加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的幾點(diǎn)建議

王夢丹

隨著城市化進(jìn)程與市場需求的增加，為建筑施工企業(yè)提供了發(fā)展機(jī)遇，建筑施工企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，業(yè)務(wù)類型更加多樣，作為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱企業(yè)，建筑企業(yè)自身發(fā)展的同時，也會帶動我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但由于建筑施工企業(yè)數(shù)量增加，市場競爭激烈，受自身運(yùn)營特點(diǎn)的影響，項(xiàng)目施工周期長、資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢等，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)面臨多重內(nèi)部控制風(fēng)險問題。建筑施工企業(yè)若不及時采取措施，做好風(fēng)險管控工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險惡化，必然會限制建筑施工企業(yè)自身正常運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)前建筑施工企業(yè)在工程項(xiàng)目投資環(huán)節(jié)、施工成本管理環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)均會滋生內(nèi)部控制風(fēng)險，基于此，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制風(fēng)險管理，明確不同環(huán)節(jié)中的具體風(fēng)險，制定內(nèi)部控制風(fēng)險管控措施，降低風(fēng)險發(fā)生概率，帶動建筑施工企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

新時期背景下，建筑施工企業(yè)獲得發(fā)展的同時，也面臨發(fā)展困境。同行業(yè)數(shù)量增多，無形中加劇了市場競爭。建筑施工企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，主要以項(xiàng)目工程為主，在項(xiàng)目施工前制定可行性報(bào)告，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，編制恰當(dāng)?shù)氖┕し桨?，合理控制整個施工過程中的項(xiàng)目成本，推進(jìn)項(xiàng)目高質(zhì)量完成。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，風(fēng)險問題客觀存在，并對項(xiàng)目建設(shè)與建筑施工企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。建筑施工企業(yè)可從內(nèi)部控制層面出發(fā)，做好風(fēng)險識別與管控，保證項(xiàng)目工程質(zhì)量。建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險管理中，應(yīng)強(qiáng)化工程項(xiàng)目投資管理、加強(qiáng)成本管理、做好財(cái)務(wù)管理工作，從風(fēng)險源頭處出發(fā)，將風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)，提高建筑施工企業(yè)管理水平與核心競爭力，引導(dǎo)其積極參與市場競爭，占據(jù)一定市場份額。

一、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的重要性

內(nèi)部控制是建筑施工企業(yè)內(nèi)部的重要管理手段之一，相較于其他企業(yè)，建筑施工企業(yè)具有顯著的特征，如施工周期長、資金投入大等，無形中增加了風(fēng)險發(fā)生概率。風(fēng)險管理與控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，建筑施工企業(yè)在日常運(yùn)營中，通過開展內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化風(fēng)險識別與管理，推動建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展。建筑施工企業(yè)積極開展并強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險管理，具有重要意義。

首先能夠從根本上保證會計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。通過內(nèi)部控制風(fēng)險管理，在管控過程中，能夠?qū)Σ煌ぷ鳝h(huán)節(jié)進(jìn)行深入研究與分析，制定完善的內(nèi)部控制管理制度，規(guī)范員工行為，保證企業(yè)會計(jì)信息收集、整合與分類的準(zhǔn)確性。利用精準(zhǔn)的會計(jì)信息，為企業(yè)經(jīng)營與管理等活動實(shí)施提供詳實(shí)的數(shù)據(jù)信息支持。

其次有利于防范經(jīng)營風(fēng)險。在建筑施工企業(yè)管理過程中，風(fēng)險控制是一項(xiàng)重要內(nèi)容，對建筑施工企業(yè)風(fēng)險防范具有推動作用。建筑施工企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，能夠采用科學(xué)方法及手段，詳細(xì)分析企業(yè)運(yùn)營及發(fā)展中可能面臨的風(fēng)險問題，通過風(fēng)險綜合評估，利用評估結(jié)果，強(qiáng)化企業(yè)管理，助力企業(yè)發(fā)展。

最后有利于保證資源信息的完整性。建筑施工企業(yè)通過開展內(nèi)部控制，完善相關(guān)制度，使監(jiān)督與管理工作開展更加科學(xué)，管理物資采購與驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，保證發(fā)展資源信息的安全與完整。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險分析

（一）工程項(xiàng)目投資風(fēng)險

首先存在原材料供應(yīng)風(fēng)險。在工程項(xiàng)目投資風(fēng)險中，原材料供應(yīng)風(fēng)險問題相對突出。在建筑施工企業(yè)內(nèi)部，由于對項(xiàng)目勘探不到位，所預(yù)計(jì)的原材料數(shù)量、應(yīng)用數(shù)量與實(shí)際施工存在偏差，不僅會影響施工質(zhì)量與進(jìn)度，還會導(dǎo)致項(xiàng)目施工與預(yù)期存在偏差問題，繼而滋生投資風(fēng)險。

