高校政府采購內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)建議

劉芳君

隨著現(xiàn)代教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校政府采購規(guī)模逐年上升，但在具體實(shí)施過程中也遇到了諸多問題。本文通過結(jié)合高校政府采購特點(diǎn)，分析當(dāng)前高校政府采購內(nèi)控方面存在的問題，并針對存在的問題提出具體改進(jìn)措施，以期完善高校政府采購內(nèi)控建設(shè)，有效提高采購質(zhì)量和效率。

為進(jìn)一步規(guī)范政府采購行為，我國于2003年頒布了《中華人民共和國政府采購法》，隨后又頒布了《中華人民共和國政府采購非招標(biāo)采購方式管理辦法》《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例》等相關(guān)法律法規(guī)，不斷完善政府采購管理制度，從法律層面對其行為進(jìn)行管理，規(guī)范政府采購行為。

隨著現(xiàn)代教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校政府采購活動與日俱增。近些年來，高校雖然在規(guī)范政府采購行為、提高資金使用效率以及促進(jìn)廉政建設(shè)方面取得了一定成效，但在實(shí)際采購過程中，由于受采購對象廣泛、采購項(xiàng)目復(fù)雜等多方面因素的影響，距離科學(xué)化、制度化、規(guī)范化還有一定的差距。高校應(yīng)在現(xiàn)有國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位實(shí)際，進(jìn)一步細(xì)化管理，制定相應(yīng)的政府采購內(nèi)控管理制度，保證高校政府采購工作規(guī)范有序進(jìn)行，切實(shí)防范采購風(fēng)險，真正做到公開、公平、公正。

一、高校政府采購特點(diǎn)

高校政府采購主要服務(wù)于教學(xué)、科研等領(lǐng)域，與其他行政事業(yè)單位政府采購相比，具有其自身的特點(diǎn)，主要呈現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）經(jīng)費(fèi)來源多渠道

隨著高校教育規(guī)模的擴(kuò)大，其資金來源也日趨多元化。除了傳統(tǒng)的學(xué)費(fèi)、財(cái)政撥款外，獲取資金的渠道也在日益增加。如科研經(jīng)費(fèi)、學(xué)科（專業(yè)）建設(shè)專用資金，以及隨著校企合作的發(fā)展，社會捐贈也進(jìn)入高校資金管理范圍。因其多層次的資金性質(zhì)以及多渠道的資金來源，導(dǎo)致資金到賬時間不確定，無法提前做好采購項(xiàng)目的預(yù)算，政府采購工作計(jì)劃性變差。

（二）采購項(xiàng)目種類繁多

高校的政府采購業(yè)務(wù)既要保障日常教科研管理工作和師生生活服務(wù)需要，還要滿足學(xué)科（專業(yè)）建設(shè)、人才培養(yǎng)等發(fā)展需要。由于高校涉及教學(xué)、科研、行政、后勤等多個相關(guān)職能部門以及貨物、工程、服務(wù)甚至相互穿插的多學(xué)科（專業(yè)）、多領(lǐng)域的采購。除了通用的辦公設(shè)備外，大多數(shù)項(xiàng)目具有專業(yè)精細(xì)化要求，需求多樣，大額小額訂單交叉、復(fù)雜簡易項(xiàng)目穿插，致使高校采購項(xiàng)目種類繁多，采購較為復(fù)雜。

（三）采購項(xiàng)目專業(yè)性較強(qiáng)

高校與其他事業(yè)單位相比，其職能主要是教學(xué)管理和科學(xué)研究，作為培養(yǎng)高素質(zhì)人才的核心基地，采購專業(yè)領(lǐng)域的儀器設(shè)備，其技術(shù)含量要求較高，專業(yè)性較強(qiáng)。特別是專業(yè)學(xué)科科研領(lǐng)域方面，采購設(shè)備需具備較高精密度、較好穩(wěn)定性，國內(nèi)市場有時候很難滿足，這就需要高校自主研究或者通過廠家專業(yè)定制、改造，才能滿足其科學(xué)研究的需要。

（四）采購項(xiàng)目時效性要求高

無論采用哪種采購方式，政府采購均需遵循采購法定程序。高校政府采購項(xiàng)目具有很強(qiáng)的時效性，尤其是學(xué)生宿舍維修改造、教室多媒體設(shè)備升級改造等項(xiàng)目，為了不影響正常教學(xué)工作，只能利用寒暑假施工，但是經(jīng)費(fèi)到位的不確定性令好多項(xiàng)目初期難以做出預(yù)計(jì)，導(dǎo)致突發(fā)性項(xiàng)目增多，實(shí)施難度較大，影響采購效率。

