地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化舉措

羅家輝

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，地方國(guó)有企業(yè)在帶動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中發(fā)揮著十分重要的作用。而且，伴隨著地方國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理工作的優(yōu)化發(fā)展也成為了人們關(guān)注的重點(diǎn)所在。不斷健全內(nèi)部控制制度、積極發(fā)揮內(nèi)部控制的約束性作用，這樣才能夠?yàn)榈胤絿?guó)有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造新機(jī)會(huì)。本文對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化改革提出了一些策略和建議。

關(guān)鍵詞：地方國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；控制環(huán)境

一、研究必要性分析

從2013年開始，我國(guó)社會(huì)就已經(jīng)正式進(jìn)入到了新常態(tài)的發(fā)展環(huán)境當(dāng)中，新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也讓市場(chǎng)環(huán)境變得更為復(fù)雜，讓市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得更為激烈，這也就意味著我國(guó)的企業(yè)主體所面臨的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)也變得更為強(qiáng)烈，如何發(fā)揮內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)防范活動(dòng)當(dāng)中的積極作用，也成為了企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的核心問題?？梢哉f一個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的水平將直接影響著企業(yè)自身的盈利水平和競(jìng)爭(zhēng)水平。但是和國(guó)外的一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比較，我國(guó)內(nèi)部控制制度的起步相對(duì)比較晚，也沒有形成比較成熟的經(jīng)驗(yàn)，因此在發(fā)展的過程當(dāng)中還是出現(xiàn)了很多的困境和危機(jī)。只有積極構(gòu)建完備的內(nèi)部控制制度，才能夠?yàn)榈胤絿?guó)有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)支撐。在常態(tài)化的發(fā)展模式之下，內(nèi)部控制產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)是可以辨別的，也是可以充分預(yù)警和控制的。但是在財(cái)務(wù)共享的機(jī)制之下，卻導(dǎo)致傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算體系發(fā)生了根本性的變化，這也就意味著內(nèi)部控制的關(guān)注要點(diǎn)也應(yīng)該不斷地與時(shí)俱進(jìn)，不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。為此說，地方國(guó)有企業(yè)應(yīng)該將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化改進(jìn)進(jìn)行高度融合。

二、內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論解讀

早在1936年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)就已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵要義進(jìn)行了明晰和界定。也正是從那一個(gè)時(shí)間范圍開始，學(xué)者們基于這一個(gè)領(lǐng)域的討論內(nèi)容也變得更加豐富。綜合來看，COSO的框架體系架構(gòu)已經(jīng)在整個(gè)學(xué)術(shù)界取得了一定的權(quán)威性地位：要想實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的高質(zhì)量發(fā)展、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整、確保政策導(dǎo)向明確等，需要發(fā)揮董事會(huì)的監(jiān)督控制作用，同時(shí)還需要不同層級(jí)、不同部門員工的高度支撐。在我國(guó)頒布出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》這一個(gè)文件約束當(dāng)中也對(duì)內(nèi)部控制的要義進(jìn)行了分析：為了實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的高質(zhì)量發(fā)展、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整、確保政策導(dǎo)向明確等核心目標(biāo)，就需要更加企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)，當(dāng)然其中還需要充分發(fā)揮企業(yè)董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)的積極價(jià)值和核心作用。

內(nèi)部控制的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在如下五個(gè)方面：第一，全面性。從實(shí)踐操作的維度上來進(jìn)行分析，無論是企業(yè)的戰(zhàn)略決策活動(dòng)，還是執(zhí)行互動(dòng)，還是信息的反饋傳輸活動(dòng)乃至監(jiān)督管理活動(dòng)等，都是需要有內(nèi)部控制的參與和支撐的，企業(yè)內(nèi)部的任何人員都可以參與到內(nèi)部控制作業(yè)活動(dòng)當(dāng)中來，無論是高層決策者還是基層執(zhí)行者都可以成為參與主體；第二，重要性。內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施推動(dòng)需要關(guān)注重點(diǎn)、需要抓住重點(diǎn)。但是企業(yè)自身的資源總量都是十分有限的，為此需要在人力資源的投入上和物力資源的投入上付出更多的精力；第三，制衡性。在權(quán)責(zé)分配領(lǐng)域和業(yè)務(wù)流程設(shè)置領(lǐng)域，內(nèi)部控制的相互監(jiān)督性都是十分明顯的，以避免濫用權(quán)力或串通舞弊；第四，適應(yīng)性。外界環(huán)境在不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)也是應(yīng)該動(dòng)態(tài)發(fā)展的。內(nèi)部控制的方案決策以及執(zhí)行方式等等都是要隨著外界的環(huán)境變化而調(diào)整的；第五，成本效益性。在保證整個(gè)控制體系科學(xué)、有效的基本前提之下，要逐漸地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的成本開支，要積極采取有效的方法和手段實(shí)現(xiàn)成本的節(jié)約和效益的提升。

