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    中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

    2022-06-16 00:45:42呂建廣
    時代商家 2022年15期
    關(guān)鍵詞:體系建設(shè)中小企業(yè)內(nèi)部控制

    呂建廣

    摘要:在新的社會經(jīng)濟形態(tài)下,中小型企業(yè)發(fā)展與壯大將引起人們更多的重視。中小企業(yè)的發(fā)展對維護國家經(jīng)濟社會發(fā)展的平衡,推動市場競爭的更加活躍有著重要性。在中國的社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展過程中,將通過創(chuàng)造大量的就業(yè)機會,帶動社會經(jīng)濟效益的進一步提升。伴隨著新經(jīng)濟形態(tài)的轉(zhuǎn)變,中小型企業(yè)發(fā)展又面臨著全新的機會和挑戰(zhàn)。在新的發(fā)展形勢下,必須做到配套措施,以確保企業(yè)的穩(wěn)健增長。而在這過程中,內(nèi)部控制也就尤為重要。唯有搞好企業(yè)的內(nèi)部控制,才可為自身發(fā)展打下良好的基礎(chǔ),從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益良性增長。

    關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部控制;體系建設(shè)

    中小企業(yè)是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的生力軍,是擴大就業(yè)、改善民生、促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的重要力量,在穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險中發(fā)揮著重要作用。中小企業(yè)已成為拉動經(jīng)濟增長的重要力量。國家繼續(xù)支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,深化新三板改革,設(shè)立北京證券交易所,打造服務(wù)創(chuàng)新型中小企業(yè)主陣地。由于市場網(wǎng)絡(luò)和自由貿(mào)易制度等的逐步蓬勃發(fā)展,國內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展形態(tài)也越來越豐富,其自身的經(jīng)濟社會蓬勃發(fā)展空間也越來越大。與此同時自身的某些問題也在日益表現(xiàn)出來,中小企業(yè)因為蓬勃發(fā)展時期比較短,并且由于某些限制性原因的出現(xiàn),其內(nèi)控方面也存在著一些問題,那么怎樣克服上述問題,進一步增強有關(guān)人員對企業(yè)的管理力量,同時整合企業(yè)自身資源以及品牌優(yōu)勢,從而達到企業(yè)良性發(fā)展目標,是眾多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所必須正視以及進一步探討的問題。

    一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的含義

    內(nèi)部控制是由企業(yè),董事會,監(jiān)事會,經(jīng)理層和全體員工實施的,旨在實現(xiàn)控制目標的過程,建立和實施一套統(tǒng)一高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險防范能力,促進我國企業(yè)進入國際市場,參與國際競爭。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息使用真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施。我國對于公司的規(guī)模設(shè)置是有明文規(guī)定的,一般來說作為熱力中小型企業(yè),應(yīng)滿足下列要求:1000人以下或營業(yè)收入4億元以下為中小微型企業(yè)。內(nèi)部控制系統(tǒng)指的是對企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)實行企業(yè)管理控制系統(tǒng),從字面上來看,內(nèi)控體系指的是一種制度,從內(nèi)容上來看,內(nèi)控管理工作是指某個金融機構(gòu)利用自身內(nèi)部組織中的所有不同分工的部門,形成彼此約束、相互支持、彼此聯(lián)系的合作關(guān)系,并由此建立一套規(guī)范性的、規(guī)范的、全面的、嚴密的有序管理制度,對金融機構(gòu)內(nèi)部結(jié)構(gòu)大多數(shù)資料的完整性、數(shù)據(jù)安全提供強力的保障,這樣子既保證了企業(yè)信息的可靠性,也使金融機構(gòu)的運營活動得以高效科學(xué)的協(xié)調(diào)與管理,進而可以降低了負面影響效果的產(chǎn)生,因為如此才可以保障每一家金融機構(gòu)經(jīng)營目的的完成。不過,從當前的我國內(nèi)部控制狀況來看,現(xiàn)代中小企業(yè)的內(nèi)部控制涵蓋的方面也越來越寬泛,把現(xiàn)代中小企業(yè)的內(nèi)部控制加以簡單的概括,將會發(fā)展中小企業(yè)的內(nèi)部控制不但有財務(wù)管理方面,還牽涉到企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中的所有必經(jīng)環(huán)節(jié),也就是說中小企業(yè)對加強內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理尤其是在增加投資價值和提升經(jīng)營管理效率和增強綜合競爭力等方面起著十分關(guān)鍵而又不容忽略的作用[1]。

