鐵路項(xiàng)目成本的分析及管控

張相威 中鐵三局集團(tuán)有限公司工程師

企業(yè)效益為企業(yè)管理的核心價(jià)值，良好的項(xiàng)目管理可以為企業(yè)效益提供有力保證，而為了提高企業(yè)效益，在管理中需做好兩方面工作。一是根據(jù)合同條款的內(nèi)容對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行變更索賠增加合同收入，二是通過項(xiàng)目管理加強(qiáng)成本管控減少費(fèi)用支出。由于變更索賠部分受制于項(xiàng)目情況不同、施工環(huán)境不同及各項(xiàng)目合同外清理內(nèi)容存在項(xiàng)目特殊性，下面僅針對(duì)項(xiàng)目成本管控方面進(jìn)行詳解說明。

1 鐵路項(xiàng)目成本管控原則

在施工單位進(jìn)行鐵路施工的過程中，應(yīng)遵循如表1 所示的成本管控相關(guān)原則對(duì)施工成本進(jìn)行嚴(yán)格管控。

表1 鐵路項(xiàng)目成本管控的原則

2 合理的項(xiàng)目管理制度及組織機(jī)構(gòu)是做好項(xiàng)目管控的基礎(chǔ)

項(xiàng)目管理人員是整個(gè)項(xiàng)目管理的主體人員，要把握整個(gè)項(xiàng)目施工的大方向、參與各部門崗位職責(zé)的制訂、各管理人員分管工作任務(wù)的劃分，并且結(jié)合項(xiàng)目的工程特性制訂階段性管理目標(biāo)。項(xiàng)目總工作為項(xiàng)目技術(shù)工作的總負(fù)責(zé)人，需對(duì)項(xiàng)目整體的技術(shù)工作進(jìn)行管理把控。技術(shù)工作是一把標(biāo)尺，也是項(xiàng)目施工的一把鋒利武器，總工需要深入研究圖紙，將圖紙情況與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際施工條件相結(jié)合，對(duì)項(xiàng)目拌和站位置選定、施工便道的設(shè)置及各專業(yè)工程的施工方案進(jìn)行綜合考量，對(duì)施工難度大、成本高、安全質(zhì)量管控困難的施工方案進(jìn)行優(yōu)化處理，并對(duì)工藝比選、工序選擇進(jìn)行詳細(xì)審核，做到謀定而動(dòng)。

項(xiàng)目工經(jīng)部、物資部、征拆部、財(cái)務(wù)部及辦公室等作為項(xiàng)目成本支出的主責(zé)部門，務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行部門規(guī)章制度，對(duì)項(xiàng)目發(fā)生的勞務(wù)結(jié)算、材料采購(gòu)、機(jī)械使用、地方及生活生產(chǎn)支出進(jìn)行嚴(yán)格審核把控，對(duì)勞務(wù)單價(jià)、結(jié)算數(shù)量、機(jī)械周轉(zhuǎn)使用和財(cái)務(wù)籌劃做好提前謀劃。同時(shí)比對(duì)公司文件制度及設(shè)計(jì)圖紙規(guī)范，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)施工實(shí)際情況進(jìn)行量?jī)r(jià)核對(duì)，并對(duì)合同責(zé)任及核算原則在合同中予以明確，避免后期發(fā)生合同糾紛[1]。項(xiàng)目應(yīng)以項(xiàng)目管理制度為管理核心，以項(xiàng)目質(zhì)量及利潤(rùn)為目標(biāo)，項(xiàng)目部門各司其職，增強(qiáng)項(xiàng)目成本管控，建立制度健全、管理順暢、有凝聚力的建設(shè)管理團(tuán)隊(duì)，為項(xiàng)目的成功提供保障。

