區(qū)塊鏈技術(shù)下的審計(jì)信息化建設(shè)

楊揚(yáng)

【摘要】2018年5月23日在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，習(xí)總書(shū)記指出要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。在此背景下，山西省審計(jì)理念落后、審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢的問(wèn)題逐步顯現(xiàn)，急需審計(jì)方法與技術(shù)的創(chuàng)新。文章分析了山西審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢的原因，將區(qū)塊鏈技術(shù)引入審計(jì)信息化建設(shè)中，重構(gòu)審計(jì)作業(yè)模式，對(duì)山西省基于區(qū)塊鏈的審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行展望，提出應(yīng)對(duì)措施和建議，為進(jìn)一步優(yōu)化山西省審計(jì)信息化建設(shè)貢獻(xiàn)綿薄之力。

【關(guān)鍵詞】區(qū)塊鏈技術(shù)；審計(jì)信息化；審計(jì)信息化建設(shè)

【中國(guó)分類號(hào)】F239

★ 基金項(xiàng)目：本文為山西省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)課題“基于區(qū)塊鏈的審計(jì)信息化建設(shè)研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2019B446）階段性成果。

2018年3月，“十三五”規(guī)劃中，時(shí)任審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)胡澤君指出：審計(jì)信息化建設(shè)必須加強(qiáng)，必須與時(shí)俱進(jìn)、馳而不息地大力向前推。“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃又提出要健全集中統(tǒng)一的審計(jì)工作體制機(jī)制、著力構(gòu)建全面覆蓋的審計(jì)工作格局以及推動(dòng)形成權(quán)威高效的審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制。目前我國(guó)的審計(jì)信息化正處于發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)刻，當(dāng)務(wù)之急是進(jìn)一步強(qiáng)化理論方面對(duì)審計(jì)信息化的研究，努力培養(yǎng)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的高水平信息化人。而我國(guó)的審計(jì)信息化建設(shè)還處在起步階段，客觀條件尚不完善，發(fā)展相對(duì)緩慢，學(xué)者們對(duì)關(guān)于審計(jì)信息化建設(shè)方面的研究也十分有限，現(xiàn)階段的研究重點(diǎn)是如何在審計(jì)信息化建設(shè)的過(guò)程中合理運(yùn)用新興技術(shù)，以加快我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程。區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)構(gòu)建了一個(gè)分布式記賬數(shù)據(jù)庫(kù)，這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)“去中心化”的特性恰好符合審計(jì)工作流程要求，借助區(qū)塊鏈技術(shù)的時(shí)間戳、默克爾樹(shù)、共識(shí)機(jī)制和智能合約等技術(shù)構(gòu)建新的審計(jì)作業(yè)模式，能夠有效實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與審計(jì)工作的融合。同年4月召開(kāi)的博鰲亞洲論壇年會(huì)，學(xué)者們?cè)凇霸僬剠^(qū)塊鏈”分論壇對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展和運(yùn)用進(jìn)行了深入研究和討論，參加年會(huì)的許多國(guó)際知名企業(yè)也表示將加快研發(fā)區(qū)塊鏈技術(shù)并擴(kuò)大其適用范圍，此舉證實(shí)了區(qū)塊鏈技術(shù)將會(huì)對(duì)我國(guó)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式帶來(lái)巨大變革。事實(shí)上，區(qū)塊鏈這一新興技術(shù)除了對(duì)商業(yè)模式產(chǎn)生影響，還會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大影響，最終帶來(lái)會(huì)計(jì)工作方式和審計(jì)工作模式的巨大變革。

一、相關(guān)理論概述

（一）審計(jì)信息化

隨著信息化程度的提高，審計(jì)工作的對(duì)象也不再只是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而更多的是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。本文對(duì)審計(jì)信息化的理解，將其定義為政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)部門為達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量和提升審計(jì)效率的目的，在對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行開(kāi)發(fā)和利用的過(guò)程中，將大量的信息技術(shù)融入審計(jì)工作中，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作流程的信息化。在審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)信息化的過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)管理人員和審計(jì)人員信息化知識(shí)的普及和技能的提升，同時(shí)豐富數(shù)據(jù)采集手段，加強(qiáng)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建。

（二）審計(jì)信息化建設(shè)

