企業(yè)全面預(yù)算管理的問(wèn)題及對(duì)策探析

王輝

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)制造企業(yè)而言目前是快速發(fā)展的好時(shí)機(jī)，但同時(shí)也面臨巨大的考驗(yàn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不僅僅局限于產(chǎn)品，還包括技術(shù)、管理等。將全面預(yù)算管理作為當(dāng)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段，可以凸顯企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。對(duì)此，制造企業(yè)需要在預(yù)算導(dǎo)向下建立完善的內(nèi)部管理體系，提高預(yù)算編制質(zhì)量，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，在執(zhí)行環(huán)節(jié)強(qiáng)調(diào)分析、監(jiān)督、考核等機(jī)制的約束作用，達(dá)到對(duì)人員、資金和資產(chǎn)的有效管控。本文首先引出了預(yù)算管理理論概述，基于預(yù)算特征和內(nèi)容闡述預(yù)算管理應(yīng)用的重要性，進(jìn)而分析了現(xiàn)階段制造企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和難點(diǎn)，并針對(duì)性提出制造企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的方法，以幫助制造企業(yè)提高全面預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè);預(yù)算管理;全面性

經(jīng)過(guò)學(xué)術(shù)界專家的研究與行業(yè)實(shí)踐結(jié)果分析發(fā)現(xiàn)，預(yù)算管理與企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展相輔相成。近幾年，全面預(yù)算管理的重要作用被更多的企業(yè)所認(rèn)可，也取得了很好的實(shí)踐效果。在制造企業(yè)中，全面預(yù)算管理理念也逐漸應(yīng)用在運(yùn)用管理中。但是在實(shí)際的工作中，因管理體系不夠完善，引發(fā)了預(yù)算方案與業(yè)務(wù)不匹配、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不力、預(yù)算績(jī)效考核缺位等問(wèn)題，影響了全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用成效。鑒于此，制造企業(yè)需要以“上下一致”為戰(zhàn)略思想，通過(guò)建立管理層引導(dǎo)、預(yù)算機(jī)構(gòu)監(jiān)督、執(zhí)行層落實(shí)的管理體系，夯實(shí)預(yù)算管理實(shí)施環(huán)境，降低企業(yè)管理成本，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大的目標(biāo)。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理實(shí)際上就是企業(yè)短期戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向下的結(jié)果，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的分析和預(yù)測(cè)，并對(duì)其進(jìn)行量化形成預(yù)算目標(biāo)，將實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，找到兩者之間的偏差和造成偏差的原因，并做好整改與調(diào)節(jié)工作，保證預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況的適配度，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

通過(guò)預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和銷售活動(dòng)以及企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置，有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行長(zhǎng)期統(tǒng)籌、定期反饋和監(jiān)督審計(jì)，旨在建立全方位的控制系統(tǒng)，推動(dòng)企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)短期效益目標(biāo)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃。全面預(yù)算一般是以預(yù)測(cè)企業(yè)的銷售為前提，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利和戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理通過(guò)分析研究企業(yè)日常的生產(chǎn)銷售情況，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。其中經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)銷售的預(yù)算，包括生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、銷售預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算等;決策預(yù)算是指對(duì)企業(yè)重大的決策所編制的預(yù)算，例如投融資決策預(yù)算;財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)的一系列預(yù)算。

二、制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

（一）提高企業(yè)綜合實(shí)力

實(shí)施全面預(yù)算管理可以將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，明確各部門的發(fā)展和管理目標(biāo)，并有了明確的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，有利于促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)落地。另外，全面預(yù)算管理的統(tǒng)籌與分析功能有助于優(yōu)化企業(yè)資源的配置效率，發(fā)揮各項(xiàng)資源的最大功效，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，提高企業(yè)的綜合實(shí)力。

