商業(yè)銀行成本管控研究

馬曉瑞

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)飛速的發(fā)展，商業(yè)銀行也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展快速成長(zhǎng)，可現(xiàn)代的商業(yè)銀行將市場(chǎng)份額、收入看得越來(lái)越重要，卻忽視了對(duì)成本的管理工作，這將不利于商業(yè)銀行長(zhǎng)期發(fā)展，尤其是當(dāng)前環(huán)境下金融市場(chǎng)除了面臨實(shí)體的競(jìng)爭(zhēng)，還有網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)的不斷加入，這使商業(yè)銀行成本管控變得越來(lái)越重要，未來(lái)的商業(yè)銀行發(fā)展，很難說(shuō)成本管控工作不會(huì)被納入對(duì)高層管理者的考核指標(biāo)，如何能將成本管理工作做好，成本效益最大化，節(jié)源開(kāi)流，提高企業(yè)效益。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行、成本管理、成本決策、信貸資產(chǎn)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)是基礎(chǔ)、是命脈，只要有源源不斷的利潤(rùn)，才能使企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展下去，而對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)固然是重要，而利潤(rùn)的來(lái)源是收入與成本之差，商業(yè)銀行想獲得更多的收入，不是一件容易的事，但如果能降低成本，對(duì)提高利潤(rùn)那就是一件不可多得的事，尤其是現(xiàn)代商業(yè)銀行，因它在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的特殊地位，如何能把控成本，將是一項(xiàng)長(zhǎng)期需要努力做好功課。

一、商業(yè)銀行成本概述

（一）商業(yè)銀行成本的含義

成本對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，影響著利潤(rùn)，而商業(yè)銀行成本管控對(duì)其影響非凡，商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生的日常管理支出、資金支用、風(fēng)險(xiǎn)支用等一系列費(fèi)用都是商業(yè)銀行的成本。日常管理支出包括經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際應(yīng)支出的固定及變動(dòng)費(fèi)用，如：人力成本、租金成本、水電費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、招待費(fèi)用、差旅費(fèi)用、廣告費(fèi)等;資金支出主要是吸收存款需支出的存款利息及相應(yīng)的費(fèi)用;風(fēng)險(xiǎn)支用主要是指資產(chǎn)類業(yè)務(wù)發(fā)生不良需支付的相關(guān)成本。

（二）商業(yè)銀行成本管控的意義

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，金融市場(chǎng)越來(lái)越市場(chǎng)化，透明化，除了實(shí)體金融市場(chǎng)外，現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)金融市場(chǎng)也是越來(lái)越多，也給現(xiàn)代商業(yè)銀行帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)，現(xiàn)代商業(yè)銀行能否在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化，除了要積極擴(kuò)大收入來(lái)源外，還有一個(gè)重要的工作，那就是要對(duì)成本的控制，收入再多，如果成本管控不合理，也很難實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，更無(wú)從談起股東權(quán)益最大化，加強(qiáng)成本的控制與管理，也越來(lái)越引起商業(yè)銀行高層管理者的重視。

二、商業(yè)銀行在成本管控方面存在的不足

（一）缺乏相應(yīng)的成本管控制度

商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)發(fā)展、資產(chǎn)管理等都制定了相關(guān)制度與考核辦法，但對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展中的成本管理工作，卻沒(méi)有相應(yīng)的制度與細(xì)則，這也使得商業(yè)銀行對(duì)成本管控工作沒(méi)有依據(jù)可參考，沒(méi)有制度可參照。此外，在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，受管理者主觀因素影響較多，也使得成本管理工作一直像一盤散沙，管理工作存在沒(méi)有系統(tǒng)化、合理性、規(guī)范化。

（二）管理人員對(duì)成本管控重視力不足

現(xiàn)代商業(yè)銀行對(duì)管理人員設(shè)置了多項(xiàng)考核指標(biāo)，比如：收入增加、市場(chǎng)占有率、業(yè)務(wù)發(fā)展凈增長(zhǎng)等，卻唯獨(dú)沒(méi)有成本管控這一項(xiàng)，有些銀行可能會(huì)設(shè)置成本考核指標(biāo)，可這一項(xiàng)指標(biāo)分值占比少的可憐，直接可以忽略不計(jì)，這也使得管理人員將工作重點(diǎn)放在了重要考核指標(biāo)上，對(duì)成本的管控工作沒(méi)有太放在心上，也使得日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，成本費(fèi)用支出一直沒(méi)有得到有效的控制和合理的管理。

