基于智慧財(cái)務(wù)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化

詹必杰 林丹 楊可軍

【摘要】全面加速數(shù)字化轉(zhuǎn)型是新時(shí)期高校生存和發(fā)展的必然選擇，如何完成內(nèi)部控制與智慧財(cái)務(wù)的深度融合，如何依托智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)優(yōu)化高校內(nèi)部控制流程，都是現(xiàn)階段需要研究的課題。通過(guò)分析高校智慧財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，提出智慧財(cái)務(wù)下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑，充分利用校園數(shù)字化改革的機(jī)遇，全面梳理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)利用技術(shù)手段整合分散的信息系統(tǒng)，分層構(gòu)建智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)，以達(dá)到內(nèi)部控制與智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)的有效融合，并以H高校為例展現(xiàn)優(yōu)化路徑的實(shí)踐與效果。

【關(guān)鍵詞】智慧財(cái)務(wù);高校財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;業(yè)財(cái)融合;數(shù)字化

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.43【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

一、引言

從2016年開(kāi)始財(cái)政部要求各行政事業(yè)單位每年編制內(nèi)部控制報(bào)告并逐級(jí)上報(bào)，督促各高校加快內(nèi)部控制建設(shè)的步伐。但高校面臨的普遍問(wèn)題是制度建設(shè)易、實(shí)際執(zhí)行難，內(nèi)部控制的不少制度規(guī)定難以落實(shí)到具體操作層面[1]，業(yè)務(wù)流程梳理不到位，已有的信息化系統(tǒng)各自獨(dú)立運(yùn)行，形成“數(shù)據(jù)孤島”，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)缺乏有效的“事前”“事中”預(yù)警，導(dǎo)致大部分高校的內(nèi)部控制制度無(wú)法有效執(zhí)行。

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)專(zhuān)家學(xué)者針對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行了相關(guān)研究，例如：章雯華[2]從信息化大數(shù)據(jù)的應(yīng)用、IT治理理念、業(yè)務(wù)流程再造三個(gè)層面構(gòu)建了信息化內(nèi)部控制新生態(tài)系統(tǒng);彭威[3]從內(nèi)部控制視角出發(fā)，分析了我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化存在的問(wèn)題，探討了在高校內(nèi)部控制建設(shè)背景下如何建立一種基于業(yè)務(wù)流程再造的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化管理平臺(tái);劉斌等[4]以當(dāng)前高校的現(xiàn)實(shí)需求為切人點(diǎn)，圍繞高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)亟待解決的問(wèn)題進(jìn)行分析，分別從內(nèi)控制度建設(shè)、軟件“二次開(kāi)發(fā)”、業(yè)財(cái)融合、“區(qū)塊鏈”技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管控、會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)等方面提出了建議;王國(guó)平等[5]對(duì)高校財(cái)務(wù)信息化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并設(shè)計(jì)了基于內(nèi)控的高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)路徑。但極少有學(xué)者將提出的內(nèi)部控制理論進(jìn)行具體實(shí)踐并根據(jù)實(shí)施效果進(jìn)行分析提升。

本研究借助高校數(shù)字化建設(shè)這一契機(jī)，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為切人點(diǎn)構(gòu)建智慧財(cái)務(wù)體系，通過(guò)財(cái)務(wù)可輻射整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以量化的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，使智慧財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制有機(jī)融合。同時(shí)，推進(jìn)內(nèi)部控制理論落地，將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)嵌人智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)，利用平臺(tái)實(shí)時(shí)監(jiān)控、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升內(nèi)部控制驅(qū)動(dòng)力，進(jìn)一步完善高校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，增加風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和反饋評(píng)價(jià)機(jī)制，提高制度執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的良性循環(huán)，為高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理創(chuàng)造更高價(jià)值。

二、髙校智慧財(cái)務(wù)建設(shè)和內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）高校智慧財(cái)務(wù)建設(shè)現(xiàn)狀

隨著“大、智、云、移、物”等新技術(shù)的發(fā)展及應(yīng)用，對(duì)財(cái)務(wù)工作也提出了更高的要求，高校財(cái)務(wù)已經(jīng)從會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)信息化、業(yè)財(cái)稅一體化走向財(cái)務(wù)智能化，智能財(cái)務(wù)成為財(cái)務(wù)發(fā)展的新趨勢(shì)。全國(guó)高校紛紛在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的道路上不斷攀登，各類(lèi)型的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)層出不窮，網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)、酬金申報(bào)系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)等信息系統(tǒng)也基本普及。而隨著高校業(yè)務(wù)的逐步復(fù)雜化，財(cái)務(wù)工作對(duì)智慧財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)建設(shè)的呼聲也越來(lái)越高，針對(duì)這一情況，從國(guó)家到高校都愈加重視信息化建設(shè)工作，國(guó)家對(duì)高校信息化建設(shè)的關(guān)注和投入逐漸增加，有些高校甚至將信息化建設(shè)作為“一把手”工程重點(diǎn)推進(jìn)。

