稅制改革下防范商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施分析

摘 要：就商貿(mào)企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營發(fā)展過程中無法完全避免的風(fēng)險(xiǎn)隱患，稅制改革實(shí)施與深入推進(jìn)，在一定程度上為企業(yè)減輕稅負(fù)壓力，但同時(shí)也加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度?，F(xiàn)下正處于國家經(jīng)濟(jì)新常態(tài)建設(shè)關(guān)鍵時(shí)期，商貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范非常必要，可確保商貿(mào)企業(yè)緊抓稅收政策紅利推動(dòng)自身發(fā)展同時(shí)，也能達(dá)到有效減少納稅成本目的?；诖?，本文對(duì)稅制改革下商貿(mào)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性進(jìn)行分析，并對(duì)商貿(mào)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以闡述，提出針對(duì)性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，希望能為進(jìn)一步提高商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供一些參考。

關(guān)鍵詞：稅制改革;商貿(mào)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

引言：當(dāng)商貿(mào)企業(yè)對(duì)涉稅項(xiàng)目監(jiān)管不到位或自身稅務(wù)籌劃不合理等均會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)健康穩(wěn)定經(jīng)營帶來極大影響，基于稅制改革背景，有效性地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，不僅能夠加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營規(guī)范，也有助于商貿(mào)企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。根據(jù)新稅制要求，結(jié)合現(xiàn)行稅法，提出針對(duì)性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范舉措，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及應(yīng)對(duì)能力提升，最大程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為商貿(mào)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

一、稅制改革下商貿(mào)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性分析

國家為了有序有力地組織商貿(mào)企業(yè)向前發(fā)展，在此基礎(chǔ)上出臺(tái)了諸多相關(guān)政策，其目的是激發(fā)市場(chǎng)活力，某種程度上使得商貿(mào)企業(yè)數(shù)量日益增多，再加上稅制改革深入推進(jìn)，進(jìn)一步加大了稅收管理難度，同時(shí)各商貿(mào)企業(yè)也將面臨各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如“營改增”等其他新稅制改革，有效減輕了商貿(mào)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，為商貿(mào)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營提供了良好的發(fā)展環(huán)境。避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)階段商貿(mào)企業(yè)需要高度重視的問題，基于稅制改革背景，商貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范非常必要，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）指明商貿(mào)企業(yè)未來稅務(wù)管理發(fā)展方向。作為商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作開展與落實(shí)，對(duì)商貿(mào)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展有著保障作用?，F(xiàn)下經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境愈加復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范，既能促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高，又能加快企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合，精準(zhǔn)識(shí)別各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，實(shí)現(xiàn)針對(duì)性防范與管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為商貿(mào)企業(yè)未來稅務(wù)管理發(fā)展指明方面，滿足新稅制改革各項(xiàng)要求同時(shí)，也能有效降低商貿(mào)企業(yè)納稅成本。

（2）提升商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)工作實(shí)效性。自稅制改革實(shí)施以來，其中“營改增”政策實(shí)施對(duì)商貿(mào)企業(yè)影響較大，其業(yè)務(wù)不同所對(duì)應(yīng)的稅率也各不相同，要求稅務(wù)管理人員必須熟悉稅制改革后出現(xiàn)的新內(nèi)容，便于做好稅務(wù)籌劃工作。例如，在實(shí)際經(jīng)營過程中，針對(duì)經(jīng)營成本費(fèi)用中重要開支項(xiàng)目，稅務(wù)管理人員可通過獲取對(duì)應(yīng)增值稅專用發(fā)票來抵扣其中一部分稅費(fèi)，減少商貿(mào)企業(yè)納稅金額同時(shí)，也能有效提升稅務(wù)工作實(shí)效性。