二、高校政府采購內(nèi)控存在的問題

（一）政府采購內(nèi)控制度不完善

高校政府采購內(nèi)控工作涉及內(nèi)容較多，目前大部分高校對采購管理工作制定了規(guī)章制度，但是很少有詳細(xì)的內(nèi)控制度對采購程序、評審制度、履約驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行約束，導(dǎo)致采購流程和工作程序不規(guī)范，還存在較大的采購風(fēng)險隱患。其次，由于高校對政府采購工作認(rèn)識的偏差，導(dǎo)致更多注重于采購審批程序而非政府采購內(nèi)控制度，認(rèn)為只要符合上級主管部門規(guī)章制度就行，大部分情況是對照政府采購法對采購工作提出一些管理要求，沒有系統(tǒng)地從學(xué)校層面形成完善的內(nèi)控管理制度，對于高校復(fù)雜多樣的政府采購項(xiàng)目，實(shí)際采購的靈活度不高。

（二）政府采購預(yù)算編制不合理

高校雖將政府采購預(yù)算工作納入學(xué)校的整體預(yù)算中，但是由于對采購預(yù)算在整個政府采購工作中的關(guān)鍵性作用認(rèn)識不夠，使得政府采購預(yù)算流于形式，大部分高校沒有明確、完整的采購計(jì)劃，僅有大概金額。各部門之間采購隨意性較大，容易出現(xiàn)無預(yù)算采購、采購預(yù)算臨時調(diào)整等情況，最終導(dǎo)致采購預(yù)算與實(shí)際支付偏差較大，預(yù)算執(zhí)行率較低。

（三）政府采購工作人員專業(yè)性不強(qiáng)

高校政府采購業(yè)務(wù)的全過程包括采購立項(xiàng)、采購執(zhí)行、采購驗(yàn)收等多個環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)的參與人員多數(shù)為行政工作人員，需要他們完成招標(biāo)參數(shù)的設(shè)定、采購文件的編制、合同條款的擬定以及驗(yàn)收等工作，多數(shù)人沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，很難勝任。高校政府采購政策性要求較強(qiáng)、專業(yè)性要求較高。

政府采購需求的編制，大多依賴于專職教師和科研人員，他們的主要精力在教學(xué)和科研上，對政府采購的政策和流程不熟悉、不掌握，容易對政府采購政策和流程法規(guī)理解出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致政府采購項(xiàng)目執(zhí)行力度緩慢，采購效果不理想。

（四）政府采購履約驗(yàn)收不到位

政府采購工作流程是由多個環(huán)節(jié)組成的，履約驗(yàn)收作為項(xiàng)目最終環(huán)節(jié)是非常重要的。雖然當(dāng)前大多數(shù)高校政府采購比較重視采購過程，但對驗(yàn)收環(huán)節(jié)重視程度不夠，往往只是流于形式。以某高職院校為例，在政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收中只是由校內(nèi)資產(chǎn)部門、審計(jì)部門、使用部門組成驗(yàn)收小組，按照合同約定條款對其數(shù)量、規(guī)格型號進(jìn)行驗(yàn)收，之后在驗(yàn)收單上進(jìn)行簽字蓋章，但由于行政職能部門對采購項(xiàng)目的相關(guān)參數(shù)、文件等不太了解，也不具備相關(guān)專業(yè)知識，只能是對照合同清點(diǎn)數(shù)量是否正確、型號是否一致，這種簡單形式上的驗(yàn)收對履約質(zhì)量不能起到很好的監(jiān)督作用，對質(zhì)量方面的驗(yàn)收把控也不到位。

（五）政府采購內(nèi)控監(jiān)督不完善

高校政府采購業(yè)務(wù)涉及的范圍較為廣泛，內(nèi)控監(jiān)督貫徹各個采購環(huán)節(jié)和程序是非常必要的。目前高校雖然設(shè)立有審計(jì)部門，紀(jì)檢監(jiān)督部門，并且規(guī)定其對政府采購業(yè)務(wù)相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)，但是沒有達(dá)到預(yù)期的效果。審計(jì)部門更多審核政府采購項(xiàng)目簽字程序等是否完整，對于政府采購預(yù)算金額的合理和真實(shí)性并不能起到監(jiān)督作用;紀(jì)檢監(jiān)察部門多數(shù)是對評標(biāo)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，沒有形成事前、事中、事后的全面動態(tài)監(jiān)督體系;對于監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，也只是口頭告誡，沒有給予相應(yīng)的警告和處罰，導(dǎo)致監(jiān)督力度不到位。

