推進共同富裕的財稅政策研究

劉丹

〔內(nèi)容提要〕本文以推進共同富裕的遼寧財稅政策為研究對象，首先深入分析遼寧省推進共同富裕的財稅政策實踐進程，然后系統(tǒng)闡述了推進共同富裕的財稅政策面臨的現(xiàn)實挑戰(zhàn)并分析其原因，最后全面論述了財稅政策推進共同富裕的實踐路徑，為遼寧經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略和財稅政策改革提供科學(xué)決策依據(jù)，以期推動遼寧實現(xiàn)共同富裕。

〔關(guān)鍵詞〕共同富裕；財稅政策；經(jīng)濟發(fā)展

財稅政策是我國實現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要方法之一，直接作用于供給方或者需求方，推動經(jīng)濟的快速增長，優(yōu)化社會的結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)全民的共同富裕。近年來，隨著財稅政策在推進共同富裕中的作用日益凸現(xiàn)，遼寧省財稅政策在聚力促進和實現(xiàn)共同富裕方面采取一系列措施，推動遼寧實現(xiàn)共同富裕，對遼寧經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略和財稅政策改革具有現(xiàn)實意義。

一、財稅政策推進共同富裕的實踐進程

遼寧省財稅政策推進共同富裕的實踐進程不僅具有我國財稅政策實踐的一般特征，還具有遼寧獨特的自身特點。在我國財稅政策一般性規(guī)律的基礎(chǔ)上，掌握和探索遼寧獨特的特殊性具有十分重要的意義。研究財稅政策的實踐進程要從歷史維度出發(fā)，主要從以新中國成立、改革開放和十八大為節(jié)點所劃分的三個歷史階段回顧和總結(jié)財稅政策的變遷和發(fā)展，特點和效果。

（一）新中國成立至改革開放：財稅政策助力追求共同富裕的初步探索

新中國成立初期由毛澤東同志領(lǐng)導(dǎo)的第一代中央領(lǐng)導(dǎo)集體確立了共同富裕的奮斗目標，實現(xiàn)社會主義工業(yè)化道路。在這一時期的財稅政策是在計劃經(jīng)濟體制下，堅持以計劃為主的經(jīng)濟運行機制，積極配合國家黨政方針政策計劃。宏觀上政府利用財政相關(guān)支出調(diào)節(jié)和影響經(jīng)濟的波動，財稅政策主要執(zhí)行和參與政府資源配置活動。微觀上財稅政策直接調(diào)控和作用到企業(yè)，財稅政策主要執(zhí)行企業(yè)和個人相關(guān)的資源配置活動。財稅利用“平衡預(yù)算”來初步實現(xiàn)國民經(jīng)濟的綜合平衡，成為社會資源配置的主要承擔(dān)者。財政統(tǒng)收通過將國有企業(yè)的高利潤轉(zhuǎn)移到政府，形成財政收入主要來源，并通過政府進行資源有效配置，這是助力追求共同富裕的初步探索。

（二）改革開放至十八大召開：財稅政策助力實現(xiàn)共同富裕的日益完善

改革開放以來，以江為核心為常的第三代中央領(lǐng)導(dǎo)集體、以胡為總書記的第四代中央領(lǐng)導(dǎo)集體高度重視財稅政策，財稅政策從以計劃經(jīng)濟為黨和國家主要手段向多種政策調(diào)控經(jīng)濟運行轉(zhuǎn)變，實施適度的財稅政策與貨幣政策相協(xié)調(diào)，再到穩(wěn)健積極的財稅政策實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控，“保增長”和“促調(diào)整”兩個方面推動總供給和總需求的良性發(fā)展。一系列財稅政策措施助力經(jīng)濟發(fā)展，通過改革實行農(nóng)業(yè)聯(lián)產(chǎn)承包制，調(diào)動農(nóng)民的積極性，促進農(nóng)村糧食增產(chǎn)增收。通過實行多勞多得、計件工資和發(fā)放獎金激勵機制調(diào)動工人的積極性，提高國有企業(yè)產(chǎn)量增長。這一時期采用放權(quán)讓利和宏觀調(diào)控等重大舉措，對地方政府和企業(yè)實行簡政放權(quán)改革，極大調(diào)動地方政府和企業(yè)兩方面的主動性和積極性。企業(yè)生產(chǎn)效率提高了，生產(chǎn)經(jīng)營積極性提高了；政府財政收入增加了，宏觀調(diào)控能力增強了。