（二）為企業(yè)績(jī)效考核提供有力參考

全面預(yù)算管理是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解到各個(gè)部門或者員工身上，并控制和監(jiān)督執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考核，考核結(jié)果可以為部門、員工的薪金激勵(lì)提供依據(jù)。同時(shí)，全面預(yù)算管理也可以達(dá)到對(duì)人員的約束，明確了責(zé)任中心、管理部門和關(guān)鍵崗位的職能，這也可以成為部門、員工績(jī)效考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)效率

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)各部門、各下屬單位以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)預(yù)算活動(dòng)可以連通企業(yè)財(cái)務(wù)工作、業(yè)務(wù)工作，為企業(yè)管理者、業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員等提供所需信息，助力財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)一線，編制更全面、合理的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為業(yè)務(wù)管理、企業(yè)決策等提供具有更高價(jià)值的財(cái)務(wù)服務(wù)。業(yè)務(wù)人員也可以更準(zhǔn)確地反饋財(cái)務(wù)所需信息，配合財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展，強(qiáng)化了內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)效率。

三、制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略相脫節(jié)

預(yù)算目標(biāo)設(shè)定需要兼顧的因素較多，除了行業(yè)動(dòng)向、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、宏觀政策以外，還需要考慮到制造企業(yè)長(zhǎng)效規(guī)劃和短期目標(biāo)，這樣可以保證在預(yù)算管理工作始終以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為方向。但是在實(shí)際情況中，很多制造企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)不一致，這就造成在企業(yè)資源配置的過(guò)程中存在一定的偏差，致使預(yù)算管理背離企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另一方面，部分制造企業(yè)缺乏明確的預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算管理混亂，出現(xiàn)預(yù)算超支、預(yù)算外支出等問(wèn)題，不利于制造企業(yè)節(jié)約成本、提高經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

全面預(yù)算管理中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)不僅包括會(huì)計(jì)信息，還包括人力資源部門形成的人事調(diào)動(dòng)信息、研發(fā)部門形成的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)信息、銷售部門形成的銷售業(yè)績(jī)信息等。例如，對(duì)于生產(chǎn)部門、采購(gòu)部門以及銷售部門的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。同時(shí)還需要充分考慮市場(chǎng)大環(huán)境、政策等各種客觀因素的影響。各部門的預(yù)算根據(jù)部門實(shí)際情況由部門提出后，預(yù)算管理部門通過(guò)細(xì)化分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，將兩者進(jìn)行結(jié)合，再參考往年的預(yù)算數(shù)據(jù)及預(yù)算執(zhí)行考核情況進(jìn)行合理的編制。但是實(shí)際的全面預(yù)算編制工作中，往往存在編制的方法不適合、預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)、客觀，對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況分析不足等原因造成最終編制的預(yù)算與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)，影響全面預(yù)算管理的效率，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也造成了一定的阻礙。

（三）預(yù)算執(zhí)行剛性不足

預(yù)算執(zhí)行是確保全面預(yù)算管理有效性的重要部分，是企業(yè)預(yù)算管理能力的集中體現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行的目的就是為了避免出現(xiàn)超預(yù)算和遠(yuǎn)低于預(yù)算的問(wèn)題。原則上，預(yù)算經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)確定后，財(cái)務(wù)部門將預(yù)算指標(biāo)反饋到各部門，各部門再根據(jù)崗位落實(shí)到個(gè)人或者業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中。而且，預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)批準(zhǔn)輕易不得調(diào)整。但是在實(shí)際情況中，制造企業(yè)普遍存在預(yù)算追加的問(wèn)題。而且在申請(qǐng)?jiān)黾宇A(yù)算時(shí)，也沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算管理制度的預(yù)算調(diào)整流程執(zhí)行。預(yù)算管理制度形同虛設(shè)，預(yù)算調(diào)整隨意性較大。同時(shí)，還存在一些預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行率過(guò)低，甚至有的預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有執(zhí)行的現(xiàn)象。這些問(wèn)題嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行的效果，全面預(yù)算管理效果難以保證，也達(dá)不到預(yù)算管控的效果。