三、高校政府采購內(nèi)控管理改進(jìn)建議

（一）完善政府采購內(nèi)控制度

高校首先應(yīng)從思想上高度重視政府采購內(nèi)控制度的建設(shè)，在遵循國家政府采購相關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校自身發(fā)展特點(diǎn)，科學(xué)合理制定學(xué)校內(nèi)控管理制度，為學(xué)校政府采購提供制度依據(jù)。2019年山西省財(cái)政廳頒布的《關(guān)于強(qiáng)化和夯實(shí)采購人主體責(zé)任建立新型采購人制度的通知》對高校政府采購內(nèi)控制度的建設(shè)起了很好的指導(dǎo)作用，具體內(nèi)容包括：（1）從提出采購需求、編列采購預(yù)算、確定采購方式、確認(rèn)采購文件、參與評審活動、組織履約驗(yàn)收、加強(qiáng)檔案管理等多個環(huán)節(jié)制定了明確的規(guī)章制度，切實(shí)做到每個環(huán)節(jié)有法可依、有章可循;（2）高校政府采購內(nèi)控制度的完善，進(jìn)一步明確了學(xué)校各部門采購的權(quán)限、職責(zé)及程序，強(qiáng)化各環(huán)節(jié)采購人主體責(zé)任;（3）針對學(xué)校自行采購的項(xiàng)目，結(jié)合“放管服”的改革要求，制定具體的內(nèi)控管理辦法和實(shí)施細(xì)則，既符合上級政府采購政策要求，又滿足了高校政府采購的特殊性和時效性。

（二）完善政府采購預(yù)算編制

高校政府采購預(yù)算編制的全面性、科學(xué)性、規(guī)范性，是做好高校政府采購工作的重要前提。加強(qiáng)政府采購預(yù)算編制培訓(xùn)。高校預(yù)算編制雖然是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)完成，但是具體的項(xiàng)目預(yù)算是由高校各二級院系具體編制，所以需要將財(cái)務(wù)部門每年度規(guī)定的政府采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)及時給各二級院系進(jìn)行培訓(xùn)，說明哪些項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)編入政府采購預(yù)算，哪些項(xiàng)目不需要編入政府采購預(yù)算，確保政府采購預(yù)算編制內(nèi)容的準(zhǔn)確性;統(tǒng)籌規(guī)劃時間，各二級院系對于年初已經(jīng)確定的且采購周期較長的項(xiàng)目，要盡早進(jìn)行市場調(diào)研，結(jié)合高校實(shí)際情況，編制科學(xué)合理的技術(shù)參數(shù)，盡可能地使得政府采購預(yù)算編制應(yīng)編盡編，不重不漏，確保政府采購預(yù)算的完整性;高校政府采購預(yù)算編制是需要財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等多部門共同協(xié)調(diào)配合完成的，各部門要堅(jiān)持“無預(yù)算不采購”的原則，結(jié)合高校實(shí)際情況具體安排采購計(jì)劃，互相制約，確保政府采購預(yù)算的規(guī)范化。

（三）建設(shè)專業(yè)高效的采購隊(duì)伍

高校政府采購專業(yè)性和技術(shù)性要求高，這就需要政府采購工作人員具備較高的專業(yè)化素質(zhì)。近些年來，隨著政府采購工作的不斷創(chuàng)新，相關(guān)的政策法規(guī)也在持續(xù)更新，內(nèi)容也更具有專業(yè)性，為了更好地適應(yīng)政府采購的高效發(fā)展，采購工作人員也需從各層面多形式開展政府采購業(yè)務(wù)培訓(xùn)。采購部門專職工作人員可以通過參加財(cái)政部門、教育部門、行業(yè)、協(xié)會等組織的政府采購專題培訓(xùn)提高業(yè)務(wù)水平，同時將培訓(xùn)內(nèi)容逐級分批次地給各學(xué)院、系部采購工作人員進(jìn)行系統(tǒng)性培訓(xùn);通過邀請政府采購方面的權(quán)威專家開展講座，或者以案例分析的形式對政府采購的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)和剖析;通過與其他高校、招標(biāo)代理公司、政府采購機(jī)構(gòu)等交流經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步規(guī)范政府采購管理流程。在不斷提升業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平的同時，還需加強(qiáng)思想政治教育，提升職業(yè)素養(yǎng)，切實(shí)培養(yǎng)出符合高校采購需求的專業(yè)化人員。