（三）成本有效監(jiān)督力不足

成本支出一直貫穿于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全流程，無(wú)論是業(yè)務(wù)方面，還是日常管理工作中，成本支出無(wú)處不在，無(wú)論內(nèi)部檢查還是審計(jì)，也對(duì)成本支出進(jìn)行了監(jiān)督，可監(jiān)督力度僅僅停留在表面，從未深層次的對(duì)成本支用的有效性、效益性、合理性給予客觀的評(píng)價(jià)，也未能給出更好的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的建議。另外成本管控工作涉及商業(yè)銀行各個(gè)管理層級(jí)，同時(shí)還涉及各個(gè)員工，在預(yù)算時(shí)，未能圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確合理的管控目標(biāo)，同時(shí)對(duì)一些項(xiàng)目，重投入輕產(chǎn)出，只考慮了當(dāng)期預(yù)算，在實(shí)際支出時(shí)，未能進(jìn)行對(duì)標(biāo)，找出差距所在，有時(shí)在實(shí)際支付時(shí)，還存在超出了預(yù)算支出，也未能對(duì)其進(jìn)行分析研討，造成了超出預(yù)算現(xiàn)象，而這些都沒(méi)有得到有效的監(jiān)督，做到合理的管控。

（四）成本決策不合理

在成本管理過(guò)程中，重大輕小，未能從長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)進(jìn)行分析投入產(chǎn)出，同時(shí)對(duì)于一些成本決策項(xiàng)目，由于權(quán)限原因，需層層上報(bào)，導(dǎo)致錯(cuò)失良機(jī)。在成本管理過(guò)程中，對(duì)于一些可以資本化的成本而長(zhǎng)期使用了費(fèi)用支出，無(wú)形中增加了成本費(fèi)用，基本上主要存在的決策不合理的費(fèi)用有：

1.租金成本支出不利于長(zhǎng)期發(fā)展

雖然現(xiàn)代大多數(shù)商業(yè)銀行購(gòu)置或建造了屬于自己的辦公場(chǎng)所，但那僅僅是針對(duì)商業(yè)銀行的總部，對(duì)于省級(jí)、市級(jí)、縣級(jí)的辦公場(chǎng)所，仍采用了長(zhǎng)期租賃方式。試算一下，一個(gè)省級(jí)的辦公場(chǎng)所，一年需要租金是多少，而一個(gè)場(chǎng)所租期一般短則2年，長(zhǎng)則5至10年，這些租金合計(jì)又是多少，當(dāng)然這中間還不包括后期的浮動(dòng)租金費(fèi)用，如果經(jīng)常搬遷，也會(huì)使得銀行商譽(yù)受損，所以商業(yè)銀行的辦公房屋租賃費(fèi)用，因長(zhǎng)期采用租賃未考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)的購(gòu)置，增加了期間費(fèi)用，而未對(duì)其合理配置。如果能一次性投入，變成固定資產(chǎn)，那長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)下來(lái)，雖然分?jǐn)偝杀九c租金存在差異，但多年后，這將是商業(yè)銀行的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，先不說(shuō)固定資產(chǎn)增值部分，但土地使用權(quán)可是一項(xiàng)不可再生資源，也更有利于商業(yè)銀行的長(zhǎng)期發(fā)展。

2.人工成本支出預(yù)算不合理

商業(yè)銀行還有一項(xiàng)重要成本支出，那就是人工費(fèi)用，現(xiàn)代商業(yè)銀行都想留住專業(yè)經(jīng)驗(yàn)人才，制定了員工晉升制度、激勵(lì)考核辦法，但在實(shí)際操作過(guò)程中，往往更加偏重引入同行專業(yè)人才，所以花費(fèi)重金引進(jìn)，但經(jīng)過(guò)一段時(shí)間來(lái)看，外來(lái)的和尚念不了本行的經(jīng)，同時(shí)也給本行內(nèi)員工帶來(lái)消極影響，也使本行經(jīng)驗(yàn)員工、業(yè)務(wù)員工造成流失，使商業(yè)銀行往往剛培養(yǎng)出一批可以獨(dú)當(dāng)一面的員工時(shí)，就辭職跳槽至同行，使商業(yè)銀行一直在招聘培養(yǎng)人才。人工成本因員工的流失增加了培養(yǎng)成本，同時(shí)引進(jìn)外部人引起的員工消極，使員工的歸屬感降低，增加了員工成本支出，員工成本費(fèi)用的支出也未提高收入或降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)成本管理不合理