其次建筑施工企業(yè)在承接工程項(xiàng)目時，初期投資資金不高，隨著工程項(xiàng)目施工逐漸深入，建筑施工企業(yè)需要投入大量資金。若建筑施工企業(yè)實(shí)際資金投入無法滿足項(xiàng)目資金應(yīng)用需求，建筑施工企業(yè)將會面臨諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險問題，還會影響工程項(xiàng)目投資收益。

最后建筑施工企業(yè)在工程項(xiàng)目施工中，由于施工風(fēng)險的存在，將引發(fā)項(xiàng)目投資風(fēng)險問題。針對工程項(xiàng)目，在正式施工前，準(zhǔn)備工作不完善，在正式施工過程中，將會產(chǎn)生施工材料短缺問題、施工圖紙不科學(xué)及施工設(shè)備不完善等，不僅會影響整體施工質(zhì)量與進(jìn)度，還會增加風(fēng)險發(fā)生概率。

（二）項(xiàng)目施工成本管理風(fēng)險

在建筑施工企業(yè)內(nèi)部，還存在成本管理風(fēng)險。成本管理是建筑施工企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，貫穿于工程項(xiàng)目施工全過程中，通過調(diào)動所有員工積極參與，樹立成本意識，優(yōu)化整體成本支出，提高建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制中，存在成本管理風(fēng)險問題。

首先在建筑施工企業(yè)中，存在材料控制風(fēng)險問題。建筑施工企業(yè)在承接工程項(xiàng)目中，施工材料支出在總支出中占據(jù)較大比重，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，施工材料支出約為總支出的70%，由此可見，建筑施工企業(yè)具有一定施工成本節(jié)約空間。建筑施工企業(yè)雖然積極開展了成本管理工作，管控施工材料支出，但建筑施工企業(yè)并未結(jié)合工程項(xiàng)目實(shí)際情況，明確項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)做需要的主要材料與大宗材料，材料購置方案與成本管控方案制定不到位，易產(chǎn)生材料隨意購置等問題。同時在建筑施工企業(yè)內(nèi)，材料成本核算制度與內(nèi)部審核制度不完善，施工材料購置及消耗情況與實(shí)際庫存存在差異問題。在此基礎(chǔ)上，建筑企業(yè)在應(yīng)用原材料時，還存在預(yù)估不準(zhǔn)確問題，施工材料嚴(yán)重浪費(fèi)。在材料采購環(huán)節(jié)，受供應(yīng)商影響較大，施工材料采購單價較高，增加整體成本支出，產(chǎn)生風(fēng)險問題。

其次建筑施工企業(yè)開展成本管控工作，在不影響項(xiàng)目工程整體施工質(zhì)量的前提下，應(yīng)不斷減少施工費(fèi)用支出，獲取更多經(jīng)濟(jì)效益。在一般情況下，建筑施工企業(yè)對項(xiàng)目工程的施工周期管控較為嚴(yán)格，若無法在規(guī)定周期內(nèi)完成施工，將會增加整體施工成本支出。由此可見，建筑施工企業(yè)過于重視施工周期，卻忽視了成本管控，將會引發(fā)成本管理風(fēng)險問題。

（三）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理風(fēng)險

在建筑施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險是內(nèi)部控制風(fēng)險的重要組成，由于財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)相對復(fù)雜的工作，涉及多環(huán)節(jié)及多內(nèi)容，因而財(cái)務(wù)管理風(fēng)險問題突出。

首先為預(yù)算管理風(fēng)險。在建筑施工企業(yè)內(nèi)部，預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，通過預(yù)算管理，編制恰當(dāng)預(yù)算方案，嚴(yán)格控制成本，合理配置資源，提高經(jīng)濟(jì)效益。但存在部分建筑施工企業(yè)對預(yù)算管理缺乏重視，忽視預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的推動作用，并未編制預(yù)算方案，預(yù)算管理作用發(fā)揮不充分。還存在部分建筑施工企業(yè)，雖然開展了預(yù)算管理工作，但預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不恰當(dāng)，預(yù)算方案執(zhí)行力度不高，導(dǎo)致內(nèi)部資源浪費(fèi)問題突出，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略無法落實(shí)。