但是，由于前期建設(shè)沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)劃，財(cái)務(wù)各分類(lèi)軟件平臺(tái)過(guò)多，各平臺(tái)間的數(shù)據(jù)大多通過(guò)系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接或采用中間庫(kù)的方式，這對(duì)數(shù)據(jù)的規(guī)范性、統(tǒng)一性提出了較高的要求。由于財(cái)務(wù)軟件平臺(tái)多種多樣，可能由多個(gè)軟件公司設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)，這使得數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化以及對(duì)接存在巨大鴻溝，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)更新不及時(shí)、存在錯(cuò)誤等。同時(shí)，隨著高校規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，特別是教學(xué)科研層次的不斷提升和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需求的不斷深入，高校內(nèi)部控制的信息需求也更加多樣化和復(fù)雜化。這使得借助于高校內(nèi)部各類(lèi)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)管理平臺(tái)嵌人內(nèi)部控制思想及防控措施的方式逐漸難以滿(mǎn)足要求，大多數(shù)高校最終依然是采用線(xiàn)上、線(xiàn)下相結(jié)合的方式辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，造成了相關(guān)業(yè)務(wù)流程和控制措施未能固化，存在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）高校內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

自從《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》等文件陸續(xù)出臺(tái)以來(lái)，國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的要求逐年加強(qiáng)，大大推動(dòng)了高校內(nèi)部控制建設(shè)水平的提升，加之教育部、財(cái)政部要求每年編制上報(bào)內(nèi)部控制報(bào)告，按制度規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)情況做出評(píng)價(jià)，進(jìn)一步加快了高校內(nèi)部控制建設(shè)的步伐，鞭策內(nèi)部控制體系不斷完善。但內(nèi)部控制管理仍停留在制度規(guī)范上，具體實(shí)施時(shí)人為參與的比例較大，未能完全監(jiān)控各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，致使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效果較差、滯后性較強(qiáng)問(wèn)題嚴(yán)重。究其原因，主要是信息技術(shù)的作用沒(méi)有有效發(fā)揮，導(dǎo)致出現(xiàn)了內(nèi)部控制制度落地難、執(zhí)行效果不佳、“信息孤島”等問(wèn)題。當(dāng)今高校業(yè)務(wù)活動(dòng)區(qū)間不斷延伸，給高校財(cái)務(wù)信息技術(shù)、流程管理、風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)了新的變革和要求，風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源更為多元化，控制難度加大。

綜上，在外部監(jiān)管和核心競(jìng)爭(zhēng)力需求的共同作用之下，高校開(kāi)始探索內(nèi)部控制有效落地的解決方案[6]。一方面，需要提高內(nèi)部控制效果，將內(nèi)部控制從虛無(wú)變?yōu)橛行?、可?jiàn)的數(shù)據(jù)，再利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，將內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)真正地融合到一起。另一方面，高校目前的信息化系統(tǒng)都是零散的，各自獨(dú)立的數(shù)據(jù)給管理決策和評(píng)價(jià)帶來(lái)了阻礙。在國(guó)家內(nèi)部控制政策的大力支持及高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的不斷完善下，內(nèi)部控制全過(guò)程監(jiān)管愈加受到國(guó)家和高校領(lǐng)導(dǎo)的重視，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化、智能化提供了良好的發(fā)展基礎(chǔ)。由于存在財(cái)務(wù)智能系統(tǒng)建設(shè)瓶頸及全過(guò)程內(nèi)部控制實(shí)施難度，還需不斷思考、完善和建設(shè)智慧財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，逐步實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制智能化管理。

三、基于智慧財(cái)務(wù)的髙校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化管理是推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的關(guān)鍵樞紐，高校應(yīng)穩(wěn)步推進(jìn)各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)從點(diǎn)向網(wǎng)、從獨(dú)立向互聯(lián)互通轉(zhuǎn)變，逐步將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制措施嵌人由信息系統(tǒng)互聯(lián)互通組成的綜合管理數(shù)據(jù)平臺(tái)中，促進(jìn)業(yè)務(wù)與信息技術(shù)融合、業(yè)務(wù)與相關(guān)管理措施協(xié)同，消除人為操縱因素，提高辦事效率和管理水平，進(jìn)一步保障內(nèi)部控制環(huán)節(jié)健全、內(nèi)部控制流程通暢，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更有效的控制。

（一）統(tǒng)一規(guī)劃，搭乘校園數(shù)字化改革的東風(fēng)

