關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施研究

杭啟芹

摘? 要：公司內(nèi)部控制問(wèn)題產(chǎn)生會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生合同損失，形成壞賬損失，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生致命傷害。在改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)企業(yè)面臨較大困境，也將面臨較為激烈的競(jìng)爭(zhēng)。在這個(gè)時(shí)代背景下，我國(guó)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制體系，減少企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，文章闡述關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并探究企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;存在問(wèn)題;解決對(duì)策

引言：在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，需要參與較為復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)行為，在經(jīng)營(yíng)中，還需要面臨較為嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)內(nèi)部具有較為合理的管理規(guī)范，但部分企業(yè)內(nèi)部控制情況混亂，缺少完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生資源的浪費(fèi)，影響企業(yè)的效益，嚴(yán)重者還可能會(huì)阻礙企業(yè)的正常運(yùn)行以及發(fā)展。提升企業(yè)內(nèi)部管理情況，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的浪費(fèi)現(xiàn)象，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)工作開(kāi)展的必然內(nèi)容。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作未形成較為完善的體系，工作人員的權(quán)利以及責(zé)任不能合理劃分，導(dǎo)致工作人員責(zé)任不清，影響工作效果。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不具備合理的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控標(biāo)準(zhǔn)，也不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理區(qū)分。該情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況產(chǎn)生混亂，影響信息的真實(shí)性。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理開(kāi)展的過(guò)程中需要較大的數(shù)據(jù)量，并且在信息化不斷發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)中，預(yù)算管理工作也是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，涉及到企業(yè)運(yùn)行的方方面面。企業(yè)缺乏預(yù)算執(zhí)行力，不能為財(cái)務(wù)管理工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理工作的優(yōu)化。當(dāng)前我國(guó)很多中小型企業(yè)的預(yù)算滯后，存在較高的誤差率，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)混亂，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效果。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的工作能力以及業(yè)務(wù)水平均能影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況。當(dāng)前，部分企業(yè)中的工作人員綜合素質(zhì)不足，道德水平低下，影響企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制效果，甚至部分財(cái)務(wù)管理人員由領(lǐng)導(dǎo)的親屬以及親密人員擔(dān)任，影響企業(yè)內(nèi)部格局以及構(gòu)造，尤其是小型民營(yíng)企業(yè)，不適應(yīng)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行，無(wú)法充分發(fā)揮其內(nèi)部的控制作用。除此之外，部分企業(yè)在資金管理水平以及內(nèi)部制度控制流程方面，均存在一定的問(wèn)題，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

1.建立完善的控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況關(guān)系到其經(jīng)濟(jì)效益的獲取情況。建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供保障。因此，企業(yè)管理人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)運(yùn)行情況轉(zhuǎn)變管理經(jīng)營(yíng)觀念，以更加全面的思維認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性。首先，企業(yè)應(yīng)在管理層面制定相應(yīng)的規(guī)范以及流程，將管理制度覆蓋在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各方各面，形成互相監(jiān)督的情況，為企業(yè)構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)管理氛圍。其次，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立完善的管理機(jī)制。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行全面的監(jiān)控，優(yōu)化管理流程，在保證關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)數(shù)量的同時(shí)提升監(jiān)控效果，同時(shí)還應(yīng)防止過(guò)于嚴(yán)重的管理工作影響其運(yùn)行效率。同時(shí)還應(yīng)針對(duì)企業(yè)運(yùn)行結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)層次，防止在管理流程中產(chǎn)生各種問(wèn)題。同時(shí)，還能防止責(zé)任不清的情況發(fā)生，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作切實(shí)發(fā)揮其作用。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)充分發(fā)揮其模范帶頭作用，輔助企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)控制制度，約束企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，盡其最大可能降低管理過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理

預(yù)算管理編制是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)重視該工作。第一，企業(yè)制定完善的預(yù)算編制，應(yīng)以科學(xué)有效的方式開(kāi)展，財(cái)務(wù)工作人員負(fù)責(zé)帶頭，在各個(gè)部門(mén)中抽調(diào)專(zhuān)業(yè)人才，細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制，完成企業(yè)增值的目的，根據(jù)企業(yè)的長(zhǎng)期指標(biāo)以及短期指標(biāo)進(jìn)行合理分配預(yù)算，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制，提升其可行性。第二，將預(yù)算執(zhí)行情況與責(zé)任考核工作掛鉤，對(duì)執(zhí)行能力較高的部門(mén)或工作人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違反制度或自動(dòng)變更預(yù)算的行為，應(yīng)予以相應(yīng)的懲戒。在這一基礎(chǔ)上，能實(shí)現(xiàn)對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的合理控制，充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果。第三，在預(yù)算執(zhí)行管理過(guò)程中，應(yīng)提升預(yù)算管理的剛性，不能隨意調(diào)整財(cái)務(wù)管理預(yù)算內(nèi)容。一旦預(yù)算情況被批準(zhǔn)并投入到企業(yè)運(yùn)行中，就應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算情況對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。如因客觀原因必須對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行管理，則應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)的流程，接受審批之后，方能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行處理。

3.加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立較完善的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)直接向公司的決策部門(mén)匯報(bào)工作情況。對(duì)于企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各項(xiàng)審計(jì)情況，應(yīng)定期或不定期對(duì)其進(jìn)行匯報(bào)，匯報(bào)內(nèi)容包括常規(guī)審計(jì)內(nèi)容以及專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容，讓審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)常態(tài)化。例如：審計(jì)部門(mén)工作人員應(yīng)在企業(yè)采購(gòu)、銷(xiāo)售等工作開(kāi)展的過(guò)程中進(jìn)行全流程的管理。對(duì)于重要崗位離任審計(jì)工作也是審計(jì)的重要內(nèi)容。在這一基礎(chǔ)上，審計(jì)工作人員能對(duì)全公司進(jìn)行信息披露，并為企業(yè)的發(fā)展情況產(chǎn)生警示作用。這一工作的順利實(shí)行能在無(wú)形中產(chǎn)生較大的內(nèi)控壓力，凈化公司內(nèi)部環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作人員，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合理審計(jì)。一旦在該過(guò)程中審計(jì)出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行情況產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)性，則高層管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)其進(jìn)行合理控制。

4.建立信息收集與溝通系統(tǒng)

為提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理效果，及時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)情況，應(yīng)注重對(duì)于信息以及數(shù)據(jù)的收集，在企業(yè)內(nèi)部建立較為完善的信息收集與管理系統(tǒng)。在內(nèi)部控制中，應(yīng)充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用，以信息化技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)管理，減少人為干預(yù)對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性產(chǎn)生的影響。同時(shí)，該方式還能提升企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析以及管理能力，在企業(yè)運(yùn)行中構(gòu)建完善的信息傳遞以及溝通機(jī)制，促使企業(yè)管理者能實(shí)現(xiàn)正確決策。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率以及收益在一定程度上取決于其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理情況。企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部制度控制的過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的特征以及經(jīng)營(yíng)方式，遵循合理的內(nèi)部控制相關(guān)原則，制定出符合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)情況的控制制度，進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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