關于國有建筑企業(yè)“兩金”壓降工作管理的思考

雷曉嬌

【摘? 要】2022年，國資委在《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》中提出切實加強“兩金”管控，自此國資委近年來已多次對“兩金”管理提出正式要求。實現(xiàn)“兩金”壓降，盤活企業(yè)資產(chǎn)已成為各國有企業(yè)財務管理工作的重中之重。國有建筑企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性和國有企業(yè)的擔當，“兩金”居高不下，“兩金”壓降工作一直是難點。論文對國有建筑企業(yè)“兩金”的形成原因進行分析，結(jié)合國有建筑企業(yè)的實際情況提出壓降的具體措施和建議。

【Abstract】In 2022， the State-Owned Assets Supervision and Administration Commission proposed to strengthen the management and control of the "two funds" in the "Guidance on Central Enterprises to Accelerate the Construction of World-Class Financial Management System". Since then， the State-Owned Assets Supervision and Administration Commission has put forward formal requirements for the management of the "two funds" many times in recent years. Realizing the compression and reduction of "two funds" and revitalizing enterprise assets have become the top priority of financial management work of various state-owned enterprises. Due to the particularity of the industry and the responsibility of state-owned enterprises， the "two funds" of state-owned construction enterprises remain high， and the "two funds" compression and reduction work has always been a difficulty. This paper analyzes the reasons for the formation of "two funds" in state-owned construction enterprises， and puts forward specific measures and suggestions for compression and reduction in combination with the actual situation of state-owned construction enterprises.

【關鍵詞】建筑企業(yè);“兩金”;合同資產(chǎn);應收賬款

【Keywords】construction enterprises; "two funds"; contract assets; accounts receivable

【中圖分類號】F275;F276.1 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2022）04-0019-03

1 建筑企業(yè)“兩金”的具體內(nèi)容

“兩金”是指企業(yè)應收賬款和存貨。建筑企業(yè)的“兩金”有別于其他行業(yè)，應收賬款包含應收工程款、工程質(zhì)保金、工程預留金等;存貨不僅包含工程施工所需儲備的原材料、周轉(zhuǎn)材料、維修配件等，同時，包含已投入施工但尚未驗工計價的人、材、機等各項成本形成的“合同資產(chǎn)”。

2 建筑企業(yè)“兩金”的形成原因

建筑企業(yè)多處于產(chǎn)業(yè)鏈的下游，上受制于建設單位，下有民營企業(yè)欠款和農(nóng)民工工資清欠等硬性要求，同時，由于其施工周期長、體量大、勞動密集型、結(jié)算計價的特殊性，相比其他行業(yè)，“兩金”比例更高，且壓降工作一直是一個難點。

2.1 所屬行業(yè)特殊性

首先，建筑業(yè)的行業(yè)競爭激烈，建筑企業(yè)作為產(chǎn)業(yè)鏈的下游和弱勢方，談判議價較為被動。建筑法對工程質(zhì)量、安全等有明確的要求，但是對合同價款結(jié)算支付時點并無明文規(guī)定。合同法中雖然支持建筑企業(yè)按照合同約定索取合同價款，但對時效仍未作出具體規(guī)定。建設方作為合同甲方相對強勢，在合同談判中要求“適當”放寬結(jié)算支付條款，并在合同執(zhí)行過程中“適當”拖欠工程款已成一種“潛規(guī)則”。建筑企業(yè)為在激勵的市場競爭中占領市場份額，針對合同價款的結(jié)算條款只能被迫放寬。同時，為贏得二次合作權，針對發(fā)展前景穩(wěn)定的建設方拖欠合同價款的情況，也不便采取強制性手段。從建筑企業(yè)的可以持續(xù)發(fā)展角度出發(fā)，為維系優(yōu)質(zhì)客戶資源，開拓市場贏取市場份額，無法將合同價款結(jié)算支付條款的時效性列為硬性要求，這極易造成應收賬款回款難度大、合同價款結(jié)算周期長的問題。

其次，行業(yè)結(jié)算規(guī)則的特殊性，相比其他行業(yè)，建筑企業(yè)的合同價款結(jié)算復雜、回款周期延長。建筑施工合同的結(jié)算方式主要是按節(jié)點結(jié)算和按月完成工程量結(jié)算。在按節(jié)點結(jié)算的情況下，建筑企業(yè)必須墊付人員、材料、機械等費用，待對應的節(jié)點工作全部完成并驗收后方可申請結(jié)算支付。節(jié)點越大，施工期越長，墊資現(xiàn)象越嚴重，已完工未結(jié)算款項造成的合同資產(chǎn)金額越大。在按月完成工程量結(jié)算的情況下，結(jié)算周期短，結(jié)算中存在的問題能及時暴露，便于及時解決，理論上回款更及時，但實際操作中建設方對工程量的確認要求更為嚴格、謹慎，且雙方容易存在爭議項，導致過程中工程量不能及時確認，影響后續(xù)合同結(jié)算工作的開展，影響工程資金的回籠。同時，施工過程中的變更、索賠等，在施工過程中結(jié)算金額非常有限，往往在最終結(jié)算時才予以確認，這必然提高建筑企業(yè)施工過程中“兩金”壓降工作的難度。