3 有效的成本分析是增強(qiáng)項(xiàng)目成本管控的重要手段

項(xiàng)目各部門應(yīng)及時(shí)掌握項(xiàng)目成本情況，并對(duì)其進(jìn)行分析，進(jìn)行靜態(tài)及動(dòng)態(tài)管理，才能達(dá)到項(xiàng)目成本管控的目的。下面以鐵路項(xiàng)目為例，簡(jiǎn)述對(duì)項(xiàng)目的成本分析與管控。

3.1 對(duì)中標(biāo)合同清單進(jìn)行章節(jié)分解，進(jìn)行成本比對(duì)

以鐵路站前標(biāo)段為例，應(yīng)在鐵路中標(biāo)后對(duì)中標(biāo)清單進(jìn)行施工圖及概算比對(duì)，并比照合同清單對(duì)其進(jìn)行分解，分辨各章節(jié)施工圖量差及定額差，找尋中標(biāo)偏差，其目的一是規(guī)避偏差調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)，利用變更索賠機(jī)會(huì)同步對(duì)量差進(jìn)行調(diào)整[2]。二是明確緣由，進(jìn)行成本分析歸類。責(zé)任成本的編制需考慮市場(chǎng)環(huán)境及合同子目單價(jià)，與鐵路市場(chǎng)實(shí)際情況相結(jié)合，其成果現(xiàn)實(shí)可靠，所有章節(jié)的責(zé)任成本都包含明細(xì)指向，只有這樣責(zé)任成本目標(biāo)才能作為有效的靜態(tài)成本控制指標(biāo)。

3.2 對(duì)責(zé)任成本目標(biāo)部門嚴(yán)格監(jiān)控，確保成本可控

章節(jié)分解過后，整個(gè)項(xiàng)目的施工框體已呈現(xiàn)，再比照清單子目，對(duì)其人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、管理費(fèi)及稅金進(jìn)行核對(duì)，各部門需按照責(zé)任劃分，建立審核機(jī)制，形成有效管理。

工經(jīng)部需參照集團(tuán)公司下達(dá)的分包指導(dǎo)價(jià)對(duì)勞務(wù)分包進(jìn)行控制，加大審核力度。物資部應(yīng)熟悉材料市場(chǎng)單價(jià)，綜合考慮運(yùn)輸及采購(gòu)的成本，選取最佳供貨方，并需考慮如外加劑等可能負(fù)差調(diào)整的情況，提前對(duì)采購(gòu)合同及發(fā)票單價(jià)與供貨方進(jìn)行溝通，進(jìn)行量?jī)r(jià)置換，減少負(fù)差風(fēng)險(xiǎn)，并建立材料計(jì)劃及臺(tái)賬，嚴(yán)格收發(fā)料簽認(rèn)機(jī)制，控制材料損耗。機(jī)械及模板進(jìn)行進(jìn)場(chǎng)登記，并對(duì)其周轉(zhuǎn)使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際施工進(jìn)度合理調(diào)配，避免現(xiàn)場(chǎng)機(jī)械使用混亂，出現(xiàn)單作業(yè)面吊車林立、挖機(jī)成行的現(xiàn)象。此外，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工的工藝進(jìn)行比選及優(yōu)化，選用工藝必須切合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，保證安全質(zhì)量的前提下合理分配施工工序及措施，仔細(xì)審核施工圖紙，下發(fā)技術(shù)交底。現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量計(jì)算及放樣務(wù)必仔細(xì)核對(duì)，避免出現(xiàn)返工現(xiàn)象，增加施工成本[3]。征拆部門對(duì)地方征拆及涉及地方補(bǔ)償性費(fèi)用進(jìn)行溝通，避免產(chǎn)生過多的此類費(fèi)用，無法避免的費(fèi)用留好相關(guān)協(xié)議及收據(jù)，后期清理使用。辦公室做好日常后勤保障，如食堂統(tǒng)籌采購(gòu)（可聯(lián)合其他分部）、統(tǒng)一用車等。財(cái)務(wù)部門需做好稅務(wù)統(tǒng)籌，關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅及銷項(xiàng)稅情況，并及時(shí)聯(lián)系各部門與供貨商或勞務(wù)分包單位進(jìn)行談判，減少支出。

