探討中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

鄧卯蓉

[摘 要]隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，近年來我國市場上涌現(xiàn)了大量的中小企業(yè)，為我國提供了大量的財(cái)政收入?，F(xiàn)階段，針對(duì)中小企業(yè)，我國政府相繼出臺(tái)了一系列扶持政策，以加快中小企業(yè)發(fā)展進(jìn)度。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，綜合實(shí)力較弱，實(shí)施稅務(wù)籌劃，不僅有利于中小企業(yè)減輕稅負(fù)，還有利于中小企業(yè)進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)管理水平，既有利于企業(yè)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，又是企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平的有效措施，同時(shí)在企業(yè)提升整體經(jīng)營管理質(zhì)量方面也發(fā)揮著不容忽視的作用。本文從中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的重要性著手，分析目前中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅務(wù)籌劃時(shí)存在的問題，并提出有關(guān)解決措施，以期對(duì)我國中小企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)合理減少稅負(fù)有所借鑒。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；問題與策略

中圖分類號(hào)：F253 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2022）09-0049-03

目前，我國正處于經(jīng)濟(jì)快速增長的發(fā)展階段，市場競爭壓力也愈加激烈。作為非公有制經(jīng)濟(jì)重要表現(xiàn)形式之一的中小企業(yè)，為了順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，就必須注重財(cái)務(wù)管理，而稅務(wù)籌劃又是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。稅務(wù)籌劃的合理性和完善性在一定程度上直接影響和制約著企業(yè)經(jīng)營管理，中小企業(yè)應(yīng)以國家相關(guān)稅收政策為依據(jù)開展稅務(wù)籌劃，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新型發(fā)展。

（一）對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的影響

財(cái)務(wù)管理決策具體分為四部分內(nèi)容：一是籌劃決策，二是投資決策，三是生產(chǎn)經(jīng)營決策，四是利潤分配決策。在國家相關(guān)稅法政策規(guī)定下，這四部分決策內(nèi)容都直接影響著企業(yè)稅負(fù)。如籌劃決策，假設(shè)企業(yè)擁有同等的融資數(shù)額，那么其選擇的融資渠道、融資方式、成本模式就會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生直接影響。因此，稅務(wù)籌劃直接影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的融資活動(dòng)開展效率以及最大化經(jīng)濟(jì)效益的獲取，稅務(wù)籌劃直接影響著現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策[1]。

（二）對(duì)企業(yè)償債能力的影響

對(duì)我國眾多企業(yè)而言，納稅具有強(qiáng)制性和必須性的特性，是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)和履行的義務(wù)，任何企業(yè)都需要向國家繳納相應(yīng)稅款，支付相關(guān)稅務(wù)。合理進(jìn)行稅收籌劃，是企業(yè)基于國家相關(guān)稅務(wù)政策法規(guī)緩解稅收負(fù)擔(dān)以及減少現(xiàn)金支出的有效手段。同時(shí)，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的有效應(yīng)用，有利于企業(yè)增加現(xiàn)金流量，有效降低因資金短缺而對(duì)企業(yè)償債能力造成的不利影響。因此，稅務(wù)統(tǒng)籌在財(cái)務(wù)管理中的合理應(yīng)用是企業(yè)提升償債能力的重要舉措。

（一）對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知存在一定問題

目前，絕大多數(shù)中小企業(yè)管理人員更加側(cè)重于獲取更大化的經(jīng)濟(jì)效益，以及強(qiáng)化日常費(fèi)用支出的管控，忽視了內(nèi)部稅務(wù)合理籌劃的必要性和重要性。部分企業(yè)管理人員雖然在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用了稅務(wù)籌劃，但由于稅務(wù)籌劃工作在開展中企業(yè)投入的人力、物力較大，且取得的工作成效與預(yù)期存在較大差距，長此以往，企業(yè)相關(guān)員工對(duì)開展稅務(wù)籌劃就會(huì)產(chǎn)生一定的消極抵觸情緒。管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知直接影響著中小企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的發(fā)展進(jìn)程。