最后，所屬行業(yè)中農(nóng)民工工資保障和民營企業(yè)債務清欠等硬性要求，增加了合同資產(chǎn)。2019年12月4日，國務院第73次常務會議通過《保障農(nóng)民工工資支付條例》，自2020年5月1日起施行。建筑企業(yè)不僅需足額及時支付本單位農(nóng)民工工資，同時，需要保證下游分包單位農(nóng)民工工資足額及時支付。雖條例中要求建設方提供保證農(nóng)民工工資發(fā)放所需資金，實務中往往在簽訂合同環(huán)節(jié)中對農(nóng)民工工資預支金額和支付周期根據(jù)預算進行約定。實際建造合同的周期普遍較長，執(zhí)行過程中不確定因素多，尤其是現(xiàn)場投入人工費。例如，合同初期計劃預支農(nóng)民工工資不足以維持合同執(zhí)行過程中實際支付農(nóng)民工工資，造成建筑企業(yè)墊資支付農(nóng)民工工資的情形。此外，2020年7月1日，國務院第99次常務會議通過《保障中小企業(yè)款項支付條例》，自2020年9月1日起施行。該條例出臺后，國有建筑企業(yè)應有效貫徹執(zhí)行，率先嚴格落實國家政策文件，及時結(jié)算中小企業(yè)供貨款、分包款等。結(jié)合以上兩個條例，國有建筑企業(yè)各項資金支出必須足額、及時。合同執(zhí)行過程中，農(nóng)民工工資大部分可以得到上游資金保證，但是其他如材料款、機械款、分包款等只能先由建筑企業(yè)墊資，無形中增加建筑企業(yè)的合同資產(chǎn)。

2.2 企業(yè)自身原因

在合同簽訂時，若合同本身存在缺陷，極易為“兩金”壓降埋下隱患。部分建筑企業(yè)出于擴大市場份額、提高市場知名度、開拓市場新領域等需求，急于進入市場，以低價競標的方式取得合同，從而簽訂潛在虧損的合同。部分建筑企業(yè)缺乏專業(yè)且經(jīng)驗豐富的技術人員、商務人員、工程質(zhì)量管理人員、工程安全管理人員，對建設方招標文件解讀不充分，造成合同報價偏低，從而出現(xiàn)潛在虧損合同。對于這類潛在虧損的合同，在后續(xù)合同執(zhí)行過程中，即使通過積極開展變更、索賠等方式也很難扭虧為盈，且越到合同執(zhí)行后期，“兩金”居高不下的現(xiàn)象愈加明顯，合同的最終結(jié)算工作也受到限制。

在合同執(zhí)行過程中，若管理不善，極易造成“兩金”增加。合同執(zhí)行過程是技術、工程、質(zhì)量、安全、商務、財務、綜合全面協(xié)調(diào)并進的過程，通過對各項資源的合理配置、充分利用實現(xiàn)合同利潤最大化的目標。技術作為合同執(zhí)行的一切先決基礎條件，必須以合同條款為依據(jù)做好施工組織設計，結(jié)合施工計劃編排工程施工過程中所需資源需求量和需求時間，其他各業(yè)務端配合做好資源保障工作和統(tǒng)計工作。但在實際的合同執(zhí)行過程中，可能出現(xiàn)各種情況導致資源浪費和閑置，從而增加“兩金”。例如，備料需求計劃提交不及時、采購工作不能及時開展、資金短缺付款不及時，導致現(xiàn)場施工所需材料供應不及時造成現(xiàn)場人員窩工、工期延誤，從而導致不必要的人工費用，且這種情況下的窩工和工期延誤只能由建筑企業(yè)自行承擔后果;現(xiàn)場所需人力資源儲備不足，如核電建造行業(yè)所需的核級焊工資源稀缺，如果儲備不足對現(xiàn)場施工進度和施工質(zhì)量造成不良影響，嚴重者可導致建設方索賠的情況;現(xiàn)場如因建筑企業(yè)自身問題出現(xiàn)安全事故，導致大面積停工整改，整改期間所產(chǎn)生的人力、機械設備、水電資源的閑置浪費都會增加建筑企業(yè)成本;合同執(zhí)行過程中，施工人員對合同執(zhí)行范圍了解不充分，根據(jù)上游臨時指示開展合同范圍以外的施工工作，但未能及時配合商務人員開展相應變更、索賠工作，從而增加現(xiàn)場投入成本。影響現(xiàn)場施工的因素繁多，在此不做贅述。建筑企業(yè)自身原因造成的成本增加，后續(xù)無法在合同結(jié)算中贏得上游資金，勢必造成建筑企業(yè)“兩金”的增加。建筑企業(yè)施工過程管控，既是對工程進度、質(zhì)量、安全、成本的管控，也是對“兩金”的過程管控。