其次建筑施工企業(yè)還存在涉稅風(fēng)險問題。隨著營改增政策的貫徹與落實(shí)，對建筑企業(yè)稅務(wù)工作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。建筑施工企業(yè)增值稅專用發(fā)票管理是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，若建筑施工企業(yè)無法根據(jù)相關(guān)規(guī)定，開展增值稅專用發(fā)票管理工作，建筑施工企業(yè)不僅會面臨經(jīng)濟(jì)損失問題，還會增加法律風(fēng)險發(fā)生概率。

（四）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險

在建筑施工企業(yè)內(nèi)部，往往還存在一定內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險問題。首先是企業(yè)文化缺乏。在建筑施工企業(yè)中，并未形成良好的企業(yè)文化，導(dǎo)致企業(yè)價值理念展現(xiàn)不充分，無法發(fā)揮對員工的價值引導(dǎo)與調(diào)動作用。企業(yè)文化得不到完善，長此以往必然會產(chǎn)生多種問題，員工對企業(yè)發(fā)展不認(rèn)同，也不利于企業(yè)搭建完善的內(nèi)部控制環(huán)境。

其次建筑施工企業(yè)人力資源管理系統(tǒng)不完善。人才是推動建筑施工企業(yè)發(fā)展的不竭動力，人力資源系統(tǒng)是否完善，將直接影響內(nèi)部控制工作的實(shí)施。從實(shí)際情況來看，當(dāng)前建筑施工企業(yè)人力資源系統(tǒng)存在漏洞，使內(nèi)控策略實(shí)施難度較大。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理措施

（一）強(qiáng)化工程項(xiàng)目投資管理

為從根本上規(guī)避項(xiàng)目工程投資風(fēng)險問題，需要采用恰當(dāng)?shù)膬?nèi)控措施。首先應(yīng)強(qiáng)化對施工原材料的管控。建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目正式施工前，需做好原材料采購工作，并實(shí)時關(guān)注項(xiàng)目施工進(jìn)度，結(jié)合項(xiàng)目施工情況，及時補(bǔ)充原材料。針對在項(xiàng)目施工過程中消耗量相對較大的原材料，應(yīng)第一時間補(bǔ)充，避免出現(xiàn)材料儲備不充分，而影響施工進(jìn)度。管理人員應(yīng)不定期開展檢查工作，如檢查原材料質(zhì)量及保存環(huán)境是否妥當(dāng)，避免使用質(zhì)量不佳的原材料，影響整體工程質(zhì)量。

其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)合理安排現(xiàn)金流量，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀與項(xiàng)目實(shí)際需求，制定科學(xué)且完善的籌資方案。建筑施工企業(yè)通過合理搭配籌資資金占用使用與資金來源，對施工項(xiàng)目現(xiàn)金流量進(jìn)行合理配置。管理人員也需要結(jié)合項(xiàng)目現(xiàn)狀，選擇最為恰當(dāng)?shù)幕I資方案，規(guī)避投資風(fēng)險問題。

再次，針對施工過程中存在的風(fēng)險問題，也需要強(qiáng)化內(nèi)控。建筑企業(yè)為降低施工過程中的風(fēng)險，可采用項(xiàng)目分包機(jī)制，將工程項(xiàng)目劃分為不同類型，并將其分包給其他企業(yè)，采用這一方式，合理規(guī)避風(fēng)險，施工風(fēng)險將由多個企業(yè)共同承擔(dān)。在項(xiàng)目施工過程中，還需要做好監(jiān)督及管控工作，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，避免問題惡化，引發(fā)風(fēng)險。

最后，針對工程項(xiàng)目，在施工條件允許的前提下，施工隊(duì)伍應(yīng)采用多樣性施工技術(shù)，保證項(xiàng)目質(zhì)量。同時建筑施工企業(yè)還需要從人才層面出發(fā)，做好人才引進(jìn)與培養(yǎng)工作，做好與人才的信息溝通，與項(xiàng)目實(shí)施人員建立緊密聯(lián)系，互相溝通項(xiàng)目進(jìn)展，避免出現(xiàn)由于信息偏差引發(fā)的風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，建筑施工企業(yè)還應(yīng)通過內(nèi)部控制，及時掌控技術(shù)風(fēng)險，制定應(yīng)對方案，降低風(fēng)險發(fā)生概率。