（二）稅務(wù)籌劃人員綜合素養(yǎng)有待提升

稅務(wù)籌劃對(duì)中小企業(yè)而言，具有科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性的特征，稅務(wù)籌劃工作的有效開展對(duì)企業(yè)相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)和能力提出了新的、更高的挑戰(zhàn)和要求?，F(xiàn)階段，絕大多數(shù)中小企業(yè)受現(xiàn)有經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益的制約，幾乎很少會(huì)在引進(jìn)專業(yè)素養(yǎng)較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理優(yōu)秀人才環(huán)節(jié)或者是在培養(yǎng)提升內(nèi)部現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)中投入大量資金。這就造成中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)和專業(yè)能力普遍偏低，使得企業(yè)在推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)程中長期處于半停滯的發(fā)展?fàn)顟B(tài)[2]。

（三）稅務(wù)籌劃存在一定風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的稅務(wù)統(tǒng)籌方法是中小企業(yè)稅務(wù)籌劃有效開展必不可少的環(huán)節(jié)之一，合理準(zhǔn)確的稅務(wù)統(tǒng)籌方式，既有利于企業(yè)減少生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，又有利于企業(yè)核心競爭力的形成和增強(qiáng)，進(jìn)而助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。不合理、有偏差的稅務(wù)統(tǒng)籌方法，會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)之間的差異性、財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)的差異性、稅務(wù)籌劃認(rèn)知的差異性等，這些都使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與行政主管部門的稅務(wù)籌劃認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)存在一定的差異性，而企業(yè)在稅務(wù)籌劃開展過程中，缺少與稅務(wù)局的實(shí)時(shí)有效溝通，這也會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）國家稅收優(yōu)惠政策使用不充分

近年來，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的持續(xù)推進(jìn)，我國涌現(xiàn)了大量的中小企業(yè)，為了確保中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，政府必須出臺(tái)和頒布適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策。但從實(shí)際情況而言，我國就中小企業(yè)發(fā)展所制定實(shí)施的優(yōu)惠政策與企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求間存在一定矛盾，兩者之間存在較大差距。如中小企業(yè)資金保障層面的諸多政策還未完全有效落實(shí)，絕大多數(shù)企業(yè)無法享受財(cái)政政策資金的扶持。此外，政府對(duì)企業(yè)資金的多頭管理和強(qiáng)制干預(yù)，限制了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的獨(dú)立自由發(fā)展，進(jìn)而造成企業(yè)資金在使用中的分散性和獨(dú)立性凸顯。

（一）正確認(rèn)知稅務(wù)籌劃的重要性

中小企業(yè)基于國家頒發(fā)實(shí)施的相關(guān)法規(guī)政策，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，有利于企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)收益，是中小企業(yè)形成核心競爭實(shí)力的有效手段?；诖?，中小企業(yè)管理人員，尤其是財(cái)務(wù)管理人員，需正確認(rèn)知將稅務(wù)籌劃應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作開展以及企業(yè)整體管理所帶來的重要影響，樹立正確的稅務(wù)籌劃理念，以此為基礎(chǔ)開展稅務(wù)籌劃工作以確保稅務(wù)籌劃職能作用的充分發(fā)揮。此外，中小企業(yè)管理人員應(yīng)加大稅務(wù)籌劃在內(nèi)部的宣傳力度，定期開展宣傳活動(dòng)或知識(shí)講座，積極引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員不斷提升對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知，保證財(cái)務(wù)管理人員具有較高的稅務(wù)籌劃層面的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)

