新形勢下我國財稅改革的重點和創(chuàng)新路徑

陳傳文

我國公共財政主要的收入形式以及收入來源便是稅收。稅收對于推動我國經(jīng)濟(jì)生活以及社會文明發(fā)揮著極為重要的作用，尤其是在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境之下，傳統(tǒng)稅收制度面臨巨大挑戰(zhàn)。為了確保我國市場經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展，需對稅收制度進(jìn)行完善，因此本文主要揭示了新形勢之下我國稅收制度存在的不足之處，以及對我國稅收制的改革方向和創(chuàng)新舉措進(jìn)行了探討，對我國稅收制度的目標(biāo)定位進(jìn)行了闡述，以便同行加以借鑒。

稅收是政府參與社會分配，通過國家強制集中部分剩余產(chǎn)品的形式。稅收的固定性、無償性和強制性是稅收的特征。政府通過稅收制度有效地引導(dǎo)社會經(jīng)濟(jì)活動，科學(xué)合理地調(diào)整社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。因此，中國的財稅體制改革迫在眉睫。在新形勢下，必須進(jìn)行創(chuàng)新，以最大程度地適應(yīng)當(dāng)前中國市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化。

一、我國財稅管理現(xiàn)狀分析

自中國正式加入WTO以來，隨著國際市場經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，加上中國人口紅利的逐漸消失，中國新的經(jīng)濟(jì)時期即將到來。為了在新常態(tài)背景下實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，中國需要進(jìn)行全面深入的社會改革。因此，在改革過程中，必須更加重視財稅改革，財稅改革的成敗對其他改革都有很大影響。

近年來，隨著國際經(jīng)濟(jì)市場結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局發(fā)生了重大變化，同時，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度有所下降。新時期，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，財稅管理的比重將逐步擴(kuò)大，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，對調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、保障民生起著非常重要的作用。對于我國的財稅體制改革，隨著我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長，價值觀逐步提高，但由于在財稅改革中，有更多的問題需要解決，而這些問題的出現(xiàn)，可能導(dǎo)致財稅改革無法有序進(jìn)行，因此在我國財稅改革的過程中，改革的工作重點內(nèi)容明確，此外，要不斷探索提高財稅改革實效的有效途徑，以確保財稅體制能夠更好地為新形勢下我國社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展服務(wù)。

在新形勢下，中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和國家面貌發(fā)生了巨大的變化。因此，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，中國不能再繼續(xù)用以前的思路和眼光來有效地觀察和評估我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢。由于在中國經(jīng)濟(jì)調(diào)整的過程中，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大的變化。然而，中國原有的經(jīng)濟(jì)地位并不意味著它將在改革過程中失去優(yōu)勢，而是促進(jìn)中國在改革過程中產(chǎn)生更大的競爭優(yōu)勢。區(qū)域結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和收入結(jié)構(gòu)是中國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化的主要方面。在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，中國將有效促進(jìn)自身內(nèi)需潛力的挖掘，從而有效提升中國的人力資本和技術(shù)資本。

二、我國財稅改革的重點

為了有效提高財稅管理在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的比重，在區(qū)域治理過程中，財稅管理是一項重要措施。它對促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增強綜合實力具有重要作用。在國家治理過程中，財稅改革的成敗將直接影響到國家建設(shè)和治理的結(jié)果。穩(wěn)定、科學(xué)、合法、規(guī)范是財稅制度的特征，對提高國家治理水平也具有重要意義。由于財稅管理是中國宏觀調(diào)控過程中使用的重要工具，無論是稅收還是補貼，以及公共債務(wù)和投資，中國對區(qū)域財政收入的依賴程度很高，因此，中國經(jīng)濟(jì)波動的有效調(diào)節(jié)需要依靠科學(xué)合理的財政管理，從而促進(jìn)社會的穩(wěn)定發(fā)展。綜上所述，中國在財稅改革過程中，應(yīng)進(jìn)一步提高財稅管理在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的地位，推進(jìn)財稅管理，有效促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

