我國財政稅收體制改革創(chuàng)新與規(guī)范化研究

摘 要：在國家經濟活動中，財政稅收具有至關重要的地位，而財政稅收體制是財政高質量發(fā)展的重要保障。在新常態(tài)經濟背景下，我國的社會經濟結構發(fā)生一定的轉變，為了促進財政稅收工作與市場需求更好地協(xié)同發(fā)展，進行財政稅收體制改革勢在必行。因此，從財政稅收體制改革的重要意義出發(fā)，對現(xiàn)階段財政稅收體制改革中存在的問題進行簡要剖析，并提出改革創(chuàng)新和規(guī)范化發(fā)展措施。

關鍵詞：財政稅收;改革創(chuàng)新;規(guī)范發(fā)展

中圖分類號：F812.3? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2022）13-0089-03

稅收作為財政收入的主要來源，對我國國民經濟的重要性不言而喻。健全科學的財政稅收政策能夠促進社會的可持續(xù)發(fā)展，推動社會經濟穩(wěn)步前進，同時也能夠優(yōu)化政府的支出結構。但是現(xiàn)階段，我國財政收稅體制中，仍然存在稅收制度不完善、稅收權責不清晰以及稅收監(jiān)管能力不足的情況，導致相關工作無法高效高質量地開展，在一定程度上抑制了社會經濟的快速發(fā)展。對財政稅收體制進行改革已經成為必然趨勢，對其進行改革創(chuàng)新的方向要以健全稅收體系，建立分層機制，加強人員培養(yǎng)以及構建轉移支付體系為主，保障相關工作的規(guī)范化發(fā)展，才能夠保證社會經濟的可持續(xù)發(fā)展。

一、財政稅收體制改革的重要意義

（一）完善我國稅收制度

通過財政稅收征收制度的運行以及以人為本的基本方針，政府要對納稅人的合法利益給予充分的保護，為其提供更加便捷、高質量和完善的公共基礎服務。完善稅收工作，為社會發(fā)展和國家經濟提供重要的物質保障，也是保證社會穩(wěn)定運行的基礎條件[1]。綜上所述，加強財政稅收工作的主要目的是為社會和國家提供充足的經濟保障，進而實現(xiàn)人民生活質量的不斷提升的目標。現(xiàn)階段，我國正處在新常態(tài)市場環(huán)境中，同時面臨經濟全球化的快速發(fā)展，以往的財政稅收體制無法滿足現(xiàn)階段的市場和國家發(fā)展需求，因此需對其進行進一步的創(chuàng)新改革，促進我國稅收制度的不斷完善，對現(xiàn)階段存在的問題進行彌補，更好地指導相關工作的進展。

（二）推動社會經濟穩(wěn)步發(fā)展

在市場經濟不斷變化發(fā)展的背景下，舊的稅收政策無法對現(xiàn)階段的經濟發(fā)展進行有效指導，因此對財政稅收體制進行改革是經濟市場發(fā)展的必然趨勢和必要途徑，以增強財政稅收體制與經濟制度之間的協(xié)調性。自2012年起，我國的區(qū)域性經濟發(fā)展特征開始顯現(xiàn)出來，為了更好地指導相關工作，我國的財政稅收體制也制定了一些改革措施，從2012年1月1日起，上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。在國家經濟不斷發(fā)展的過程中，一些存在滯后性的財政稅收制度和體制都進行了調整，加強財政稅收體制改革，增強與新時代經濟發(fā)展之間的適配性，是保證社會經濟穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。

（三）理清政府支出結構

對于我國經濟生產發(fā)展水平而言，財政支出情況與我國社會經濟的走向有著密不可分的關系，財政支出具有引導作用，尤其是在教育、醫(yī)療、環(huán)境等關乎民生的公共賦予領域，其導向性更加顯著。除此之外，財政支出的總量對人們的生活質量和社會經濟都具有直接的影響。因此，應結合現(xiàn)階段市場經濟的運行情況以及原有稅收政策，加速財政稅收體制的改革與創(chuàng)新，增強財政支出的合理性，促進政府能夠有效規(guī)避不必要支出情況。

