石油企業(yè)物資管理的內部控制與審計分析

高景潤

石油企業(yè)屬于典型的資金密集型企業(yè)，其采油設備等物資及企業(yè)成本管理工作對于優(yōu)化企業(yè)經營管理、節(jié)約運營成本、增加企業(yè)經濟利益等非常重要。當前國家有關部門也在積極出臺有關加強石油企業(yè)物資管理方面的政策以及舉措，促進企業(yè)內控制度的優(yōu)化與完善，提升企業(yè)物資管理效率。

加強內部控制與審計的必要性

石油企業(yè)想要實現健康有序的發(fā)展，必須要根據企業(yè)自身實際開展物資管理工作，將物資以及各項服務視為企業(yè)寶貴的經營資源，獲取物資以及服務的過程的本質就是采購物資的過程，這是石油企業(yè)經營管理的重要內容，也是內部控制的重要內容。

內部審計的目標

石油企業(yè)物資管理的內部控制與審計工作中，應當重視審計標準的制定，對于審計工作前的準備環(huán)節(jié)進一步優(yōu)化完善，拓展多元渠道收集匯總信息數據，對于企業(yè)物資管理內控的實際情況進行全面了解，在充分遵守國家各項法律法規(guī)的前提下，制定嚴格規(guī)范的審計標準。

科學編制物資計劃

物資管理的內部控制與審計工作的有效開展，其關鍵要點就是要保障物資計劃的科學合理制定，物資計劃對于石油企業(yè)開展物資采購以及供應工作是非常重要的基礎前提。所以石油企業(yè)應當結合企業(yè)發(fā)展的實際現狀以及未來發(fā)展的趨勢，制定適宜于企業(yè)自身實際的物資計劃，以此保障物資計劃的可行性以及實施的效果。

掌握物資采購管理的情況

石油企業(yè)不同于其他企業(yè)，石油企業(yè)物資采購有其獨特性，采購次數頻繁，涉及到的資金規(guī)模巨大，因此對于石油企業(yè)物資采購管理的實際情況應當加強嚴格控制，從而保障審計工作能夠高效的開展落實。采購管理審計的重點在于：企業(yè)物資采購有沒有按照流行經過嚴格的審批，審批采購的手續(xù)是否完備，采購的程序的完整性，招標采購的過程有無按照制度規(guī)定嚴格執(zhí)行等。

認識不夠深入

提升主觀的思想認識，才可以保障內部控制得到足夠的重視，也才可以保障內控制度能夠真正有效的發(fā)揮作用?，F階段石油企業(yè)物資管理過程中，對于內部控制管理的缺乏深入的認知，使得企業(yè)物資管理內控制度并未及時進行更新與優(yōu)化，所以內控制度存在嚴重的局限性，不利于企業(yè)對于國家各項政策規(guī)定的貫徹執(zhí)行，石油企業(yè)內部的員工隊伍以及管理人員在工作中也缺乏足夠的積極性，并未重視內控制度的優(yōu)化建設。

物資資源分散，信息共享不到位

石油行業(yè)本身比較特殊，企業(yè)必須要通過定期盤存的方式開展物資管理以及庫存管理工作。這樣的管理模式存在顯著的被動性特點，不利于企業(yè)對于物資實際庫存狀況實施動態(tài)化的監(jiān)督管理，也導致物資管理的各項信息無法在內部實現有效共享流通。石油企業(yè)物資管理具有明顯的分散性，同時具有多級庫存的實際問題，物流功能相對較弱，生產原件以及產品流通一般需要消耗大量的人力以及物力。

提高認識，改善內部控制環(huán)境

目前新形勢背景下，石油企業(yè)物資管理過程中，首先要提升對于內部控制管理重要性的認知，從而保障內控制度能夠發(fā)揮作用，企業(yè)相關工作人員必須高度重視企業(yè)目前的內控制度，針對物資管理工作中的各項問題引起足夠的關注，通過采取科學有效的措施解決這些問題，推動企業(yè)內部控制環(huán)境的優(yōu)化完善。企業(yè)管理者應當不斷發(fā)揮自身的主觀能動性，通過個人的實際行動促進企業(yè)內控制度的有效建設與完善，根據企業(yè)發(fā)展實際不斷優(yōu)化健全內控管理制度，針對不同部門不同崗位的工作職責加以明確，加強內部控制管理監(jiān)督力度。