三、地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的困境分析

1.業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)工作相互脫離

地方國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量很大程度上取決于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化程度。具體來說，在內(nèi)部控制制度建設(shè)形成之前，地方國(guó)有企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)單元均設(shè)置了適合自身的財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)。但是當(dāng)內(nèi)部控制管理模式實(shí)施推進(jìn)以后，整個(gè)企業(yè)進(jìn)行了財(cái)務(wù)權(quán)限的重新配置工作，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核工作提前進(jìn)行，這樣也實(shí)現(xiàn)了各種財(cái)務(wù)資源的高度歸集。然而在實(shí)際操作過程當(dāng)中也出現(xiàn)了一些問題，由于財(cái)務(wù)人員和各業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間聯(lián)系溝通不夠緊密，沒有辦法在第一時(shí)間獲取精準(zhǔn)的信息，在票據(jù)審核的過程當(dāng)中也只是采取合規(guī)性審核的基本方式，這就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)科學(xué)性的判定存在一定的難度。在這樣一個(gè)不良態(tài)勢(shì)之下，必然導(dǎo)致審核工作人員不能認(rèn)真地履行職責(zé)，必然會(huì)為一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的出現(xiàn)創(chuàng)設(shè)溫床。

2.基于內(nèi)部控制視角下的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估機(jī)制缺失

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，險(xiǎn)評(píng)估都是一個(gè)十分關(guān)鍵的內(nèi)容要素。無論是企業(yè)的內(nèi)部控制工作還是內(nèi)部監(jiān)督工作，都應(yīng)該有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為基礎(chǔ)支撐。在地方國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，每一個(gè)財(cái)務(wù)人員所擁有的權(quán)限以及應(yīng)該履行的職責(zé)都是各不相同的，這樣一來也讓信息傳遞的安全性得到了進(jìn)一步的保障，但是不同部門之間的互相制衡性也變得更為明顯。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行對(duì)比分析，信息是通過面對(duì)面的交流來獲取的，如果信息當(dāng)中出現(xiàn)錯(cuò)誤，將很容易被排查并發(fā)現(xiàn)。但是在內(nèi)部控制活動(dòng)正式推動(dòng)以后，信息失誤所帶來的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)就會(huì)不斷地增加。與此同時(shí)，地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施之前，企業(yè)內(nèi)部的管理人員和財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域是比較熟悉的，能夠接觸到一系列的財(cái)務(wù)核算內(nèi)容。但是當(dāng)財(cái)務(wù)共享機(jī)制實(shí)施以后，業(yè)務(wù)的流程劃分過于標(biāo)準(zhǔn)化，財(cái)務(wù)工作人員從事的內(nèi)容過度單一，也就導(dǎo)致這些工作人員沒有辦法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全維度的管控。

