金融工具創(chuàng)新對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理的影響分析

何雯

【摘要】當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。同時市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，愈發(fā)加強(qiáng)了企業(yè)之間的競爭，企業(yè)要想不被淘汰應(yīng)不斷適應(yīng)現(xiàn)代化市場的發(fā)展。將金融工具更好地應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理之中，才能夠促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展，金融工具創(chuàng)新已勢在必行且十分緊迫。不斷創(chuàng)新金融工具，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理模式，構(gòu)建完善、成熟財(cái)務(wù)管理體系，對企業(yè)的生存和發(fā)展意義重大。文章結(jié)合金融工具創(chuàng)新的意義和手段，分析了金融工具創(chuàng)新對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的影響，為推動金融工具升級、完善企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系提供了借鑒性經(jīng)驗(yàn)。

【關(guān)鍵詞】金融工具創(chuàng)新；財(cái)務(wù)管理；會計(jì)實(shí)務(wù)

【中圖分類號】F275；F832

一、金融工具創(chuàng)新的意義

金融投資作為企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，其定義為籌資和投資、資本分配等與日常經(jīng)營相關(guān)的各種金融活動。金融工具在其中扮演著重要的角色，不僅影響金融規(guī)劃，更能夠起到有效預(yù)測風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險的作用。金融工具也在不斷創(chuàng)新，如債券、融資、股票等有關(guān)金融工具的創(chuàng)新，雖然覆蓋范圍較小，但是也屬于金融工具創(chuàng)新范疇之內(nèi)。金融工具作為企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理的直接依據(jù)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。

當(dāng)下主要的金融工具有貨幣、債券、企業(yè)債券、股票期貨等。在企業(yè)經(jīng)營過程中，為了促進(jìn)企業(yè)向現(xiàn)代化、規(guī)范化發(fā)展，金融工具的創(chuàng)新是核心保障，通過金融工具的不斷創(chuàng)新促使企業(yè)朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，能夠不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理水平。金融工具的創(chuàng)新，能夠避免企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理模式一成不變，不僅能夠拓展企業(yè)資金的來源，提高投資風(fēng)險規(guī)劃能力，還能夠提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的發(fā)展尋找新的經(jīng)營機(jī)會，獲取新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展、變化、創(chuàng)新，企業(yè)只有不斷進(jìn)行金融工具的創(chuàng)新，提升企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理能力，結(jié)合市場靈活規(guī)范風(fēng)險，才能確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

二、金融工具創(chuàng)新的手段

財(cái)務(wù)管理不僅包括會計(jì)核算，還包括金融管理活動、支付手段的創(chuàng)新，應(yīng)該是貫穿整個財(cái)務(wù)會計(jì)管理過程，從金融活動的指導(dǎo)與監(jiān)管、金融工具的創(chuàng)新、支付手段的更新、結(jié)算方式的改變到金融工具的規(guī)范管理制度等，涉及到整個財(cái)務(wù)會計(jì)核算管理監(jiān)督流程。企業(yè)進(jìn)行金融工具創(chuàng)新的過程中，勢必會改變原始的財(cái)務(wù)會計(jì)核算方式，企業(yè)整體經(jīng)營活動以及經(jīng)營方向應(yīng)與之相適應(yīng)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌l(fā)展、創(chuàng)新。金融新工具新方式的實(shí)行在促使企業(yè)優(yōu)化轉(zhuǎn)型的同時也為企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險，財(cái)務(wù)管理人員作為專業(yè)技能人員，應(yīng)該合理判定金融工具更新可能給企業(yè)帶來的風(fēng)險以及如何有效規(guī)避風(fēng)險，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)金融工具優(yōu)化的基礎(chǔ)上，提升財(cái)務(wù)會計(jì)管理能力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)的發(fā)展。

三、金融工具創(chuàng)新對財(cái)務(wù)會計(jì)的影響

（一）對確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的影響

金融工具的不斷推陳出新，為企業(yè)資金籌措提供更多融通渠道，但傳統(tǒng)金融工具下的財(cái)務(wù)會計(jì)管理模式，無法適應(yīng)現(xiàn)行金融市場的需求。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)模式的基本特征是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為確認(rèn)基礎(chǔ)，具體指財(cái)務(wù)報(bào)表只能顯示已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)信息記錄，對可能發(fā)生的交易但并未發(fā)生實(shí)際經(jīng)營活動的交易內(nèi)容（如合同已經(jīng)簽訂但未發(fā)生的商品購銷業(yè)務(wù)）無法進(jìn)行確認(rèn)與記錄，顯然其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)范圍較窄，具有一定的局限性。同時，在會計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)營活動、生產(chǎn)活動產(chǎn)生一些經(jīng)濟(jì)的行為，合作方根據(jù)合同內(nèi)容對資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)，存在一定的分歧，對于實(shí)時發(fā)生的交易活動不能及時進(jìn)行確認(rèn)，導(dǎo)致在資產(chǎn)確認(rèn)與財(cái)務(wù)報(bào)表中的確認(rèn)上存在一定的差異。這一特點(diǎn)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算對會計(jì)要素的定義上。例如，財(cái)務(wù)管理學(xué)對資產(chǎn)和負(fù)債的定義都著重強(qiáng)調(diào)了一點(diǎn)，即由“過去交易或者事項(xiàng)引起”，且預(yù)計(jì)未來即將發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不作為資產(chǎn)或負(fù)債確認(rèn)。這種資產(chǎn)或者負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)也逐漸無法滿足財(cái)報(bào)使用者的要求。按照一般會計(jì)確認(rèn)慣例，或有資產(chǎn)是不加以確認(rèn)的，何時初始確認(rèn)，何時終止確認(rèn)，企業(yè)都應(yīng)準(zhǔn)確清晰加以會計(jì)判斷，提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、全面性，能夠?yàn)槠髽I(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)依據(jù)。金融工具的不斷創(chuàng)新給確認(rèn)工作增加了難度，對如何如實(shí)反映金融工具使用活動以及如何令財(cái)務(wù)報(bào)表更加準(zhǔn)確全面、具體都提出了新要求。