    二、實現(xiàn)對中小進行內(nèi)部控制的重要性和必要性

    由于我國在市場經(jīng)濟上遇到的競爭日益加劇,就有需要對如何完善內(nèi)部控制制度并采取改進舉措減少決策失誤做好充分準備,怎樣增強我國在市場經(jīng)濟上的競爭性,以及怎樣在保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時使利潤最大化促進企業(yè)發(fā)展壯大等,這都是中小企業(yè)當前必須面對要解決的問題,不然很快就有可能會面對著被拋棄的極大危險性。但是,就中國目前的經(jīng)濟社會發(fā)展態(tài)勢而言,全國中小企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制方式仍處在一種不斷產(chǎn)生新的變革的初級階段,這就需要他們在應(yīng)對市場經(jīng)濟形勢和考慮企業(yè)實際發(fā)展情況,持續(xù)提供全新的、有針對性的、有效果的管理新思維,以及處理中小企業(yè)問題的新途徑。當然,由于中小企業(yè)在發(fā)展中要遇到的問題不少,那么怎樣運用好企業(yè)在各個方面所具備的資源優(yōu)勢,來合理地解決、克服困難也就成為了中小企業(yè)所需要考慮的重點,由于中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建立的實際意義,這也就必然的引起了企業(yè)中小管理人員的高度重視,有必要牢牢的貫徹并加強對中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建立的指導(dǎo)態(tài)度,合理地建立一種好的內(nèi)部控制管理體系,才能真正合理、科學(xué)的提升中小企業(yè)的發(fā)展效益。如果中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)上存在了問題,將會造成大批的中小企業(yè)的破產(chǎn),在這里面也昭示著中小企業(yè)由于內(nèi)部控制不善所帶來的致命危害,下文將進行具體闡述。

    (一)內(nèi)部控制的建立必須符合國家立法規(guī)定

    目前,隨著中小企業(yè)發(fā)展壯大的速度過快,這也就自然地會產(chǎn)生出了很多的弊端,也有很多問題的產(chǎn)生或者一時無法化解,會間接或直接的影響市場上中小企業(yè)的發(fā)展前景,所以為更好地加強對中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,國家的有關(guān)部門在短時間內(nèi)就出臺了很多的法規(guī)制度,比如《會計法》、《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范》等,都對中小企業(yè)及時建立自身內(nèi)部控制進行規(guī)定,不但在保障中小企業(yè)資金的方面做出了規(guī)范,而且還規(guī)定中小企業(yè)也應(yīng)當建立健全、系統(tǒng)的企業(yè)控制系統(tǒng),以保證中小企業(yè)信息系統(tǒng)的真實感與準確度。

    (二)中小企業(yè)內(nèi)部控制是實現(xiàn)其目標的選擇

    目前建立包括更現(xiàn)代化發(fā)展的中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng),對我們的法人代表治理結(jié)構(gòu)進行進一步標準,以及相應(yīng)的措施將強對相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制得越來越合理與完善,也是我國中小企業(yè)進行內(nèi)部控制的最基本的目標。但是對于遭遇著諸多經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)展中國家,為了正真的做到長久的平穩(wěn)的經(jīng)濟發(fā)展,并同時達到利潤的合理最大化,必須建立起健全的、實效性最強的政府內(nèi)控管理體制,這做法無疑是對有效完成上述預(yù)期目標的最佳保證。

    (三)內(nèi)部控制是市場進行監(jiān)管的基本要求

    隨著中國經(jīng)濟與科技的持續(xù)發(fā)展,在國家進入世界貿(mào)易組織以后,市場就已經(jīng)大開門戶,與其它各國之間的貿(mào)易往來日益密切,但市場競爭將更加激烈,違法行徑也是層出不窮。這就需要國內(nèi)的中小企業(yè)都應(yīng)該按照國內(nèi)外法規(guī)中的規(guī)范,構(gòu)建起一個適合于自己的內(nèi)部控制的系統(tǒng)。也因此,當中小企業(yè)在國內(nèi)形成了健康、完善的內(nèi)部控制體系和規(guī)章后,不單單是對當前的中小企業(yè)的迅速有效發(fā)展壯大有相當大的促進意義,而且還可以對將來中小企業(yè)迅速發(fā)展到海外的市場做好前提保障。B48DEDB0-EFB8-41B5-B6E2-27DDC842923C

