專項預算的審計方法和思路

韋祚哲

一般公共預算支出主要包括兩大塊：一塊是用于保障機關機構正常運轉的日常經費，另一塊是具有明確用途的，如基礎設施建設、推動經濟發(fā)展等特殊目標安排的專項預算。對專項預算的審計，一要密切跟蹤資金使用進度，二要評價資金使用績效，從專項預算安排的合理性和項目實施進度兩個維度開展分析和評價。

資金閑置類

財政政策和貨幣政策是宏觀經濟調控的兩個重要手段。近年來，為有效應對不利的外部環(huán)境和推動供給側結構性改革的需要，一直實行相對積極的財政政策，因此，預算執(zhí)行進度是財政部門考核的重要內容，財政資金及時進入實體經濟，能積極發(fā)揮財政政策的作用，有效推動經濟發(fā)展。

（一）某生活垃圾分類項目專項預算。2020年，市財政在提前下達指標中安排生活垃圾分類項目專項預算1.04億元，至年底結余1.02億元，預算執(zhí)行率不到2%，執(zhí)行不力。該指標2020年1月7日即已到達中原縣財政局，至2021年5月審計時仍然沒有發(fā)生實質性支出，進一步到項目主管單位中原縣城管局調查發(fā)現(xiàn)，該項目由于缺乏前期準備，且該局主要負責人工作責任心不強，導致項目在當年沒有實質性推進。造成過億元資金長期閑置。

（二）某烈士陵園展覽館項目預算。中原縣烈士陵園展覽館項目由縣民政局具體組織實施，2020年專項預算200萬元，當年支付0元。延伸審計人員到民政局核實情況，民政局解釋說是由于財政部門不給預算，預算不夠不能正常開工建設導致當年預算結余。審計人員與財政復核發(fā)現(xiàn)該項目在2018年本級財政即已安排專項預算100萬元，另有中央專項轉移支付預算500萬元，相關資金都未撥付使用。審計人員要求民政局帶路去項目的具體實施單位縣烈士陵園管理處進一步了解，發(fā)現(xiàn)該項目立項多年，實施方案“一改再改”才是導致項目遲遲無法實施的根本原因。審計人員多走一步、多問一句也許就離真相更近一步。

項目缺乏實際意義類

政府由各個部門組成，一定程度上各部門代表一類群體的利益，各部門在爭取預算份額時大多不遺余力，卻不愿也不能從推動社會各項事業(yè)協(xié)調發(fā)展的角度考慮問題。因此，部分項目的實施并不能產生多少真正的現(xiàn)實意義，審計時應對部分項目進行深入研究，從根本上保證把有限的財政資金用在刀刃上。

（一）專利資助專項預算。中原縣在2020年的預算中安排科技局專利資助專項預算500萬元，科技局根據(jù)“對發(fā)明專利申請進入實質審查程序的，給予每件5000元資助;對獲得發(fā)明專利授權的，給予每件3000元資助;對獲得實用新型專利授權的，給予每件3000元資助;對獲得外觀設計專利授權并已實施的，給予每件2000元資助”的標準進行發(fā)放，當年實際發(fā)放490萬元。

表面看預算500萬元，實際執(zhí)行490萬元，執(zhí)行率98%，預算執(zhí)行率和預算編制都基本合理。但這是真的嗎？一個小縣，能有這么多的專利嗎？專利的內容是什么？是否還在保護期呢？

經調查，其中絕大部分獎勵經費都支付給了某幾個專利申請代理公司，這些專利也是專利代理公司聘請人員以本地企業(yè)名義申報的。進一步到國家知識產權局網站查詢，其中絕大部分專利都沒有繳納專利保護費，這類專利只有地方政府完成任務和專利代理企業(yè)賺取利潤兩個作用，根本就沒有實際應用價值。這筆專項預算績效極差。

（二）購買服務專項預算。中原縣作為經濟較為發(fā)達的地區(qū)，縣本級財政狀況較好，但發(fā)展資金也主要依賴專項債權支持。中原縣每年安排用于各單位購買社會服務的專項預算約為4～5億元，占一般公共預算支出的15%左右?！皯卸琛笔翘煨?，購買服務的口子一開，各單位的工作人員一個比一個懶，購買服務的名目一個比一個合理，導致的結果是文印人員不會裝訂，財務人員不會做憑證，環(huán)衛(wèi)人員不用掃大街……如此專項預算，有何效益可言。

騙取套取類

某種意義上講，財政資金有“唐僧肉”的味道，各類利益主體都想咬一口，個別人員膽大妄為，騙取套取財政專項資金事件時有發(fā)生。

（一）貸款擔保費補貼專項預算。某地為了推動經濟發(fā)展，減輕企業(yè)負擔，對貸款擔保費給予補貼。補貼從農業(yè)、林業(yè)、經信等相關業(yè)務主管部門申報，財政根據(jù)各家申報情況將專項預算指標分解到相應部門，部門將補貼撥付相關企業(yè)。2020年專項預算1000萬元，共計支付1000萬元，預算執(zhí)行率100%，預算執(zhí)行很好。

執(zhí)行率很好，但資金績效如何呢？審計人員將所有補貼匯總，發(fā)現(xiàn)某棉花加工企業(yè)分別通過經信部門和農業(yè)部門就同一筆貸款擔保費申請補貼，分別獲取補貼10萬元，屬于騙取財政補貼。審計部門進一步跟蹤該筆貸款是否根據(jù)貸款合同約定用途使用，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)收到貸款的同一天就將全部500萬元轉給企業(yè)法人，法人將這500萬元用于其兒子在某一線城市購置商品房支付首付款。該筆貸款及其保費補貼均沒有發(fā)揮應有的作用。

（二）貸款利息補貼專項預算。某地為了推動經濟發(fā)展，減輕企業(yè)負擔，對貸款利息給予補貼。補貼從農業(yè)、林業(yè)、經信等相關業(yè)務主管部門申報，財政根據(jù)各家申報情況將專項預算指標分解到相應部門，部門將補貼撥付相關企業(yè)。2020年專項預算3000萬元，共計支付3000萬元，預算執(zhí)行率100%，預算執(zhí)行很好。

執(zhí)行率很好，但資金績效如何呢？經審計組分析，將其中的某漁業(yè)企業(yè)作為延伸審計對象，該企業(yè)獲取利息補貼60萬元，提供的貸款合同顯示從當?shù)剞r商行取得一年期貸款2000萬元。經查該企業(yè)銀行存款明細賬，發(fā)現(xiàn)該公司確實貸款2000萬元，但在貸款到賬的次日就將款項歸還銀行，且無貸款余額，提供的利息單是PS出來的。至此，證明該企業(yè)的該筆貸款是虛構的，目標僅為獲取相關利息補貼。從績效角度看，該筆利息補貼沒有發(fā)揮預期效益。

專項預算千變萬化、名目繁多，但有一個根本，那就是拿了多少錢，干了什么事，干了多少事。審計人員平時多留意多思考，做個有心人;審計時緊扣資金和項目兩條線，跟深跟透，就一定能發(fā)現(xiàn)端倪，還世務于本源，實現(xiàn)審計目標。

（作者單位：安徽省合肥市蜀山區(qū)審計局）7B46FE8A-154B-4F0F-9D35-117417708EB0