（二）對計(jì)量基礎(chǔ)的影響

會計(jì)計(jì)量屬性的核算在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)核算模式之下主要體現(xiàn)在企業(yè)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生交易的日常經(jīng)營活動。對于沒有發(fā)生，但是潛在存在的可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的活動，未能進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃，這種方式具有一定的缺陷性不能全面評估企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，財(cái)務(wù)風(fēng)險規(guī)避水平較低，使企業(yè)經(jīng)營存在一定安全隱患。市場是瞬息萬變的，時刻處于變化之中。新金融工具的出現(xiàn)，能夠及時把握市場變動的情況，根據(jù)市場需要及時調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，與之相適應(yīng)。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)模核算式下，歷史成本原則是構(gòu)成計(jì)量的基本原則。會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)來源于資產(chǎn)取得或構(gòu)建時的實(shí)際支付對價作為依據(jù)，即使當(dāng)物價發(fā)生變動時，除非國家另有規(guī)定以外，一般也不得進(jìn)行賬面調(diào)整。但是隨著金融工具的創(chuàng)新，很多衍生金融工具的交易活動與傳統(tǒng)金融工具存在很大不同，主要表現(xiàn)在交易時間由具體某點(diǎn)向某個時間段變化。

在交易過程中，由于交易時間的差異導(dǎo)致交易工具的價值處于時刻變化中，衍生金融工具的使用效果最終取決于交易價格的變動，這會造成基于歷史成本的計(jì)量基礎(chǔ)無法為交易決策者提供其所需要的相關(guān)信息。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同種類的金融工具，靈活調(diào)整會計(jì)核算方式以及經(jīng)營模式，為金融工具快速在企業(yè)內(nèi)推廣提供有效的前提條件，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的提升。

（三）對財(cái)務(wù)報(bào)告的影響

資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等構(gòu)成了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容，主要是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)財(cái)務(wù)信息貨幣化的書面報(bào)告。金融工具創(chuàng)新會在很大程度上影響財(cái)務(wù)報(bào)告，對于一些會計(jì)實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的明細(xì)無法實(shí)現(xiàn)全面的記錄，對報(bào)表的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及有效性都會造成一定的影響，并且增加工作人員的工作量。其所反映的內(nèi)容不能適應(yīng)金融工具不斷創(chuàng)新情況下財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的信息需要，因此有必要對現(xiàn)行報(bào)表反映的項(xiàng)目的項(xiàng)目進(jìn)行重新分類并適當(dāng)增加報(bào)表反映的項(xiàng)目的數(shù)量。另外，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)模式中的“表外注釋”實(shí)際上是對表內(nèi)項(xiàng)目的補(bǔ)充說明，但在當(dāng)前無法將所有的金融工具都納入表內(nèi)的情況下，表外注釋成為系統(tǒng)反映金融工具不可缺少的手段，與報(bào)表本身共同構(gòu)成報(bào)表的重要內(nèi)容。

要想有效解決這一問題，可對財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的調(diào)整，將企業(yè)所有發(fā)生的經(jīng)營生產(chǎn)結(jié)算活動一一體現(xiàn)在報(bào)表之中，對財(cái)務(wù)會計(jì)信息進(jìn)行充分顯示，能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)用性。同時，在企業(yè)中應(yīng)用新型金融工具，能夠有效將企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況體現(xiàn)在報(bào)表之中，減少不必要的工作環(huán)節(jié)，提高工作的效率，提升財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和一致性，為企業(yè)經(jīng)營活動提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息。

（四）對管理會計(jì)的影響

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)應(yīng)用范圍較小，受到很多主客觀因素的影響。債券、股票、公司債、供應(yīng)鏈金融等新型金融工具的產(chǎn)生極大地?cái)U(kuò)大了管理會計(jì)在企業(yè)經(jīng)營中應(yīng)用的范圍，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行全面深入的評估了解，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險規(guī)避的能力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)只能對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動信息進(jìn)行記錄，對于可能給企業(yè)帶來潛在經(jīng)濟(jì)效益的活動，不能對經(jīng)濟(jì)效益以及風(fēng)險進(jìn)行有效合理評估。對于新型金融工具的確認(rèn)、計(jì)量和披露過程，及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生過程不僅能夠?qū)σ呀?jīng)發(fā)生的交易進(jìn)行評估，對于企業(yè)中存在的各種潛在性活動，也能夠進(jìn)行有效信息的評估，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供良好的財(cái)務(wù)信息以及準(zhǔn)確全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，只有不斷提升財(cái)務(wù)會計(jì)核算管理能力，才能夠確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。本文分析了金融工具創(chuàng)新對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的影響，提出金融工具創(chuàng)新能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力提升，對提升現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)水平具有十分重要的意義，并建議企業(yè)應(yīng)該持續(xù)推動金融工具創(chuàng)新，提升金融工具在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用力度。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]劉延兵.金融工具創(chuàng)新及其對財(cái)務(wù)會計(jì)的影響[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望，2018（12）.

[2]王孜圓.金融工具創(chuàng)新與企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題研究[J].時代金融，2018（24）.

責(zé)編：夢超