進(jìn)一步提高財稅管理的透明度、公正性和公開性。新形勢下，穩(wěn)定發(fā)展是當(dāng)前社會所需要的，財稅作為充分體現(xiàn)社會公平公正的重要舉措，能夠保證社會的公平公正。因此，在財稅管理過程中實現(xiàn)全面透明，可以促進(jìn)人們提高對財稅管理的信任度，保證人們對財稅管理公平、公正的認(rèn)可。在財稅改革過程中，只有制定科學(xué)合理的法律法規(guī)，建立有效的保障制度，才能有效解決在透明辦公時遇到的技術(shù)難題。結(jié)合中國當(dāng)前的具體國情，中央和地方政府應(yīng)以分級、全面、框架的方式逐步展示財稅收入和支出，并通過有效實施權(quán)責(zé)發(fā)生制，有效擴(kuò)大財稅改革的范圍，從而有效消除財稅透明度過程中遇到的瓶頸。

完善財稅管理過程中的服務(wù)功能，提高財稅管理信息化水平?；ヂ?lián)網(wǎng)在中國的快速發(fā)展，使得財稅改革過程中順應(yīng)信息時代的發(fā)展趨勢成為必然。因此，在財稅管理改革的過程中，必須更加重視信息化改革，保證財務(wù)管理信息化的有序轉(zhuǎn)化。同時，在信息技術(shù)的推動下，中國的財務(wù)管理可以變得更加公開透明。通過有效利用信息技術(shù)，進(jìn)一步提高我國財稅管理的信息化水平，建立信息平臺，保證人民群眾實時了解和獲取政府財稅信息。此外，有效加強財稅信息的實時性，可以進(jìn)一步消除腐敗現(xiàn)象。在財稅管理改革過程中，要合理配置各種資源，提高我國財稅管理的效率，進(jìn)一步規(guī)范、科學(xué)地提高各種資源的有效利用，合理節(jié)約管理成本。財稅服務(wù)功能可以通過信息技術(shù)有效提升和拓展，進(jìn)一步滿足現(xiàn)代城市人群的合理需求。

優(yōu)化財稅分配，發(fā)揮各級政府作用。在財稅改革過程中，要建立科學(xué)合理的財稅分配機(jī)制，有效提高政府的效率和積極性。進(jìn)入新時代，隨著中國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步提升，財稅管理壓力不斷加大，促使地方基層政府承擔(dān)越來越多的責(zé)任。但是，由于部分地區(qū)的財政赤字問題，科學(xué)合理的財稅分配迫在眉睫，分配過多可能導(dǎo)致腐敗，分配不足又會導(dǎo)致政府效率低下。因此，科學(xué)合理的財稅分配機(jī)制是當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)管理過程中迫切需要采取的管理措施。它可以有效梳理財政資源、財政權(quán)力和行政權(quán)力之間的關(guān)系，從而最大限度地發(fā)揮財稅分配對宏觀經(jīng)濟(jì)的作用，充分發(fā)揮各級政府作用。

三、我國財稅體制存在的不足

（一）財務(wù)預(yù)算制度有待完善

財政預(yù)算的重要作用是對我國政府未來的收支安排進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測和計算，尤其是指我國政府的基本收支計劃。我國的財政預(yù)算制度對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的調(diào)整具有重要影響，科學(xué)合理的財政預(yù)算制度可以有效彌補市場存在的缺陷，保證我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和可持續(xù)增長。財政預(yù)算是科學(xué)管理技術(shù)進(jìn)程的必然結(jié)果，也是我國財稅制度科學(xué)發(fā)展的重要舉措。但縱觀我國財政預(yù)算管理體制，仍存在著很大的漏洞，尤其是我國地方政府的預(yù)算管理能力相對較差，預(yù)算管理體制相對落后，存在著較大的問題，從而嚴(yán)重影響了各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）財稅體制有待完善