（四）缺乏有效的績(jī)效考核機(jī)制

全面預(yù)算管理涉及制造企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其水平的高低能體現(xiàn)制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效果。因此，對(duì)全面預(yù)算管理的考核就顯得尤為重要?，F(xiàn)階段，雖然有些制造企業(yè)已經(jīng)建立了全面預(yù)算考核機(jī)制，但是考核的重心偏向于財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，例如銷售額、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)這些數(shù)據(jù)來(lái)判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，但是忽略了對(duì)人力資源、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的預(yù)算指標(biāo)的考核，這些預(yù)算指標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也有很重要的影響。此外，現(xiàn)階段，制造企業(yè)的全面預(yù)算考核主要是對(duì)部門的考核，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層和員工個(gè)人方面的考核比重比較小，因此考核結(jié)果與員工的實(shí)際薪資福利關(guān)聯(lián)不大，不利于調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。即使有的企業(yè)對(duì)員工開(kāi)展績(jī)效考核，但是考核主體主要為部門領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致考核的主觀性比較大，考核結(jié)果難以反映員工的真實(shí)工作情況。

四、制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的方法

（一）有機(jī)結(jié)合預(yù)算和戰(zhàn)略，突出重點(diǎn)

制造企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是為保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從價(jià)值鏈條中挖掘中潛在的價(jià)值要素，實(shí)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)業(yè)增收。而全面預(yù)算管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、節(jié)能降耗、提高經(jīng)營(yíng)收益而采取的手段。因此，全面預(yù)算目標(biāo)應(yīng)始終與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)方向保持一致，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。制造企業(yè)可以將戰(zhàn)略發(fā)展總目標(biāo)細(xì)化分解成年度完成指標(biāo)，并將指標(biāo)細(xì)化分解，落實(shí)到各部門工作中，形成量化的月度、季度的財(cái)務(wù)控制指標(biāo)。在指標(biāo)分解過(guò)程中要注意指標(biāo)內(nèi)容要和全面預(yù)算管理規(guī)劃、業(yè)務(wù)指標(biāo)相匹配，切實(shí)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作覆蓋企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)制造、采購(gòu)、銷售等各個(gè)管理環(huán)節(jié)中，確保各個(gè)預(yù)算目標(biāo)都能有較為清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)作為支撐和引領(lǐng)。在此過(guò)程中，制造企業(yè)要找準(zhǔn)管理痛點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)部門與部門之間的溝通頻率，在各項(xiàng)信息匯總、交錯(cuò)、共享的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，從而保證全面預(yù)算的有效實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）選擇適宜的預(yù)算編制方法

預(yù)算計(jì)劃必須要貼合實(shí)際情況，才能夠落實(shí)在實(shí)際工作中。于制造企業(yè)而言，選擇合適的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制質(zhì)量，從而保證全面預(yù)算管理工作的有效性。編制預(yù)算前，前期的預(yù)算調(diào)研工作非常重要。全面收集預(yù)算編制所需的基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)，全面梳理企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程，整合相關(guān)資源，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展情況和市場(chǎng)需求，從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，加強(qiáng)與各部門之間的溝通，確定各級(jí)各部門的預(yù)算要求，采取上下結(jié)合分級(jí)編制的方式，逐級(jí)匯總的方式進(jìn)行預(yù)算編制，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)、精確分析，從而保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。在預(yù)算編制方法選擇方面，要根據(jù)實(shí)際情況針對(duì)性選擇。如果提前可以確定預(yù)算要求，并且在預(yù)算期內(nèi)不會(huì)有重大的調(diào)整改變，可以選擇固定預(yù)算法，這樣可以節(jié)約預(yù)算編制時(shí)間，提高編制效率。如果預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能存在較大調(diào)整，存在諸多不可預(yù)測(cè)因素，則可以根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的預(yù)算編制方式。最后匯總形成預(yù)算計(jì)劃，例如業(yè)務(wù)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等，并將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化分解到各部門。各部門嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，管理收入與支出，并將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算對(duì)比分析，避免出現(xiàn)預(yù)算超支、預(yù)算外支出的情況，從而促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和分析，建立預(yù)算控制平臺(tái)