（3）促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。雖然現(xiàn)階段市場(chǎng)競爭愈加激烈，但在我國相關(guān)政策推行與支持下，為商貿(mào)企業(yè)創(chuàng)建了良好的生存空間，同時(shí)伴隨著諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為實(shí)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，切實(shí)落地稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作，在一定程度上對(duì)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制也能起到完善作用，實(shí)現(xiàn)工作效率與質(zhì)量得到大幅度提升，為商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、稅制改革下商貿(mào)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在稅制改革實(shí)施背景下，商貿(mào)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1） 通過對(duì)稅制改革實(shí)施情況的調(diào)研與分析，稅制改革是一個(gè)先試點(diǎn)后全面執(zhí)行的過程，若商貿(mào)企業(yè)對(duì)改革后稅制了解程度不高，則會(huì)影響自身后期納稅行為，所繳納的稅額不足，進(jìn)而誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這一種風(fēng)險(xiǎn)被稱之為新舊稅制沖突風(fēng)險(xiǎn)。例如，在增值稅的征收管理環(huán)節(jié)，其中增值稅專用發(fā)票有著幫助企業(yè)抵扣部分稅額重要作用，但由于商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員對(duì)該項(xiàng)稅制內(nèi)容認(rèn)識(shí)不全面，再加上缺少發(fā)票保留意識(shí)，將為商貿(mào)企業(yè)今后經(jīng)營發(fā)展埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（2） 納稅申報(bào)時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)商貿(mào)企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)間提前或延后，在某種程度上均會(huì)誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以稅制改革中營業(yè)稅為例，由于稅制改革前后的營業(yè)稅的稅率不同，稅制改革前營業(yè)稅的稅率明顯低于改革后，若商貿(mào)企業(yè)選擇稅制改革實(shí)施前的某一段時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)，通過利用納稅申報(bào)時(shí)間差的方式來達(dá)到減少繳納稅額目的，納稅申報(bào)時(shí)間提前，該地區(qū)稅務(wù)部門可根據(jù)現(xiàn)行稅法，要求納稅人補(bǔ)齊剩余稅款或?qū)ζ溥M(jìn)行罰款處理。納稅申報(bào)期間，如果商貿(mào)企業(yè)自身稅務(wù)籌劃工作不到位，促使納稅申報(bào)時(shí)間提前，根據(jù)現(xiàn)行稅法，可將前期所繳納的稅款的退還申請(qǐng)對(duì)該地區(qū)稅務(wù)部門進(jìn)行提交，雖然可避免納稅行為不規(guī)范出現(xiàn)，但必然導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)面臨巨大的資金調(diào)節(jié)負(fù)擔(dān)。

（3） 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險(xiǎn)。這一部分內(nèi)容主要與稅制改革中的增值稅有著密切關(guān)聯(lián)，稅制改革實(shí)施后，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍及方式與改革前產(chǎn)生諸多變化，就商貿(mào)企業(yè)而言，若對(duì)改革后的相關(guān)稅務(wù)政策了解不夠全面，不僅會(huì)面臨各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其后期大量稅額補(bǔ)繳，也考驗(yàn)著商貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，納稅成本增加，必然影響企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展。由此說明，為了有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)改革后的稅制相關(guān)要求，確定自身是否符合增值稅可抵扣條件，確認(rèn)是否在其抵扣范圍內(nèi)，結(jié)合實(shí)際情況，提出針對(duì)性納稅籌劃措施，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)，也能達(dá)到降低企業(yè)納稅成本的效果。

三、導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

隨著稅制改革深入推進(jìn)，針對(duì)商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸成為目前國家及政府關(guān)注的重點(diǎn)。部分商貿(mào)企業(yè)由于對(duì)改革后所推行的稅制相關(guān)內(nèi)容掌握不夠全面，再加上自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)管理者并未真正認(rèn)清稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)健康經(jīng)營發(fā)展的不利影響。受傳統(tǒng)經(jīng)營理念影響，商貿(mào)企業(yè)管理者極為重視經(jīng)濟(jì)效益提升，忽略了對(duì)企業(yè)涉稅項(xiàng)目開展的管控，同時(shí)并未在生產(chǎn)經(jīng)營中全面貫穿稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施設(shè)計(jì)不合理，覆蓋不全面，加大影響了商貿(mào)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

另外，商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部各部門管理人員在日常業(yè)務(wù)開展過程中，缺失稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并對(duì)各業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)監(jiān)控不到位，為商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然商貿(mào)企業(yè)管理層意識(shí)到加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重要性，但由于自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，導(dǎo)致與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)的各項(xiàng)工作流于表面，繼而讓商貿(mào)企業(yè)面臨諸多不必要納稅風(fēng)險(xiǎn)，一旦潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，必然對(duì)商貿(mào)企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。