推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+教育”，即在數(shù)字化校園的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用多種新興技術(shù)，將財(cái)務(wù)、科研、合同、國(guó)有資產(chǎn)等核心業(yè)務(wù)進(jìn)行融合，成為建設(shè)智慧型校園的基石?！督逃畔⒒臧l(fā)展規(guī)劃（2011-2020年）》等一系列關(guān)于校園信息化建設(shè)的文件相繼出臺(tái)，國(guó)家及教育部的高度重視，讓近幾年校園數(shù)字化改革逐漸走向了高潮，除了政策上的支持，高校數(shù)字化建設(shè)的各類(lèi)財(cái)政撥款也在逐年提升。除了日常的管理經(jīng)費(fèi)，各高校還有較為可觀的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，例如改善基本辦學(xué)條件專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等。財(cái)務(wù)是學(xué)校的綜合服務(wù)窗口，涉及學(xué)校的各類(lèi)業(yè)務(wù)，要處理紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)，與各類(lèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)互相關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，而校園數(shù)字化有著更為強(qiáng)大的平臺(tái)，可融合全校的數(shù)據(jù)和端口，因此智慧財(cái)務(wù)的建立需充分利用這一平臺(tái)，搭乘校園數(shù)字化改革的東風(fēng)。目前，高校都有獨(dú)立運(yùn)行的信息化管理部門(mén)負(fù)責(zé)校園數(shù)字化建設(shè)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)充分借助其技術(shù)和統(tǒng)籌管理優(yōu)勢(shì)，將智慧財(cái)務(wù)建設(shè)融人校園數(shù)字化建設(shè)中，為業(yè)財(cái)融合搭建堅(jiān)實(shí)后盾。

（二）加強(qiáng)各類(lèi)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)財(cái)融合能力

有了校園數(shù)字化平臺(tái)的支持，高校應(yīng)充分發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)。目前，高校財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平普遍較高，隨著信息系統(tǒng)的數(shù)量增多，不同系統(tǒng)的功能、涉及的業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)來(lái)源、查詢(xún)統(tǒng)計(jì)，甚至是算法都與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理的關(guān)聯(lián)日漸緊密。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)各類(lèi)信息系統(tǒng)的培訓(xùn)，掌握和熟知各類(lèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在這一過(guò)程中既是對(duì)信息化水平的促進(jìn)，也加深了業(yè)務(wù)端的學(xué)習(xí)，范圍從原來(lái)僅僅是末端財(cái)務(wù)口的數(shù)據(jù)提取，拓展到前端業(yè)務(wù)口的數(shù)據(jù)來(lái)源，以及中端的數(shù)據(jù)加工與系統(tǒng)操作，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)財(cái)融合能力。高校應(yīng)積極與第三方系統(tǒng)公司合作，讓其專(zhuān)業(yè)人員或已經(jīng)熟悉系統(tǒng)功能的高校財(cái)務(wù)信息化部門(mén)人員對(duì)其他財(cái)務(wù)崗位人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的效果應(yīng)達(dá)到大部分或者全部財(cái)務(wù)人員對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來(lái)源、操作方法、功能特點(diǎn)有清晰的定位和了解，這樣才能提升財(cái)務(wù)人員的信息化水平和業(yè)財(cái)融合能力。

（三）全面梳理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

內(nèi)部控制與智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)能否有效融合，關(guān)鍵在于是否有全面、客觀、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)作為“粘合劑”和“催化劑”，如何做到全面梳理和精準(zhǔn)定位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)呢？《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第八條規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀的評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估?！憋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序可分為初始信息收集、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)階段，高校可在外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的協(xié)助下收集數(shù)據(jù)和核實(shí)驗(yàn)證信息，以確保信息真實(shí)、可靠。通過(guò)必要的篩選、提煉、對(duì)比、分類(lèi)、組合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并充分考慮財(cái)政部、教育部等上級(jí)部門(mén)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)要求，結(jié)合學(xué)校年度工作目標(biāo)、科研教學(xué)重心、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)內(nèi)容的變化，識(shí)別、提煉、梳理風(fēng)險(xiǎn)，形成符合高校實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

（四）在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中嵌入風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警

在高校梳理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照業(yè)務(wù)流程嵌入各類(lèi)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，使得財(cái)務(wù)部門(mén)能夠通過(guò)內(nèi)部控制手段保證高校的正?；顒?dòng)并準(zhǔn)確全面地記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。這不僅僅是實(shí)現(xiàn)如表單生成、審批流轉(zhuǎn)、異動(dòng)處理等內(nèi)部控制信息化的低級(jí)層次，而且要考慮如何將權(quán)責(zé)、關(guān)聯(lián)、勾稽、閾值、預(yù)警等各類(lèi)控制功能融人財(cái)務(wù)智能化系統(tǒng)中。

（五）整合不同信息系統(tǒng)，分層構(gòu)建智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)

圍繞高校內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的建設(shè)項(xiàng)目、政府采購(gòu)、預(yù)算、收支、合同、資產(chǎn)、科研等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨著技術(shù)的更新與發(fā)展，已有成熟的軟件平臺(tái)技術(shù)將這些目前各成一體的分散的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)分層整合，可按照空間范圍來(lái)設(shè)計(jì)，第一層是校園數(shù)字化平臺(tái)，第二層是智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)。