制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)多，流程復(fù)雜，而且涉及企業(yè)的多個(gè)部門，要確保全面預(yù)算的有效執(zhí)行，就需要設(shè)立專門的預(yù)算管理小組，并明確預(yù)算執(zhí)行部門的崗位職責(zé)。預(yù)算分析和調(diào)整是全面預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，分析實(shí)際發(fā)生預(yù)算與預(yù)算之間的差距，并找出原因，進(jìn)而調(diào)整目標(biāo)。這是由于制造企業(yè)與外部市場(chǎng)環(huán)境關(guān)系緊密，其采購(gòu)、銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都會(huì)伴隨著市場(chǎng)波動(dòng)而變化。因此，實(shí)際發(fā)生預(yù)算可能會(huì)與預(yù)期預(yù)算存在一定的差異，這就需要預(yù)算執(zhí)行人員根據(jù)實(shí)際情況，分析對(duì)比兩者之間的偏差。在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，一旦外部市場(chǎng)發(fā)生變化，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)修正指標(biāo)內(nèi)容，提高預(yù)算計(jì)劃的靈活性和可變性。同時(shí)，采取階段性分析的方法，每隔一段時(shí)間對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行分析、反饋、整改等。此外，應(yīng)根據(jù)全面預(yù)算管理相關(guān)數(shù)據(jù)分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，關(guān)注企業(yè)收入、成本、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)變化，發(fā)現(xiàn)與預(yù)期存在較大偏差時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）建立健全預(yù)算管理考核體系

為保證制造企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效落實(shí)，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造能力，提高員工工作積極性，企業(yè)應(yīng)建立健全的預(yù)算管理考核制度，對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行客觀、全面的考核評(píng)價(jià)。在預(yù)算管理考核制度方面，要完善和優(yōu)化績(jī)效考核制度，根據(jù)不同的崗位性質(zhì)和工作要求設(shè)置明確的考核標(biāo)準(zhǔn)、考核指標(biāo)、考核范圍以及考核對(duì)象，分別對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，從而發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及造成這些問(wèn)題的原因。預(yù)算管理考核可以分月度和季度進(jìn)行考核，年末實(shí)行年度考核，最終形成預(yù)算績(jī)效考核匯總報(bào)告。同時(shí)要充分利用考核結(jié)果，根據(jù)考核結(jié)果實(shí)行激勵(lì)機(jī)制，將考核結(jié)果與員工的工資待遇相掛鉤。獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制有利于營(yíng)造公平公正的工作環(huán)境，平等對(duì)待每位員工，充分激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性和積極性，從而提升員工的工作能力和自我提升意識(shí)。在激勵(lì)方式選擇上，可以根據(jù)層級(jí)不同選擇不同的績(jī)效考核方法，對(duì)于高層管理者，可以選擇工資加績(jī)效加分紅的方式;對(duì)普通員工，可以實(shí)行績(jī)效加工資的方式，從而激發(fā)員工對(duì)工作的主觀能動(dòng)性。也就是說(shuō)，預(yù)算績(jī)效考核激勵(lì)機(jī)制有助于強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督管理力度，對(duì)人員、過(guò)程實(shí)現(xiàn)監(jiān)督和控制。

五、制造企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理的保障措施

（一）正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用

制造企業(yè)管理層要提高對(duì)全面預(yù)算的重視程度，正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。對(duì)此，制造企業(yè)管理者應(yīng)積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)和了解全面預(yù)算管理理念和相關(guān)知識(shí)，學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，積極主動(dòng)地參與到全面預(yù)算管理工作中，發(fā)揮模范帶頭作用。其次，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，也不僅僅是進(jìn)行數(shù)據(jù)管理，還需要其他部門的積極參與。對(duì)此，管理者應(yīng)提倡全體員工樹(shù)立全面預(yù)算管理意識(shí)，學(xué)習(xí)全面預(yù)算相關(guān)知識(shí)，提高員工的參與度，加強(qiáng)部門間數(shù)據(jù)的交流和分享，以此來(lái)提升全面預(yù)算管理效率和覆蓋面。最后，企業(yè)管理者應(yīng)從大局出發(fā)，調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，由企業(yè)管理者擔(dān)任機(jī)構(gòu)主管，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任副主管，其他部門負(fù)責(zé)人為機(jī)構(gòu)成員。財(cái)務(wù)部門作為全面預(yù)算管理的主要執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)，組織開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。