3.信息制度的完善性不足

地方國(guó)有企業(yè)的資金管理工作主要分為兩部分，一部分是負(fù)責(zé)資金的結(jié)算工作，另一部分是負(fù)責(zé)資金的運(yùn)營(yíng)工作。其需要做好資金運(yùn)營(yíng)方面的分析，對(duì)于同股同權(quán)助理區(qū)域財(cái)務(wù)的運(yùn)營(yíng)也要具備較高的處理能力，這對(duì)于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)并且很多傳統(tǒng)會(huì)計(jì)也不具備這一方面的能力，使得地方國(guó)有企業(yè)的一些傳統(tǒng)會(huì)計(jì)面臨著嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)考驗(yàn)。隨著財(cái)務(wù)工作人員對(duì)薪酬以及晉升要求的不斷提升，人才流失的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)也是變得更為嚴(yán)峻。財(cái)務(wù)工作人員的離職會(huì)導(dǎo)致公司人員招聘等活動(dòng)支付大量的成本開支。具體來看，內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)工作人員自身的技能和素養(yǎng)的要求并不是很高，企業(yè)可以發(fā)揮一般財(cái)務(wù)人員的優(yōu)勢(shì)作用。除此之外，由于主要的工作內(nèi)容都是比較簡(jiǎn)單的且重復(fù)性的工作，對(duì)于基層的工作人員來說，他們自身素養(yǎng)和能力提升的意愿也并不是十分強(qiáng)烈，對(duì)于個(gè)人未來職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃也并不是十分明晰。

4.內(nèi)部控制人才管理制度不夠優(yōu)化

就當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，財(cái)務(wù)信息技術(shù)的創(chuàng)新程度在不斷地提升。當(dāng)然這也就為財(cái)務(wù)共享平臺(tái)高質(zhì)量構(gòu)建創(chuàng)設(shè)了良好的環(huán)境。然而在工作具體實(shí)施和推動(dòng)的過程當(dāng)中，由于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作不夠科學(xué)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理模式的分析不夠全面，導(dǎo)致了一些隱患危機(jī)的出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部有一些財(cái)務(wù)工作人員缺乏對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)分析的基本能力，在內(nèi)部控制相關(guān)條款細(xì)化的過程當(dāng)中，也沒有根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心屬性進(jìn)行科學(xué)設(shè)定，這樣一來就導(dǎo)致信息系統(tǒng)的建設(shè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)共享模式的基本屬性特征不夠契合。還有一些企業(yè)的信息技術(shù)系統(tǒng)在建設(shè)過程當(dāng)中對(duì)于防火墻等關(guān)鍵技術(shù)優(yōu)勢(shì)的關(guān)注程度不夠，沒有及時(shí)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行有效的總結(jié)和梳理。這樣一來就會(huì)帶來一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，就會(huì)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作高效率發(fā)展帶來一定的阻礙作用。對(duì)于技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)防范設(shè)計(jì)的科學(xué)性不高，人為操作占據(jù)的比例無法降低，這當(dāng)然就會(huì)影響到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的充分性。地方國(guó)有企業(yè)沒有較大的自主性，許多功能不能滿足業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需求，改進(jìn)過程漫長(zhǎng)，具有滯后性和被動(dòng)性。國(guó)有企業(yè)的技術(shù)發(fā)展沒有專業(yè)技術(shù)公司的支持，企業(yè)技術(shù)部團(tuán)隊(duì)多數(shù)負(fù)責(zé)機(jī)房及系統(tǒng)的維護(hù)，并不涉及技術(shù)開發(fā)及新系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)。

四、地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度高質(zhì)量發(fā)展的舉措探究

1.推動(dòng)業(yè)財(cái)精準(zhǔn)融合，構(gòu)建更優(yōu)化的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理活動(dòng)是需要吸引多個(gè)部門的參與的，而且還要明晰權(quán)利和責(zé)任。綜合來看，內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的過程當(dāng)中扮演著十分重要的角色，也是保證企業(yè)治理朝著科學(xué)化發(fā)展的一個(gè)基礎(chǔ)前提。其中董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)是運(yùn)行的核心主體。前者是以公司內(nèi)部員工為對(duì)象進(jìn)行的監(jiān)督活動(dòng)，其中董事會(huì)自身所擁有的權(quán)利是極為可觀的，董事會(huì)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部人員的綜合管理，也是確保企業(yè)運(yùn)行有序的一個(gè)基本前提。而后者關(guān)注的是董事會(huì)以及企業(yè)整個(gè)管理層的監(jiān)督活動(dòng)，這也是對(duì)董事會(huì)的一種約束和監(jiān)督。同時(shí)，還要全面明晰顳部控制的基本準(zhǔn)則，同時(shí)檢查活動(dòng)必須契合制度和約束的要求，針對(duì)檢查過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)的問題要及時(shí)地進(jìn)行整改和完善，主要責(zé)任人員還有受到懲罰。問責(zé)制度的設(shè)計(jì)要科學(xué)。凡是檢查出來的重大違規(guī)事件，要第一時(shí)間成立工作小組進(jìn)行具體的調(diào)查，確保按照規(guī)矩制裁，絕對(duì)不可以出現(xiàn)徇私舞弊或者是徇私枉法的不良局面。