第一層平臺(tái)囊括了學(xué)校層面的各類(lèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，所有的信息系統(tǒng)端口與平臺(tái)互聯(lián)，登錄平臺(tái)后學(xué)校主要的業(yè)務(wù)系統(tǒng)即可全部呈現(xiàn)在眼前，實(shí)現(xiàn)一站式服務(wù)。同時(shí)，平臺(tái)內(nèi)部還可以通過(guò)技術(shù)手段自動(dòng)提取和匯總數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)、跨業(yè)務(wù)的綜合信息查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)及分析，為學(xué)校管理層的決策提供快速、便捷的數(shù)據(jù)支持，同時(shí)個(gè)性化信息需求也能得以實(shí)現(xiàn)。

第二層平臺(tái)與第一層是總分的關(guān)系，通過(guò)設(shè)置人員權(quán)限可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)有限范圍內(nèi)的共享，涵蓋了所有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。沒(méi)有任何一個(gè)獨(dú)立的信息系統(tǒng)能解決所有的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)問(wèn)題，高校常見(jiàn)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)預(yù)約、工資管理、獎(jiǎng)助補(bǔ)、綜合查詢(xún)等系統(tǒng)。但無(wú)論是學(xué)校層面還是財(cái)務(wù)層面的信息系統(tǒng)，都存在一個(gè)共同的弊端，即“信息孤島”，智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)的建設(shè)可以將財(cái)務(wù)信息“孤島”連成一片“大陸”，與第一層平臺(tái)的構(gòu)建原理類(lèi)似，這片“大陸”不僅能為師生提供更便捷的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)辦理服務(wù)，還能通過(guò)平臺(tái)與各子系統(tǒng)的端口設(shè)置，利用OCR識(shí)別、NLP、智能審核等技術(shù)，直接按需提取與整合數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)決策者提供高效的跨科室、跨業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)綜合數(shù)據(jù)，有力提高高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集和信息加工能力，助力高校財(cái)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。

（六）內(nèi)部控制與智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)有效融合，形成控制閉環(huán)

《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)）中對(duì)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是這樣描述的：以全面執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為抓手，以規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行為主線(xiàn)，以?xún)?nèi)部控制量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行流程、制約措施，逐步將控制對(duì)象從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。雖然諸多內(nèi)部控制政策中都在強(qiáng)調(diào)信息系統(tǒng)的重要性，但目前國(guó)內(nèi)多數(shù)高校的信息化與內(nèi)部控制聯(lián)合不夠緊密，“1+1<2”，極少實(shí)現(xiàn)真正的融合與促進(jìn)。各個(gè)業(yè)務(wù)口只是在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程上通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)了快捷和便利，雖然改變了部分傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式，一定程度上緩解了業(yè)財(cái)矛盾，如網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)解決了以前高校徹夜排隊(duì)送報(bào)銷(xiāo)材料的情況。但每個(gè)信息系統(tǒng)之間互通不暢，導(dǎo)致諸多因信息不對(duì)稱(chēng)而造成的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)引起的負(fù)面結(jié)果往往是在事后才能凸顯，缺乏過(guò)程的反饋和預(yù)警機(jī)制，無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面有效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。而通過(guò)將“可見(jiàn)”的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)嵌人智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)，形成全流程、全時(shí)段、自動(dòng)化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和反饋機(jī)制，補(bǔ)齊內(nèi)部控制體系的短板，不僅實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，提高了財(cái)務(wù)綜合數(shù)據(jù)分析能力，也促進(jìn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的提升和優(yōu)化。

四、基于智慧財(cái)務(wù)的髙校內(nèi)部控制路徑實(shí)踐與效果——以H髙校為例

（一）H高校簡(jiǎn)介

H高校作為教育部直屬高校，按照教育部、財(cái)政部?jī)?nèi)部控制文件要求，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，責(zé)任到人”的內(nèi)部控制管理體制，以規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行為主線(xiàn)，大力推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，將內(nèi)部控制建設(shè)工作作為“一把手”工程來(lái)抓，連續(xù)五年將內(nèi)部控制建設(shè)工作列人學(xué)校年度工作要點(diǎn)，納人校級(jí)督辦系統(tǒng)強(qiáng)化執(zhí)行，連續(xù)三年被教育部列人內(nèi)部控制優(yōu)秀案例庫(kù)向全國(guó)推廣。學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組由校黨委書(shū)記、校長(zhǎng)擔(dān)任雙組長(zhǎng)，內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室掛靠在財(cái)務(wù)處。學(xué)校已形成由一個(gè)內(nèi)部控制實(shí)施辦法、兩個(gè)實(shí)施細(xì)則和多個(gè)部門(mén)制度共同組建的符合學(xué)校實(shí)情的、能夠?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)全面覆蓋、“有效、管用”的“1+2+N”內(nèi)部控制制度體系。