現(xiàn)有文獻(xiàn)顯示，我國(guó)最早關(guān)于審計(jì)信息化方面的研究，開(kāi)始于1993年9月1日審計(jì)署發(fā)布的《關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的暫行規(guī)定》。隨后涌現(xiàn)出的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)以及云計(jì)算技術(shù)等新興技術(shù)，為進(jìn)一步研究審計(jì)信息化帶來(lái)了新的契機(jī)。審計(jì)署的“金審工程”“863計(jì)劃”也正是在這些新興技術(shù)的背景下提出的，致力于推動(dòng)我國(guó)的審計(jì)信息化建設(shè)。在審計(jì)信息化建設(shè)的過(guò)程中，信息化技術(shù)的審計(jì)工作逐步代替了傳統(tǒng)手工審計(jì)，區(qū)塊鏈技術(shù)的融合又將進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)再上一個(gè)新的臺(tái)階。

（三）區(qū)塊鏈技術(shù)與審計(jì)

2008年NAKAMOTO S.Bitcoin在比特幣白皮書(shū)中首次提出區(qū)塊鏈的概念，開(kāi)啟了世界各國(guó)對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)的探索之路。區(qū)塊鏈?zhǔn)且粋€(gè)去中心化的分布式共享賬本和數(shù)據(jù)庫(kù)，使用密碼學(xué)方法將相關(guān)聯(lián)產(chǎn)生的區(qū)塊進(jìn)行鏈接，用于驗(yàn)證其信息的有效性，并為下一個(gè)區(qū)塊的生成提供條件。區(qū)塊鏈?zhǔn)欠植际綌?shù)據(jù)存儲(chǔ)、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳輸、共識(shí)機(jī)制、加密算法等計(jì)算機(jī)技術(shù)的新型應(yīng)用模式，具有去中心化、不可篡改、全程留痕、可追溯性、集體維護(hù)、公開(kāi)透明等特點(diǎn)，應(yīng)用于審計(jì)工作中會(huì)對(duì)審計(jì)行業(yè)產(chǎn)生重大影響。區(qū)塊鏈根據(jù)去中心化的程度不同，可以分為公有鏈和私有鏈兩種形式。公有鏈?zhǔn)峭耆ブ行幕?，而私有鏈?zhǔn)遣糠秩ブ行幕?，區(qū)塊鏈的去中心化程度與其安全程度呈正相關(guān)的關(guān)系，而與交易效率呈負(fù)相關(guān)的關(guān)系，因此在審計(jì)工作中更適合用私有鏈。

區(qū)塊鏈技術(shù)與審計(jì)的結(jié)合勢(shì)必會(huì)革命性地改變審計(jì)行業(yè)，區(qū)塊鏈技術(shù)的去中心化，可以防止數(shù)據(jù)被篡改，同時(shí)提升被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的保密性；分布式系統(tǒng)結(jié)構(gòu)以及帶有時(shí)間戳的鏈?zhǔn)絽^(qū)塊結(jié)構(gòu)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)，為數(shù)據(jù)增加了時(shí)間維度，提高了獲取審計(jì)證據(jù)的時(shí)效性；區(qū)塊鏈技術(shù)下實(shí)時(shí)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)，提高了審計(jì)效率的同時(shí)降低審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用簡(jiǎn)化了審計(jì)流程，縮短審計(jì)流程步驟。

二、山西省審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程分析

（一）山西省審計(jì)信息化建設(shè)概況

早在1990年，山西省審計(jì)局就開(kāi)發(fā)了一套面向工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)軟件，該軟件也是第一個(gè)通過(guò)審計(jì)署驗(yàn)證的審計(jì)軟件，意味著審計(jì)信息化建設(shè)在山西省拉開(kāi)序幕。

2017年9月，為貫徹落實(shí)《加快推進(jìn)落實(shí)〈政務(wù)信息系統(tǒng)整合共享實(shí)施方案〉工作方案》等文件精神，進(jìn)一步加快推進(jìn)山西省政務(wù)信息系統(tǒng)整合共享工作，結(jié)合本省實(shí)際，省發(fā)展改革委、省委網(wǎng)信辦、省編辦、省財(cái)政廳、省審計(jì)廳制定了《山西省加快推進(jìn)落實(shí)〈政務(wù)信息系統(tǒng)整合共享實(shí)施方案〉2017年工作計(jì)劃》。計(jì)劃中省發(fā)展改革委、省財(cái)政廳負(fù)責(zé)對(duì)政務(wù)數(shù)據(jù)共享交換平臺(tái)、山西省政務(wù)信息共享網(wǎng)站、山西省數(shù)據(jù)開(kāi)放網(wǎng)站、全省政務(wù)服務(wù)平臺(tái)等重要基礎(chǔ)平臺(tái)建設(shè)，加大支持力度，簡(jiǎn)化審批流程，加快推動(dòng)工程實(shí)施。