二、財政稅收體制改革中存在的問題

（一）財政稅收制度有待完善

財政稅收相關制度不完善是現(xiàn)階段我國財政稅收體制中存在的重要問題之一。雖然近些年我國加大了財政稅收改革的力度，但是與發(fā)達國家相比，我國的財政稅收制度發(fā)展時間相對較短，同時由于我國特殊的國家性質和市場經濟制度，使得我國在發(fā)展的過程中對其他國家的成功經驗借鑒程度有限，因此發(fā)展相對緩慢，并且在實際落地執(zhí)行的過程中，各種問題也是層出不窮，即便對相關工作人員已經進行了相關制度的培訓，可是在制度推行的過程中，總會受到不可控制的外界因素的影響，使其無法順利地開展。少部分的財政稅收政策并沒有及時地被傳達和執(zhí)行，使得分配調節(jié)效率低下，財政稅收制度的執(zhí)行質量也受到影響，限制了稅收制度的有效執(zhí)行。

（二）工作人員綜合素質有待提升

現(xiàn)階段，財政工作人員綜合素質能力有限主要體現(xiàn)在以下兩個方面。一是工作人員的專業(yè)能力有限，國家的財政政策是十分全面的，因此其內容十分繁雜，工作人員在學習的過程中，不認真思考，導致對相關政策理解不透徹，進而無法為人們提供更加優(yōu)質的服務。同時一部分工作人員缺少實踐工作經驗，紙上談兵的工作方式使得相關工作執(zhí)行效果不佳。二是隨著新一代信息技術在財政稅收領域的廣泛應用，大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)、云計算等技術已逐漸融入財政稅收日常工作之中，金稅工程四期上線、區(qū)塊鏈發(fā)票的廣泛應用、大數(shù)據(jù)財稅風險防控以及移動支付工具的廣泛應用等等，給財政稅收工作人員提出了更高的要求，工作人員的信息技術素養(yǎng)面臨發(fā)展瓶頸。因此加強對工作人員進行職業(yè)素質培育，提升綜合能力，是保障財政工作高質量開展的重要條件。

（三）稅收體制權責劃分不清

財政稅收體制中，權責劃分不清是十分普遍的一種現(xiàn)象。當上級政府權力的集中性相對較強時，會導致下屬部門的工作權力有限，使得下屬部門的工作積極性受到嚴重的打擊，也會導致下屬部門無法按照規(guī)定時間高質量地完成相關工作內容。同時下級政府越界的情況也是時有發(fā)生，主要是由于政府領導部門之間的權責并沒有進行清晰完善的制定，使得相關工作人員在工作中沒有組織對其進行引導，無法找到部門負責人進行決策，導致在發(fā)生工作問題時，工作人員之間相互推諉，無法找到直接負責人進行處理，降低了工作人員的責任感。在進行財政稅收體制改革創(chuàng)新的過程中，為了保障相關工作的規(guī)范化開展，構建完善的工作職責體系至關重要。

（四）監(jiān)督管理環(huán)節(jié)相對薄弱

財政稅收是社會經濟的重要保障，是推動社會經濟發(fā)展的重要力量，加快財政稅收體制改革，與社會經濟發(fā)展相適應，進一步促進國家經濟的發(fā)展是現(xiàn)階段的重要命題。但是在財政稅收體制改革的工作中，工作進度緩慢，工作人員不負責，工作失誤等負面情況時有發(fā)生，阻礙了財政稅收改革工作的順利開展。出現(xiàn)這些情況的主要原因之一便是監(jiān)督管理環(huán)節(jié)相對薄弱，一方面是民主管理工作進展緩慢，流于形式，對政務的公開程度有限，未實現(xiàn)相關工作的透明化，造成了社會大眾監(jiān)督環(huán)節(jié)的缺失。另一方面是根據(jù)改革要求建立的監(jiān)管部門，由于在工作中受到了舊稅收體制的限制，并沒有達到良好的監(jiān)督效果，監(jiān)管作用并沒有得到最大程度的發(fā)揮[2]。