H高校作為教育部信息化試點(diǎn)單位，發(fā)展目標(biāo)是以教育信息化推動(dòng)高水平大學(xué)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)數(shù)字化、科研信息化、管理服務(wù)信息化。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化管理已被納入學(xué)校信息化建設(shè)統(tǒng)一規(guī)劃，由信息化辦公室（處級(jí)單位）負(fù)責(zé)統(tǒng)籌，各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理部門(mén)負(fù)責(zé)所管理業(yè)務(wù)的信息化建設(shè)，是建設(shè)和應(yīng)用信息化的責(zé)任主體。校內(nèi)各單位在《H高校信息化項(xiàng)目建設(shè)管理辦法》的框架下完成不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的協(xié)調(diào)推進(jìn)、互聯(lián)互通及對(duì)接整合等工作，已打造一站式網(wǎng)上服務(wù)大廳，完成260余個(gè)應(yīng)用與服務(wù)的集成（集成方式包括WebService集成、數(shù)據(jù)API接口、頁(yè)面內(nèi)容抓取集成、鏈接集成等），目前正積極建設(shè)校園數(shù)字化項(xiàng)目。學(xué)校通過(guò)銀校合作契機(jī)積極開(kāi)展數(shù)字化校園建設(shè)，堅(jiān)持互利共贏的開(kāi)放戰(zhàn)略，協(xié)同探索長(zhǎng)效的校企合作模式，校園數(shù)字化項(xiàng)目目標(biāo)主要有：①建成學(xué)校智能運(yùn)營(yíng)中心（IOC）②完成財(cái)務(wù)、人事等九大主題域分析;③完善數(shù)據(jù)治理體系，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量;④搭建輔助決策支持系統(tǒng);⑤建立H高校GIS系統(tǒng)。學(xué)校下一步的目標(biāo)是大力推進(jìn)“數(shù)字H”向“智慧H”的升級(jí)迭代，打造高度智慧化校園和標(biāo)桿校園。

財(cái)務(wù)處陸續(xù)建設(shè)了以財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)為中心的多個(gè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，打破了原來(lái)傳統(tǒng)的線(xiàn)上申報(bào)、線(xiàn)下審批的服務(wù)模式，向全線(xiàn)上財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理轉(zhuǎn)變，構(gòu)建業(yè)財(cái)融合平臺(tái)以實(shí)現(xiàn)全流程的財(cái)務(wù)管理體系。從業(yè)財(cái)融合基礎(chǔ)硬件環(huán)境一財(cái)務(wù)服務(wù)器集群的申請(qǐng)搭建（見(jiàn)圖1），到逐步形成涵蓋各類(lèi)業(yè)務(wù)的業(yè)財(cái)融合一'體化平臺(tái)。在建設(shè)智能問(wèn)答平臺(tái)以支持業(yè)務(wù)線(xiàn)上咨詢(xún)的基礎(chǔ)上，再?gòu)呢?cái)務(wù)管理的源頭出發(fā)，建設(shè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上預(yù)算申報(bào)、批復(fù)、調(diào)整、項(xiàng)目管理的全流程監(jiān)管。進(jìn)而針對(duì)當(dāng)前線(xiàn)下審批的痛點(diǎn)問(wèn)題，建設(shè)財(cái)務(wù)辦公線(xiàn)上審批平臺(tái)，將其與網(wǎng)上預(yù)約和酬金申報(bào)系統(tǒng)對(duì)接以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)全線(xiàn)上審批、提高財(cái)務(wù)服務(wù)。同時(shí)，為了更好地服務(wù)師生，建設(shè)差旅服務(wù)平臺(tái)和統(tǒng)一支付平臺(tái)。差旅服務(wù)平臺(tái)能夠?yàn)閹熒峁┰诰€(xiàn)的差旅服務(wù)，師生出差無(wú)需提前墊付差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用，而是可以通過(guò)差旅服務(wù)平臺(tái)墊付，同時(shí)實(shí)現(xiàn)差旅業(yè)務(wù)一鍵報(bào)銷(xiāo)，避免了師生因?yàn)椴盥觅M(fèi)報(bào)銷(xiāo)材料不合規(guī)而造成的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)難、報(bào)銷(xiāo)慢等問(wèn)題。統(tǒng)一支付平臺(tái)將全校各類(lèi)收費(fèi)項(xiàng)目集中起來(lái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互通及學(xué)校收費(fèi)的有效監(jiān)管。另外，為方便師生查閱財(cái)務(wù)資料建立了憑證影像化系統(tǒng)，為保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全建立了容災(zāi)備份系統(tǒng)。各類(lèi)已建成的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，共計(jì)二十余個(gè)，正在建設(shè)的信息系統(tǒng)有五個(gè)。

（二）H高?；谥腔圬?cái)務(wù)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

1.借助數(shù)字化校園的發(fā)展，完成第一層平臺(tái)的搭建。H高校積極響應(yīng)國(guó)家數(shù)字化改革政策，大力推行數(shù)字化校園建設(shè)，即使在現(xiàn)今財(cái)政撥款收入減少、學(xué)校自籌經(jīng)費(fèi)吃緊的情況下，學(xué)校信息化經(jīng)費(fèi)投入增速仍然非?？捎^。2020年學(xué)校信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)較2019年增加了十一倍，2021年的經(jīng)費(fèi)投入雖然不及2020年，但是也比2019年多了近六倍。