（三）十八大以來：財稅政策助力推進共同富裕的縱深發(fā)展

黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央繼續(xù)推進財稅政策改革，堅持解放思想、實事求是、守正創(chuàng)新，把實現(xiàn)共同富裕作為工作重心和根本任務(wù)。面對百年未有之大變局和新冠肺炎疫情，面對國內(nèi)國外經(jīng)濟變化形勢，黨中央審時度勢，靈活應(yīng)對，充分利用財稅政策和穩(wěn)健的貨幣政策等經(jīng)濟宏觀調(diào)控手段，促進國民經(jīng)濟的健康快速發(fā)展。政府推進積極穩(wěn)健的財稅政策，財稅體制改革縱深推進，結(jié)合具體實際適時調(diào)整地方性政策，財政實力逐漸增強，中央宏觀調(diào)控能力不斷完善。強化資金和政策的保障，精準實施減稅降費，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，推進共同富?？v深發(fā)展。

在新常態(tài)下，遼寧財稅收入結(jié)構(gòu)日趨合理，減稅降費效果凸顯，財稅支出結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，財稅透明度建設(shè)日益完善。遼寧省財稅政策在資金支撐、民生保障和政策引導(dǎo)等方面對遼寧經(jīng)濟和社會的發(fā)展、實現(xiàn)共同富裕起到重要作用。

二、財稅政策推進共同富裕的現(xiàn)實挑戰(zhàn)

近年來，隨著財稅收入的增速放緩，一定程度上影響遼寧經(jīng)濟穩(wěn)定快速發(fā)展，遼寧人實現(xiàn)共同富裕的腳步放慢。遼寧省財稅政策在助力共同富裕的實踐中取得成就的同時，也存在一些財稅政策的普遍性問題和遼寧特殊性問題亟待解決。具體如下：

（一）經(jīng)濟發(fā)展不平衡、不充分問題需要財稅政策因時因地制宜

遼寧省地區(qū)GDP從2011年的16354.9億元升至2021年27584.1億元，十年增速68.7%，僅相當于全國平均增速134.4%的一半以上，增速比較緩慢。財稅收入增速持續(xù)放緩，財稅收支矛盾雖有所緩解，但經(jīng)濟改革發(fā)展仍存在不平衡、不充分等突出問題急需解決，財稅政策要因時因地制宜進一步深化改革。

（二）城鄉(xiāng)收入差距仍然較大，對財稅政策的效率與公平關(guān)系提出新考驗

隨著脫貧攻堅和扶貧舉措的落地實施，農(nóng)村居民收入增速逐步加快，與城鎮(zhèn)居民的收入差距逐漸縮小，但是差距依然存在，這對財稅政策的效率和公平提出新的考驗?？s小城鄉(xiāng)之間收入差距，實現(xiàn)共同富裕具有十分重要的現(xiàn)實意義。

（三）行業(yè)間收入和分配構(gòu)成方面不盡合理，需要財稅政策宏觀調(diào)控

財政收入深受宏觀經(jīng)濟增速放緩的影響，各行業(yè)間收入差距雖有減小但仍然存在，農(nóng)、林、牧、漁等行業(yè)平均收入仍然處于偏低水平，而金融、科學(xué)研究、計算機服務(wù)等行業(yè)收入依舊相對較高。行業(yè)間收入與分配不合理現(xiàn)象仍凸顯，需要財稅政策宏觀調(diào)控。

（四）地區(qū)間收入差距仍較大，需要適時調(diào)整財稅政策

區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和脫貧攻堅多項舉措的共同實施縮小了地區(qū)間的收入差距，但仍有較大缺口。遼西北地區(qū)貧困仍然較為明顯，居民人均可支配收入仍是全省最低水平。這就需要相關(guān)財稅政策在制定和調(diào)整方面要因時因地制宜，具體實施要有所側(cè)重。

（五）資金監(jiān)管存在漏洞，財政透明度有待提高

財稅政策執(zhí)行不徹底，存在懸空現(xiàn)象。由于預(yù)算工作和資金管理方面存在漏洞，導(dǎo)致個別違法違紀問題發(fā)生?？冃гu價體系有待進一步完善，考核指揮棒作用發(fā)揮不明顯。財政透明度建設(shè)仍落后于其他省份，信息公開工作和公眾獲取信息的滿意度方面有待提高。

