行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控

陳小婧

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善以及事業(yè)單位管理體制改革的持續(xù)深化，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生了很大的改變，同時(shí)也面臨著很多新的挑戰(zhàn)，這導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的不斷攀升。在此背景下，行政事業(yè)單位需要密切關(guān)注財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，深入剖析自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面存在的不足，從而制定切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)策略，全面提升工作水平。本文在對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別的基礎(chǔ)之上，具體探討了行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的薄弱之處，提出了相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略。希望通過本文的探討，能夠給行政事業(yè)單位做好財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控工作帶來一些有益參考，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)一樣，都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，面對(duì)各種財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，需要采取有效的應(yīng)對(duì)策略，確保財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)失控。目前在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境發(fā)生巨大變化的情況下，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)越來越突出，這給行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開展帶來了很大負(fù)面影響，如何采取有效措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，這對(duì)于大多數(shù)的行政事業(yè)單位而言都是一個(gè)很大的考驗(yàn)。目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控方面存在較大短板，由此帶來的危害不斷攀升，這意味著行政事業(yè)單位需要更加注重財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及管控，從而給單位的更好發(fā)展提供良好支撐。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)較多，通過對(duì)于相關(guān)研究成果進(jìn)行梳理，本文將行政事業(yè)單位主要的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別如下：一是資金收支風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，伴隨著大量的資金收支活動(dòng)，其中自然有各種風(fēng)險(xiǎn)，例如資金收支不平衡，資金浪費(fèi)等情況。二是會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要因?yàn)楹怂悴粔驕?zhǔn)確帶來的風(fēng)險(xiǎn)，由此導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的失真。三是資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位有很多的資產(chǎn)，在資產(chǎn)管理工作中，容易因?yàn)橘Y產(chǎn)管理水平低出現(xiàn)資產(chǎn)流失、貶值、運(yùn)營(yíng)低效等一系列的風(fēng)險(xiǎn)。四是操作風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)主要來自財(cái)務(wù)管理人員操作的不規(guī)范、不合規(guī)等，部分行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面存在操作粗放、缺少監(jiān)督、制衡等問題，這樣容易帶來操作風(fēng)險(xiǎn)。舉例來說，部分財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)設(shè)置存在缺陷，權(quán)限過于集中或者沒有相應(yīng)的約束，這就容易出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控存在的不足

目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)域存在較大的不足，有很多的問題亟待解決，具體闡述如下：

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中往往缺少足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這是一個(gè)比較突出的和普遍的問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱往往意味著單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重視不足，又或者是對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視而不見，這種情況下，很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就難以得到及時(shí)的應(yīng)對(duì)。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)往往將更多的精力放在了業(yè)務(wù)開展方面，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容比較單一，不會(huì)出現(xiàn)什么風(fēng)險(xiǎn)，這樣的意識(shí)下，行政事業(yè)單位很難做到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有較高的警惕性，而這會(huì)給財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的失控埋下隱患。舉例來說，行政事業(yè)單位部分財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)于財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)都沒有一個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)以及了解，更談不上會(huì)在工作中注意風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，這就很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)失控。而導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的原因很多，最主要的原因其實(shí)還是沒有在財(cái)務(wù)管理方面轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的理念，這一工作的開展更多地還帶有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代色彩。

（二）預(yù)算編制不夠合理

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，能否做好預(yù)算管理這一工作會(huì)直接影響財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，如果預(yù)算編制不夠科學(xué)，那么這樣的預(yù)算管理工作就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)被進(jìn)一步放大。盡管目前行政事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算管理工作的重要性以及作用已經(jīng)有了初步認(rèn)識(shí)，每年的預(yù)算編制和執(zhí)行都是嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，但是因?yàn)轭A(yù)算編制不科學(xué)導(dǎo)致了這一工作問題重重，并因此帶來了很大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位預(yù)算管理的問題主要集中在以下幾點(diǎn)：一是預(yù)算管理脫離實(shí)際，往往就是年復(fù)一年在上一年的基礎(chǔ)之上進(jìn)行微調(diào)，根本就沒有充分考慮新的年度內(nèi)各方面的變化，由此導(dǎo)致了預(yù)算管理不夠科學(xué);二是預(yù)算管理內(nèi)容不夠全面，預(yù)算管理所涵蓋的內(nèi)容很多，目前不少行政事業(yè)單位在此方面存在一定不足，即預(yù)算管理沒有囊括資金管理、資產(chǎn)管理等不同的內(nèi)容，這會(huì)限制預(yù)算管理工作效用的充分發(fā)揮;三是預(yù)算管理實(shí)施遭遇重重阻力，得不到較好執(zhí)行，預(yù)算管理的約束作用沒有得到較好發(fā)揮，預(yù)算與單位發(fā)展不匹配的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，這樣自然也會(huì)帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。舉例來說，一些部門無視預(yù)算約束，在預(yù)算目標(biāo)偏離的時(shí)候不及時(shí)采取糾正措施，這自然會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理工作問題突出。