在充足經(jīng)費(fèi)的支持下，學(xué)校信息化辦公室以多層次的成熟軟件平臺(tái)為基礎(chǔ)，支撐業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)與運(yùn)行的建設(shè)理念（N個(gè)1+M，即“大平臺(tái)+微應(yīng)用”），讓技術(shù)快速滿(mǎn)足業(yè)務(wù)變化需求，加快信息技術(shù)與教學(xué)、科研、管理和服務(wù)的深度融合。學(xué)校堅(jiān)持以“數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、以流程為關(guān)鍵、以服務(wù)為核心”的原則，推進(jìn)“五個(gè)一”工程建設(shè)，即認(rèn)證一個(gè)口、服務(wù)一個(gè)廳、流程一張表、決策一平臺(tái)、數(shù)據(jù)一個(gè)庫(kù)，進(jìn)而開(kāi)展數(shù)據(jù)化管理，以精準(zhǔn)推送實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，采用一站式服務(wù)，借助流程再造推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+校務(wù)”。學(xué)校已經(jīng)完成第一層平臺(tái)的搭建工作，包括對(duì)十五個(gè)主業(yè)務(wù)部門(mén)的需求調(diào)研和業(yè)務(wù)分析需求，初步達(dá)成了試點(diǎn)單位的數(shù)字化大屏效果。

2.著力引進(jìn)高層次財(cái)務(wù)人才，發(fā)揮高校人力優(yōu)勢(shì)。H高校近年來(lái)不斷提高財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)人門(mén)檻，引進(jìn)高學(xué)歷人才近二十人，其全部畢業(yè)于部屬211工程及以上大學(xué)的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)研究生。新鮮血液的加人，不僅帶來(lái)了更加專(zhuān)業(yè)的服務(wù)，也提高了各類(lèi)信息系統(tǒng)的使用熟練度和效率。學(xué)校高度重視內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，每年度分管校領(lǐng)導(dǎo)都組織召開(kāi)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)會(huì)及講座，并邀請(qǐng)高校內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)教授進(jìn)行講解。除此之外，學(xué)校各部門(mén)都指定專(zhuān)人作為單位的內(nèi)部控制專(zhuān)員，負(fù)責(zé)單位與學(xué)校的信息橋梁。這種頂層指導(dǎo)、分層管理的模式，像一張無(wú)形的大網(wǎng)，將內(nèi)部控制相關(guān)政策精準(zhǔn)地傳達(dá)給各個(gè)單位以及每名職工，使得學(xué)校內(nèi)部控制相關(guān)人員，特別是財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到顯著提升。

3.制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，完成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立。學(xué)校內(nèi)部控制制度明確指定內(nèi)部控制建設(shè)單位要及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，科學(xué)制定評(píng)估方案，在評(píng)估牽頭單位審計(jì)處的組織下對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，選擇適當(dāng)?shù)目刂拼胧?。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍包括學(xué)校涉及六大主要業(yè)務(wù)的相關(guān)部處及崗位人員，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容涵蓋學(xué)校預(yù)算、收支等主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序分為初始信息收集、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)流程，在外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的協(xié)助下，財(cái)務(wù)處根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合學(xué)校內(nèi)外部環(huán)境以及實(shí)際運(yùn)行管理情況，通過(guò)制度資料收集、調(diào)研訪(fǎng)談、座談會(huì)等多種方式，廣泛收集相關(guān)的外部及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息，對(duì)各職能部處負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位人員等進(jìn)行訪(fǎng)談，調(diào)研訪(fǎng)談達(dá)21人次。外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)協(xié)助財(cái)務(wù)處對(duì)收集的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行反復(fù)核實(shí)、不斷驗(yàn)證，最終形成《H高校風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)》。

財(cái)務(wù)處從定性和定量?jī)蓚€(gè)維度出發(fā)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，以業(yè)務(wù)流為依據(jù)明確評(píng)價(jià)內(nèi)容，編制《H高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查問(wèn)卷》，并面向校級(jí)層面各類(lèi)議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)辦公室及職能部處發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷。各類(lèi)議事協(xié)調(diào)小組辦公室、內(nèi)部控制業(yè)務(wù)相關(guān)職能部處負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員等共同參與實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響程度兩個(gè)維度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查共計(jì)發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷157份，回收有效問(wèn)卷103份。

內(nèi)部控制建設(shè)牽頭單位組織22個(gè)歸口管理領(lǐng)域的業(yè)務(wù)執(zhí)行單位，根據(jù)新形勢(shì)、新改革、新變化，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)第一階段內(nèi)部控制合規(guī)性建設(shè)成果即105個(gè)業(yè)務(wù)流程、106處風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、45項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行測(cè)試、修訂、完善，梳理形成符合學(xué)校實(shí)際校情的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)121項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，編制完成《H高校2019年度內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》，建立了學(xué)校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

4.嵌入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)全覆蓋。在財(cái)務(wù)信息化人員與內(nèi)部控制專(zhuān)員的合作下，將學(xué)校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)所涉及的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐一嵌入當(dāng)前的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，針對(duì)當(dāng)前系統(tǒng)不能嵌人的情況，開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，利用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的監(jiān)控和預(yù)警，在財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效預(yù)警，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的全覆蓋監(jiān)管。