2019年，為促進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，強(qiáng)化精準(zhǔn)管控審計(jì)過(guò)程，省審計(jì)廳出臺(tái)了《審計(jì)業(yè)務(wù)操作指南》，明確了制度規(guī)范要求和具體技術(shù)性操作流程，為審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)和審計(jì)調(diào)查提供了規(guī)范和指導(dǎo)。太原市審計(jì)局積極推進(jìn)審計(jì)信息化隊(duì)伍建設(shè)，提出建立一個(gè)大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)、形成一套數(shù)據(jù)共建共享機(jī)制、出臺(tái)一套大數(shù)據(jù)審計(jì)工作制度，為審計(jì)信息化建設(shè)指明了方向。同時(shí)大力培養(yǎng)和引進(jìn)數(shù)據(jù)分析人才，積極組織培訓(xùn)，充實(shí)了信息化審計(jì)隊(duì)伍。C370ECB0-2743-44A5-B40E-70270546B6AF

2020年，山西省審計(jì)廳舉辦全省大數(shù)據(jù)審計(jì)培訓(xùn)班，對(duì)省市縣三級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作人員針對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)模式和審計(jì)案例、大數(shù)據(jù)分析前沿技術(shù)應(yīng)用、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、數(shù)字政府和政務(wù)云基本情況等開(kāi)展培訓(xùn)工作。出臺(tái)的《關(guān)于深入推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》指出，要實(shí)施科技強(qiáng)審戰(zhàn)略，推進(jìn)大數(shù)據(jù)條件下的審計(jì)信息化建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌，推進(jìn)審計(jì)組織方式創(chuàng)新，優(yōu)化整合審計(jì)資源。

（二）山西省審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢原因

通過(guò)上述信息化建設(shè)的歷程，不難看出山西省審計(jì)信息化建設(shè)的工作多年來(lái)一直在逐步推進(jìn)，但是力度明顯不足，通過(guò)對(duì)本省審計(jì)部門以及多家事務(wù)所實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)審計(jì)信息化進(jìn)程緩慢的主要原因主要包括以下三個(gè)方面：

1.管理層重視程度不夠

管理層對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)方面重視程度不夠，資金投入不足，使得審計(jì)信息化建設(shè)流于形式，真正能夠助推審計(jì)信息化建設(shè)的實(shí)質(zhì)性工作不到位，尤其是審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)滿足于技術(shù)化審計(jì)工作的現(xiàn)狀，沒(méi)有起到審計(jì)信息化建設(shè)的帶頭作用。

2.審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)缺失

通過(guò)走訪調(diào)查，目前市面上的審計(jì)軟件可供選擇的不多，且山西省大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用的軟件不能統(tǒng)一，審計(jì)平臺(tái)的搭建也不完善，很難實(shí)現(xiàn)資源共享，給審計(jì)信息化建設(shè)造成了非常大的阻礙。

3.審計(jì)人員信息化技能有待提升

具備信息化技能的綜合性審計(jì)人才嚴(yán)重短缺，人員配備不足，導(dǎo)致沒(méi)有先進(jìn)的技術(shù)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)審計(jì)環(huán)境的變化和要求。審計(jì)信息化建設(shè)需要思想活躍、技術(shù)精良的人才帶隊(duì)，提升審計(jì)人員整體職業(yè)素質(zhì)，使其具備信息化建設(shè)的技能是目前急需解決的根本問(wèn)題。

三、基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)作業(yè)模式重構(gòu)