稅制要素是構(gòu)成財政稅收體系的主要因素，稅收客體的稅率、稅收環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、納稅地點是稅制要素的主要內(nèi)容。只有對稅收要素進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)控，才能有效發(fā)揮良好的財政稅收體系，但由于我國國內(nèi)缺乏非常健全的財政稅收體系，無法滿足現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的需求，因此只有深入財稅體制改革，創(chuàng)新建立完整的財政稅收體系，才能改善經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展。近年來，我國大力倡導(dǎo)的營改增政策，是完善我國國內(nèi)財稅體制的重要舉措。

（三）缺乏嚴(yán)格合理的監(jiān)督管理制度

從我國的現(xiàn)狀來看，監(jiān)督管理不善是大多數(shù)地方政府和企業(yè)章程中存在的問題。這一問題的出現(xiàn)，主要是由于稅務(wù)管理工作者對財稅體制改革缺乏重視。因此，少數(shù)企業(yè)管理者認(rèn)為稅收只是簡單地交給國家，及時納稅只會減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，因此，導(dǎo)致偷稅漏稅的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

如果基層稅務(wù)管理人員對待企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象所采取的態(tài)度是視而不見，監(jiān)管不足，直接導(dǎo)致我國稅制改革不能順利進(jìn)行。政府部門監(jiān)督管理職責(zé)的模糊，以及中央和地方在財政收入和稅收分配上的劃分，存在著嚴(yán)重的不平衡，因此，一些稅收制度在中央政府的建立受到了高度重視，但地方政府的稅收制度的建立卻沒有得到高度重視。因此，不同地區(qū)之間以及城鄉(xiāng)之間的收入和公共服務(wù)差距明顯。

（四）納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的意識不強

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收思想也隨之產(chǎn)生，已逐漸滲透到人們的生活中，但仍有些企業(yè)納稅意識不強，存在嚴(yán)重的偷稅漏稅現(xiàn)象，而稅務(wù)部門服務(wù)納稅人的工作意識也有待提高，需要使納稅人真正理解納稅的重要意義，提高納稅人對稅收征管工作的滿意度。

四、財稅體制改革的創(chuàng)新舉措

（一）優(yōu)化預(yù)算管理制度

通過對中央預(yù)算制度進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)范，提高對規(guī)范地方政府預(yù)算行為的重視度，從而有效強化我國財政稅收預(yù)算管理制度。通過建立全面規(guī)范且公開透明的現(xiàn)代化預(yù)算管理制度，進(jìn)一步實現(xiàn)對地方稅收的有效監(jiān)督，只有不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅制功能，才能有效地改善我國預(yù)算管理制度，最大化發(fā)揮稅收收入的作用，并且科學(xué)合理地調(diào)節(jié)未來稅收收支安排。

（二）加強稅收管理者的工作素養(yǎng)

在新形勢之下，我國財政稅收的管理人員是財政稅收管理體制當(dāng)中較為重要的組成部分，尤其是在我國財政稅收管理體制進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展的過程當(dāng)中，應(yīng)通過培訓(xùn)的方式，有效提高相關(guān)管理人員的專業(yè)能力以及自身綜合素養(yǎng)，提高專業(yè)知識的運用能力。擁有較高的工作素養(yǎng)，也成為新時代對稅收工作人員的必然要求，同時應(yīng)加快稅收管理的法治化進(jìn)程，并根據(jù)實際的改革情況對財政體制進(jìn)行切實有效地制定，通過有效提高對管理人員的監(jiān)督力度，進(jìn)一步滿足財政稅收管理可持續(xù)發(fā)展的要求，促使財政稅收管理的有效性得到進(jìn)一步保證。