三、財稅政策面臨現(xiàn)實挑戰(zhàn)的原因分析

財稅政策現(xiàn)實挑戰(zhàn)產(chǎn)生原因是多方面的，具體分為以下幾點。

（一）歷史發(fā)展原因

我國正處于并將長期處于社會主義初級階段，經(jīng)濟財稅政策改革使得貧富差距在很大程度上有所縮小，但差距仍然將長期存在，實現(xiàn)共同富裕任重而道遠。財稅收入長期受市場經(jīng)濟起點差異影響，價格波動因素導(dǎo)致產(chǎn)品價格下調(diào)，拉低征收的財稅收入，導(dǎo)致財稅收入下滑。在我國現(xiàn)階段所處的特定的歷史時期，尤其是疫情導(dǎo)致經(jīng)濟發(fā)展放緩的情況下，會在一定程度上直接影響財政收入增幅。

（二）制度政策原因

一些經(jīng)濟財稅制度的改革實施和優(yōu)先發(fā)展經(jīng)濟政策手段相互交織影響，促進和發(fā)展了生產(chǎn)力，使得一部分地區(qū)和人先富起來，無形中拉大了貧富差距。相關(guān)政策制度性因素直接影響宏觀經(jīng)濟發(fā)展，導(dǎo)致經(jīng)濟增速放緩，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益下降導(dǎo)致稅收增幅下降，制約財稅收入的增長。制度政策的不完善導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)管存在漏洞，財稅政策執(zhí)行存在懸空現(xiàn)象。這就需要結(jié)合實際情況進行財稅政策改革，出臺、落地并實施新的相關(guān)政策，縮小貧富差距的成效才能得以顯現(xiàn)。

（三）社會轉(zhuǎn)型原因

我國經(jīng)濟社會經(jīng)歷了雙重轉(zhuǎn)型期。一是農(nóng)業(yè)社會向工業(yè)社會的轉(zhuǎn)型，社會主要矛盾也隨之轉(zhuǎn)變。二是計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型，經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展逐步取代高速增長。近些年來，遼寧經(jīng)歷著由滾石上山、爬坡過坎的經(jīng)濟發(fā)展失速向企穩(wěn)回升瞄準高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變。支柱行業(yè)稅收貢獻率大幅度下降，占稅收收入比重較大的采礦、鋼鐵、建筑特別是房地產(chǎn)等行業(yè)尤為明顯。一些新興產(chǎn)業(yè)如雨后春筍蓬勃發(fā)展，比如智慧物聯(lián)網(wǎng)、物流、融媒體等產(chǎn)業(yè)仍處在發(fā)展的初期階段，雖發(fā)展勢頭較猛，但稅收占比仍相對較小。

（四）國情世情原因

充分發(fā)揮財稅作用實現(xiàn)共同富裕，要立足我國的基本國情，我國是處于社會主義初級階段的發(fā)展中國家。財稅政策的實施要充分考慮經(jīng)濟社會發(fā)展的因素。發(fā)展是實現(xiàn)共同富裕的基礎(chǔ)和前提。中國長期實行對外開放政策，財稅政策的設(shè)計、選擇和實施需要結(jié)合國情和世情，與國際社會其他國家進行比較。面對百年未有之大變局和新冠肺炎疫情，世界面臨新一輪的動蕩變革復(fù)雜局面，面對世所罕見、史所罕見的風(fēng)險挑戰(zhàn)，需統(tǒng)籌國內(nèi)和國際兩個大局，統(tǒng)籌經(jīng)濟社會發(fā)展和疫情防控兩個方面，努力實現(xiàn)全國各族人民共同富裕。

（五）財稅規(guī)律原因

在市場經(jīng)濟社會下，財稅運行有一定的規(guī)律性。在資源配置中發(fā)揮決定作用的是市場調(diào)節(jié)，財稅和其他公共政策工具一同發(fā)揮作用。如果不尊重、不按照市場和財稅理論的運行規(guī)律，沒有充分運用財稅政策工具，將不利于財稅收入，會阻礙實現(xiàn)共同富裕。稅收制度要根據(jù)現(xiàn)實不斷進行動態(tài)調(diào)整，適時調(diào)整和改革相關(guān)財稅政策，以適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟社會發(fā)展財稅收入，體現(xiàn)出效率和公平的原則，促進財富創(chuàng)造和分配，促進共同富裕。