為了確保稅務(wù)籌劃工作在中小企業(yè)的高效有序開展，企業(yè)需要注重財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)的提升，確保財(cái)務(wù)人員正確理解稅務(wù)籌劃，并具有較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃運(yùn)用能力。因此，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)和專業(yè)能力已成為中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中有效應(yīng)用稅務(wù)籌劃必不可少的條件之一。一是中小企業(yè)應(yīng)提升財(cái)務(wù)管理人員的準(zhǔn)入門檻，側(cè)重于被招聘人才的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能層面，在人員入職后定期開展以稅務(wù)籌劃為主題的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，確保其正確認(rèn)知稅務(wù)籌劃，并對(duì)稅務(wù)籌劃有較深的理解；二是中小企業(yè)管理人員應(yīng)與財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)達(dá)成合作，定期安排財(cái)務(wù)人員到財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行學(xué)習(xí)和進(jìn)修，在專業(yè)人士的指導(dǎo)與引導(dǎo)下，充分理解稅務(wù)相關(guān)的法規(guī)政策，并合理應(yīng)用；三是健全財(cái)務(wù)工作相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)稅務(wù)統(tǒng)籌工作開展效率較高的員工應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，否則應(yīng)進(jìn)行懲罰和約談，在落實(shí)權(quán)責(zé)一致原則的基礎(chǔ)上積極調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作積極性，為中小企業(yè)提升稅務(wù)籌劃管理水平和效率奠定基礎(chǔ)[3]。

（三）明確稅務(wù)籌劃工作開展目標(biāo)，健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系

加快企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率以及實(shí)現(xiàn)高效經(jīng)營管理是中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)統(tǒng)籌的根本目標(biāo)，因此，中小企業(yè)應(yīng)將減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以及最大化獲取經(jīng)濟(jì)利益作為實(shí)施稅務(wù)統(tǒng)籌的核心。同時(shí)，中小企業(yè)在稅務(wù)統(tǒng)籌構(gòu)建發(fā)展目標(biāo)的過程中，應(yīng)緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀，并以此為依據(jù)協(xié)調(diào)各利益方經(jīng)濟(jì)利益，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益和股東利益的最大化，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長效穩(wěn)健發(fā)展發(fā)揮積極作用。

中小企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，確保稅務(wù)籌劃各項(xiàng)工作的開展有章可循，有據(jù)可依，在企業(yè)內(nèi)部建立健全稅收籌劃管理體系，并基于企業(yè)發(fā)展情況及時(shí)進(jìn)行完善與優(yōu)化。此時(shí)需要注意的是，中小企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，必須基于內(nèi)控制度，在此基礎(chǔ)上，還要加大內(nèi)部宣傳力度，確保企業(yè)所有人員正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃，明確開展稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，從而自覺參與相關(guān)工作，并做好反饋與評(píng)價(jià)。除此之外，中小企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，必須基于政府出臺(tái)頒發(fā)的相關(guān)政策法規(guī)，不能脫離企業(yè)實(shí)際情況，確保稅務(wù)籌劃工作的有效性和科學(xué)性，只有這樣，才能夠?yàn)槠髽I(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）充分利用國家稅收優(yōu)惠政策

營改增政策的出臺(tái)與實(shí)施，使得我國稅收優(yōu)惠政策也出現(xiàn)了相應(yīng)的調(diào)整與優(yōu)化，在此背景下，中小企業(yè)應(yīng)以實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，以稅收優(yōu)惠政策為依據(jù)，針對(duì)性地調(diào)整和開展相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)各級(jí)管理人員都應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，不斷學(xué)習(xí)和了解國家新出臺(tái)和應(yīng)用的各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，確保各稅收優(yōu)惠政策能夠更好地應(yīng)用于企業(yè)稅務(wù)籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)相應(yīng)稅務(wù)目標(biāo)。

免稅政策和減稅政策是中小民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在眾多稅收優(yōu)惠政策中需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。免稅是指在某種特定情況下，企業(yè)會(huì)擔(dān)當(dāng)免稅人角色，不用為自己從事的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)支付相應(yīng)的稅款；減稅則是指減少企業(yè)應(yīng)支付的稅務(wù)金額。中小企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能地促使企業(yè)成為免稅人，亦或是納稅人，進(jìn)而減少稅負(fù)。目前，我國政府只就部分特定地區(qū)的特殊行業(yè)給予了相關(guān)的免稅政策，企業(yè)必須滿足免稅政策的相關(guān)要求，否則就無法享受免稅的優(yōu)惠政策。減稅政策是政府為了扶持某行業(yè)快速發(fā)展而頒發(fā)的相關(guān)政策，具體分為兩類：一是照顧性減稅，二是獎(jiǎng)勵(lì)性減稅[4]。