5.整合財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，著力打造第二層智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)。在財(cái)務(wù)信息化小組的帶領(lǐng)下，全面梳理、整合現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)服務(wù)類(lèi)系統(tǒng)包括全面預(yù)算績(jī)效管理、網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷(xiāo)、統(tǒng)一收費(fèi)平臺(tái)、差旅平臺(tái)、財(cái)務(wù)辦公在線(xiàn)審批、獎(jiǎng)助補(bǔ)等，通過(guò)參考第一層平臺(tái)的信息技術(shù)手段搭建第二層平臺(tái)，即智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)，建成后的智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一站式登錄、一站式查詢(xún)、一站式辦理。同時(shí)，現(xiàn)代技術(shù)的數(shù)據(jù)抓取、個(gè)性需求定制讓多個(gè)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，打破系統(tǒng)間的壁壘，實(shí)現(xiàn)“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一張表”功能，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析范圍和能力進(jìn)一步提升。

6.“內(nèi)控+平臺(tái)”的深度融合，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。有了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的“風(fēng)險(xiǎn)定位”，構(gòu)建學(xué)校層面和智慧財(cái)務(wù)的“雙平臺(tái)”見(jiàn)圖2），為“內(nèi)控+平臺(tái)”的融合打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（1）智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)全流程控制。運(yùn)用信息化技術(shù)手段，將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)嵌人智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)，包括控制的崗位及人員、流程風(fēng)險(xiǎn)、控制涉及的制度、標(biāo)準(zhǔn)、表單、簽批手續(xù)等，通過(guò)流程再造，建立具備信息在線(xiàn)收集、風(fēng)險(xiǎn)在線(xiàn)評(píng)估、重大風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警、內(nèi)部控制在線(xiàn)評(píng)價(jià)等功能的“雙融合”，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全流程財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，整體建設(shè)情況如圖3所示。

第一，事前風(fēng)險(xiǎn)攔截。①自主研發(fā)的接退單系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)接單及退單功能。系統(tǒng)設(shè)置了分單程序，對(duì)報(bào)銷(xiāo)單進(jìn)行自動(dòng)平均分配，規(guī)避了人為操縱的風(fēng)險(xiǎn)。②自行研發(fā)的學(xué)生獎(jiǎng)助補(bǔ)系統(tǒng)設(shè)置了各院系自動(dòng)導(dǎo)人發(fā)放明細(xì)的功能，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)提取，提高發(fā)放效率，規(guī)避數(shù)據(jù)傳輸整理有誤的風(fēng)險(xiǎn)，還設(shè)置了學(xué)生獎(jiǎng)助補(bǔ)發(fā)放的自動(dòng)檢測(cè)功能，能自動(dòng)檢測(cè)同一個(gè)單位同一個(gè)學(xué)生補(bǔ)助重復(fù)發(fā)放的問(wèn)題，規(guī)避重復(fù)發(fā)放、超額發(fā)放等風(fēng)險(xiǎn)。③在線(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)辦理前完成各級(jí)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)審批，分類(lèi)規(guī)范審批流程，審批環(huán)節(jié)透明，可規(guī)避審批環(huán)節(jié)遺漏或虛假審批等風(fēng)險(xiǎn)。

第二，事中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。①自主研發(fā)的賬務(wù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)依照內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范對(duì)賬務(wù)系統(tǒng)操作的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)測(cè)，可規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)軌跡可查。設(shè)置了國(guó)庫(kù)信息碼監(jiān)測(cè)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)性質(zhì)與國(guó)庫(kù)信息的一致性匹配，規(guī)避?chē)?guó)庫(kù)資金使用不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn);設(shè)置了銀行科目監(jiān)測(cè)點(diǎn)，對(duì)支付方式、專(zhuān)項(xiàng)科目、預(yù)算科目等進(jìn)行全口徑監(jiān)測(cè)，規(guī)避項(xiàng)目性質(zhì)與資金來(lái)源匹配錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。如果監(jiān)測(cè)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)預(yù)先嵌人的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)即時(shí)彈出預(yù)警對(duì)話(huà)框，提示具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及操作人員，以便財(cái)務(wù)人員迅速核查直至排除風(fēng)險(xiǎn)。②銀校互聯(lián)系統(tǒng)設(shè)置了網(wǎng)銀批量對(duì)私時(shí)自動(dòng)提取酬金申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，且出納無(wú)法修改，可規(guī)避資金支付風(fēng)險(xiǎn);設(shè)置了對(duì)私銀行卡號(hào)前六位與發(fā)卡行對(duì)照表（BIN對(duì)照表），能自動(dòng)識(shí)別并聯(lián)動(dòng)本行/跨行支付界面，降低支付失敗風(fēng)險(xiǎn)。③網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)預(yù)約系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了與差旅服務(wù)平臺(tái)的對(duì)接，在差旅平臺(tái)報(bào)銷(xiāo)時(shí)自動(dòng)代人交通費(fèi)、住宿費(fèi)購(gòu)買(mǎi)信息，可有效規(guī)避報(bào)銷(xiāo)信息有誤的風(fēng)險(xiǎn)。差旅服務(wù)平臺(tái)還設(shè)置了事前審批流程，審批完成后才能購(gòu)票，可規(guī)避審批缺失等風(fēng)險(xiǎn)。