加強采購與監(jiān)督管理

盡管石油企業(yè)物資采購工作的開展通常也會受市場環(huán)境變化的影響，然而只要強化對于采購的科學管理，可以幫助企業(yè)有效控制運營成本。采購人員應當結合工作實際需求，合理制定物資采購計劃，然后通過專人負責審核物資采購計劃。在審核無誤后，將物資采購計劃遞交專門的采購小組，同時全面展開市場調研以后，保障供應商符合采購計劃需求的情況下落實采購計劃。

完善物資管理信息系統(tǒng)

加強物資管理信息庫存系統(tǒng)的建設與完善，針對一些庫存物資可以先放置于供應商處，以信息管理替代庫存，這樣可以促進工作效率的有效提升，保障市場資源得到高效利用。為了保障企業(yè)能夠在日益激烈的市場競爭環(huán)境中占據一席穩(wěn)固之地，物資管理過程中，企業(yè)需要積極深入市場實際了解需求，分析可能存在的一些風險問題，從而保障與供應商之間建立和諧穩(wěn)定的合作關系。

優(yōu)化物資管理制度

加強物資管理制度的科學有效建設，通過制度保障，提升物資管理的有效性。物資管理制度主要涉及兩大方面：一方面是明確具體的工作責任，另一方面時新舊更替機制。針對工作責任制度的有效明確，必須要加強對于所有物資交易的票據以及記錄等信息加強科學管理與控制，在出現問題時應當及時對出現的問題明確相應的責任，還要及時追究相應的責任。

重視物資管理的后續(xù)審計

石油企業(yè)物資管理過程中，內部控制的根本目的并非是要完成審計，其本質意義是要通過審計的結果促進物資管理工作的優(yōu)化升級，這也是企業(yè)加強物資管理發(fā)揮內部控制作用的根本價值。石油企業(yè)對于物資管理審計的具體結果與提出的改善建議，通過管理工作的過程加以呈現，這樣才可以真正發(fā)揮審計工作的價值，通過內部控制以及審計工作促進企業(yè)實現創(chuàng)新和優(yōu)化。具體完成審計工作以后，應當積極貫徹落實內部控制以及審計工作的各項結果，對于存在的潛在問題以及不足，應當及時制定有效舉措加以優(yōu)化和改善，還要加強對于整改過程的嚴格監(jiān)督與管理，以保障審計工作真正落到實處?？偠灾?，物資管理審計的后續(xù)監(jiān)管也是非常重要且關鍵的環(huán)節(jié)，必須要加強重視。

內部控制和審計的分析和總結

企業(yè)進步以及發(fā)展，離不開企業(yè)在發(fā)展過程中不停地開展自我審視、分析、評價等工作，為了有效提升石油企業(yè)物資管理的內部控制以及審計工作的效率以及效果，石油企業(yè)必須要加強內部控制與審計工作的科學全面分析以及總結工作。石油企業(yè)應當針對物資管理的實際情況定期開展全面分析，從而深入把控企業(yè)物資管理內部控制的真實情況，具體可以通過加強與企業(yè)管理者的有效交流以及溝通，針對物資記錄情況進行分析，查閱內部控制相關資料，全面掌握企業(yè)物資管理的實際水平，為后續(xù)工作奠定良好基礎。

石油企業(yè)高度重視物資管理的內部控制與審計工作，不斷提升內部控制以及審計工作的效率與質量，對于推動企業(yè)自身的健康可持續(xù)發(fā)展意義重大，有助于促進石油企業(yè)自身經濟效益的全面提升，通過完善物資管理制度，加強合理的內部控制力度，重視各個環(huán)節(jié)的管理優(yōu)化，提升專業(yè)人員的綜合素養(yǎng)，保障企業(yè)實現健康穩(wěn)定長遠發(fā)展。

（大慶油田有限責任公司天然氣分公司生產保障大隊）

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