四、財稅政策推進共同富裕的實踐路徑

當前，遼寧經(jīng)濟下行壓力較大。財稅政策要堅持穩(wěn)字當頭，穩(wěn)中求進，注重普遍性和特殊性相結(jié)合、共性與個性相結(jié)合、方針政策與具體實際相結(jié)合、目標任務(wù)與具體舉措相結(jié)合，探求財稅政策的實踐路徑。

（一）以經(jīng)濟建設(shè)為中心，夯實共同富裕物質(zhì)基礎(chǔ)

強化省級統(tǒng)籌，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高傳統(tǒng)制造業(yè)的核心競爭力，加快數(shù)字遼寧和智造強省建設(shè)，實現(xiàn)“一圈一帶兩區(qū)”區(qū)域產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展格局。通過財稅政策來加強經(jīng)濟建設(shè)的預(yù)測、監(jiān)測和分析，充分利用預(yù)算決算、稅收收入、國債券、貼息利息、轉(zhuǎn)移支付和政府采購等方式，積極發(fā)揮財稅政策在實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長、夯實共同富裕物質(zhì)基礎(chǔ)等方面的重要作用。重點推進和加快省直管縣財政體制改革，地方政府發(fā)行專項債券和重大項目的投入資本金，較快帶動和擴大相關(guān)領(lǐng)域的有效投資，穩(wěn)定和提高宏觀經(jīng)濟發(fā)展，有效促進遼寧地方經(jīng)濟發(fā)展。針對各地實際情況，促進財稅體制與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展相適合，全面鞏固和拓展脫貧攻堅成果，推進和實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，推動城鄉(xiāng)相互融合發(fā)展格局，縮小城鄉(xiāng)差距，逐步實現(xiàn)共同富裕。

（二）探索普惠財稅政策，改革發(fā)展成果惠及全民

政府提供的社會基礎(chǔ)設(shè)施等公共服務(wù)無法通過市場調(diào)節(jié)，需要通過調(diào)節(jié)收入分配來構(gòu)建公平公正的公共服務(wù)均等化。推進優(yōu)化營商環(huán)境，堅持不懈地凈化政治生態(tài)，改善亮化法治環(huán)境和信用環(huán)境。堅持深化改革擴大開放，推動制度性成果轉(zhuǎn)化和落地，落實科技體制的創(chuàng)新和改革，全面實現(xiàn)國企改革目標和任務(wù)。在保持中央和地方財力格局穩(wěn)定的同時，根據(jù)各地方不同特點，立足遼寧省省情，暢通海陸大通道，打造對外開放新前沿新陣地。理順中央與地方的收入劃分，探索普惠財稅政策，加大社會公共服務(wù)和民生服務(wù)領(lǐng)域的財政投入，穩(wěn)步推進民生保障性體系建設(shè)，保障和提高居民消費水平，逐步實現(xiàn)中央與地方財稅權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡。

（三）推進收入分配改革，體現(xiàn)財政治理以人為本

進一步推進收入和分配制度改革和增值稅改革，所有行業(yè)稅負堅持“只減不增”。堅持一切工作以就業(yè)優(yōu)先為原則，解決畢業(yè)生就業(yè)問題。著力擴大城鄉(xiāng)居民中等收入群體的比重，增加城鄉(xiāng)居民低收入群體的實際收入，推動消費稅改革，緩解社會收入分配不均矛盾，實現(xiàn)改革成果惠及民生，助力實現(xiàn)共同富裕。推進以人為本的稅收政策，優(yōu)化個人所得稅政策傾向性改革，提高個人所得稅起征點，縮小貧富差距。持續(xù)深化資源、環(huán)境稅制改革，實現(xiàn)多稅種協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展……建立健全稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平的稅收制度體系。堅持以人為本，切實幫農(nóng)民增產(chǎn)增收，推進多種多樣的鄉(xiāng)村振興落地項目，把各類工商資本投入到接地氣的下鄉(xiāng)項目，最大程度地把產(chǎn)業(yè)的增值收益留在當?shù)亍⒘艚o農(nóng)民。