在收尾期，對合同最終結(jié)算工作重視程度不夠造成“兩金”壓降困難。在施工項目后期，隨著人員分流，主要骨干技術人員、工程人員往往調(diào)往其他施工項目，僅保留少量商務人員、財務人員開展最終結(jié)算工作和應收賬款催收工作。如果在此過程中與變更、索賠相關的支持性資料收集不及時、不完整，可能造成商務人員對變更、索賠事項了解不夠充分，錯失索賠機會。同時，項目施工后期往往會存在部分施工尾項，技術、工程人員大批量分流，導致尾項工作開展困難，影響最終結(jié)算工作的開展，從而影響已完工項目的“兩金”壓降工作。

3 建筑企業(yè)“兩金”壓降的具體措施

建筑企業(yè)的“兩金”壓降工作從投標階段開始，貫穿整個施工過程。施工過程中堅持“壓存量、控增量”的原則，只有全周期跟蹤“兩金”指標情況，做好全過程預警、監(jiān)督、分析工作，才能確?！皟山稹惫芸毓ぷ髡嬲龅健爸粶p不增”。

3.1 做好客戶盡職調(diào)查，從源頭控制“兩金”

企業(yè)可通過各種渠道了解客戶信譽、資金、結(jié)算習慣等情況，發(fā)掘優(yōu)質(zhì)客戶，提前做好日常溝通交流工作，以便第一時間獲取客戶招標信息。對于客戶招標信息，做好項目可行性分析，在保證建筑企業(yè)基礎收益率的情況下實施理性投標。對于有發(fā)展前景的優(yōu)質(zhì)客戶，初次投標時可適當放低收益率為后續(xù)二次合作儲備力量，但仍需嚴控利潤紅線。對于長期合作的穩(wěn)定客戶，由于建立了長期合作關系，溝通障礙較小，雙方管理經(jīng)驗不斷融合積累，著力提升管理效益，可共同探索利潤提升空間，實現(xiàn)雙贏的局面。

3.2 建立“兩金”壓降內(nèi)部管控體系，加強“兩金”過程控制

建立“兩金”壓降專項工作小組。以建筑企業(yè)領導班子為首，成立“兩金”壓降專項工作領導小組，項目經(jīng)理與項目中層管理人員成立“兩金”壓降專項執(zhí)行小組。以領導班子為首，縱向逐級分解落實“兩金”指標，層層壓實責任，將“兩金”壓降工作落實到具體責任人。

建立“兩金”指標考核責任制。結(jié)合年度全面預算，制定年度“兩金”壓降考核指標，對指標按工程項目進行分解，項目經(jīng)理作為考核第一責任人，納入項目經(jīng)理年度績效考核指標范疇。對于“兩金”壓降工作成效顯著的項目，及時給予項目經(jīng)理獎勵;對于“兩金”壓降不達標的項目，降低項目經(jīng)理績效考核系數(shù)以示懲罰。最終實現(xiàn)獎懲結(jié)合，落實考核責任制。

建立應收賬款回款預警跟蹤長效機制。結(jié)合各工程項目合同結(jié)算特點和結(jié)算價款建立應收賬款回款臺賬，每筆合同價款的催收工作應落實到責任人，做到?？顚Ｈ素撠煛τ诎春贤s定條款已到付款期限的合同價款及時預警，督促責任人加強建設方回款催收工作。對于催收難度大的款項，及時向上級逐級匯報，借助上級力量協(xié)調(diào)回款事宜。對于建設方嚴重拖欠工程款的情況，可適當利用法律武器維護自身利益。民法典第八百零三條規(guī)定：“發(fā)包人未按照約定的時間和要求提供原材料、設備、場地、資金、技術資料的，承包人可以順延工程日期，并有權請求賠償停工、窩工等損失。”如果建設方未足額提供資金，建筑企業(yè)有申請順延工程日期的權利，并可申請補償。