2.稅務(wù)管理人員綜合素質(zhì)水平較低

就商貿(mào)企業(yè)而言，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步提高。稅務(wù)管理人員作為商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作主要實(shí)施者，雖然部分商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部已設(shè)立稅務(wù)管理部門，但由于負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的人員自身素質(zhì)水平不高，對(duì)改革后的新稅制和現(xiàn)行稅法了解不夠全面，導(dǎo)致在實(shí)際稅務(wù)管理工作開展過程中無法按照相關(guān)稅法解決企業(yè)涉稅問題，再加上對(duì)國家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策使用率不高，致使商貿(mào)企業(yè)所要繳納稅額增加，加大商貿(mào)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，并不利于商貿(mào)企業(yè)健康發(fā)展。另外，部分稅務(wù)人員在處理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，因?qū)ο嚓P(guān)稅法及稅法政策動(dòng)態(tài)了解不及時(shí)，極易導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)存在偷稅、逃稅等違法行為，引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)，也會(huì)讓商貿(mào)企業(yè)面臨倒閉風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)信息溝通不流暢

稅務(wù)信息溝通不流暢主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是商貿(mào)企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)間的稅務(wù)信息溝通不流暢，其中實(shí)際納稅人信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)備案信息不符，進(jìn)而導(dǎo)致納稅人面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因我國稅法所涉及到內(nèi)容極為廣泛，稅法規(guī)則較多，現(xiàn)階段外部市場(chǎng)環(huán)境愈加激烈，再加上商貿(mào)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)數(shù)量越來越多，但現(xiàn)行稅法并不能完全將商貿(mào)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)覆蓋，若商貿(mào)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少有效溝通，按照原有方式處理涉稅業(yè)務(wù)，必然導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面則是商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息傳遞不及時(shí)，稅務(wù)部門與其他各業(yè)務(wù)部門之間的信息溝通不及時(shí)，進(jìn)而對(duì)稅務(wù)核算人員工作帶來較大影響，出現(xiàn)稅務(wù)核算不準(zhǔn)確等問題，促使商貿(mào)企業(yè)需要繳納額外稅金，特別是小型商貿(mào)企業(yè)，加重其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)同時(shí)，也會(huì)引發(fā)一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅務(wù)籌劃不合理

稅務(wù)籌劃是幫助企業(yè)在法律準(zhǔn)許的范圍內(nèi)進(jìn)行節(jié)稅的有效手段，有效性稅務(wù)籌劃，既能讓商貿(mào)企業(yè)減少納稅成本，又能起到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用效果。鑒于商貿(mào)企業(yè)自身經(jīng)營性質(zhì)特殊性，稅務(wù)人員缺少一定稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)，再加上專業(yè)人才短缺，使得商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃不合理，導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加同時(shí)，也會(huì)讓商貿(mào)企業(yè)面臨諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。造成商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃不合理情況出現(xiàn)的成因，主要與以下兩方面內(nèi)容有著直接關(guān)系：一是，商貿(mào)企業(yè)并不了解稅制改革背景下國家新出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，在實(shí)際開展稅務(wù)籌劃過程中，稅務(wù)人員并未對(duì)現(xiàn)有各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策加以利用，繼而促使企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳稅額增加，帶來較大經(jīng)濟(jì)損失;二是，甚有部分商貿(mào)企業(yè)為了避免引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)，而使得自身稅務(wù)籌劃工作相對(duì)保守，沒有起到節(jié)稅作用，加大企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

5.稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)模糊

由于我國各區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差異，繼而使得各區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)也各不相同，并在稅制改革作用影響下，現(xiàn)行稅法仍處于持續(xù)完善階段，愈加復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促使商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營過程中不斷發(fā)生新的稅務(wù)問題，無法根據(jù)現(xiàn)行稅法來解決新的稅務(wù)問題，也間接導(dǎo)致執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)過于模糊，針對(duì)部分商貿(mào)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)難以起到監(jiān)督作用，為不法人員提供了偷稅、逃稅的機(jī)會(huì)。上述違法行為的出現(xiàn)，不僅損害國家利益，也讓商貿(mào)企業(yè)面臨法律追究風(fēng)險(xiǎn)。

四、稅制改革下如何進(jìn)一步加強(qiáng)防范商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，做好新舊稅制銜接

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為內(nèi)部財(cái)務(wù)管理重要組成部分，對(duì)商貿(mào)企業(yè)健康穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展有著極大影響，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展角度上分析，若想實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效防范和管理，企業(yè)管理者必須增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，持續(xù)深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升對(duì)本企業(yè)涉稅項(xiàng)目監(jiān)管重視程度，并在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)中引入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于企業(yè)日常業(yè)務(wù)開展中，切實(shí)做到全面性防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅制改革背景下，原有稅制內(nèi)容必然產(chǎn)生變化，其中做好新舊稅制銜接工作顯得尤為關(guān)鍵，有利于商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防范方案針對(duì)性實(shí)施。具體操作如下：

