降杠桿背景下施工企業(yè)“兩金”管控的探討

薛翠蓉

【摘要】近年來，隨著城市化進程的加快，施工企業(yè)呈現(xiàn)出繁榮的發(fā)展趨勢。在施工企業(yè)經(jīng)營管理中，“兩金”管控貫穿于企業(yè)的發(fā)展全過程，并涉及到施工企業(yè)發(fā)展的多個方面，包括經(jīng)營指標、資金管理等，重視“兩金”管控，能夠提高經(jīng)營管理效率?；诖耍恼玛U述了施工企業(yè)“兩金”管控概況及重要性。分析了施工企業(yè)“兩金”管控中的關鍵問題，并對降杠桿背景下施工企業(yè)“兩金”管控提出建議。

【關鍵詞】降杠桿；施工企業(yè)；“兩金”管控

【中圖分類號】F275

隨著時代的發(fā)展，供給側(cè)改革日益深入。企業(yè)針對供給側(cè)改革現(xiàn)狀，以降杠桿減負債推動公司高質(zhì)量發(fā)展，持續(xù)壓降“兩金”總額，去存量、控增量，盤活資產(chǎn)，著力解決資產(chǎn)沉淀問題。國家發(fā)改委發(fā)布的關于降低企業(yè)杠桿率相關通知，提及了企業(yè)降低杠桿的必要性，從較為全面的角度總結(jié)了資產(chǎn)負債率降低的目標。在降杠桿背景下，分析施工企業(yè)“兩金”管控的相關措施，可以促進施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、施工企業(yè)“兩金”管控概況及重要性

（一）施工企業(yè)中“兩金”管控概況

施工企業(yè)“兩金”管控，就是施工企業(yè)經(jīng)營期間，對應收款項、存貨等占用的資金，進行充分的管理與控制。應收款項和存貨都屬于流動資產(chǎn)[ 1 ]，應收和其他應收賬款，涵蓋于應收款項中；原材料、已完工未結(jié)算涵蓋于存貨中。施工企業(yè)“兩金”中應收賬款和已完工未結(jié)算款占比較大，已完工未結(jié)算款經(jīng)業(yè)主方確認后不能及時回收部分，將會形成應收賬款，繼續(xù)影響“兩金”總量。受宏觀經(jīng)濟形勢和建筑地產(chǎn)行業(yè)周期影響，施工項目開拓經(jīng)營難度加大、付款比例降低等客觀因素導致應收工程款總量持續(xù)增長，業(yè)主方拖延結(jié)算、變更確權難度增加也導致已完工未結(jié)算款日益增多。若“兩金”管控不力，將會導致資產(chǎn)負債率升高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率降低，影響施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）施工企業(yè)中“兩金”管控的重要性

在施工企業(yè)中，“兩金”管控可有效加快資金回籠，保證資金周轉(zhuǎn)，對企業(yè)經(jīng)營具有重要意義。（1）國家監(jiān)管政策的要求。國家相關部門已經(jīng)在出臺的政策文件中，明確指出要重視速度，追求質(zhì)量，認真對待流動資金，避免流動資金出現(xiàn)問題。（2）持續(xù)經(jīng)營的前提。施工企業(yè)在經(jīng)營中，未能夠及時清償?shù)狡趥鶆?，或現(xiàn)金凈流量是負數(shù)，會威脅到施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。應收款項未及時回收，存貨時間延長，材料采購需要支付過高的資金，都會影響施工企業(yè)的發(fā)展。（3）資金管理的保障[2]?！皟山稹惫芸啬軌蚣皶r回收應收賬款，解決施工企業(yè)發(fā)展中面臨的資金短缺問題，從而提高資金的流動性。對于施工企業(yè)發(fā)展來說，能夠為企業(yè)提供比較充足的資金。