三、財政稅收體制改革模式創(chuàng)新的主要方向

（一）建立健全稅收體系

建立健全的稅收體系是保證我國經濟健康發(fā)展的重要保證。我國在經濟發(fā)展中經過不斷的探索，稅收體系的構建和應用已經取得了顯著的成績，但是站在全局的角度進行分析，其仍然存在不夠完善的問題，如現(xiàn)階段存在較大爭議的直接稅收、個人所得稅以及間接稅收比例等問題。應建立健全的稅收體系，適當增加直接稅的比重，逐步形成以流轉稅和所得稅并重的稅制模式，通過對稅收體制的改革，增強與社會經濟發(fā)展之間的適應性。因此在構建稅收體系的過程中，要為其提供公平的發(fā)展環(huán)境，結合當?shù)亟洕膶嶋H發(fā)展情況，對稅收制度進行進一步細分，相關工作人員必須嚴格按照相關規(guī)章制度工作，避免危害社會利益的情況出現(xiàn)，保證社會經濟穩(wěn)定發(fā)展。

（二）建立分層分級機制

提升財政稅收改革體制的落實效果，建立分層分級機制是其重要途徑，構建完善的組織結構，完善地方稅體系，通過改革消費稅的納稅環(huán)節(jié)使其成為地方稅的主體稅種，適當下放中央稅權，減少地方對土地財政的依賴，更好地指導和監(jiān)督具體工作的實施。因此，地方財政稅收部門要建立分級分權管理模式，確保監(jiān)督和管理工作能夠得到有效落實。在稅收制度政策制定過程中，應從各個層次的需求考慮，保證財政體制和財政管理的相對一致性，為財政稅收體制改革創(chuàng)新工作提供良好的基礎。同時在建立分層分級管理機制時，要將財務管理的綜合控制作為出發(fā)點，做好頂層設計，加強統(tǒng)籌管理，使得稅收管理有助于財務管理解決相關問題，同時對稅收管理中存在的問題進行有效監(jiān)督，使財政管理的合理支付得到全面保障。

（三）加強稽查人員培養(yǎng)

一方面，不僅需要稽查人員對原有的稅收法規(guī)制度熟練掌握，也需要對新的稅收政策實時掌握，不斷提升自身的知識儲備，這便需要稽查人員要樹立終身學習的理念，不斷提升自身的專業(yè)水平;另一方面，隨著信息化辦公的廣泛應用，對稅務稽查人員的信息技術能力也提出了新的要求，要對各種稅務操作系統(tǒng)進行熟練地掌握，更好地為工作提供服務。除此之外，在新媒體的快速發(fā)展下，社會公眾的主人公意識覺醒，人人成為信息的發(fā)布者，稅收稽查人員代表著政府的形象，在工作的過程中，要提升自身的服務意識，嚴格遵守職業(yè)操守，為人民提供更便捷、更優(yōu)質的服務。相關部門要加強對稅務稽查人員的思想道德培訓工作，使其樹立正確的服務觀，促進其政治素養(yǎng)和道德素養(yǎng)的提升，促進稅務稽查人員綜合素質的不斷提升。

（四）創(chuàng)新轉移支付體系

轉移支付是平衡地區(qū)之間發(fā)展不均衡的重要措施。由于我國地幅遼闊，空間跨越度較大，為了保證財政稅收工作質量的有效提升，創(chuàng)新轉移支付體系至關重要。為保證轉移支付體系的穩(wěn)定運行，在對相關資金進行管理時需要尋求有力的資源，使得支付功能得到有效保障，進而滿足新時代相關財務工作的需求。轉移支付體系的構建能夠有效提升相關資金的利用效率，為其他相關資源的配置提供強有力的支持。同時為了更好地提高工作質量，在對轉移支付體系創(chuàng)新的過程中，需要重視增值稅分享制度的完善，結合具體的管理要求，對稅收體系進行創(chuàng)新。

四、促進財政稅收體制改革模式規(guī)范化發(fā)展的有效舉措

（一）規(guī)范預算管理體系

第一，在財政管理內容中，加強預算管理體系建設，實現(xiàn)二者之間的有效統(tǒng)合，使得財政能夠對預算執(zhí)行的情況進行實時把控，一旦出現(xiàn)偏差可以及時調整;第二，強化預算編制工作，預算編制與執(zhí)行質量息息相關，在調整預算編制時，要充分結合地方的經濟發(fā)展情況，進行全面的調查和深入的分析，為預算編制提供強有力的依據(jù)，進而保障其科學性與準確性，為預算執(zhí)行奠定堅實的基礎;第三，加大預算監(jiān)管力度，以全過程監(jiān)管的方式對財政預算進行監(jiān)管，保證相關工作能夠嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行，能夠深入到基層，執(zhí)行到實處;第四，提升社會保障預算比例，這是保證社會和諧穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措，在預算編制期間，提升社會保障預算，使社會成員的基本需求能夠得到保障。