    (四)中小企業(yè)的內(nèi)部控制是現(xiàn)代化的需要

    通過以上對中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的定義說明,可以明確中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)之所以建立正是為了實現(xiàn)內(nèi)部所有管理活動的有序化和規(guī)范性的實現(xiàn),同時也在很大程度上減少了中小企業(yè)內(nèi)部和外部的所有可能存在的風(fēng)險,確保其資產(chǎn)完整性、財務(wù)的安全性都得以提高,從而進行更加優(yōu)化的經(jīng)營管理,提升中小企業(yè)的運營效益。與此同時,在推進中小企業(yè)內(nèi)部控制改革的過程中,通過完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度還可以更準確、快捷的找到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的不法行為,并加以適時有效地解決。

    三、中小企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題

    (一)內(nèi)部控制建設(shè)過程中環(huán)境問題

    中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中,必須對企業(yè)實際經(jīng)營狀況進行深刻認識,并在此基礎(chǔ)上落實內(nèi)部管控系統(tǒng)的構(gòu)建。不過在這一過程中,由于中小企業(yè)內(nèi)部常常會遇到自身原因而造成的問題。中小企業(yè)的管理模式還沒有完善,其對內(nèi)經(jīng)營狀況以及對外運營管理模式也還處于探索之中,在這些狀況下,中小企業(yè)往往對自身運營收益的增加存在著盲目的渴望,所以管理層很難開展完善內(nèi)部管控系統(tǒng)的建設(shè),并且對相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)管工作也缺乏相應(yīng)的管理人才加以配置。在企業(yè)進行發(fā)展的過程中,中小企業(yè)內(nèi)部部門的職責并沒有明確,在這種情形下進行企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立,對中小企業(yè)的優(yōu)秀員工們并沒有產(chǎn)生激勵效果,反而會影響到內(nèi)部職責的明確,嚴重情形下企業(yè)內(nèi)部人員之間會產(chǎn)生相互推諉責任的現(xiàn)象,從而影響到內(nèi)部的正常運作[2]。

    (二)風(fēng)險評估以及預(yù)警體系問題

    在開展企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的整個過程中,必須面對著來源于市場經(jīng)濟的不斷撞擊。在經(jīng)濟發(fā)展的整個過程中,應(yīng)對市場經(jīng)營風(fēng)險,這些風(fēng)險產(chǎn)生因素有很多,對中小企業(yè)內(nèi)部控制也形成了一定的負面影響。在開展企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)的建設(shè)整個過程中,許多中小企業(yè)因為本身風(fēng)險評估制度的不足,對于經(jīng)營風(fēng)險往往無法做到有效防范,而這進一步造成了我們對于內(nèi)部管控系統(tǒng)建設(shè)的忽視。推進內(nèi)部管控系統(tǒng)的建設(shè)工作過程中,難以形成有效的投資風(fēng)險警示制度,以及企業(yè)的內(nèi)部控制措施等問題無法得到有效落實,使得企業(yè)各部門及其相關(guān)人員無法對內(nèi)部的正常運營開展有效地管理和引導(dǎo)。

    (三)內(nèi)部信息溝通問題

    中小企業(yè)通過實施對內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的進一步建設(shè),其目的之一就是為進行內(nèi)部信息的高效交流,并以此節(jié)省企業(yè)的時間成本,從而克服企業(yè)的內(nèi)部信息傳遞障礙,提高企業(yè)的經(jīng)營效率。但是在發(fā)展這種過程中,中小企業(yè)由于內(nèi)部長期以來信息溝通制度的不完善,無法做到對內(nèi)部信息的高效共享,這在一定程度上也會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部信息安全風(fēng)險。并且在企業(yè)進行發(fā)展的過程中,由于中小企業(yè)內(nèi)部長期缺少高效的溝通制度,內(nèi)部人員對企業(yè)信息無法進行合理了解,因此在進行內(nèi)部管控系統(tǒng)的建設(shè)過程匯總中無法進行高效工作,這也限制了企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控系統(tǒng)的進行建設(shè),降低了內(nèi)部控制體系搭建的效率[3]。