（四）加強(qiáng)履約驗(yàn)收工作

履約驗(yàn)收作為政府采購合同履行中的重要環(huán)節(jié)，對保障采購人的合法權(quán)益和順利完成整個項(xiàng)目起著至關(guān)重要的作用。為了更好地做好履約驗(yàn)收工作，首先應(yīng)建立完善的驗(yàn)收制度，從驗(yàn)收內(nèi)容、驗(yàn)收程序、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等方面進(jìn)行規(guī)范，明確各部門的主體職責(zé)，每一個環(huán)節(jié)都要有文字記錄和相關(guān)責(zé)任人簽字。其次在項(xiàng)目啟動之時就應(yīng)制定項(xiàng)目驗(yàn)收方案，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的具體情況，進(jìn)行靈活操作，不能一味采取單一的驗(yàn)收形式。如對于工程類項(xiàng)目，側(cè)重從材料的質(zhì)量規(guī)格-施工-安裝-質(zhì)保等方面進(jìn)行多次驗(yàn)收和記錄，確保項(xiàng)目質(zhì)量。再次建立項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)收專家?guī)?。針對每次?xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)收，從專家?guī)斐槿∫欢〝?shù)量的人員組成驗(yàn)收工作組，并在紀(jì)檢、審計(jì)部門的監(jiān)督下進(jìn)行驗(yàn)收。而對于專業(yè)性較強(qiáng)、校內(nèi)專家又不具備驗(yàn)收能力的項(xiàng)目，必要時可以委托第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助驗(yàn)收。這樣既使項(xiàng)目驗(yàn)收依法合規(guī)，又提高了驗(yàn)收工作質(zhì)量。

（五）完善政府采購內(nèi)控監(jiān)督

高校應(yīng)結(jié)合教學(xué)、科研等自身特點(diǎn)，完善健全適合自身的政府采購內(nèi)控監(jiān)督程序，有效保障高校政府采購工作順利開展。一是充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。高校內(nèi)部監(jiān)督部門主要是審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門，既要發(fā)揮兩個部門自身的主體責(zé)任，又要形成監(jiān)督合力。內(nèi)部審計(jì)部門除了審核資金使用的合法性，還需要對采購過程中采購文件編制的合理性、評審過程的公正性以及采購后期合同履約驗(yàn)收的準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督，對審計(jì)結(jié)果提出書面性建議，便于日后備查。紀(jì)檢監(jiān)察部門要加大日常監(jiān)管力度，對政府采購項(xiàng)目要實(shí)現(xiàn)事前報備、事中參與、事后跟蹤全過程監(jiān)督;二是堅(jiān)持內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合。高?？梢云刚埖谌綄徲?jì)部門和校內(nèi)紀(jì)檢、審計(jì)共同配合對政府采購項(xiàng)目各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，并針對各個環(huán)節(jié)的問題提出建議，既維護(hù)了高校采購各部門的合理權(quán)益，又保障了政府采購項(xiàng)目的順利實(shí)施;三是加強(qiáng)信息化平臺監(jiān)督。隨著政采云平臺的上線，實(shí)現(xiàn)了政府采購全流程電子化，對政府采購計(jì)劃申請、文件制定、項(xiàng)目評審、合同簽訂等全流程設(shè)置規(guī)則和條件，使整個采購過程全部留痕，真正實(shí)現(xiàn)了政府采購項(xiàng)目全過程的監(jiān)督管理。

結(jié) 語

加強(qiáng)高校政府采購內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)長久而艱巨的任務(wù)。在新時代背景下，隨著政府采購制度的改革完善，各高校需要認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握政府采購新政策，領(lǐng)會其新精神，不斷提高思想認(rèn)識，創(chuàng)新工作方法思路，才能更好地提高政府采購工作效率，有效地服務(wù)于教學(xué)和提升科研水平能力。