2.積極構(gòu)建更為完備的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估機(jī)制

地方國(guó)有企業(yè)應(yīng)該盡快地培養(yǎng)自身的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警團(tuán)隊(duì)和管控團(tuán)隊(duì)，將財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行高度的整合。這樣一來才能夠確保最終的評(píng)估結(jié)果和財(cái)務(wù)共享模式下的實(shí)際狀態(tài)高度契合。也只有這樣才能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識(shí)別以及精準(zhǔn)判斷。具體來說，可以從如下幾個(gè)層面著手推進(jìn)。第一，要以內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定作為首要工作，對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心面臨的各種困境和危機(jī)進(jìn)行精準(zhǔn)的識(shí)別，并對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類整理以及等級(jí)的確定，積極地構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)檢測(cè)超過預(yù)定警戒值的風(fēng)險(xiǎn)并向管理者發(fā)出警報(bào)。第二，可以積極地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)作用，借助于現(xiàn)代化信息技術(shù)手段的引入，形成自動(dòng)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告撰寫活動(dòng)。在系統(tǒng)當(dāng)中可以根據(jù)識(shí)別以及評(píng)估出來的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行成本效益的綜合分析，這也可以幫助有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)活動(dòng)和判斷活動(dòng)。

3.以考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制的完善為推手穩(wěn)步發(fā)展人才

要積極構(gòu)建更為科學(xué)的績(jī)效考核工作機(jī)制，實(shí)施獎(jiǎng)懲并舉的方式，并且可以進(jìn)行定期的輪崗，開展常態(tài)化的培訓(xùn)活動(dòng)，讓會(huì)計(jì)工作人員也能夠有機(jī)會(huì)接觸到一線數(shù)據(jù)資料，引導(dǎo)財(cái)務(wù)作人員的分析工作不斷地朝著據(jù)分析的方向轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化。財(cái)務(wù)共享是一種高度信息化的表現(xiàn)，這就要求財(cái)務(wù)工作人員不僅要具備財(cái)務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要擁有計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)。因此要將計(jì)算機(jī)專業(yè)人才的引進(jìn)和新財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)進(jìn)行相互融合，也要采取有效的方法和舉措，鼓勵(lì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)工作人員積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)。加強(qiáng)激勵(lì)獎(jiǎng)懲政策，實(shí)施契約化管理。在崗位聘任協(xié)議中，要明晰崗位的基本職責(zé)、薪酬待遇情況以及退出機(jī)制等。當(dāng)經(jīng)理到達(dá)任職期限以后，還需要重新簽訂聘任合同。更加實(shí)際發(fā)展要求，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定對(duì)經(jīng)理層成員靈活開展股權(quán)激勵(lì)、分紅激勵(lì)以及虛擬股權(quán)等多元化的激勵(lì)手段和激勵(lì)模式，這樣也可以讓整個(gè)經(jīng)理層成員的薪酬結(jié)構(gòu)體系更為健全，這也可以在很大程度上激發(fā)起經(jīng)理層人員的熱情。而且凡是年度考核不合格的人員，需要扣除全年的績(jī)效獎(jiǎng)金，但是對(duì)于在實(shí)際工作當(dāng)中做出突出貢獻(xiàn)的人員也應(yīng)該給予一額外的激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)。

