，應該努力形成穩(wěn)定的稅務政策獲取渠道，及時了解最新稅務政策，密切關注稅收政策及相關法律的變動，合理利用稅收政策，最大程度降低企業(yè)納稅成本。我國稅收政策在每個地區(qū)的稅收執(zhí)行方式上具有差異，因此，各個地區(qū)稅務執(zhí)法機關對于稅務政策的解讀也有所區(qū)別，這就需要企業(yè)充分掌握各個稅務部門詳細工作內(nèi)容和流程，加強和稅務機關的有效溝通，建立起和諧健康的稅務關系。只有這樣企業(yè)才能及時獲取和了解到最新稅務政策，咨詢政策中的改動和難點，充分掌握稅務政策。同時，在對涉稅業(yè)務進行處理時，企業(yè)應該積極獲得稅務機關的認可、支持，減少企業(yè)稅務風險。

4.2 形成正確的稅務風險管理意識

增強企業(yè)管理者的稅務風險管理意識，是保證企業(yè)稅務風險管理工作順利開展的關鍵。因此需要充分發(fā)揮企業(yè)管理者的引導作用，積極為企業(yè)員工普及稅務風險管理相關知識，使其正確認識到稅務風險管理的重要性和必要性，無論是企業(yè)管理者還是基層人員，都應該形成正確的稅務風險管理理念[8]。

第一，企業(yè)需要合理認識到稅務風險管理不單單屬于財務部門范疇，也是企業(yè)全體員工應該承擔的職責。因此，在進行稅務風險管理工作之時，企業(yè)需要營造出良好的管理氛圍，為稅務風險管理工作開展提供基礎保障。

第二，企業(yè)還應該重視建立一支專業(yè)化的稅務管理隊伍，當企業(yè)面臨重大業(yè)務決策時，聽取來自專業(yè)人員的建議，將企業(yè)的稅務風險降至最低，控制企業(yè)經(jīng)濟損失。

第三，企業(yè)還應該進一步加大稅務風險管理培訓工作的力度，積極舉辦各種稅務分享會，大力宣傳相關稅務政策和稅務風險管理，將稅務風險管理理念貫穿于企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，從而降低企業(yè)發(fā)生稅務風險的概率。

第四，企業(yè)稅務風險管理責任人需要具備較強的風險認知，提前做好相關預警工作，制定好相應的應急措施，有效預防和處理稅務風險，保證企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

4.3 提升企業(yè)稅務管理人員的風險管理能力和專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)稅務工作通常由企業(yè)內(nèi)部辦稅人員完成，辦稅人員的業(yè)務水平和專業(yè)化程度直接影響稅務風險管理工作的開展和實際成效[9]?，F(xiàn)階段，隨著政策和經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，企業(yè)稅務風險管理對于辦稅人員的業(yè)務能力和專業(yè)素養(yǎng)提出了更為嚴格的要求，在此背景下也就需要企業(yè)構建起對應的稅務風險管理部門，設置專業(yè)人員負責企業(yè)稅務風險管理工作。對于負責企業(yè)稅務風險管理的管理人員而言，不僅需要掌握基本的稅務專業(yè)知識，而且還應該具備專業(yè)的財務核算能力。因此，企業(yè)應該加大對稅務風險管理人員的培訓力度，為稅務風險管理人員建設良好的環(huán)境，提供各種培訓和學習機會，促進稅務風險管理人員綜合素養(yǎng)的提升，增強稅務風險管理專業(yè)水平和能力。同時，企業(yè)應該重視對稅務風險管理人員會計核算能力的提升，鼓勵稅務風險管理人員主動學習掌握相關納稅政策，深入了解稅務會計工作的差異，正確有效地處理納稅問題。除此之外，還需要組織稅務風險管理人員全面學習了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)務，認識到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，只有稅務風險管理人員深入了解企業(yè)具體流程，才能更加有效地控制企業(yè)稅務風險。

4.4 建立健全企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理體系

構建企業(yè)內(nèi)部稅務管理體系，是開展稅務風險管理工作的重要支撐，具體可以從以下3個方面進行：

第一，需要企業(yè)對現(xiàn)有業(yè)務流程中的稅務管控采取針對性的優(yōu)化、完善，加強對相關管理制度的內(nèi)部控制，充分熟悉業(yè)務流程，實施有效的管控，準確評估風險，制定合理規(guī)范的措施，實現(xiàn)對稅務風險的全方位管理，從而有效地降低企業(yè)稅務風險，減少企業(yè)在經(jīng)濟方面的損失。

第二，企業(yè)辦稅人員應該編制出稅務風險注意事項手冊，以便企業(yè)在開展相關業(yè)務的過程中能夠有效預防潛在的稅務風險。對于相對重大的經(jīng)濟事項，辦稅人員還應該制定出風險意見書。企業(yè)也應該定期檢查內(nèi)部稅務風險管理工作，切實提高企業(yè)稅務風險管理工作的成效，促進企業(yè)稅務風險管理能力的提升。

第三，對于企業(yè)內(nèi)部重大的業(yè)務和事項，企業(yè)應該主動咨詢專業(yè)財稅機構，由財稅機構向企業(yè)提出財務方面專業(yè)性、針對性的意見，幫助企業(yè)最大程度地規(guī)避稅務風險。同時，企業(yè)應該借助現(xiàn)代信息技術構建起企業(yè)內(nèi)部的稅務風險評估系統(tǒng)和預警系統(tǒng)，并和企業(yè)財務指標相融合建設風險數(shù)據(jù)庫，及時評估潛在的涉稅風險，為企業(yè)稅務風險管理提供堅實的技術支持。此外，企業(yè)需要加強對稅務風險管理的監(jiān)督工作，構建起對應的監(jiān)督評價小組，將各項稅務風險管理監(jiān)督工作落到實處，確保稅務風險管理制度的有效執(zhí)行。

5 結語

綜上所述，近年來國際形勢風云變幻，我國經(jīng)濟發(fā)展也處于結構調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型的關鍵階段。在此背景下，國家不斷改革相關稅務政策以及財務管理政策，同時為了更好地適應市場經(jīng)濟發(fā)展，加強了對我國相關稅務體系的優(yōu)化調(diào)整，這也使得稅務體系內(nèi)部結構更為復雜，參與執(zhí)法的主體也更多。除此之外，由于我國宏觀經(jīng)濟形勢的變化，國家稅收政策隨之改變，進一步加大稅收征管力度，不斷完善稅收征管工具，由于稅收環(huán)境的變化，導致企業(yè)面臨著更大的稅務風險。稅務管理在企業(yè)發(fā)展中具有不可或缺的重要作用。當前我國多數(shù)企業(yè)在稅務風險管理中依然存在稅務風險意識不足、企業(yè)內(nèi)部稅務管理體制不健全、稅務管理人員綜合素養(yǎng)不高等問題。因此，需要企業(yè)重點關注稅務新政策的發(fā)布，構建起和諧健康的稅務關系，樹立良好的稅務風險管理意識，同時進一步增強企業(yè)稅務管理人員的風險管理能力和專業(yè)素養(yǎng)，建立健全企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理體系，不斷提高企業(yè)綜合競爭力，從而確保企業(yè)能夠在激烈的市場環(huán)境中生存發(fā)展。

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