（三）優(yōu)化中央和地方政府之間的財政關(guān)系

優(yōu)化中央和地方政府之間的財政關(guān)系，需中央和地方機(jī)構(gòu)對稅收收入進(jìn)行合理化劃分，并對各自的權(quán)利以及責(zé)任進(jìn)行明確。地方政府需要被中央賦予相應(yīng)的財政權(quán)，從而有效地推動地方政府在稅種范圍內(nèi)實施科學(xué)合理的稅收，從而在保障中央財政快速發(fā)展的前提下，對各級地方政府的財政收入進(jìn)行科學(xué)合理化支配。通過地方政府對財政支出進(jìn)行直接管理的方式，有效地緩解地方政府財政支出壓力。

（四）優(yōu)化財政稅收優(yōu)惠政策

在貫徹“統(tǒng)一征稅，公平稅負(fù)”的原則基礎(chǔ)上，應(yīng)強化稅收優(yōu)惠制度，尤其是針對部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行規(guī)范化管理，區(qū)域發(fā)展規(guī)劃應(yīng)與優(yōu)惠政策脫鉤，并建立專門的稅收優(yōu)惠政策法律法規(guī)。在實施相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的過程當(dāng)中，要杜絕地方政府的各種越權(quán)稅收減免情況的發(fā)生，合理化規(guī)范我國稅收優(yōu)惠政策。

（五）適當(dāng)改革一些稅種制度

在進(jìn)行財政稅收改革的過程當(dāng)中，需要對一些稅種征收制度進(jìn)行科學(xué)合理調(diào)整，例如要想充分發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)功能，就需要合理調(diào)整稅消費稅征收范圍，將高耗能高污染的產(chǎn)品以及部分高檔消費品的征收范圍有效擴(kuò)大，通過消費稅的設(shè)置，有效引導(dǎo)民眾合理消費。再如，通過對房產(chǎn)稅制度的有效改革，進(jìn)一步合理引導(dǎo)住房，解決我國國內(nèi)存在的住房問題，并且為地方政府持續(xù)財政性收入提供可靠來源。

確定合理的宏觀稅負(fù)水平，保證宏觀稅負(fù)的公平性。中國的宏觀稅負(fù)水平接近發(fā)達(dá)國家，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與發(fā)達(dá)國家仍有一定的差距。因此，中國迫切需要解決宏觀稅負(fù)過高的問題。眾所周知，只有確定合理的宏觀稅負(fù)水平，才能縮小貧富差距，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的繁榮和發(fā)展。

一是平衡第一、二、三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)，確保其稅負(fù)公平。這就要求中國根據(jù)宏觀稅負(fù)水平界定標(biāo)準(zhǔn)和國際經(jīng)驗，結(jié)合一、二、三產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)率水平、企業(yè)效率等因素，確定稅費比例，充分降低整體稅負(fù)，達(dá)到降低中國宏觀稅負(fù)的目的。

二是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅，進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征收范圍，如建設(shè)、交通、金融保險、郵電等行業(yè)。

三是根據(jù)中國的具體國情和每年市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，適當(dāng)調(diào)整某些稅種的征收標(biāo)準(zhǔn)。例如，近年來，受新冠肺炎疫情影響，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體環(huán)境不佳，企業(yè)面臨巨大生存壓力。在此情況下，小企業(yè)增值稅稅率由3%下調(diào)至1%，湖北等受影響最嚴(yán)重的地區(qū)免征增值稅。

四是提高稅收管理能力水平。稅收管理水平對中國宏觀稅負(fù)影響很大。只有提高稅收管理能力水平，才能全面貫徹國家稅收政策和稅收制度。特別是存在企業(yè)零申報、連續(xù)申報等問題，只有加強征管，提高稅收管理能力水平，才能從根本上解決這些問題。

五是規(guī)范收費制度，糾正收入不合理問題。我國政府應(yīng)該制定規(guī)范的國稅制度，進(jìn)一步完善收費制度，嚴(yán)格糾正亂收費亂罰款的行為，消除制度外收入，實現(xiàn)國稅渠道的透明管理。

六是針對國有企業(yè)、集體企業(yè)、民營企業(yè)和個體企業(yè)的稅收水平，適當(dāng)調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（作者單位：廣東省化工地質(zhì)勘查院）