商業(yè)銀行金融會計風險防范與化解

畢延青

目前發(fā)展形勢下，經濟、社會、文化等都逐漸趨向于多元化的趨勢進步與發(fā)展，使得商業(yè)銀行的金融會計管理面臨諸多挑戰(zhàn)，要充分把握商業(yè)銀行革新的節(jié)奏，從多層面的角度入手，做好風險防范，加強策略創(chuàng)新，使商業(yè)銀行的金融會計管理更加科學順暢。所以，本文在探究過程中，以商業(yè)銀行金融會計風險防范策略為研究重點，深入了解未來商業(yè)銀行金融會計管理的基本方向。

進入新的發(fā)展時期，為了更好地迎合新時代的發(fā)展挑戰(zhàn)，積極著手商業(yè)銀行會計風險防范具有重要價值。首先，制定選擇有效的風險防控策略，可以進一步的展現商業(yè)銀行自身的良好工作風貌。通過科學監(jiān)督，使工作人員的工作行為更加規(guī)范科學；其次，重視商業(yè)銀行會計風險防范，可以在最大程度上對商業(yè)銀行自身的資產進行全面的保護。通過會計工作效果的鞏固，進一步保護客戶的資產安全，避免不良因素侵入，影響到會計工作的安全性；最后，也是非常重要的一個層面，加強商業(yè)銀行會計風險管控，可以進一步把握商業(yè)銀行會計管理的信譽，結合市場發(fā)展變動情況，進一步的拓展商業(yè)銀行的業(yè)務類型，做好風險防控工作，可以避免商業(yè)銀行風險的不斷蔓延，對于商業(yè)銀行自身核心競爭力的提升具有十分重要的積極影響。因此，要做好商業(yè)銀行會計核算等相關工作，通過商業(yè)信譽的優(yōu)化，進一步的了解目前工作部署的各項問題。

對于商業(yè)銀行這一金融主體來講，在進行金融會計等工作的過程中，面臨的挑戰(zhàn)風險極多，要加強研究會計風險的科學方法。通過會計信息的應用，進一步地構建現代化的經濟管理制度，這樣既可以鞏固商業(yè)銀行經濟發(fā)展效果，也可以通過會計質量的科學完善，推動商業(yè)銀行金融會計水平的提升。一般來講，重要方向主要體現在以下幾個不同的層面：

關于職業(yè)道德風險

從字面意思就不難看出，職業(yè)道德風險主要強調的是，工作人員自身發(fā)展過程中所產生的風險。在開展商業(yè)銀行金融會計管理工作的過程中，一些專業(yè)人員自身的工作素養(yǎng)、工作態(tài)度等都會影響到商業(yè)銀行金融管理工作的質量。很多人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)亟待優(yōu)化，無法在短時間內得到進一步的提升。一些人員自身綜合水平達不到一定標準，會使得金融會計管理工作中出現一定的不足和紕漏，進而產生違法、違紀等不良的行為。另外，一些工作人員在從業(yè)過程中，沒有緊跟時代發(fā)展步伐，進一步學習金融會計相關知識，工作中出現問題，無法及時解決，也增加了金融會計管理的基本風險。

關于票據結算過程的風險分析

商業(yè)銀行在實踐環(huán)節(jié)中，在票據結算層面很容易產生較大風險。尤其是現代發(fā)展制度下，銀行支付業(yè)務、結算業(yè)務逐漸趨向于智能化。在結算過程中，需要嚴格按照操作流程，防范金融會計風險。首先，票據結算過程中，存在潛在的詐騙風險。尤其是票據結算以及信貸投放過程中，一些工作人員不能全面的熟悉匯票業(yè)務等相關內容，一些犯罪對象會利用現代科學技術或者其他高科技手段進行詐騙。在信貸資產投放管理過程中，續(xù)保資金使用用途，進而導致票據計算風險；其次，票據結算過程中，也很容易出現銀行透支風險。尤其是在三票一卡支付方式的指引之下，銀行管理過程中面臨舉證難、申請執(zhí)行難等不良問題；最后，在操作的過程中，銀行業(yè)務實際操作存在操作失誤以及聯行風險，這主要是由于聯行核算手續(xù)缺乏一定的嚴謹性，很多文件支撐并不全面。

關于金融會計的核算風險分析

除了上述內容外，在對商業(yè)銀行金融會計工作環(huán)節(jié)等內容進行分析的過程中，可以看出，利用核算結果準確傳達會計信息，可以更好地優(yōu)化整體的管理質量。但是，目前來看，各項工作的推進缺乏正確的體系指導，使得金融會計的管理面臨諸多風險。首先，金融會計管理過程中存在基礎工作風險。從銀行金融會計工作屬性的角度來看，在對經濟業(yè)務進行把握的過程中，如果整體的核算方法和核算程序不能全面適應當前的工作推進，將會面臨諸多工作風險。比如，核算業(yè)務賬戶登錄等頻繁出現問題，會使的賬戶信息管理過程中存在諸多風險。其次，從決策管理的角度來看，金融會計核算過程中，決策管理的科學性深受多種因素的影響，既要考慮市場運作規(guī)律以及科學制度的構建，也要結合財務報表的基本衡量因素，進一步地完善定量評價。在對基本的文件報告等進行把握的過程中，整體資料不嚴謹，會使得商業(yè)銀行的決策出現失誤或者面臨重大財務風險。最后，從評價內容管理的角度來看，商業(yè)銀行的金融會計管理工作的開展很容易出現評價內容不客觀的風險，沒有正確的了解客戶的償債能力和抵押地產價值。在具體分析經營管理內容的過程中，沒有結合市場情況，更好更科學地衡量信貸資產，使得很多信息處于虛假狀態(tài)。在評價客觀性層面存在一些不足之處，很容易產生信貸資產損失等不良問題。