首先，企業(yè)管理者應(yīng)督促稅務(wù)部門盡快完成稅制改革后相關(guān)內(nèi)容的宣傳工作，讓內(nèi)部員工充分了解稅制改革對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的積極與消極影響，便于相關(guān)工作人員做好新舊稅制銜接，切實(shí)做到全員參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范;其次，加大針對(duì)企業(yè)重大涉稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅支出內(nèi)容審核，精準(zhǔn)把控進(jìn)項(xiàng)稅抵扣支出比例，防止因進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額過多而導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)面臨巨大稅負(fù)壓力;最后，加強(qiáng)發(fā)票管理，配置專項(xiàng)人員負(fù)責(zé)發(fā)票管理的各項(xiàng)工作開展，細(xì)化發(fā)票管理程序，詳細(xì)記錄發(fā)票使用過程，為利用相應(yīng)發(fā)票進(jìn)行抵扣一定稅額提供基礎(chǔ)保障，實(shí)現(xiàn)為商貿(mào)企業(yè)最大程度節(jié)稅目的，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也能得到有效防范

和監(jiān)管。

2.提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防有效性

基于稅制改革背景，使得商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防難度提升，不僅對(duì)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展帶來較大影響，也間接導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加。有效性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和防范工作開展必然離不開專業(yè)的稅務(wù)人才給予支撐，為了強(qiáng)化稅制改革下商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果，進(jìn)一步提高內(nèi)部稅務(wù)人員綜合素質(zhì)水平顯得尤為重要。首先，結(jié)合企業(yè)自身涉稅業(yè)務(wù)類型，并根據(jù)商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上制定稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)計(jì)劃，或者引進(jìn)綜合性稅務(wù)人才，為商貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供基礎(chǔ)保障。定期在企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)籌劃講座，加強(qiáng)稅務(wù)人員對(duì)稅制改革下新稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)以及對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的了解，以此來提升稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理的專業(yè)性、合法性，在一定程度上也能起到杜絕逃稅、漏水等違法行為出現(xiàn)。

3.建立長效性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控防范能力

受經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境競爭愈加激烈影響，促使商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營壓力倍增，各項(xiàng)商事制度落地，某種程度上有效激發(fā)了市場(chǎng)活力，同時(shí)也促使商貿(mào)企業(yè)違法違規(guī)行為高頻率發(fā)生，其中國家加快新時(shí)代稅制改革實(shí)施與推進(jìn)，以制度手段來改善商貿(mào)企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境，幫助商貿(mào)企業(yè)逐步有序優(yōu)化自身經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)范性，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理各項(xiàng)工作，確保商貿(mào)企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展。就商貿(mào)企業(yè)而言，建立一套具有長效性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，更加有利于防范各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全方位、全過程控制商貿(mào)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，消除商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。具體操作如下：

（1）踐行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。為提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率，根據(jù)商貿(mào)企業(yè)當(dāng)下經(jīng)營發(fā)展情況，以及稅制改革下所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上踐行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確企業(yè)涉稅項(xiàng)目，加強(qiáng)對(duì)各種稅務(wù)活動(dòng)管控，便于內(nèi)部稅務(wù)人員精準(zhǔn)識(shí)別潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加快稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理速度。同時(shí)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，嚴(yán)格按照稅制改革后所提出的各項(xiàng)要求，落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，確保商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有效性。

（2）完善現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理舉措。基于稅制改革背景，結(jié)合現(xiàn)行稅制新要求、新內(nèi)容，完善商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)舉措，著重加強(qiáng)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范。一方面調(diào)整與改進(jìn)自身稅務(wù)籌劃方案，選擇此方面專業(yè)稅務(wù)人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，綜合評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所產(chǎn)生的影響，幫助企業(yè)在預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)，也能實(shí)現(xiàn)有效減輕納稅負(fù)擔(dān);另一方面在內(nèi)部設(shè)立專項(xiàng)稅務(wù)部門，組建具有高素質(zhì)水平、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，深入分析新時(shí)代下經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)，掌握稅法新增設(shè)內(nèi)容，在確保商貿(mào)企業(yè)納稅行為規(guī)范性前提下，充分利用稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而達(dá)到合法、合規(guī)為企業(yè)節(jié)稅目的。