（二）加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理

1.加強(qiáng)對施工材料的成本管理與控制

加強(qiáng)對施工材料的成本控制，降低成本管理風(fēng)險發(fā)生概率。首先，在工程項(xiàng)目施工材料采購環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)應(yīng)組建采購詢價小組，明確施工過程中所需的原材料類型，深入市場，掌握不同材料的實(shí)際價格。以此為基礎(chǔ)，采用公開招標(biāo)方式，選擇價格低廉且材料質(zhì)量相對較高的供應(yīng)商，并與之簽訂供應(yīng)合同，不斷優(yōu)化施工材料采購成本。其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)建立施工材料管理與出入庫制度。材料采購?fù)瓿珊?，需第一時間進(jìn)行清點(diǎn)與核查，明確材料采購數(shù)量。在材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)，應(yīng)提前編制材料使用申請，并經(jīng)由管理者審核與簽字后，才能夠領(lǐng)用材料，避免施工材料隨意使用，造成資源浪費(fèi)。再次，應(yīng)不斷提高庫存材料的會計(jì)核算能力。建筑施工企業(yè)可在原有會計(jì)科目基礎(chǔ)上，設(shè)置庫存材料科目，及時更新庫存材料數(shù)量，并做好盤點(diǎn)工作，確保賬實(shí)相符。最后，建筑施工企業(yè)還需要結(jié)合工程項(xiàng)目實(shí)際情況，制定采購預(yù)算方案，強(qiáng)化對材料成本的管控。

2.強(qiáng)化對質(zhì)量成本的管理與控制

在質(zhì)量成本管理與控制中，首先，建筑施工企業(yè)管理者應(yīng)發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，規(guī)范項(xiàng)目施工流程，引導(dǎo)施工人員嚴(yán)格按照施工流程進(jìn)行施工，避免出現(xiàn)違規(guī)施工引發(fā)的質(zhì)量問題，降低后續(xù)返工頻率，減少成本支出。其次，在不影響施工質(zhì)量與施工進(jìn)度的前提下，可采用預(yù)算管理工作，優(yōu)化成本支出。最后，建筑施工企業(yè)應(yīng)建立完善的質(zhì)量監(jiān)管體系，強(qiáng)化對施工過程的監(jiān)管。在此基礎(chǔ)上，可通過定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)施工中存在的問題，解決問題，避免問題惡化。

（三）做好工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

1.實(shí)施全面預(yù)算管理，提高內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平

建筑施工企業(yè)為提高內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平，需要從工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理層面出發(fā)，做好預(yù)算管理工作。首先，建筑施工企業(yè)管理者應(yīng)明確預(yù)算管理實(shí)施的重要性，轉(zhuǎn)變思想觀念，支持預(yù)算管理工作實(shí)施，并在企業(yè)內(nèi)部營造出良好氛圍，調(diào)動員工積極性，實(shí)現(xiàn)全員參與，保證預(yù)算管理質(zhì)量。其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)合理編制預(yù)算方案，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)編制預(yù)算目標(biāo)，提高預(yù)算方案的科學(xué)性與合理性。同時，建筑施工企業(yè)應(yīng)健全預(yù)算體系，將預(yù)算目標(biāo)分解為多個小目標(biāo)，并落實(shí)在不同環(huán)節(jié)及員工中，確保目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。最后，可將預(yù)算實(shí)施與員工績效管理相結(jié)合，輔以獎懲機(jī)制，充分調(diào)動員工積極性。

2.規(guī)范涉稅行為

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)始終跟隨新時代發(fā)展趨勢，轉(zhuǎn)變管理模式，做好原材料與財(cái)務(wù)管控工作，定期組織員工培訓(xùn)，使員工樹立正確認(rèn)知，做好本職工作，積極參與到管理過程中，保證所開具的發(fā)票具有真實(shí)性及有效性。其次，建筑企業(yè)在施工原材料管理中，在合同簽訂前，應(yīng)掌握供應(yīng)商的納稅資格，并做好信息審查工作。

（四）建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)控制度構(gòu)建，是強(qiáng)化風(fēng)險管理的重要措施。首先，企業(yè)管理者應(yīng)搭建完善的內(nèi)控環(huán)境，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，完善治理結(jié)構(gòu)，并逐步形成完善的企業(yè)文化氛圍，引導(dǎo)員工形成正確價值觀念。其次，企業(yè)需要逐步完善人力資源系統(tǒng)，發(fā)揮高素質(zhì)人才優(yōu)勢，打造內(nèi)控環(huán)境。在此基礎(chǔ)上，建筑施工企業(yè)應(yīng)開展內(nèi)部審計(jì)工作，完善審計(jì)監(jiān)督，為內(nèi)部控制工作開展奠定基礎(chǔ)。

結(jié) 語

新時期背景下，建筑施工企業(yè)在發(fā)展中，面臨著諸多風(fēng)險問題，導(dǎo)致企業(yè)陷入發(fā)展困境。基于此，企業(yè)可從多個環(huán)節(jié)出發(fā)，強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險管理，識別與管控風(fēng)險，營造安全發(fā)展環(huán)境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。