目前來看，我國積極注重商業(yè)銀行金融會計管理創(chuàng)新，對各類風險內容進行快速識別，已經取得了重要成效。但是，在對經營管理效果等內容進行分析和探索的過程中，可以看出，商業(yè)銀行金融會計頻繁出現問題，使得金融會計風險防范不能取得良好效果，降低了商業(yè)銀行的經濟管理水平。所以，重點把握造成商業(yè)銀行金融會計風險的具體原因是非常有必要的。具體來講，內容主要展現在以下幾個不同的層面：

宏觀市場運作影響商業(yè)銀行發(fā)展

從宏觀發(fā)展角度看，雖然我國社會經濟迅猛發(fā)展，但是目前的金融監(jiān)督管理模式仍然不完善。一來，部分地區(qū)的宏觀發(fā)展調控觀念并不先進，整體的管理策略制定不科學，會考慮到短期發(fā)展采取金融保護政策，限制了商業(yè)銀行的進一步發(fā)展。二來，各地區(qū)不能完善并有效落實金融宏觀監(jiān)管制度。當出現金融風險時，無法快速反應，共同應對銀行方面出現的金融會計風險。在原因深度剖析以及個體轉型層面還存在一些不足之處。

市場競爭較為激烈

商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，雖然個體的屬性存在一定特殊性，但是整體的策略制定模式改進深受社會主義市場經濟環(huán)境的影響，自身的約束體系不健全，也會產生難以融入市場競爭等問題。很多金融機構逐漸涌現于人民大眾的視野之中，尤其是在互聯網等相關技術的支撐之下，目前的市場競爭越來越激烈，出現了很多不正當競爭等相關行為。很多非正規(guī)的金融機構出現，產生較多違法活動，也使得金融行業(yè)的健康進步受到了一定程度的影響，使得商業(yè)銀行發(fā)展過程中頻繁出現運作問題而產生金融風險，影響銀行的長效健康發(fā)展。

內部會計管理體系不完善

不得不強調的是，商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，在金融會計管理過程中，沒有建設完善的內部會計控制管理體系也是影響商業(yè)銀行健康發(fā)展的重要原因之一。首先，沒有構建完善的內部控制管理制度，業(yè)務發(fā)展缺乏完善的約束和監(jiān)督，整體工作發(fā)展沒有規(guī)范化的體系予以指導，影響了商業(yè)銀行的進一步發(fā)展；其次，雖然部分銀行建立了完善的管控機制，卻嚴重形式化，沒有真正落到實處，整體執(zhí)行也不完善，無法發(fā)揮自身的約束權。最后，在發(fā)揮內部控制管理監(jiān)督作用的過程中，沒有安排專門的工作人員負責各項工作。雖然落實了各項體系，但是監(jiān)督效能發(fā)揮不到位，降低了商業(yè)銀行金融會計的風險防范水平。

會計管理人員綜合素質亟待優(yōu)化

最后一個層面的原因，我們主要探討的是商業(yè)銀行從業(yè)人員自身綜合素質的相關問題。一些人員雖然具備相關資格證書，但是理論知識與社會實踐內容的結合度不高，無法通過科學素養(yǎng)的展現，進一步地加強專業(yè)技能優(yōu)勢的完善。很多情形之下，并不具備完善的風險防控意識。當出現問題時，采取解決問題，而沒有提前的對各類金融會計風險進行有效的預測。甚至在工作過程中，沒有高度的責任心和職業(yè)道德意識，會出現違法操作、違規(guī)操作等不良問題，使得商業(yè)銀行會計管理過程中頻繁出現問題。一些工作人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)亟待優(yōu)化，深受不良社會風氣的影響。在工作過程中，可能會利用職務便利進行違規(guī)操作，謀取私利，影響了商業(yè)銀行自身的社會效益和經濟效益。

在對上述內容進行分析和探索的過程中，我們充分了解到商業(yè)銀行的健康成長離不開金融會計風險的有效防范。從目前的發(fā)展形勢來看。商業(yè)銀行的發(fā)展，也深受社會主義市場經濟的影響。在運作過程中，要結合市場經濟發(fā)展的具體規(guī)律，進一步地把握商業(yè)銀行面臨的金融會計風險。通過科學管理體系的落實，進一步的把握具體的核算監(jiān)管機構職能，這樣既可以規(guī)避金融會計風險，也可以通過科學策略的優(yōu)化，使商業(yè)銀行的金融會計管理更加科學。因此，以下內容中，我們將結合上述理論知識，深入把握防范商業(yè)銀行金融會計發(fā)現的基本思路，具體內容主要研究如下：