3.3 動(dòng)態(tài)核對(duì)子目盈虧、分析成本異常源，及時(shí)糾偏

施工過程中，按章節(jié)子目對(duì)照責(zé)任成本、固定頻次核對(duì)項(xiàng)目盈虧情況。鐵路施工時(shí)間周期普遍較長(zhǎng)且造價(jià)較高，其客觀條件改變極有可能影響項(xiàng)目的成本盈虧情況，因此可按固定頻率或形象進(jìn)度對(duì)過程中發(fā)生成本進(jìn)行核算。核算后，對(duì)發(fā)生重大數(shù)據(jù)偏差的項(xiàng)目及對(duì)后續(xù)施工影響較大的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致分析，分析其產(chǎn)生的原因是客觀環(huán)境因素還是主觀管理因素引起的。

若是客觀環(huán)境因素引起的，則在后續(xù)施工中就應(yīng)緊靠政策，及時(shí)矯正此部分引起的成本偏差。若是主觀管理因素引起的，則應(yīng)對(duì)其異常引起因素進(jìn)行更加細(xì)致的分析，找尋管理漏洞，改進(jìn)管理措施。主觀原因引起的成本異常更應(yīng)作為整個(gè)項(xiàng)目成本管控的重中之重，因?yàn)橹饔^因素是可以通過項(xiàng)目管理水平的提升而改進(jìn)的，其糾偏措施在實(shí)施之后可以達(dá)到立竿見影的效果。

3.4 根據(jù)成本異常原因，制訂切實(shí)有效的成本糾偏措施

根據(jù)不同的成本異常原因，項(xiàng)目可以制訂對(duì)應(yīng)的成本糾偏措施，其措施可分為組織管理措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟(jì)措施等。其中，組織管理措施即為建立更為有效的成本管理制度，如分包單價(jià)審核制度、材料領(lǐng)取簽認(rèn)制度、機(jī)械調(diào)轉(zhuǎn)記錄及模板周轉(zhuǎn)記錄等相關(guān)制度，部門分工明確，責(zé)任落在個(gè)人。技術(shù)措施即為項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)、施工方案、技術(shù)交底等技術(shù)類措施，方案優(yōu)化、調(diào)配優(yōu)化等。例如，對(duì)明顯虧損項(xiàng)目或工期影響較大、工藝復(fù)雜的項(xiàng)目主動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，達(dá)到止虧的目的；加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理人員的技術(shù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平，避免出現(xiàn)技術(shù)錯(cuò)誤引起的返工現(xiàn)象；對(duì)細(xì)部工序進(jìn)行研發(fā)優(yōu)化，達(dá)到質(zhì)量效果且提高功效。經(jīng)濟(jì)措施即制訂考核目標(biāo)，采用獎(jiǎng)金及考核獎(jiǎng)勵(lì)等方式對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍及項(xiàng)目職工進(jìn)行激勵(lì)，提高工效及工作人員工作熱情，達(dá)到減少成本的目的[4]。

4 有效的經(jīng)濟(jì)措施是增強(qiáng)項(xiàng)目成本管控的關(guān)鍵途徑

4.1 人工費(fèi)控制

對(duì)于工程項(xiàng)目來說，人工費(fèi)用的控制是整個(gè)項(xiàng)目非常重要的環(huán)節(jié)。因此，在實(shí)際的工作過程中，管理人員需要根據(jù)企業(yè)項(xiàng)目本身的特點(diǎn)來進(jìn)行優(yōu)化，制定科學(xué)完善的管理標(biāo)準(zhǔn)，全面降低人工費(fèi)用的支出，具體措施如下。