（3）加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控力度。由內(nèi)部監(jiān)管部門負(fù)責(zé)督促和管理商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作落實(shí)情況，結(jié)合目前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展情況，在原有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制基礎(chǔ)上對(duì)其加以補(bǔ)充和完善，通過逐步加大對(duì)企業(yè)涉稅項(xiàng)目監(jiān)管力度，科學(xué)合理評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)所明確的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)測(cè)商貿(mào)企業(yè)涉稅項(xiàng)目中潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出有效性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理方案，既能增強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理及應(yīng)對(duì)能力，又能為企業(yè)未來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防指明方向。

4.提升增值稅納稅管理重視程度，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營規(guī)范性

稅制改革中“營改增”政策的實(shí)施，對(duì)現(xiàn)階段商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著較大影響，做好稅務(wù)工作前提，是要全面掌握稅制改革后所增添的新內(nèi)容，要求稅務(wù)管理人員必須提升對(duì)增值稅納稅管理重視程度，盡早適應(yīng)新稅制，確保稅務(wù)工作效率得到提升同時(shí)，也能更好地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體操作如下：

（1）定期開展稅務(wù)培訓(xùn)。要求相關(guān)人員積極參與內(nèi)部專業(yè)稅務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)和了解現(xiàn)行稅收政策與相關(guān)稅法，以此來增強(qiáng)稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，充分利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)達(dá)到有效節(jié)稅目的。例如，稅制改革前，要求商貿(mào)企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅額為月收入和稅率相乘后的金額，而稅制改革后，因?qū)嵤盃I改增”政策，促使商貿(mào)企業(yè)應(yīng)繳納稅額產(chǎn)生諸多變化，明晰了實(shí)際稅額繳納多項(xiàng)核算標(biāo)準(zhǔn)和流程，在一定程度上有效提升了應(yīng)繳納稅額核算效率。

（2）明確增值稅發(fā)票管理流程。為做好納稅申報(bào)工作，以及避免納稅申報(bào)時(shí)間提前而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，商貿(mào)企業(yè)管理者應(yīng)配置專項(xiàng)人員負(fù)責(zé)記錄與管理增值稅發(fā)票，制定增值稅統(tǒng)一申報(bào)及使用標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)避因增值稅發(fā)票管理不到位導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)面臨巨大納稅負(fù)擔(dān)等情況出現(xiàn)。

（3）加快業(yè)財(cái)融合推進(jìn)。業(yè)財(cái)一體化發(fā)展逐漸成為稅制改革背景下主流趨勢(shì)，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)深度融合發(fā)展，有助于企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。就商貿(mào)企業(yè)而言，加快自身業(yè)財(cái)融合，不僅是滿足稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展各項(xiàng)要求，也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)范性加強(qiáng)，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，基于現(xiàn)行稅制規(guī)范，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，為業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)雙方人員開展相應(yīng)工作提供便利，并實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)管企業(yè)重大涉稅項(xiàng)目實(shí)施，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。例如，針對(duì)涉稅業(yè)務(wù)開展，稅務(wù)管理人員可對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)估，從專業(yè)角度指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免業(yè)務(wù)人員因不了解新稅制在涉稅業(yè)務(wù)開展過程中而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保商貿(mào)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營。

另外，根據(jù)稅制改革要求，進(jìn)一步調(diào)整與優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，立足稅務(wù)管理未來發(fā)展需求，提升各部門工作協(xié)調(diào)性，切實(shí)做到全面統(tǒng)籌管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

五、結(jié)束語

綜上所述，基于稅制改革背景，就商貿(mào)企業(yè)而言，若想實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理非常必要，特別是現(xiàn)階段正處于國家推進(jìn)新經(jīng)濟(jì)常態(tài)建設(shè)關(guān)鍵時(shí)期，抓住新發(fā)展機(jī)遇同時(shí)，商貿(mào)企業(yè)也要持續(xù)深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定長效性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，增強(qiáng)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控能力，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)，也能為商貿(mào)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

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作者簡介：覃艷（1982.06- ），女，漢族，海南?？谌?，研究生，海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，講師，研究方向：財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)電算化、行政事業(yè)財(cái)務(wù)

基金項(xiàng)目：海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院橫向課題《稅制改革背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及有效防控措施研究》（編號(hào)：hnjmhx2021006）