結合銀行經營特點，構建完善的金融會計管理體系

建立科學規(guī)范的管理體系，可以推動商業(yè)銀行的健康成長。在對金融會計風險進行防范和化解的過程中，要進一步的把握基金會計資產的管理職能，通過現代管理方法的落實，進一步地把握商業(yè)銀行自身的經營管理范疇。尤其是要結合不同的業(yè)務類型。首先，針對高風險性質的業(yè)務，要做好全過程的監(jiān)督和管控，加強多個部門的有效聯動，進一步的通過主動參與，了解商業(yè)銀行的經營決策。在科學規(guī)范體系的約束和支撐之下，進一步地把握商業(yè)銀行的管理特征。其次，根據具體體系指標，結合自身實際情況，落實集中化、統(tǒng)一化管理細則，將統(tǒng)一管理與分級授權核算緊密結合，真正鞏固商業(yè)銀行的會計基礎管理工作，避免出現假賬賴賬代賬等問題。最后，創(chuàng)設良好的商業(yè)銀行經營管理氛圍，通過科學可靠會計信息的提供，做好信息系統(tǒng)的資源共享等相關工作，進一步健全全面統(tǒng)一的會計管理機制。通過風險與損失的精準對接，進一步了解不同會計職能的應用優(yōu)勢，通過化解金融會計管理風險，切實可行地避免不良金融業(yè)務行為。

強化資源整合，完善金融會計信息披露與揭示

當然，除了上述措施之外，為了更好地對內部、外部等多種會計信息風險進行有效防控，加強會計信息質量管理，做好各類風險的科學防范意識是十分有必要的。在具體探索過程中，商業(yè)銀行要積極通過線上系統(tǒng)的整合，進一步地把握借款單位，存款主體的會計信息。通過嚴格的審核，進一步的把握客戶的基本情況。一般來講，在對企業(yè)的信息失真等問題進行審核的過程中，要在貸款審批等業(yè)務進行辦理的過程中，積極結合注冊會計師的基本職責，進一步地把握連帶責任條款的設置。其次。積極審核貸款單位的現金流量表，進一步地把握基本業(yè)務情況。當貸款業(yè)務超過相關數額時，也要根據具體的管理需求，要求客戶提供更加詳細精準的補充會計信息。從多個層面把握具體的客觀情況。最后，在考量客戶金融會計信息真實狀況的過程中，要從風險集中度以及不良資產狀況、逾期貸款等基本信息中獲取有用資源。通過落實科學方案，進一步有效化解和防范潛在信貸資產風險。

加強模式創(chuàng)新，構建金融會計風險監(jiān)督保障系統(tǒng)

在上述措施采取的基礎之上，對商業(yè)銀行的金融會計風險進行防范和化解的過程中，也要根據金融會計管理需求，構建完善的金融會計風險監(jiān)督保障系統(tǒng)，進一步地把握會計管理的謹慎性原則。首先，在對呆賬、賴賬等相關問題進行防范的過程中，要進一步的把握核銷審批手續(xù)的簡化。通過呆賬準備范圍的拓展，進一步的改革當前苛刻的確認規(guī)定，為壞賬準備工作的計提方法創(chuàng)新，創(chuàng)造良好的環(huán)境，進一步的拓展商業(yè)銀行自身的呆賬、壞賬處理自主權。其次，在構建金融會計風險監(jiān)督保障系統(tǒng)的過程中，要考慮事前、事中、事后三個不同的內容。比如，在事前監(jiān)督過程中，要重視金融風險預警指標體系的考核制定等。在事中監(jiān)督過程中，要探討銀行自身的穩(wěn)健操縱水平以及動態(tài)監(jiān)控情況。事后監(jiān)督要深入分析原始憑證賬本以及報表的檢查分析等相關內容。通過防范金額風險，進一步了解金融會計管理的不足和漏洞，從而健全管理憑證的構建，提升商業(yè)銀行的管控水平。

加強全過程監(jiān)督，完善風險監(jiān)控機制

最后，商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，要通過獨立會計核算體系的構建，進一步地把握內控管理過程中的基本問題。通過內控管理機制的構建，充分落實雙人雙崗雙職權的基本原則，通過樹立商業(yè)銀行的良好形象，進一步地強化風險識別評估分析以及管理水平。比如，要結合當前的金融發(fā)展情形，進一步應用責任會計和會計電算化的核算系統(tǒng)，結合風險防控的基本需求，精準落實科學化的電算技術。

綜合以上內容分析，為提升商業(yè)銀行的金融管控水平，積極結合現代化的管理技術，防范商業(yè)銀行金融風險十分關鍵。在這個過程中，既要把握金融會計信息的質量，也要從體系創(chuàng)建等不同視角出發(fā)，進一步地結合可靠的會計信息，做出正確的決策，這對于商業(yè)銀行未來的全面健康發(fā)展具有重要的現實支撐作用。

（山東省農村信用社聯合社）

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