開展內(nèi)控風險審計 促進企業(yè)提升風險防控能力

程永平

陜西地勘單位企業(yè)化改革始于2008年底，改制后的地勘企業(yè)在內(nèi)部管理和經(jīng)營發(fā)展中，還存在企業(yè)法人治理體系建設滯后、內(nèi)控體系不完善、防風險意識亟待提高等問題。作為地礦企業(yè)的審計部門，面對企業(yè)內(nèi)部風險控制體系建設中存在的諸多問題和經(jīng)營中的各種風險，通過開展內(nèi)控風險審計，推動地礦企業(yè)健全治理機制和持續(xù)健康發(fā)展，顯得尤為迫切和必要。

開展內(nèi)控風險審計是提升地礦企業(yè)

風險防御能力的必然要求

內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施，旨在實現(xiàn)控制目標。內(nèi)部控制體系有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力。當前，在復雜的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境交織下，對于尚在轉(zhuǎn)型期的地礦企業(yè)，建立健全內(nèi)部控制體系對于防范企業(yè)風險、規(guī)范企業(yè)管理、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有深遠的影響和積極的推動作用。

內(nèi)控風險審計是現(xiàn)代審計的重要組成部分，內(nèi)控風險審計通過對組織的風險管理、內(nèi)部控制和治理程序的審查評價，查找企業(yè)內(nèi)部控制建設中的重大缺陷，發(fā)現(xiàn)風險失控點與薄弱環(huán)節(jié)，評估可能導致的各類風險和影響，并據(jù)此提出完善內(nèi)控體系的審計建議和改進措施，促進地礦企業(yè)健全完善內(nèi)部控制體系，防范企業(yè)管理層面、業(yè)務層面的風險和損失，在持續(xù)關注和改良地礦企業(yè)運營機制的同時，降低經(jīng)營風險，增加企業(yè)價值。

陜西地礦集團近年內(nèi)審工作開展情況

近年來，公司認真落實陜西省有關深化國企改革、完善現(xiàn)代企業(yè)制度的相關要求，及時構(gòu)建完備、有效的內(nèi)部控制體系，提升經(jīng)營管理水平和風險防范能力，確保經(jīng)營管理活動正常有序開展，企業(yè)合法合規(guī)高效運行。公司內(nèi)部控制以強化對“關鍵少數(shù)”、重大決策及對權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集部門及崗位監(jiān)督為重點，完善機制制度，全面推進依法治企，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。公司逐步構(gòu)建完善以風險管理為導向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點，嚴格、規(guī)范、全面、有效的內(nèi)控體系，進一步樹立和強化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內(nèi)控理念，“強監(jiān)管、嚴問責”，嚴格落實各項規(guī)章制度，將風險管理和內(nèi)部風險控制制度的要求嵌入業(yè)務流程，依法依規(guī)開展各項經(jīng)營活動，形成全面、全員、全過程、全體系的風險防控機制，全面提升了企業(yè)內(nèi)控體系建設水平。

近三年來，通過陜西地礦內(nèi)審人員持續(xù)努力，審查出了公司經(jīng)營管理和內(nèi)控體系建設中存在的不少問題，比如部分單位在進行對外投資時，缺乏風險意識，對投資項目、投資所在國家存在的各類風險因素未進行深入調(diào)查了解，投資項目缺乏風險應對措施，造成部分投資項目回報率低、投資效果差，部分投資長期無回報，甚至出現(xiàn)投資失誤的情況。部分單位內(nèi)控制度缺失，管理制度不健全，存在制度設計缺陷。部分單位內(nèi)控制度因操作性差、或內(nèi)容過時等沒有得到有效執(zhí)行。許多單位缺乏保證制度執(zhí)行的反饋、監(jiān)督機制。

針對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，陜西地礦審計部門及時向集團公司進行了工作匯報，與被審計單位進行了深入溝通，向被審計單位提出了合理化審計建議，并督促其認真整改。通過審計整改，完善了被審計單位的內(nèi)控制度，促進了內(nèi)控制度的執(zhí)行，降低了單位經(jīng)營風險，提高了單位的管理水平和經(jīng)濟效益，促進了企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

提升地礦企業(yè)內(nèi)控風險

審計質(zhì)量的對策建議

（一）建立高素質(zhì)內(nèi)審人才和團隊。內(nèi)控風險審計不同于傳統(tǒng)的財務審計、效益審計等，對審計人員業(yè)務能力提出了新的要求。地礦企業(yè)要開展內(nèi)控風險審計，必需要有對風險審計業(yè)務精通、在工作上可以勝任的優(yōu)秀審計人才，要有精干、高效、專業(yè)的審計團隊，才能滿足內(nèi)控風險審計工作的需要。

（二）探索高效的審計技術和方法。地礦企業(yè)內(nèi)審部門要適時對內(nèi)審人員開展內(nèi)控風險審計業(yè)務知識培訓，及時學習風險審計理論、技術、方法，補充內(nèi)控審計、風險審計知識，提高風險審計業(yè)務水平，快速適應內(nèi)控風險審計的要求。

（三）積極轉(zhuǎn)變審計觀念，構(gòu)建以風險導向?qū)徲嫗橹鞯膬?nèi)部審計格局。地礦企業(yè)內(nèi)部審計要從以檢查財務會計為主向以檢查內(nèi)部控制制度和風險管理為主擴展，要使內(nèi)審重心由財務合規(guī)性審計向以內(nèi)部控制、風險管理為導向的管理審計為主轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計要注重改善公司治理、強化風險管理，要通過開展內(nèi)控風險審計，為地礦企業(yè)防范風險、提升管理提供重要支持。

（四）創(chuàng)新審計方式，突出審計重點。地礦企業(yè)要把企業(yè)重大決策部署的貫徹落實、重點投資項目的組織實施、“三重一大”決策制度的貫徹執(zhí)行、重大經(jīng)濟合同與協(xié)議的簽訂落實、重大設備與物資采購等經(jīng)濟事項的內(nèi)控和相關風險管理做為審計重點，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和風險隱患。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)營風險、重大資產(chǎn)損失、重大違法違紀、重大經(jīng)濟案件等要及時報告披露。對審計發(fā)現(xiàn)的重要風險隱患，要及時提請企業(yè)管理層做好風險防控。在內(nèi)控風險審計中，要特別關注企業(yè)戰(zhàn)略風險、市場風險、經(jīng)營風險、財務風險、法律風險，防范減少各類風險給地礦企業(yè)造成重大損失，要為地礦企業(yè)的轉(zhuǎn)型改制工作保駕護航。

（作者單位：陜西地礦集團有限公司）C4E8E0AE-63CB-414E-894C-0953CCA78E79