4.以信息系統(tǒng)的完善為支撐提升數(shù)據(jù)安全

在針對(duì)財(cái)務(wù)共享模式制定內(nèi)部控制工作的實(shí)施方案的過程中，應(yīng)該對(duì)信息技術(shù)系統(tǒng)所具備的多維度的影響作用進(jìn)行及時(shí)的整合，對(duì)其中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，安全隱患進(jìn)行及時(shí)的梳理和總結(jié)。信息技術(shù)是支撐著財(cái)務(wù)共享方案落地實(shí)施的一個(gè)關(guān)鍵要素，在信息技術(shù)的支撐之下，也能夠保證地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的價(jià)值亮點(diǎn)得到充分的發(fā)揮。在具體工作推動(dòng)的過程當(dāng)中，人為操作的科學(xué)性應(yīng)該得到全面的提升，與此同時(shí)，還要保證技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)可以在內(nèi)部控制制度設(shè)定等工作實(shí)施推動(dòng)的過程當(dāng)中得到高質(zhì)量的應(yīng)用。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用情況的分析和整理，要針對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作屬性特征進(jìn)行全面的研究，這樣才能夠確保財(cái)務(wù)決策朝著科學(xué)性的方向不斷進(jìn)步，才能夠?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)的高質(zhì)量發(fā)展提供基礎(chǔ)支撐。財(cái)務(wù)工作人員工作決策設(shè)計(jì)的強(qiáng)化是需要關(guān)注的一個(gè)核心重點(diǎn)，此同時(shí)還要提升企業(yè)管理人員和決策人員的決策水平。通過信息技術(shù)系統(tǒng)的有效構(gòu)建，讓信息資源能夠幫助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的轉(zhuǎn)化。

5.積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度的完善發(fā)展

地方國(guó)有企業(yè)可以構(gòu)建自己的內(nèi)部審計(jì)工作部門，將內(nèi)部審計(jì)擺在重要位置之上，這樣才能夠全面的滿足內(nèi)部審計(jì)工作所提出的基本訴求。當(dāng)然還應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)人員自身技能和素養(yǎng)的提升上做出更多的努力。其一，企業(yè)應(yīng)該成立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，拓展招聘的領(lǐng)域和范圍。企業(yè)不僅要招聘專門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才和審計(jì)人才，同時(shí)還要招聘專門的信息技術(shù)人才，這樣才能夠更好地進(jìn)行大數(shù)據(jù)的挖掘工作，才能夠更好地進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)資源的高度整合。其二，在條件允許的情形之下，企業(yè)還可以聘請(qǐng)行業(yè)專家以及企業(yè)內(nèi)部的總審計(jì)團(tuán)隊(duì)到企業(yè)開展相關(guān)的培訓(xùn)工作，實(shí)現(xiàn)自身知識(shí)庫(kù)系統(tǒng)的不斷更新和完善。通過積極的培訓(xùn)活動(dòng)和廣泛的宣傳活動(dòng)，讓企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員都能夠創(chuàng)新審計(jì)思路，優(yōu)化審計(jì)方法，將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)活動(dòng)合肥現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行高度整合，強(qiáng)化對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的全面監(jiān)督和綜合管控，只有這樣才能夠?yàn)閷徲?jì)工作的效率提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。當(dāng)然還要積極地發(fā)揮激勵(lì)的核心作用，通過激勵(lì)也能夠讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員提升工作的熱情。結(jié)合信息技術(shù)開展審計(jì)活動(dòng)，并且將審計(jì)工作人員的信息技術(shù)應(yīng)用能力納入到審計(jì)人員績(jī)效考核指標(biāo)的體系范疇當(dāng)中去，凡是評(píng)價(jià)優(yōu)秀的審計(jì)人員都可以獲得一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

五、結(jié)論

具體來說，地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施和推動(dòng)、內(nèi)部控制制度的健全和優(yōu)化，其呈現(xiàn)出來的亮點(diǎn)優(yōu)勢(shì)也是十分突出的，例如可以幫助地方國(guó)有企業(yè)節(jié)約更多的成本開支，可以讓地方國(guó)有企業(yè)的管理控制活動(dòng)更為科學(xué)等。伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，我國(guó)地方國(guó)有企業(yè)的數(shù)量也在不斷地增多，涉及到的行業(yè)領(lǐng)域也變得更為多元。這也就意味著，我國(guó)地方國(guó)有企業(yè)在帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中發(fā)揮的作用不斷突出。但是內(nèi)部控制工作在地方國(guó)有企業(yè)的起步相對(duì)比較晚，也沒有形成成熟性的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中還是出現(xiàn)了一些問題。對(duì)于地方國(guó)有企業(yè)的廣大管理主體來說，要確保內(nèi)部控制體系的不斷優(yōu)化，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展創(chuàng)設(shè)一個(gè)更健康的環(huán)境氛圍，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有效助力。

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