（二）完善預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理事關(guān)制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展也有巨大的影響。因此，制造企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理力度并完善全面預(yù)算管理體系，從而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。優(yōu)化完善全面預(yù)算管理體系是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，制造企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手：第一，明確全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的管理職責(zé)：全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、各部門預(yù)算數(shù)據(jù)的審核，明確各部門在全面預(yù)算管理中的責(zé)任劃分以及預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管和執(zhí)行情況分析等。同時(shí)還要協(xié)助企業(yè)管理者根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)整并優(yōu)化全面預(yù)算管理目標(biāo)和方案，并不斷細(xì)化執(zhí)行細(xì)則，明確各崗位員工的工作職責(zé)，促使企業(yè)全體員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)而努力。值得注意的是，全面預(yù)算管理工作在開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)該注意引進(jìn)先進(jìn)的管理技術(shù)和理念，確保全面預(yù)算管理能夠順利開(kāi)展?？梢岳么髷?shù)據(jù)技術(shù)和新型預(yù)算管理方式，并注重對(duì)信息技術(shù)人員的培養(yǎng)，以滿足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展要求。第二，完善企業(yè)預(yù)算管理制度，對(duì)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立、機(jī)構(gòu)運(yùn)行，工作要求和范圍、績(jī)效考核機(jī)制、預(yù)算管理流程等進(jìn)行說(shuō)明，以加強(qiáng)預(yù)算管理效率。同時(shí)，健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，從而提高預(yù)算管理工作的科學(xué)性和規(guī)范性，以推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)正規(guī)化發(fā)展。第三，制造企業(yè)要梳理預(yù)算管理流程，將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化分解，根據(jù)不同階段、業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)置不同的審批管理流程和關(guān)鍵管控節(jié)點(diǎn)，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠按照流程嚴(yán)格執(zhí)行。例如費(fèi)用報(bào)銷，將報(bào)銷費(fèi)用指標(biāo)細(xì)分到每月，各部門嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)銷流程和報(bào)銷指標(biāo)申請(qǐng)報(bào)銷，如果報(bào)銷超額需按照預(yù)算調(diào)整流程申報(bào)，并經(jīng)過(guò)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報(bào)銷。對(duì)于月度的預(yù)算計(jì)劃可以進(jìn)行調(diào)整，年度預(yù)算計(jì)劃輕易不得調(diào)整。而且超支的部分要納入績(jī)效考核中，這樣可以強(qiáng)化員工的全面預(yù)算意識(shí)，以提高企業(yè)全面預(yù)算管理效率。

六、結(jié)束語(yǔ)

在本文研究過(guò)程中，對(duì)制造企業(yè)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行了調(diào)研、分析和探究，結(jié)合制造行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)了預(yù)算工具深入滲透到內(nèi)部管理工作中的難點(diǎn)，即企業(yè)缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)，預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配、預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行的剛度不足、缺乏有效的預(yù)算管理考核機(jī)制等，對(duì)于這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決措施，即將預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，并突出管理重點(diǎn)，選擇合適的預(yù)算編制方式，并設(shè)置非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)劃，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，建立健全預(yù)算管理考核機(jī)制。同時(shí)，制造企業(yè)還要做好保障措施，如提高對(duì)全面預(yù)算的重視，企業(yè)管理者發(fā)揮模范帶頭作用，完善全面預(yù)算管理體系等，提高指導(dǎo)企業(yè)的管理水平。

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