商業(yè)銀行的主要收入來(lái)源于資產(chǎn)業(yè)務(wù)，而資產(chǎn)業(yè)務(wù)也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，存在較多風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因?qū)Y產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)放后，管理不夠重視，就會(huì)出現(xiàn)不良資產(chǎn)，雖然制度規(guī)定該如何操作，可在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，不良資產(chǎn)未能遵循制度規(guī)定，存在不良貸款相關(guān)費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬，不良資產(chǎn)長(zhǎng)期未處理等現(xiàn)象，風(fēng)險(xiǎn)成本管理工作不到位，不能合理管控，也未能真正了解銀行的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)成本的長(zhǎng)期不處理，也使的稅費(fèi)支出高出實(shí)際，雖然這項(xiàng)支出可以后期稅收抵扣，可銀行支出現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本是無(wú)法抵扣的，如何防范資產(chǎn)的不良成本，也是銀行越來(lái)越重要的工作。

三、商業(yè)銀行加強(qiáng)成本管控的相應(yīng)對(duì)策

（一）制定成本管控的機(jī)制

商業(yè)銀行要立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，建立成本管控責(zé)任考核機(jī)制，完善成本管控制度，細(xì)化成本管控指標(biāo)，樹(shù)立全員成本意識(shí)。成本管控機(jī)制，不能一概而論，要因地制宜，結(jié)合商業(yè)銀行屬地經(jīng)濟(jì)情況，從實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目出發(fā)，進(jìn)行成本分類管理，才能將成本管控工作更加有針對(duì)性。同時(shí)要加強(qiáng)成本管控理念，特別是基層網(wǎng)點(diǎn)，不能只通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)?？己耍€需加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的成本進(jìn)行考核。同時(shí)制定成本管理辦法，對(duì)于一些變動(dòng)成本，要做好控制，對(duì)成本管控結(jié)果要加強(qiáng)考核運(yùn)用和獎(jiǎng)懲力度，對(duì)于節(jié)約成本，要給予考核獎(jiǎng)勵(lì)，使全員都能參與，從而建立有效的成本管控體系。

（二）加強(qiáng)成本管控程度

現(xiàn)代商業(yè)銀行的成本管理工作，涉及商業(yè)銀行全體員工，不僅僅是一個(gè)員工、一個(gè)部門的指標(biāo)，如果全行員工、各個(gè)部門不能夠重視起來(lái)，沒(méi)有成本意識(shí)，它的管理工作只能停留在表面，建議通過(guò)以下幾方面進(jìn)行加強(qiáng)。

1.將成本管控工作納入領(lǐng)導(dǎo)考核

只有管理層重視成本管控，才能使全員參與，才能從深層次的有效降低成本。這就使得商業(yè)銀行要將成本管控工作納入到各個(gè)部門進(jìn)行考核，也可以做為一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的考核指標(biāo)之一，只有從上而下的重視，才能提高成本意識(shí)，才能讓成本管控工作一直推廣下去，而不是一時(shí)興起，長(zhǎng)期的成本管控工作，才能堅(jiān)持下去，才能有利于商業(yè)銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.加強(qiáng)全員參與

目前成本管理僅局限于一個(gè)或多個(gè)部門目標(biāo)，沒(méi)有做為現(xiàn)代商業(yè)銀行全行的管控目標(biāo)，更沒(méi)有對(duì)成本進(jìn)行細(xì)化，同時(shí)對(duì)成本視為支出，將成本管理重心放在壓降方面，沒(méi)有做為一項(xiàng)資源，使全行員工樹(shù)立共同參與意識(shí)。比如商業(yè)銀行中常見(jiàn)的出差費(fèi)用、招待費(fèi)用，只有商業(yè)銀行全員參與，都是同一種的工作態(tài)度，一種職業(yè)操守，善于創(chuàng)新，用心工作，成本才能得到有效控制。