（三）管理制度不夠健全

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控制度是否完善會(huì)直接影響財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控效果，從目前不少行政事業(yè)單位的情況來看，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控方面的制度顯然還不夠健全，這導(dǎo)致了此項(xiàng)工作的開展往往主觀性較強(qiáng)，很難取得比較好的效果。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)因素很多，如果管理制度缺少針對(duì)性、實(shí)效性，又或者管理制度不夠細(xì)化、具體，那么必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作開展規(guī)范性大受影響。舉例來說，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面，在資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、報(bào)廢、處置等方面沒有相應(yīng)的健全制度，這就導(dǎo)致了資產(chǎn)管理低效，甚至?xí)霈F(xiàn)資產(chǎn)流失等問題，這樣的管理制度自然會(huì)放大財(cái)務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)。如資產(chǎn)報(bào)廢流程、報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)等沒有細(xì)化，一些資產(chǎn)容易因?yàn)檫@些漏洞而流失。

（四）人員素質(zhì)有待提升

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控工作的專業(yè)性很強(qiáng)，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的各種能力要求較高，因此如果行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，必然會(huì)對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開展帶來很大不良影響，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控本身的專業(yè)性很強(qiáng)，這一工作效果好壞很大程度上取決于財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)。從目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)來看，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控這一方面勝任力明顯不足，財(cái)務(wù)管理人員很少關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，自然也沒有壓力以及動(dòng)力去補(bǔ)齊自身這方面存在的短板。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)不足，尤其是缺少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控方面的培訓(xùn)，由此導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理人員在此方面能力有限，無法做好財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控工作。行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的必要性認(rèn)識(shí)不足，甚至認(rèn)為培訓(xùn)是員工自己的事情，單位沒有必要開展這一工作，這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員難以具備做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的能力。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控策略

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控需要多措并舉，圍繞上文所談到的種種問題以及不足，當(dāng)務(wù)之急是要做好以下幾個(gè)方面的工作。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

行政事業(yè)單位需要通過各種措施進(jìn)一步強(qiáng)化管理者以及財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要求其對(duì)于潛在的各種財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全面了解，對(duì)于各種財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)保持足夠的警惕性，從而做到及時(shí)進(jìn)行干預(yù)，將各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在“萌芽”狀態(tài)。行政事業(yè)單位強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)手段方面，可以通過大張旗鼓地宣傳一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)典型案例，給相關(guān)人員帶來深刻的觸動(dòng)，也可以組織相關(guān)人員開展座談會(huì)、開展研討會(huì)等，讓參與人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害有更加深刻的認(rèn)識(shí)。當(dāng)財(cái)務(wù)人員對(duì)于各種財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)比較警惕的情況下，就能在工作中自覺地按照規(guī)定約束自身的行為，同時(shí)也能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，給單位處理財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)贏得更多的應(yīng)對(duì)時(shí)間。強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)意味著行政事業(yè)單位需要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作置于一個(gè)更加重要的地位，多多思考財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)所在，從而在工作中能夠重點(diǎn)去關(guān)注這些風(fēng)險(xiǎn)。

（二）科學(xué)編制預(yù)算

加強(qiáng)預(yù)算管理工作有利于進(jìn)行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的管控，行政事業(yè)單位需要對(duì)當(dāng)前預(yù)算管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，圍繞預(yù)算管理中存在的各種問題，采取相應(yīng)的解決措施。開展好預(yù)算管理工作的重點(diǎn)包括以下幾點(diǎn)：首先，預(yù)算管理要契合單位的實(shí)際情況，這一工作不能夠閉門造車，更不能夠自以為是，最理想的做法是引入零基預(yù)算，每一年年初都在對(duì)于未來年度進(jìn)行的全面預(yù)測(cè)分析的基礎(chǔ)之上制定預(yù)算，這樣的預(yù)算才能夠與單位的實(shí)際情況相匹配，也更容易落地;其次，預(yù)算管理工作內(nèi)容需要盡量覆蓋到多方面的內(nèi)容，資金管理、運(yùn)營(yíng)管理、資產(chǎn)管理、投融資管理等，這些內(nèi)容都需要照顧到，預(yù)算管理越是全面，意味著這一工作越是能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用;最后，預(yù)算管理工作實(shí)施需要注意方式方法，預(yù)算方案要具有一定的剛性，面對(duì)預(yù)算管理實(shí)施阻力，需要有良好的應(yīng)對(duì)措施，一旦預(yù)算發(fā)生偏差，需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整糾偏，保證預(yù)算管理不打折。