（一）區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)審計(jì)機(jī)制的影響

1.實(shí)時(shí)偵測(cè)持續(xù)追蹤

利用區(qū)塊鏈技術(shù)的智慧合約機(jī)制可以提前設(shè)置相關(guān)規(guī)則，構(gòu)建實(shí)時(shí)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)異常記錄進(jìn)行自動(dòng)實(shí)時(shí)處理，從而有效剔除異常數(shù)據(jù)。在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，時(shí)間戳扮演著公證人的角色，為每一個(gè)區(qū)塊打上時(shí)間戳，能夠證明數(shù)據(jù)存在或發(fā)生的時(shí)間點(diǎn)。每個(gè)時(shí)間戳都是一個(gè)完整的可驗(yàn)證時(shí)間數(shù)據(jù)的證明，每個(gè)區(qū)塊的時(shí)間戳都會(huì)包含前一個(gè)區(qū)塊的時(shí)間戳并對(duì)其進(jìn)行加強(qiáng)，確保區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)的可追溯性，這就使得更改一條記錄的困難程度按時(shí)間的指數(shù)倍增加，時(shí)間戳越靠前的記錄越不容易被篡改，區(qū)塊鏈運(yùn)行時(shí)間越久，篡改的難度就越高。

2.杜絕舞弊降低風(fēng)險(xiǎn)

基于區(qū)塊鏈技術(shù)，能夠?qū)⒚恳还P交易在發(fā)生時(shí)同步到企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，杜絕事后更改記錄或者添補(bǔ)記錄等舞弊行為，改變已經(jīng)產(chǎn)生的記錄幾乎不可能，從而將會(huì)計(jì)舞弊扼殺在萌芽狀態(tài)。同時(shí)，由于和審計(jì)對(duì)象之間的交易行為能夠在區(qū)塊鏈技術(shù)下實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，加之?dāng)?shù)據(jù)的可追溯性，區(qū)塊鏈技術(shù)將在很大程度上極大提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的可能性，降低審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量。

3.提高效率節(jié)約成本

區(qū)塊鏈技術(shù)的時(shí)間戳能夠保證數(shù)據(jù)的連貫性，按照時(shí)間順序還原交易過(guò)程，在這一過(guò)程中審計(jì)人員能夠迅速發(fā)現(xiàn)相關(guān)憑證和文件的修改痕跡，所有人為篡改的舞弊行為都無(wú)處遁形，審計(jì)人員不再需要耗費(fèi)大量的精力去驗(yàn)證交易的真實(shí)性，提高了工作效率。同時(shí)，審計(jì)人員的工作痕跡也會(huì)被完整地記錄和保留，有利于對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改和實(shí)時(shí)反饋，也為進(jìn)一步持續(xù)追蹤和問(wèn)責(zé)提供了時(shí)間線索，最大程度地降低了審計(jì)人員不作為的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

（二）基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)模式重構(gòu)

區(qū)塊鏈對(duì)審計(jì)的影響必將導(dǎo)致區(qū)塊鏈與審計(jì)的融合，進(jìn)而改變傳統(tǒng)的審計(jì)工作流程，引發(fā)出新的審計(jì)模式。即以被審計(jì)單位的區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)為審計(jì)切入點(diǎn)，開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，精確延伸取證，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，以數(shù)據(jù)為導(dǎo)向的審計(jì)工作流程，如圖1所示。

區(qū)塊鏈的分布式賬本能夠記錄審計(jì)相關(guān)的全部數(shù)據(jù)信息，在審計(jì)過(guò)程中交易雙方分別提供能夠證實(shí)自己身份的數(shù)據(jù)信息，所有信息都具有不可篡改性和可追溯性，有助于驗(yàn)證各方的權(quán)利和義務(wù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在管理層和審計(jì)人員以及審計(jì)對(duì)象之間的驗(yàn)證交互。與此同時(shí)，分布式賬本存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)信息通過(guò)區(qū)塊鏈的交易證明機(jī)制能夠?qū)崿F(xiàn)各方共享數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)追蹤和集體維護(hù)，可以為審計(jì)工作提供擔(dān)保的不再局限于審計(jì)人員，還包括管理層、審計(jì)對(duì)象等信息交互的各方。