（三）做好成本事前事中事后全流程控制

成本管理理念貫穿于經(jīng)營(yíng)過(guò)程全流程，不僅要進(jìn)行事后監(jiān)督，同時(shí)還要從源頭出發(fā)，切實(shí)加強(qiáng)各流程的管控能力，判斷成本支出是否合理，使成本控制工作能夠得到有效的控制。

第一，做好事前成本預(yù)算監(jiān)督。在業(yè)務(wù)前期發(fā)展時(shí)，一般都會(huì)先做好成本預(yù)算工作，監(jiān)督工作要先對(duì)每項(xiàng)工作、每個(gè)指標(biāo)、每個(gè)細(xì)項(xiàng)都要做好監(jiān)督，開(kāi)展全盤成本預(yù)算監(jiān)督工作，而不是單單的大項(xiàng)預(yù)算監(jiān)督，就像一項(xiàng)工程造價(jià)那樣，預(yù)算要做好每項(xiàng)精細(xì)化預(yù)算，進(jìn)行全盤管理，當(dāng)然還需要一定的全盤監(jiān)督控制措施，預(yù)算其發(fā)生的變化概率，制定變化的幅動(dòng)限額，分析其原因，找出根源，提出針對(duì)合理的建議，并進(jìn)行后期的修訂工作，為下一步評(píng)估做好基礎(chǔ)。

第二，做好事中成本管控監(jiān)督。在預(yù)算基礎(chǔ)上，還需加強(qiáng)成本過(guò)程管理，在成本實(shí)際發(fā)生時(shí)，要將實(shí)際支出費(fèi)用與前期預(yù)算做好對(duì)比，對(duì)超出預(yù)算或幅度比率的費(fèi)用項(xiàng)目，做好每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)細(xì)項(xiàng)的監(jiān)督工作，防止以預(yù)算成本作為最終成本的考核，而影響成本支用的真實(shí)性、有效性。同時(shí)為后期做好結(jié)果運(yùn)用提供良好的方案，在成本計(jì)劃完成后，對(duì)實(shí)施的過(guò)程中，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展、行業(yè)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，做好全程的管理工作，對(duì)標(biāo)對(duì)本的細(xì)化成本管理工作。

第三，加強(qiáng)成本管控事后評(píng)估。健全評(píng)估、反饋、優(yōu)化的良性循環(huán)機(jī)制，項(xiàng)目完成后，從效益角度出發(fā)，到底是成本大于效益，還是效益大于成本，與前期計(jì)劃是否一致，做好評(píng)估工作，再者還要站在商業(yè)銀行在社會(huì)中的社會(huì)地位去考慮，是否還存在戰(zhàn)略、政策等因素，也需進(jìn)行全方面的評(píng)估。成本管理工作不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單而單獨(dú)的任務(wù)，對(duì)于商業(yè)銀行發(fā)展來(lái)說(shuō)，它始終貫穿在經(jīng)營(yíng)全流程，只有做好全流程的管控工作，通過(guò)評(píng)估和激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)成本合理壓控，才能提高綜合收益，才能有利于一個(gè)商業(yè)銀行長(zhǎng)期的發(fā)展。

（四）加強(qiáng)成本核算工作

現(xiàn)代商業(yè)銀行成本管理，不能單以成本總額來(lái)考核，要通過(guò)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行細(xì)化的系統(tǒng)化的考量，而不是單一的去考評(píng)人均年利益、年效益。

1.從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度細(xì)化成本指標(biāo)。費(fèi)用成本是一項(xiàng)支出，如果能將費(fèi)用支用可以有效轉(zhuǎn)化成資本化支出，雖然同然是資金支出，可從長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)來(lái)看，這項(xiàng)支用費(fèi)用也會(huì)給商業(yè)銀行帶來(lái)資產(chǎn)效益，比如商業(yè)銀行對(duì)于辦公樓是租賃還是購(gòu)買，短期來(lái)看，租賃是成本較低，但長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，購(gòu)買還是對(duì)銀行有利發(fā)展。所以商業(yè)銀行的每一項(xiàng)支出，都要站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度去思考，進(jìn)行成本管控，進(jìn)行長(zhǎng)期的成本效益原則。