二、施工企業(yè)“兩金”管控中關鍵問題分析

（一）處理“兩金”管控與保增長的關系

施工企業(yè)在管控“兩金”問題時，要處理好管控與保增長之間的關系。在很長一段時間，部分施工企業(yè)為追求經(jīng)濟利潤，盲目擴大規(guī)模，在并未掌握市場需求的情況下，過量儲存原材料，增加銀行借款，沒有重視存貨和應收賬款占用的大量資金等，導致施工企業(yè)的正常運行受到影響[3]。施工企業(yè)開展“兩金”管控工作，應正確理解“兩金”管控與保增長的關系，充分了解國家出臺的相關政策文件，積極貫徹落實文件內(nèi)容，使“兩金”管控與保增長的步調(diào)協(xié)調(diào)一致。施工企業(yè)的相關負責人在項目施工過程中，要具備比較強烈的責任感，用堅定的態(tài)度面對與“兩金”管控相關的各種問題。同時，將“兩金”管控相關問題設為考核指標，通過考核的方式提高“兩金”管控效率。業(yè)務部門與財務部門要加強合作和溝通，既實現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)營績效，同時保證壓降“兩金”的成果。

（二）實現(xiàn)對“兩金”壓降成果的利用

施工企業(yè)“兩金”管控中的關鍵問題，在于要實現(xiàn)對“兩金”壓降成果的利用。就“兩金”壓降的成果來看，其在緩解占用資金的同時，還有三點作用：（1）對資產(chǎn)負債率有降低作用。通過“兩金”管控方式，能夠增加施工企業(yè)的資金存量，持續(xù)增強施工企業(yè)的償債能力。利用償還到期債務的方式，降低有息負債，緩解資金壓力。壓降存貨后，能夠在一定程度上減少應付款項的支付壓力，從而降低經(jīng)營性負債。無論是有息負債，還是經(jīng)營性負債，降低后都能夠控制資產(chǎn)負債率，將資產(chǎn)負債率保持在相對合理的狀態(tài)。（2）對潛虧因素有減少作用。利用“兩金”管控，可以對應收賬款或是壞賬進行及時處理，避免潛虧因素。對施工企業(yè)存貨總額加以控制，降低管理成本和存貨減值風險。（3）對內(nèi)控機制有完善作用。

三、降杠桿背景下施工企業(yè)“兩金”管控的措施

（一）結(jié)合國家政策與企業(yè)內(nèi)控制度

在降杠桿背景下，施工企業(yè)可通過結(jié)合國家政策與企業(yè)內(nèi)控制度的方式，實現(xiàn)對施工企業(yè)“兩金”的管控。近年來，無論是國務院常務會議，還是中央經(jīng)濟會議，都曾不止一次提到降杠桿與“兩金”壓降，并相繼出臺了相關的指導意見，要求各國有企業(yè)、國有資產(chǎn)管理部門，嚴格按照相關的文件執(zhí)行。施工企業(yè)要根據(jù)自身實際發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合市場經(jīng)濟條件，建立內(nèi)部控制制度。將內(nèi)部控制制度與施工企業(yè)的內(nèi)部管理情況相結(jié)合，對內(nèi)控制度進一步完善，規(guī)定相對詳細的內(nèi)控內(nèi)容，落實內(nèi)部控制制度，提高降杠桿的實效性，盡可能降低債務風險，壓降施工企業(yè)發(fā)展中“兩金”占用的資金。