（1）在實(shí)際工作中，根據(jù)人員數(shù)量及相關(guān)數(shù)據(jù)，從勞動(dòng)定額來計(jì)算相應(yīng)的定額用工量，在工作中將安全生產(chǎn)、文明施工及零星用工嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的比例來進(jìn)行包干控制，防止人工費(fèi)超出指標(biāo)，做到節(jié)獎(jiǎng)超罰。

（2）在實(shí)際的工作過程中，通過提高工人的技術(shù)水平及管理人員的管理能力，來加強(qiáng)對(duì)施工進(jìn)度與施工技術(shù)要求等各方面數(shù)據(jù)的管理，合理搭配每一施工階段的工人人數(shù)及工種數(shù)量，盡量避免無效勞動(dòng)，合理控制人工成本。

4.2 材料費(fèi)控制

對(duì)于施工工廠來說，施工材料的費(fèi)用占據(jù)了工程總成本的70%左右，因此材料費(fèi)用的相關(guān)控制工作在整個(gè)工程管理過程中非常重要，對(duì)于材料成本的控制可以從以下兩方面進(jìn)行優(yōu)化。

（1）嚴(yán)格控制進(jìn)料，在材料購(gòu)買的時(shí)候一定要嚴(yán)格辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)，技術(shù)人員同時(shí)需要對(duì)材料的質(zhì)量及相關(guān)性能指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)。在工作過程中要加強(qiáng)對(duì)于材料的管理，特別是對(duì)于中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，要盡量減少中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)時(shí)間，特別是對(duì)于進(jìn)貨批次及進(jìn)貨量等數(shù)據(jù)信息，要加強(qiáng)控制，盡量減少流動(dòng)資金的占用，盡可能降低建筑工程材料儲(chǔ)備。

（2）降低材料成本的另一種方法就是通過定額損耗來實(shí)現(xiàn)，在實(shí)際的工作過程中按定額確定的材料消耗量實(shí)行限額領(lǐng)料制度，如果在工作過程中發(fā)現(xiàn)所領(lǐng)取的材料量超出了限額，工作人員就需要分析原因，并采取科學(xué)合理的措施來進(jìn)行糾正。在工作過程中如果材料用量低于定額用量，就要按照一定的比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，加強(qiáng)對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)的管理，施工材料進(jìn)場(chǎng)后妥善保管。

4.3 機(jī)械費(fèi)控制

對(duì)于工程項(xiàng)目來說，機(jī)械效率是最重要的影響原因之一，工程進(jìn)展快慢與工程成本的高低息息相關(guān)，因此在工程項(xiàng)目成本管理中，必須加強(qiáng)對(duì)于機(jī)械設(shè)備的管理。

（1）在管理過程中，要嚴(yán)格機(jī)械設(shè)備對(duì)于定額及相關(guān)有料消耗定額的控制，加強(qiáng)對(duì)于單機(jī)、單車等多種形式的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)承包核算，進(jìn)一步減少配件和油料的消耗。

（2）對(duì)于機(jī)械設(shè)備的日常管理工作，必須做好機(jī)械設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)維修及保養(yǎng)的后續(xù)管理，工作過程中要確保機(jī)械設(shè)備能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，合理控制運(yùn)行成本。并且要配備專業(yè)的技術(shù)管理人員，執(zhí)行機(jī)械設(shè)備責(zé)任制度，降低油耗與人為損失，提升機(jī)械設(shè)備管理效率。

（3）進(jìn)行科學(xué)完善的計(jì)劃性管理，建立統(tǒng)籌調(diào)配機(jī)制，加強(qiáng)資源共享。在這個(gè)過程中要加強(qiáng)對(duì)于機(jī)械內(nèi)部的合理度調(diào)整，提升機(jī)械設(shè)備的利用效率，選擇機(jī)械設(shè)備型號(hào)時(shí)，要注意一機(jī)多用。如果機(jī)械設(shè)備不能夠滿足施工的要求，工作人員就需要根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)狀況，合理租賃機(jī)械設(shè)備。