第三，事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。①接退單系統(tǒng)設(shè)置了退單程序，保證報(bào)銷(xiāo)單的流程可追蹤，規(guī)避了報(bào)銷(xiāo)單遺失的風(fēng)險(xiǎn);②預(yù)算管理系統(tǒng)除了事前績(jī)效評(píng)估，設(shè)置績(jī)效目標(biāo)，事中績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控，還有事后績(jī)效評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與單位年度目標(biāo)考核及下一年度預(yù)算安排掛鉤;③網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)嚴(yán)格控制各科目、項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)分類(lèi)、國(guó)庫(kù)碼的支出額度，超過(guò)額度則無(wú)法保存和支付，規(guī)避串項(xiàng)、超支的風(fēng)險(xiǎn)等。

（2）“雙平臺(tái)”之間數(shù)據(jù)共享。針對(duì)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)較大的第一層平臺(tái)的科研、合同、國(guó)有資產(chǎn)、學(xué)工、基建等系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享與互通。

第一，科研管理系統(tǒng)。在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)上憑證制單時(shí)直接提取科研管理系統(tǒng)上間接費(fèi)分配數(shù)據(jù)，規(guī)避了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用提取錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)國(guó)家財(cái)政資金科研項(xiàng)目如國(guó)家自然科學(xué)、國(guó)家社會(huì)科學(xué)、重點(diǎn)研發(fā)和一般縱向、橫向經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理相關(guān)管理辦法，科研項(xiàng)目預(yù)算額度初始錄人和剩余額度在網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)預(yù)約系統(tǒng)中顯示可查看，且剩余可用額度可預(yù)約控制，規(guī)避了科研項(xiàng)目具體預(yù)算項(xiàng)目額度超支風(fēng)險(xiǎn)。

第二，合同管理系統(tǒng)。建立完善的合同管理系統(tǒng)，分類(lèi)分層設(shè)置合同類(lèi)別，合同線(xiàn)上審批，規(guī)范合同變更流程，實(shí)現(xiàn)合同可查、流程可追、數(shù)據(jù)可用的管理效果。合同總額及其他重要支付條款嵌人財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，避免人為拆單等風(fēng)險(xiǎn)。

第三，國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)包含資產(chǎn)驗(yàn)收、使用、盤(pán)點(diǎn)、調(diào)撥、處置等功能，國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)同步尤為重要，財(cái)務(wù)的監(jiān)督和對(duì)賬強(qiáng)化了國(guó)有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，財(cái)務(wù)嚴(yán)格按照國(guó)有資產(chǎn)電子處置單進(jìn)行賬務(wù)處理，國(guó)有資產(chǎn)卡片信息與財(cái)務(wù)信息相關(guān)聯(lián)，做到流程順暢、規(guī)范透明。

第四，學(xué)工系統(tǒng)。學(xué)生信息的準(zhǔn)確性關(guān)乎學(xué)費(fèi)收繳、獎(jiǎng)助學(xué)金發(fā)放等，學(xué)工系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接能解決因信息不對(duì)稱(chēng)造成的資產(chǎn)流失和應(yīng)收未收。

第五，基建系統(tǒng)。建立以“建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算”為主線(xiàn)的基建財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)，整合工程建設(shè)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作流程，強(qiáng)化職能部門(mén)對(duì)基建項(xiàng)目協(xié)同管理，實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到費(fèi)用支付、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)等全過(guò)程的信息化共享管理，防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)，為管理決策提供更為可靠、系統(tǒng)的數(shù)據(jù)支持[7]。

五、結(jié)語(yǔ)

基于以上理論分析和路徑規(guī)劃，通過(guò)剖析高校智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)與內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，融合大數(shù)據(jù)的信息整合優(yōu)勢(shì)，建立了兩層數(shù)據(jù)綜合平臺(tái)，該平臺(tái)提供更加強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能，同時(shí)利用內(nèi)部控制相關(guān)手段，嵌人風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，補(bǔ)齊“事前”“事中”風(fēng)險(xiǎn)控制短板，全面系統(tǒng)地對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，以增強(qiáng)高校風(fēng)險(xiǎn)防范能力，解決“信息孤島”與風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，推動(dòng)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理和數(shù)字化發(fā)展，為高校內(nèi)部控制體系完善提供實(shí)踐基礎(chǔ)，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)，將上述內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)化路徑運(yùn)用于H高校改革實(shí)踐，以此研究H高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的解決之道及應(yīng)用效果，從而推動(dòng)高校智慧財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制優(yōu)化的探索與實(shí)踐。

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（責(zé)任編輯·校對(duì)：羅萍劉鈺瑩