中國(guó)發(fā)展個(gè)人養(yǎng)老金的意義和挑戰(zhàn)

楊燕綏

2022年，在中國(guó)進(jìn)入中度人口老齡化社會(huì)之際，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見(jiàn)》（下稱《意見(jiàn)》），意義重大。

建立健全國(guó)家三支柱養(yǎng)老金體系（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)/職業(yè)年金、個(gè)人養(yǎng)老金），將個(gè)人繳費(fèi)、企業(yè)供款、政府補(bǔ)貼三個(gè)來(lái)源的養(yǎng)老金記入社會(huì)統(tǒng)籌基金（現(xiàn)收現(xiàn)付、社會(huì)互濟(jì)、非市場(chǎng)化）和個(gè)人賬戶（長(zhǎng)期積累、市場(chǎng)化）兩個(gè)賬戶，從而提高國(guó)民養(yǎng)老金總和替代率，是積極人口老齡化戰(zhàn)略的重要組成部分。

提高養(yǎng)老金替代率的渠道在于發(fā)展個(gè)人養(yǎng)老金和企業(yè)年金。1997年，在進(jìn)入人口老齡化社會(huì)前夕，中國(guó)建立健全了職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，2014年實(shí)現(xiàn)了機(jī)關(guān)事業(yè)單位并軌。截至2021年，以2020年全國(guó)規(guī)模以上企業(yè)就業(yè)人員月平均工資6654元為基數(shù)，人社部公布的企業(yè)職工月人均養(yǎng)老金約為2900元，養(yǎng)老金替代率為43.6%。2019年OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）公布的數(shù)據(jù)顯示，基本養(yǎng)老金的平均替代率為39.6%，加上個(gè)人養(yǎng)老金的總和替代率為55.2%，這將是一個(gè)常態(tài)。

然而，中國(guó)發(fā)展個(gè)人養(yǎng)老金面臨著挑戰(zhàn)?！兑庖?jiàn)》提出：“政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的個(gè)人養(yǎng)老金，是與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)（職業(yè)）年金相銜接的個(gè)人養(yǎng)老金?！?/p>

截至2021年第三季度，企業(yè)年金參保職工人數(shù)為2837.1萬(wàn)人，覆蓋基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保職工的5.6%，企業(yè)年金發(fā)展不足。究其主要原因如下：一是企業(yè)進(jìn)入低成本、高質(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)期;二是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的雇主費(fèi)率高（16%）;三是大型民營(yíng)企業(yè)積極性不高，選擇用股權(quán)激勵(lì)和高工資吸引職工;四是大量小微企業(yè)低成本、短期化，無(wú)暇顧及社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金;五是目前中國(guó)企業(yè)年金政策參照西方國(guó)家上世紀(jì)70年代～90年代的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，比較強(qiáng)調(diào)雇主繳費(fèi)和管理的雙重責(zé)任，由此導(dǎo)致建立年金計(jì)劃有一系列程序，增加了人工、時(shí)間和費(fèi)用的成本，且難以轉(zhuǎn)移攜帶。

因此，開立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶的可能是兩類人，一是參加了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工和居民;二是擁有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)/職業(yè)年金的職工，后者主要是機(jī)關(guān)事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)職工。中國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)/職業(yè)年金均以用人單位供款為主且在稅前列支，個(gè)人負(fù)擔(dān)較小。因此后者可能繼而成為開設(shè)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶的主體，繼續(xù)享有稅優(yōu)待遇（稅前列支12000元/年），由此導(dǎo)致個(gè)人養(yǎng)老金覆蓋率不高，且加大了養(yǎng)老金政策的不公平性。

綜上所述，要從以下四個(gè)方面進(jìn)行制度創(chuàng)新，以柔克剛地發(fā)展個(gè)人養(yǎng)老金：

（1）實(shí)現(xiàn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌的過(guò)程中，由人社部門建立健全覆蓋三支柱養(yǎng)老金的信息平臺(tái)，支持小微企業(yè)以更加靈活、便捷的方式參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，如降低費(fèi)率、靈活繳期、允許間斷和續(xù)交、多雇主同期繳費(fèi)等，掃除靈活就業(yè)人員開立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶的制度障礙。

（2）打通住房公積金（企業(yè)和個(gè)人合計(jì)24%）和企業(yè)/職工年金計(jì)劃，在住房公積金計(jì)劃成員完成購(gòu)房計(jì)劃后，住房公積金計(jì)劃降費(fèi)率（合計(jì)12%）并且并入企業(yè)年金，由此實(shí)現(xiàn)職工早買房、多存養(yǎng)老金，降低企業(yè)成本、增加年金覆蓋率、提高福利資源使用效率等一舉五得的公共選擇。

（3）將企業(yè)年金雇主的管理責(zé)任轉(zhuǎn)化為信息化、智能化操作（如網(wǎng)簽），減少企業(yè)的人工成本和時(shí)間成本，方便隨勞動(dòng)關(guān)系變化時(shí)轉(zhuǎn)移攜帶。同時(shí)，要大力宣傳中國(guó)企業(yè)年金安全性高、長(zhǎng)期收益較好（以往年化收益率在7%以上）的優(yōu)越性，動(dòng)員大型民營(yíng)企業(yè)為職工舉辦年金計(jì)劃。

（4）為滿足大量小微企業(yè)和靈活就業(yè)人員的需要，可以借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金和個(gè)人養(yǎng)老金的對(duì)接。在企業(yè)年金現(xiàn)有的單一計(jì)劃、集合計(jì)劃的基礎(chǔ)上，建立雇主供款計(jì)劃，允許小微企業(yè)雇主采取靈活、便捷的方式為雇員提供雇主養(yǎng)老金，不參與具體的年金計(jì)劃管理，在行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)將此作為好雇主的評(píng)價(jià)條件之一。這筆資金可以參照集合計(jì)劃實(shí)施管理，也可以考慮直接記入雇員開立的個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。在個(gè)人養(yǎng)老金賬戶中單列雇主年金供款賬戶，遵守企業(yè)年金相關(guān)法規(guī)和享有相關(guān)稅收待遇。