5 重點(diǎn)關(guān)注引發(fā)成本失控的頻發(fā)管理問題

（1）項(xiàng)目管理過程中，最頻發(fā)的事項(xiàng)就是部門工作管理混亂引起的賬目使用不清晰，致使項(xiàng)目進(jìn)行盈虧分析時(shí)無法拿出準(zhǔn)確成本，只能靠財(cái)務(wù)支出作為成本依據(jù)，僅能得到總盈虧結(jié)果，卻不清楚究竟是虧在何處。尤其鐵路市場(chǎng)造價(jià)高，現(xiàn)場(chǎng)施工工區(qū)較多，其機(jī)械調(diào)配、材料領(lǐng)取更加模糊，難以與責(zé)任成本進(jìn)行章節(jié)比對(duì)，致使路基、橋梁虧在什么位置、虧到什么程度分析困難，難以明確具體原因從而實(shí)施糾偏。項(xiàng)目務(wù)必加強(qiáng)管理，建議對(duì)照每月驗(yàn)工進(jìn)行成本歸集，及時(shí)有效了解項(xiàng)目情況。

（2）項(xiàng)目各業(yè)務(wù)人員需加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，很多同志對(duì)業(yè)務(wù)不精通，成本歸集不準(zhǔn)確，該攤銷未攤銷、該算殘值未計(jì)算，這就極有可能造成成本異常識(shí)別時(shí)個(gè)別數(shù)據(jù)成倍偏差，項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力。

（3）項(xiàng)目統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不足、各部門之間信息不互通、配合不流暢也在項(xiàng)目上頻頻發(fā)生。例如，有的機(jī)械費(fèi)已經(jīng)在機(jī)械租賃中給付，但在經(jīng)驗(yàn)工時(shí)存在了重復(fù)結(jié)算，按合同約定應(yīng)予扣除的超耗數(shù)量因工程部、物資部未進(jìn)行統(tǒng)一核算，致使存在應(yīng)扣未扣費(fèi)用[5]。各部門應(yīng)信息及時(shí)互通，固定時(shí)間完成匯總后工經(jīng)部統(tǒng)一核算。

（4）項(xiàng)目策劃模式固定，后續(xù)工作也未跟蹤落實(shí)情況也時(shí)常發(fā)生。每個(gè)項(xiàng)目最開始公司都會(huì)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況下達(dá)責(zé)任成本預(yù)算，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的施工及成本下達(dá)相應(yīng)的策劃書，但策劃畢竟是先于施工的指導(dǎo)文件，項(xiàng)目應(yīng)結(jié)合施工的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際條件進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，各部門也應(yīng)各司其職，按照相應(yīng)制度進(jìn)行落實(shí)，否則難以達(dá)到良好的管理效果。

6 群策群力打造優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目

項(xiàng)目成本管控想做好絕不是個(gè)別人的事，而應(yīng)該是整個(gè)項(xiàng)目所有人都需為之努力的目標(biāo)，項(xiàng)目部是個(gè)整體，各職工都應(yīng)有項(xiàng)目主人翁意識(shí)，一個(gè)有凝聚力的項(xiàng)目才是真正優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)。“十四五”時(shí)期的鐵路高質(zhì)量發(fā)展，以人民滿意為目標(biāo)、以提高企業(yè)效益為核心、以改革創(chuàng)新為動(dòng)力、以施工技術(shù)為支撐才能形成良好的項(xiàng)目發(fā)展態(tài)勢(shì)，才能達(dá)到控制成本、贏得效益的企業(yè)目的。

7 結(jié)語

對(duì)于鐵路工程項(xiàng)目的成本分析來說，加強(qiáng)對(duì)于成本管理工作的控制，可提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，在實(shí)際的成本控制工作中，要嚴(yán)格控制施工材料的費(fèi)用投入，特別是對(duì)于人力成本的相關(guān)資源的控制，全方位提升企業(yè)的成本控制水平，提升鐵路項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。