建立庫存材料分析報告長效機制。以采購部門為主責部門，組織技術、工程、施工等各部門定期對現(xiàn)有庫存材料的可用性進行分析，及時發(fā)現(xiàn)庫存材料中存在的問題，及時采取補救措施。例如，備料是否存在短缺，是否需要及時補給;備料金額高是由量差還是價差造成，量差造成的備料多余是否可以調(diào)劑其他工程項目使用，價差造成的備料多余是否由于訂購單價較市場價格偏高，是否可以在滿足技術、質(zhì)量要求的條件下尋求價格較低的替代品;是否存在建設方設計變更造成的多余備料，對于這種情況應及時索取相關證據(jù)向建設方申請索賠。

建立投入與結(jié)算對比分析長效機制。對于已完工未結(jié)算形成的合同資產(chǎn)，定期進行定性分析，哪些投入是建設方予以認可的工程量，哪些投入是與建設方有爭議的工程量，哪些投入是建設方不予認可的工程量。針對不同性質(zhì)的投入，采取針對性的專項壓降措施。

3.3 提高自身綜合管理能力，從根本上壓降“兩金”

提高自身合同談判議價能力。高質(zhì)量的談判報價團隊，能夠為建造合同爭取更大的利潤空間。企業(yè)可培養(yǎng)專業(yè)且經(jīng)驗豐富的商務人員、技術人員、現(xiàn)場管理人員主導合同談判和報價。在投標報價階段充分識別進度、技術、質(zhì)量、安全等現(xiàn)場管理指標要求，對于提高要求的項目，結(jié)合資源投入預算提高合同報價，避免由于合同談判階段的失誤，造成合同“潛虧”，導致“兩金”最終無法壓降，形成虧損。在合同談判過程中，根據(jù)建設方資金和信譽情況，考慮將具體結(jié)算和支付時效列入合同條款，對于拖欠工程款的情形考慮利息補償或者違約金。

提高自身項目施工管理能力。建筑業(yè)作為勞動密集型行業(yè)，員工的工作習慣、工作態(tài)度是實現(xiàn)工程項目利潤的關鍵因素。施工過程管理從根本上來說就是對人的管理。建筑企業(yè)應從進度、技術、質(zhì)量、安全、成本、資金等多維度建立完善、標準化的制度監(jiān)督體系和獎懲機制，規(guī)范和引導員工的日常工作行為，從而提升全員整體素質(zhì)。只有組建優(yōu)質(zhì)的施工團隊，才能承接更多優(yōu)質(zhì)的工程項目。高效、高質(zhì)量的施工過程管理，是保證工程項目利潤的前提，在利潤有保證的情況下“兩金”壓降指日可待。

提高全員索賠意識。建筑企業(yè)在施工過程中，往往重進度、輕索賠，尤其是對于現(xiàn)場施工人員來說，第一任務就是按時完成上級交代的工作任務，較少考慮任務執(zhí)行過程的成本消耗是否屬于合同范疇，從而導致“只管埋頭干活，不拿錢”的現(xiàn)象。針對這一現(xiàn)象，企業(yè)從上至下一定要做好員工的合同交底工作，明確施工責任范圍，做到干多少、拿多少，顆粒歸倉。建立索賠獎懲制度，對于積極發(fā)現(xiàn)施工過程中索賠線索的員工進行一定程度的激勵，對于索賠不力的員工進行懲罰，結(jié)合日常的索賠知識宣貫、培訓，逐漸培養(yǎng)全員索賠意識。全員在日常工作中都以“我所投入，建設方皆能足額認可”為前提，“兩金”壓降就能從全員做起，落到實處。

3.4 充分利用金融工具，盤活應收賬款助力“兩金”壓降

對于建筑企業(yè)來說，由于項目周期長，賬面應收賬款金額較大為普遍現(xiàn)象，為盤活資產(chǎn)可采用應收賬款證券化等手段，提高資產(chǎn)質(zhì)量，降低管理成本。同時，大額應收工程保證金可在合同條款中明確以銀行保函的形式予以替代，做到盤活資金、降低“兩金”。

4 結(jié)語

建筑企業(yè)要做好“兩金”壓降管理工作，根源是要從建筑企業(yè)自身出發(fā)，全面提升自身競爭力，承接優(yōu)質(zhì)工程。在充分做好客戶挖掘的同時，需要從技術、工程、質(zhì)量、安全、成本等各方面全面提升建筑企業(yè)自身的管理水平，做好施工過程管理，做好成本管控工作，做到有支必有收，從根源上做好“兩金”壓降工作。在施工過程中，加強過程中的“兩金”跟蹤、預警、分析，積極“壓存量，控增量”，做好過程管控，從而穩(wěn)步實現(xiàn)“兩金”的全面壓降。

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