（二）結(jié)合施工企業(yè)與“兩金”源頭管控

降杠桿背景下，施工企業(yè)要結(jié)合自身和“兩金”源頭管控。管控的途徑主要有以下三條：（1）降低應收賬款。一是收款：收款是減少“兩金”的根本途徑，日常做好應收賬款統(tǒng)計臺賬，跟蹤項目狀態(tài)和業(yè)主履約能力。對未到付款期的應收賬款進行預警管理；對逾期應收賬款分析原因，對于屬于業(yè)主故意拖延不交付的項目，要通過上門催收，發(fā)催款函，緩建，停工，甚至訴訟等方式進行清收。二是收取商票：針對資信好、過程履約良好的集團公司或知名地產(chǎn)商，可提前收取商票，同時跟蹤票據(jù)回款管理，發(fā)揮杠桿效應，防范違約風險。三是三方抵債：針對甲指分包、甲控材可優(yōu)選三方抵債。三方抵債業(yè)務應真實有效，協(xié)議需取得相關部門認可，以確保手續(xù)合法合規(guī)。（2）降低存貨。一是降低材料庫存：加強倉儲材料庫存管理，確定合理庫存準備，定期清查庫存，處理積壓材料。二是降低已完工未結(jié)算：足額計量、及時結(jié)算。對已完工未結(jié)算部分，通過加快項目的商務計量和結(jié)算工作，提高施工過程中間計量的上報率與批復率，把收款的依據(jù)做充分。（3）健全底線營銷管理制度。根據(jù)市場情況，營銷部對業(yè)主資信情況進行綜合充分評價，不斷優(yōu)化承接工程項目的底線標準，從源頭上遏制“兩金”形成。

（三）結(jié)合績效考核與“兩金”壓降成效

施工企業(yè)在降杠桿背景下，要積極結(jié)合績效考核與“兩金”壓降成效。將“兩金”總量絕對指標納入到各單位經(jīng)營業(yè)績考核體系中，采取負向激勵方式對各單位的“兩金”進行年度經(jīng)營業(yè)績考核和季度專項考核。各單位可以采取負向激勵為主、正向激勵為輔方式將“兩金”壓控完成情況納入各層級責任主體的考核體系中，與全面預算、業(yè)績考核、薪酬激勵緊密掛鉤，逐層傳遞管控壓力，分解項目落實到人，確保完成“兩金”壓控任務。各單位要嚴肅落實獎罰激勵與約束制度，增強獎罰兌現(xiàn)的透明度和執(zhí)行力，充分調(diào)動各責任主體的積極性和主動性，只有真正做到賞罰分明，才能夠確保“兩金”管理能夠長期的推行。針對為追求經(jīng)濟效益和利潤，盲目增加應收賬款壞賬風險的相關行為，要予以嚴厲的打擊，并追完相應的責任。施工企業(yè)要依據(jù)實際現(xiàn)狀，對個別部門發(fā)生的逾期應收賬款而未收回的現(xiàn)象、超預算占用存貨的現(xiàn)象進行全面的考核，將最終的考核結(jié)果與部門工資總額相掛鉤。

（四）以組織領導落實“兩金”管理責任

在降杠桿背景下，施工企業(yè)“兩金”管控措施，需要由組織領導，落實“兩金”管理責任。施工企業(yè)領導要明確自身職責，其中主管領導負總責，要親自參與到“兩金”管理的工作中；分管領導要承擔次責，要有擔當，務實肯干。主管領導與分管領導分別要明確各自的責任，以逐層、逐部門簽訂責任狀的方式，完善獎勵、懲處標準。由此，實現(xiàn)對施工企業(yè)各級人員“兩金”壓控責任的全面強化，實現(xiàn)對“兩金”壓控責任體系的完善。而且，施工企業(yè)領導要結(jié)合本企業(yè)具體情況，采用靈活的方式對“兩金”管理責任進行推動，如分片式、分級式、分類式。

（五）以理性思維完善“兩金”管控機制

施工企業(yè)在“兩金”管控過程中，要從降杠桿角度出發(fā)，以理性思維實現(xiàn)對“兩金”管控機制的完善。具體來說，施工企業(yè)管理層要帶領全體員工，學習“兩金”相關知識，在企業(yè)內(nèi)部形成先進的經(jīng)營理念，樹立正確的業(yè)績觀念。嚴厲禁止大包大攬、片面追求經(jīng)濟增長或是規(guī)模增長的現(xiàn)象。在項目承攬過程中，要真正做到深入實地考察，通過考察的方式，不承攬有明顯利潤虧損的項目。除此之外，施工企業(yè)要重視理性思維，理性參與到激烈的市場競爭中。在投資、融資前，要展開可行性論證，確保投資和融資的項目可行性較高。由此，從源頭上降低施工企業(yè)“兩金”管控的難度。