（三）健全財(cái)務(wù)管理制度

行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控制度需要進(jìn)一步加以完善，確保這一工作的開展能夠在相關(guān)制度的約束下進(jìn)行，盡量減少財(cái)務(wù)管理工作的隨意性以及粗放性。針對(duì)存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位需要從制度建設(shè)方面著手，圍繞具體的風(fēng)險(xiǎn)成因，查詢財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的漏洞，從而健全相應(yīng)的管理制度，保證財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)得到較好管控。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度建設(shè)需要注意以下幾點(diǎn)：一是相關(guān)制度建設(shè)應(yīng)建立在充分調(diào)研分析的基礎(chǔ)之上，沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)，行政事業(yè)單位要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的調(diào)查分析，了解財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控問題;二是財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控制度需要有良好的實(shí)效性，相應(yīng)的制度能夠順利落地，而不是因?yàn)闆]有操作性停留在紙面上，影響制度效果。三是切實(shí)維護(hù)好財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控制度的權(quán)威性，對(duì)于已經(jīng)出臺(tái)的相關(guān)制度，需要嚴(yán)格執(zhí)行，努力做到制度面前人人平等，每一個(gè)人都需要遵循相應(yīng)的制度，這樣才能夠有效規(guī)避各種財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。另外行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度完善需要廣泛借鑒不同單位的經(jīng)驗(yàn)，多多汲取不同單位的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從而保證相關(guān)制度能夠更加科學(xué)合理。

（四）提升財(cái)務(wù)人員能力

行政事業(yè)單位需要努力提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，尤其是要注重培養(yǎng)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控技能，提升其做好相關(guān)工作的能力，這樣才能夠做到針對(duì)不同的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，采用不同的措施加以科學(xué)應(yīng)對(duì)。財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)提升需要統(tǒng)籌兼顧以下幾點(diǎn)：一是要開展相應(yīng)的培訓(xùn)，圍繞財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控方面存在的不足，提供相關(guān)主題內(nèi)容的培訓(xùn)，從而保證其能夠做好財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控工作。為了確保培訓(xùn)工作的有效性，關(guān)鍵需要做好培訓(xùn)需求分析，采用問卷調(diào)查、走訪調(diào)研來了解財(cái)務(wù)人員的能力不足，從而提升培訓(xùn)的針對(duì)性;二是要做好績(jī)效考核工作，通過績(jī)效考核給財(cái)務(wù)人員提升自身的能力素養(yǎng)施加一定的壓力，其中財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控能力要作為重點(diǎn)進(jìn)行考核，從而引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員有意識(shí)地積累財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)驗(yàn);三是要塑造良好的學(xué)習(xí)氛圍，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門要營(yíng)造學(xué)習(xí)型組織，針對(duì)一些典型的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)定期進(jìn)行研究討論，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員對(duì)于如何進(jìn)行管控進(jìn)行思考以及研究，確保財(cái)務(wù)人員都能夠掌握好解決財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的基本技巧以及知識(shí)，從而游刃有余地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。

結(jié) 語(yǔ)

總而言之，行政事業(yè)單位需要高度重視財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控工作，投入更多的時(shí)間、精力去準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)所在，并科學(xué)地對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行概率以及影響進(jìn)行評(píng)價(jià)， 在此基礎(chǔ)之上，著力做好預(yù)算管理、健全財(cái)務(wù)管理制度、提升財(cái)務(wù)人員能力等工作，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的較好管控，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，減輕財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)危害。本文所提出的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控策略既有對(duì)于相關(guān)研究成果的借鑒，同時(shí)也有自身的一些見解，考慮到不同行政事業(yè)單位之間的客觀差異性，每一個(gè)行政事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中，都需要結(jié)合自身的情況，更加靈活地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控，以確保財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。