伴隨著物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的物理對(duì)象可以在物聯(lián)網(wǎng)中產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系，借助區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，為實(shí)時(shí)審計(jì)提供了幫助。傳統(tǒng)審計(jì)不能提供實(shí)時(shí)保證，難以滿足實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)效性要求。區(qū)塊鏈技術(shù)恰好能夠?qū)⑾嚓P(guān)數(shù)據(jù)記錄在分布式賬本中，通過(guò)創(chuàng)建智慧控制層有助于持續(xù)數(shù)據(jù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的持續(xù)監(jiān)控和審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)分析。如圖2所示，構(gòu)建了基于區(qū)塊鏈技術(shù)包含數(shù)據(jù)層、區(qū)塊鏈層、智慧控制層以及支付層的審計(jì)作業(yè)模式。

在這里對(duì)重新構(gòu)建的基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)作業(yè)模式進(jìn)行了不同層次的劃分，在數(shù)據(jù)層借助信息系統(tǒng)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將會(huì)計(jì)信息、產(chǎn)品特質(zhì)、事務(wù)所及利益關(guān)聯(lián)方和其他相關(guān)信息的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、清理和驗(yàn)證，并將數(shù)據(jù)傳輸至區(qū)塊鏈層；在區(qū)塊鏈層通過(guò)記錄數(shù)據(jù)層傳輸?shù)臅?huì)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)、物理對(duì)象全生命周期日志、系統(tǒng)日志以及非財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)信息，借助時(shí)間戳和共識(shí)機(jī)制確保信息不可篡改且可追溯，從而構(gòu)建一個(gè)良性循環(huán)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；在智慧控制層借助智慧合約機(jī)制有助于實(shí)現(xiàn)持續(xù)數(shù)據(jù)審計(jì)，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的持續(xù)監(jiān)控和審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)分析為審計(jì)對(duì)象提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)；在支付層借助智慧合約機(jī)制便于審計(jì)雙方實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，審計(jì)對(duì)象監(jiān)測(cè)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量后，可在自己的信息系統(tǒng)中設(shè)置電子錢包的自動(dòng)支付功能，當(dāng)系統(tǒng)提示審計(jì)工作完成時(shí)，將不對(duì)稱加密技術(shù)設(shè)定好的付款金額借助電子錢包的口令支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所則通過(guò)監(jiān)測(cè)審計(jì)工作的進(jìn)程開(kāi)啟電子錢包自動(dòng)收款功能，最終實(shí)現(xiàn)雙方交易。

四、山西省基于區(qū)塊鏈的審計(jì)信息化建設(shè)的展望C370ECB0-2743-44A5-B40E-70270546B6AF

（一）對(duì)策及建議

1.轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度，重視審計(jì)信息化建設(shè)

管理層的重視程度是審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的態(tài)度直接影響審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程會(huì)產(chǎn)生。因此，加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，重視信息化技術(shù)的應(yīng)用，并將信息化技術(shù)與審計(jì)工作進(jìn)行有效融合是十分必要的。

2.構(gòu)建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的信息化審計(jì)平臺(tái)

在審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程中，構(gòu)建完善的信息化審計(jì)平臺(tái)是基本保障，應(yīng)加大對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的投資和支持力度，購(gòu)買專業(yè)的審計(jì)信息化軟件，構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源共享。同時(shí)，加大區(qū)塊鏈技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用研究，開(kāi)發(fā)依托于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)系統(tǒng)，創(chuàng)建適合企業(yè)使用的實(shí)時(shí)審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)。

3.提升審計(jì)人員信息化技術(shù)技能

信息化建設(shè)歸根到底是人才的培養(yǎng)，根據(jù)審計(jì)環(huán)境的變化和審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)以及審計(jì)的現(xiàn)實(shí)需求分層次、分類別進(jìn)行培訓(xùn)，在保證現(xiàn)實(shí)審計(jì)需要的同時(shí)，儲(chǔ)備先進(jìn)的技術(shù)團(tuán)隊(duì)，以應(yīng)對(duì)審計(jì)環(huán)境的變化和要求。就山西省具體情況而言，短時(shí)間內(nèi)提升審計(jì)人員信息化技能的有效辦法是人才引進(jìn)，可以招收優(yōu)秀的高校畢業(yè)生，也可以從地方科技公司吸納人才，提高引進(jìn)人才的薪資待遇，從而確保信息化建設(shè)的順利進(jìn)行。