（六）以督導幫扶提高“兩金”監(jiān)督力度

在降杠桿背景下施工企業(yè)可利用督導幫扶的方式，提高“兩金”監(jiān)管力度。施工企業(yè)需要結(jié)合實際情況，完善“兩金”監(jiān)控預警機制，實現(xiàn)對“兩金”的全過程監(jiān)督與管控。加強對信息化數(shù)據(jù)平臺的利用，落實“兩金”風險預警通報機制，將“兩金”風險預警全面覆蓋在施工企業(yè)各環(huán)節(jié)中。在對各類應收賬款經(jīng)濟風險事項進行分析時，要將其納入到“兩金”預警風險通報范圍中。同時，定期對相關數(shù)據(jù)進行分類，推送至相關業(yè)務部門中，及時發(fā)出通報預警。以此幫助施工企業(yè)部門領導能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，根據(jù)對問題的分析提出相應的應對措施。

（七）加強對“兩金”管理方法的創(chuàng)新

施工企業(yè)在降杠桿背景下，要充分加強對“兩金”管理方法的創(chuàng)新。一方面，利用國家去杠桿、供給側(cè)深化改革背景，提出“兩金”壓控創(chuàng)新方法。借助保函置換或是與第三方代理公司合作等方式，展開對“兩金”的綜合管理。對金額較大或是賬齡較長的應收賬款，大膽的公開示眾，以懸賞的方式解決應收賬款問題。無論施工企業(yè)內(nèi)部人員，還是外部社會人員，追回應收款項就有相應的獎勵。在此期間，加強對應收賬款資產(chǎn)證券化的應用，提高應收賬款變現(xiàn)能力。另一方面，加強對黨建責任考核的創(chuàng)新。將施工企業(yè)的黨建工作，與“兩金”壓控相連，對黨建工作考核體系內(nèi)容進行修訂、更新。在更新的考核體系中，要同時兼顧好經(jīng)濟賬目和政治賬目。

（八）以目標考核完善“兩金”閉環(huán)管理

施工企業(yè)在“兩金”管控期間，要將目標作為根本導向，重視考核內(nèi)容。首先，明確管控目標。在掌握“兩金”管控目標的基礎上，對目標進行逐個分解，將“兩金”管控的壓力責任層層傳遞，確?！皟山稹惫芸貙嵭?。其次，促進“兩金”管控的常態(tài)化。在年度考核體系中，納入過程考核，加強施工企業(yè)領導對過程管控的重視，形成邊算邊清的收款理念。最后，獎罰分明。在“兩金”管控過程中，該獎勵的及時獎勵，該懲處的及時懲處，且要保證獎勵和懲處的力度，確保收款者即為受益者。

四、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展進程中，建筑施工企業(yè)逐漸開始加強對“兩金”管控的重視。從某種角度而言，企業(yè)管控“兩金”，能夠使企業(yè)從比較全面的角度上掌握盈利情況和虧損情況，為制定合理的發(fā)展方案提供保障。在降杠桿背景下，施工企業(yè)通過合理的舉措，實現(xiàn)對“兩金”的管控，能夠促進施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻：

[1]王海潔.建筑施工企業(yè)“兩金”壓降和管控的意義及對策[J].首席財務官，2019，015（011）：107-108.

[2]王璇.淺談如何加強施工企業(yè)“兩金”管理[J].中國民商，2019，75（03）：83.

[3]周鵬.建筑施工企業(yè)“兩金”管理存在的問題及其規(guī)范[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2020，19（03）：229-230.