    (四)內(nèi)部監(jiān)督機制問題

    中小企業(yè)在實施內(nèi)控體系建設(shè)過程中,必須針對內(nèi)部出現(xiàn)的問題加以合理地處理,從而做好相應(yīng)優(yōu)化舉措的深入貫徹,在這個過程中,中小企業(yè)必須做好相應(yīng)監(jiān)管舉措的制定,從而確保企業(yè)的內(nèi)控舉措能較好的貫徹。不過在這基礎(chǔ)上,中小企業(yè)往往因為本身管理結(jié)構(gòu)的單一性,對企業(yè)內(nèi)部的管控體系無法實現(xiàn)有效構(gòu)建。另外還有部分企業(yè)的內(nèi)部審計機關(guān)在設(shè)立以后,仍然無法有效地對企業(yè)內(nèi)部運營的各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)管,這也使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有的價值,不僅影響到了企業(yè)相關(guān)內(nèi)控措施的進一步落實,也對企業(yè)的良性經(jīng)營產(chǎn)生了妨礙。

    四、完善中小企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的有關(guān)方法

    (一)加強內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

    中小企業(yè)在開展內(nèi)控體系的建設(shè)過程中,應(yīng)當針對實際的狀況去逐步落實,同時在開展建設(shè)項目的時候,中小企業(yè)也需要注重對于企業(yè)的內(nèi)部缺陷做出適當?shù)难a充,注意好對企業(yè)各個部門的權(quán)限以及責任的確定,防止出現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部拈輕怕重責任的現(xiàn)象產(chǎn)生。在這個流程中,中小企業(yè)需要對自身內(nèi)部各個部門之間的相互責任關(guān)系做出具體界定,并提出具體的激勵措施以及處罰辦法,責任落實到人,然后在企業(yè)開展內(nèi)部相關(guān)建設(shè)的流程中,中小企業(yè)的內(nèi)部控制人員注重于提供具體的鼓勵舉措,以提高企業(yè)員工對于內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。在實施企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)的過程中,做好企業(yè)所有細節(jié)方面工作的是企業(yè)的基層人員,唯有把基層人員的工作積極性加以充分調(diào)動,才可為企業(yè)創(chuàng)造良性的環(huán)境。中小企業(yè)在實施內(nèi)控體系建設(shè)的過程中一個最主要的問題便是大多數(shù)的中小企業(yè)對利潤的要求總是排在最前面,在這樣發(fā)展的氛圍和條件下,中小企業(yè)就很難把全部精力都投放到管理中去。所以管理者員工們必須重視好企業(yè)的內(nèi)部工作氣氛的培育,在注重企業(yè)績效管理的同時,也可以幫助企業(yè)員工提高對中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度,為內(nèi)部內(nèi)控系統(tǒng)的建立創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

    (二)優(yōu)化風(fēng)險評估以及相關(guān)預(yù)警機制

    中小企業(yè)進行內(nèi)控體系的建設(shè)終極目的是為了逐步增強實力,提高對未知危險的抵抗能力,并且在進行經(jīng)營的過程中,可以提高企業(yè)的總體績效,增強企業(yè)的效益。但銀行由于其自身規(guī)模和資本結(jié)構(gòu)等問題,必須針對具體的經(jīng)濟情況做好風(fēng)險評估和相應(yīng)預(yù)警制度的設(shè)置。在進行有關(guān)制度的建設(shè)過程中,中小企業(yè)需要重視在現(xiàn)有的企業(yè)文化氛圍基礎(chǔ)上,提高管理者以及人員對經(jīng)營風(fēng)險的認識,提高經(jīng)營風(fēng)險管理和市場防范制度建設(shè)的重視程度。在這個流程中,中小企業(yè)可利用專門的人員完成共振,并且引入現(xiàn)代化的信息管理網(wǎng)絡(luò),增強企業(yè)內(nèi)各個部門間的交流,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)信息的資源共享,提高對企業(yè)狀況的了解,以便更好針對企業(yè)實際狀況開展相應(yīng)管控體系建立。在開展風(fēng)險警示機制建立的過程中,企業(yè)的管理層及其有關(guān)人員,必須重視對于風(fēng)險機制的構(gòu)建,而不是只注重于眼前的短期效益。在做好有關(guān)工作的基礎(chǔ)建設(shè)過程中,立足長遠,采取更科學(xué)的方法做好相關(guān)的企業(yè)決策,唯有如此,中小企業(yè)才可以在處理好當下風(fēng)險問題的前提下,進行更為長久的發(fā)展。同時在實施有關(guān)風(fēng)險警示制度建設(shè)的過程中,中小企業(yè)可適時通過管理結(jié)構(gòu)調(diào)整的方法,有利于策層更為合理地管控[4]。B48DEDB0-EFB8-41B5-B6E2-27DDC842923C