（二）展望

通過(guò)借助區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建新的審計(jì)作業(yè)模式，區(qū)塊鏈的去中心化的分布式賬本、共識(shí)機(jī)制、智能化合約機(jī)制以及點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳輸?shù)男畔⒈Ｗo(hù)機(jī)制等技術(shù)，將會(huì)帶來(lái)山西省審計(jì)作業(yè)模式的巨大變革?，F(xiàn)階段學(xué)者們對(duì)審計(jì)工作中引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)的研究尚處于起步階段，理論研究還不足以支持項(xiàng)目的實(shí)施，新的審計(jì)作業(yè)模式仍需克服重重困難才能付諸實(shí)踐。

對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)下審計(jì)作業(yè)模式重新構(gòu)建后，也對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求，傳統(tǒng)的信息化審計(jì)工作中僅對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄和驗(yàn)證已不能滿足現(xiàn)在的需求，審計(jì)工作將更側(cè)重于高級(jí)的信息分析工作，隨之對(duì)審計(jì)人員的要求也發(fā)生了變化，簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)驗(yàn)證、繁雜且重復(fù)率高的工作由信息系統(tǒng)來(lái)處理，審計(jì)人員則需要具有更高的數(shù)據(jù)分析能力，這就要求審計(jì)人員在為審計(jì)工作提供合理保證的前提下，還要對(duì)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制以及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)能力作出正確判斷，在審計(jì)工作中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，深挖問(wèn)題的本質(zhì)，為解決問(wèn)題提出建設(shè)性意見(jiàn)，助力審計(jì)對(duì)象實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升。審計(jì)人員需要逐步適應(yīng)數(shù)據(jù)分析師、企業(yè)決策咨詢師等角色。由此可見(jiàn)，在基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)信息化建設(shè)的過(guò)程中，審計(jì)人員起著至關(guān)重要的作用，不但要參與基于區(qū)塊鏈技術(shù)的信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和測(cè)試，還要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和實(shí)時(shí)監(jiān)控。確保審計(jì)信息化建設(shè)穩(wěn)步進(jìn)行的首要條件就是盡快加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的信息化知識(shí)的培訓(xùn)和專業(yè)技能的提升，幫助審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作中角色上的實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]吳勇，周才力，何長(zhǎng)添，朱衛(wèi)東.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)模式變革研究——一個(gè)整合性分析框架[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2019（03）：85-91.

[2]高廷帆，陳甬軍.區(qū)塊鏈技術(shù)如何影響審計(jì)的未來(lái)——一個(gè)技術(shù)創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)生命周期視角[J].審計(jì)研究，2019（02）：3-10.

[3]徐超，陳勇.區(qū)塊鏈技術(shù)下的審計(jì)方法研究[J].審計(jì)研究，2020（03）：20-28.

[4]章劉成，張莉，楊維芝.區(qū)塊鏈技術(shù)研究概述及其應(yīng)用研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)， 2018（4）：170-171.

[5]張亮，劉百祥，張如意，江斌鑫，劉一江.區(qū)塊鏈技術(shù)綜述[J].計(jì)算機(jī)工程，2019，45（05）：1-12.

[6]房巧玲，高思凡，曹麗霞.區(qū)塊鏈驅(qū)動(dòng)下基于雙鏈架構(gòu)的混合審計(jì)模式探索[J].審計(jì)研究，2020（03）：12-19.

[7]劉杰，汪川琳，韓洪靈，陳漢文.“區(qū)塊鏈+審計(jì)”作業(yè)模式的理想與現(xiàn)實(shí)[J].財(cái)會(huì)月刊，2019（08）：3-10.

[8]陳波，鄔培琴.區(qū)塊鏈技術(shù)會(huì)顛覆審計(jì)行業(yè)嗎？——對(duì)于區(qū)塊鏈環(huán)境下審計(jì)模式的探討[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2019（11）：110-114.

[9]方智.基于區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)框架[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2018（07）：26-28.

[10]王琳，向際剛.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的實(shí)時(shí)審計(jì)框架構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊，2020（09）：139-142+147.

[11]朱淵媛，涂建明，龐琦.基于區(qū)塊鏈審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建的審計(jì)范式變革[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2019（07）：67-73+3.

[12]唐衍軍，楊宇.區(qū)塊鏈技術(shù)助力審計(jì)監(jiān)督全覆蓋[J].國(guó)網(wǎng)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2017，20（06）：26-29.C370ECB0-2743-44A5-B40E-70270546B6AF