（四）加強退稅降費政策，確保財稅政策落到實處

要全力穩(wěn)增長，突出穩(wěn)工業(yè)增長這個重中之重，加大財稅金融支持力度，穩(wěn)住裝備制造、石油化工、冶金三大產(chǎn)業(yè)，穩(wěn)住電子信息、輕工、紡織、醫(yī)藥等行業(yè)。培育和壯大市場經(jīng)濟主體，加大對第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)和中小微企業(yè)的支持力度。實施企業(yè)所得稅制度改革，創(chuàng)業(yè)投資等創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)鏈全鏈條實現(xiàn)更優(yōu)惠的稅收政策。增強財稅調(diào)節(jié)力度，加快實施企業(yè)稅費政策的紅利，實現(xiàn)新型組合式的稅費支持政策，推進企業(yè)增值稅大規(guī)模留抵退稅，全方位多角度減輕企業(yè)稅費負擔(dān)，把企業(yè)減稅減負的財稅政策落到實處，特別是解決中小微企業(yè)和個體工商戶的實際困難，提振行業(yè)從業(yè)者的投資信心。這是雙向互動，企業(yè)得到政策紅利發(fā)展的同時，政府財政稅收收入也隨之增加，實現(xiàn)經(jīng)濟的良性運行。

（五）強化財政資金監(jiān)管，確保財政資金用在實處

緊盯財政資金監(jiān)管不放松，切實增強使命感、緊迫感和執(zhí)行力，把財稅各項工作往前搶、往實做。政府向社會公布財稅收支情況、赤字情況和債務(wù)情況，切實加強政府相關(guān)部門財政資金監(jiān)管力度和透明度，切實推進審計制度改革，確保財政資金審核、撥付和管理使用落實到位，監(jiān)督財務(wù)管理政策落實情況，指導(dǎo)會計核算制度改革，掌握和監(jiān)管中央及各級財政轉(zhuǎn)移支付，做好地方一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和社會捐贈等各項資金的統(tǒng)籌，切實確保資金執(zhí)行和使用的安全、合理、有效。

（六）完善績效評價體系，提高財稅政策資金績效

各級單位及部門要錨定改革發(fā)展目標，頂住經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期陣痛，做好績效考核管理，以釘釘子的精神推進各項工作的展開。各級領(lǐng)導(dǎo)干部要壓實責(zé)任不懸空，增強項和長處，補弱項和短板，切實提高財稅執(zhí)行力，一級做給一級看、一級帶著一級干。各級單位及部門積極配合各地財政部門和監(jiān)管局關(guān)于財政政策的落實，系統(tǒng)收集相關(guān)財稅數(shù)據(jù)，適時適地展開財稅現(xiàn)場調(diào)研，完善財稅政策效果績效評價體系建設(shè)。各級單位及部門結(jié)合財稅政策制定工作目標和要求，合理設(shè)計績效考核指標，加強資金管理使用情況的監(jiān)管力度，確保財政資金使用公開、公平、公正、透明、有效、及時、精準。

（七）有效發(fā)揮審計職能，推動經(jīng)濟社會良性發(fā)展

提高經(jīng)濟財稅工作的專業(yè)能力，細化黨和國家以及遼寧省委、省政府關(guān)于財稅方面的決策部署和戰(zhàn)略要求，對照列出具體項目、具體行動清單并積極作為，充分利用社會資本和外部資源等發(fā)展和壯大遼寧經(jīng)濟。各級財稅審計部門要堅持正確政績觀，有效發(fā)揮審計職能，精準發(fā)力，持續(xù)監(jiān)管，推動財稅高速高質(zhì)量良性發(fā)展。完善財政宏觀調(diào)控，適時適地適度進行預(yù)調(diào)微調(diào)，降低經(jīng)濟周期波動影響，支持經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展。各地財政部門要深化做好經(jīng)濟工作的規(guī)律性認識，適時、適地、適情地會同本地區(qū)各銀行、稅務(wù)、銀保監(jiān)會、發(fā)改、審計、紀檢監(jiān)察等單位，提高協(xié)調(diào)配合能力，推動共同執(zhí)法和監(jiān)管合力。

綜上所述，要全面貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想，促進和推動遼寧實現(xiàn)共同富裕和經(jīng)濟社會的發(fā)展，加大財稅政策支持力度，讓財稅政策的改革發(fā)展和具體實施能夠落到實處，堅持以人為中心，讓人民奮斗有盼頭，民生服務(wù)有保障，社會發(fā)展有后勁，共同富裕有作為。

[中共遼寧省委黨校（遼寧行政學(xué)院、遼寧省社會主義學(xué)院）]