    (三)改善信息溝通機制

    中小企業(yè)管理層要重視好對內(nèi)部溝通機制的逐步建立,同時增強企業(yè)內(nèi)部對外部消息的接收和管理反饋能力。在進行內(nèi)部溝通機制的逐步建設(shè)過程中,企業(yè)也有必要強化管理層各個人員間的信息交流,增進企業(yè)內(nèi)部不同部門間的溝通以及信息共享,從而增加企業(yè)的內(nèi)部消息交換頻率,也唯有如此,企業(yè)的管理層才可以在了解企業(yè)信息的基礎(chǔ)上,作出更加科學(xué)的策略。另外,在企業(yè)內(nèi)部信息通暢的環(huán)境下,中小企業(yè)財政部門才可以按照市場經(jīng)濟發(fā)展情況和企業(yè)的實際狀況編制科學(xué)合理地資金規(guī)劃,全面推動企業(yè)的有效管理。在進行大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的建立過程中,企業(yè)可以采取引入信息化管理平臺的方法,以增加企業(yè)對數(shù)據(jù)的互動共享,同時開辟更高效的信息途徑,以提高企業(yè)對市場變化趨勢的了解。同時在這個流程中,企業(yè)要注意好對于數(shù)據(jù)安全的管控,避免企業(yè)信息系統(tǒng)的外泄。

    (四)完善企業(yè)監(jiān)督管理工作

    中小企業(yè)在實施內(nèi)部管控系統(tǒng)的建立過程中,也必須重視并做好對于內(nèi)容的監(jiān)管工作,只有確保企業(yè)對內(nèi)控制的整個環(huán)節(jié)都進行了有效地監(jiān)管,企業(yè)內(nèi)部才可以進行合理的內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)工作。在這個過程中,中小企業(yè)還可以設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管部門,并且強化好對相關(guān)內(nèi)部監(jiān)管人才以及自身力量的培訓(xùn),在必要的情形下還可以引入國外先進人才,從而促進內(nèi)部管控系統(tǒng)的合理建設(shè)。同時在這個過程中,企業(yè)有關(guān)人員也要注重強化對企業(yè)管理人員的能力培訓(xùn),以實現(xiàn)好對企業(yè)的監(jiān)管責任。而針對相應(yīng)的監(jiān)管人員,企業(yè)有關(guān)工作者也必須建立好相關(guān)的制度,以確保相關(guān)人員能夠及時履行好自身工作職能[5]。

    五、結(jié)束語

    綜上所述,由于一種有效的內(nèi)部管控制度對于市場經(jīng)濟上的有效運作起了功無可沒的重要作用,所以管理者必須為此重視,并同時從各主要方面著手,為進行內(nèi)控制度提供優(yōu)越的環(huán)境,以便促進可繼續(xù)蓬勃發(fā)展之路。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,加強內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序,確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康的發(fā)展。對此,現(xiàn)階段研究中國中小企業(yè)內(nèi)控制度的建立有著十分重要的現(xiàn)實意義。

    參考文獻:

    [1]吳佳明.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].老字號品牌營銷,2021 (13):137-139.

    [2]吳飛華.淺議基于風(fēng)險管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系[J].中國集體經(jīng)濟,2020 (33):30-31.

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