稅收扣除和稅收抵免是我國稅收優(yōu)惠政策的重要內(nèi)容，但由于稅收扣除和抵免相比較于其他優(yōu)惠政策而言更加復(fù)雜，因此，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須注重自身專業(yè)水平的持續(xù)提升，熟知現(xiàn)行稅務(wù)法規(guī)政策，以確保企業(yè)可以通過稅收扣除和稅收抵免途徑減輕實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)[5]。

總而言之，財(cái)務(wù)管理人員通過各種稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)統(tǒng)籌中，應(yīng)強(qiáng)化與各稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)奠定基石。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)施稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)嚴(yán)格堅(jiān)持合法原則，有效避免甚至是杜絕稅務(wù)統(tǒng)籌與相關(guān)法規(guī)政策出現(xiàn)偏差的問題。

（一）健全財(cái)、稅信息一體化機(jī)制

在信息化背景下，中小企業(yè)應(yīng)提高對(duì)信息化建設(shè)的重視程度，積極利用信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部搭建完善的信息化管理系統(tǒng)，全面收集財(cái)、稅信息數(shù)據(jù)，為企業(yè)落實(shí)稅務(wù)籌劃工作提供數(shù)據(jù)保障。所以，為了提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，企業(yè)必須提高財(cái)、稅信息質(zhì)量。企業(yè)可以通過搭建財(cái)、稅信息一體化系統(tǒng)，來實(shí)現(xiàn)這一工作目標(biāo)，借助于大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，從各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息中提取關(guān)鍵信息，助力企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)[6]。

（二）完善稅務(wù)籌劃管理機(jī)制

中小企業(yè)需要積極借鑒國內(nèi)外有關(guān)于稅務(wù)籌劃的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，在結(jié)合自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，優(yōu)化和完善稅務(wù)籌劃管理制度，為稅務(wù)工作的開展提供制度保障，為稅務(wù)籌劃管理工作落實(shí)發(fā)揮導(dǎo)向作用。同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)提高企業(yè)準(zhǔn)入門檻，完善福利機(jī)制，招聘專業(yè)性較強(qiáng)且具備一定工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)化人才，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作。除此之外，中小企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國家稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和了解，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，有效解決在以往管理中存在的信息不對(duì)稱問題，為企業(yè)落實(shí)稅務(wù)籌劃工作、提升財(cái)務(wù)管理水平奠定基礎(chǔ)。

（三）制定稅務(wù)籌劃方案

隨著企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃方案重視度的不斷提升，誕生了專門負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的第三方代理機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)幫助企業(yè)制定稅務(wù)籌劃方案。中小企業(yè)選擇由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃方案制定，既能夠省錢省力，又能夠獲取更專業(yè)的結(jié)果。

中小企業(yè)現(xiàn)已成為我國經(jīng)濟(jì)的重要支柱之一，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的快速增長發(fā)揮著重要作用。稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的有效應(yīng)用，對(duì)中小企業(yè)減少稅負(fù)以及獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益具有重要作用，但現(xiàn)階段，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅務(wù)籌劃仍存在較多問題，如認(rèn)知不到位、財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)不高、存在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)、國家稅務(wù)優(yōu)惠政策使用力度不足等。針對(duì)以上問題，中小企業(yè)可以通過正確認(rèn)知稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用、加大人才培養(yǎng)力度、全面提升財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)和專業(yè)技能、明確稅務(wù)籌劃工作開展目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)積極利用如稅收扣除政策、稅收抵免政策、免稅政策、減稅政策等各類稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)健發(fā)展筑牢基礎(chǔ)。

[1]殷春蘭.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用研究[J].財(cái)經(jīng)界，2019（20）：157-158.

[2]辛怡.納稅籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2019（05）：243-244.

[3]劉馨璐.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用[J].納稅，2019，13（04）：58-59.

[4]張春.稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用觀察[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（24）：85+87.

[5]陳嵩.分析稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（17）：178+180.

[6]劉馨璐.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用[J].納稅，2019，13（04）：58-59.