（二）規(guī)范財稅收支工作

首先，要明確管理目標。以全面監(jiān)管方式對財政收支工作開展情況進行監(jiān)督，同時要保證監(jiān)督工作的滲透深度、廣度，尤其是對財政收支細節(jié)加強管控。其次，增強資金控制。全面深入地調查地方自主性財力，對地方財政的實際資金實力進行掌握，為財稅收支規(guī)范化管理提供信息，這樣地方政府在對稅務部門進行管控時，能夠更加具有科學性，進而在財政稅務體制改革中促進財稅收支工作的規(guī)范化發(fā)展。最后，要提升戰(zhàn)略管理條件的建設，在稅務體制改革的過程中，要加大稅務管控工作的滲透力度，對財政稅務體制改革工作的開展進行全方面管控。同時在實際工作的過程中，要充分地發(fā)揮引導作用，使得體制改革的根基得以穩(wěn)固，進而保障改革工作方向的正確性，促進改革工作的順利進展。

（三）平衡財政收支

首先，建立完善的收支制度，實現(xiàn)收支管理工作的透明化，加大創(chuàng)新力度，沖破舊體制局限，將財政收支不平衡的問題徹底解決;其次，提升對民生投資的重視性，當財政收入不足時，盡量不要采取削減投資額度的措施，要對民生需求盡可能地滿足，要重視對民生投資資金的監(jiān)管，對其進行科學合理的利用;最后，促進財稅體制的良性運行，該舉措是規(guī)范化財政收支工作的重要前提，在進行征繳強度確定時，要充分地考慮社會經濟的發(fā)展情況，以保證其合理性。

（四）整合多方力量共同發(fā)展

財政稅收是提升國民經濟發(fā)展水平的關鍵環(huán)節(jié)，在面對自然災害等不可控制的因素造成的經濟損失時，可以采用宏觀調控的方式對其進行調整。財政稅收體制的系統(tǒng)性較強，如果單單依靠自身能力進行運轉，在運轉的過程中難免會出現(xiàn)一些問題。因此為了保障財政稅收體系的穩(wěn)定運行，整合多方力量進行統(tǒng)籌協(xié)作是十分重要的[3]。利用財政稅收制度促進社會經濟的持續(xù)發(fā)展，加快創(chuàng)新步伐和力度，促進財政稅收體制的完善與規(guī)范。但是在改革的過程中，在調整稅率時要以實際經濟情況為依據(jù)，推行稅收征管工作的全面推廣。為了有效規(guī)避稅收中存在的問題，需要將以上問題進行有效完善，國家財政預算范疇有序擴展，推進相關制度向著規(guī)范化不斷發(fā)展。

總之，財政稅收工作與國家經濟和國民生活息息相關，加快財政稅收體制改革創(chuàng)新和規(guī)范化工作的進展，與社會經濟發(fā)展相適應，是財政管理工作中不可忽視的環(huán)節(jié)。但是現(xiàn)階段財稅改革中仍然存在一定的問題，要對其有全面和深刻的認知，共同推進稅收體制的全面轉型。

參考文獻：

[1]? 趙和玉.淺談財政稅收工作存在的問題及深化改革建議[J].商訊，2020，（32）：174-175.

[2]? 許傳斌，紀付花.對新財稅體制下基層財政的現(xiàn)狀及其改革取向研究[J].商訊，2020，（26）：136-137.

[3]? 朱春鳳.經濟新常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收現(xiàn)狀及完善措施[J].納稅，2020，（18）：20+22.

收稿日期：2022-01-04

作者簡介：康運河（1965-），男，河南許昌人，副教授，高級經濟師，碩士，從事財政稅收教學及應用經濟學研究。