2.做好人工成本管控。人工成本支出不是越少越好，尤其是一些人工費(fèi)用中的中后臺(tái)員工的成本支出。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，人工成本是一項(xiàng)大的支出，尤其是中后臺(tái)監(jiān)督的固定成本，無(wú)法給商業(yè)銀行帶來(lái)直接的經(jīng)營(yíng)效益，在某些程度上，如果從經(jīng)營(yíng)效益來(lái)說(shuō)，這項(xiàng)成本沒(méi)有給現(xiàn)代商業(yè)銀行帶來(lái)直觀的效益，也可能對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展起到消極作用，但這不是制約或降低這類成本的原因，反而應(yīng)該要加大這方面的投入，因?yàn)樯虡I(yè)銀行本身經(jīng)營(yíng)就帶有風(fēng)險(xiǎn)，還有資金風(fēng)險(xiǎn)，這就要比一般企業(yè)更加注重風(fēng)險(xiǎn)的防范，而風(fēng)險(xiǎn)防范的一項(xiàng)重要工作就是加強(qiáng)監(jiān)督檢查、崗位互控、人員相互監(jiān)督，如果因業(yè)務(wù)發(fā)展效益，而降低這類人工成本費(fèi)用，監(jiān)督檢查、崗位互控就形同了虛設(shè)，長(zhǎng)此以往，會(huì)給商業(yè)銀行帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)成本。當(dāng)然還要加強(qiáng)內(nèi)部員工人才培養(yǎng)，不僅對(duì)員工專業(yè)能力、工作經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)進(jìn)行多方面的提升，還可以提供與外聘人員同等或更優(yōu)的晉升發(fā)展渠道，使員工對(duì)所服務(wù)的銀行都有歸屬感，對(duì)其的工作有種自豪感，這不僅會(huì)使員工流失率大大降低，還會(huì)給每屆新員工提供了更有經(jīng)驗(yàn)的師傅，這將利于商業(yè)銀行的長(zhǎng)期發(fā)展。

3.做好信貸風(fēng)險(xiǎn)成本管理。資產(chǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)成本，有的是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的處理成本，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防成本的管理工作也將變得越來(lái)越重要。首先是加強(qiáng)貸后管理工作，業(yè)務(wù)發(fā)展固定重要，可當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，才亡羊補(bǔ)牢雖不是太晚，可如果能將風(fēng)險(xiǎn)前置，可以降低不良業(yè)務(wù)成本。在貸后管理工作中，要因地制宜，這項(xiàng)工作雖不能起到立竿見(jiàn)影的效果，但如果將這項(xiàng)工作形成一種常態(tài)化管理，對(duì)現(xiàn)代商業(yè)銀行長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)說(shuō)，可以有效的減少資產(chǎn)損失。其次，對(duì)已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，要立即采取措施，特事特辦，做好止損措施。最后是對(duì)已形成的不良資產(chǎn)，要及時(shí)處理，現(xiàn)代商業(yè)銀行的不良貸款，隨著業(yè)務(wù)量增加，不良資產(chǎn)也在增加，及時(shí)收回、化解不良貸款，也是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一。同時(shí)對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)展來(lái)看，要調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好，管理好風(fēng)險(xiǎn)成本。做好信貸風(fēng)險(xiǎn)成本管理，可以有效提高商業(yè)銀行的效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

商業(yè)銀行的成本管控工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，它不像業(yè)務(wù)發(fā)展，可以立即為企業(yè)帶來(lái)數(shù)字上可觀的收入利潤(rùn)，有可能一項(xiàng)不合理的成本管控決策，不僅不能可以有效降低成本，還可能帶來(lái)超額損失，但這不能成為管理成本路上的阻礙，成本管理本身就是在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，因環(huán)境、政策、行業(yè)等因素需要因地制宜，時(shí)事的進(jìn)行調(diào)整。受行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，業(yè)務(wù)收入的份額就這么大，已不能再有超額收入，如果能做好成本管控工作，會(huì)有利于商業(yè)銀行長(zhǎng)期發(fā)展，這將會(huì)是商業(yè)銀行發(fā)展帶來(lái)一項(xiàng)重大變革。

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