中小銀行全面預(yù)算管理的問題與對策

何洋

摘要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，在利率全面市場化和銀行業(yè)金融機構(gòu)房地產(chǎn)貸款集中度管理制度雙背景的宏觀政策下，各金融機構(gòu)間的競爭日益加劇，中小銀行面臨的風(fēng)險不斷增多。國內(nèi)中小銀行都已經(jīng)把全面預(yù)算管理作為管理過程中的重要方式和管理制度，全面預(yù)算管理有著更高的管理效率，監(jiān)管力度更大，更能全面反映銀行當(dāng)前的經(jīng)營狀況。通過對預(yù)算的全面管理，中小銀行可以對各項資源進(jìn)行合理的配置，發(fā)展更有計劃，目標(biāo)更明確，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險，提升管理效率和生存能力、發(fā)展能力。本文就中小銀行在全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：中小銀行;全面預(yù)算管理;問題;對策

當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行競爭日趨白熱化，中小銀行的經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生了重大的改變，成本效益原則日益凸顯，中小銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，我國中小銀行也逐漸意識到全面預(yù)算管理的重要作用。但是由于我國中小銀行規(guī)模小，管理水平較低，管理效率不高，在全面預(yù)算管理發(fā)展中存在諸多問題，影響中小銀行的健康發(fā)展，所以還需要加強對中小銀行全面預(yù)算管理的分析。

一、全面預(yù)算的概念

全面預(yù)算管理，是一種現(xiàn)代化的管理方法，是編制預(yù)算、進(jìn)行執(zhí)行、預(yù)算控制、績效考評、約束激勵的一系列活動。中小銀行通過全面預(yù)算管理的實施，對資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算進(jìn)行全面控制，有利于在經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動過程中，完成中小銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)。作為一種全面化的預(yù)算管理，可以為中小銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展構(gòu)建一個綜合業(yè)務(wù)體系和系統(tǒng)管理工程，用這種現(xiàn)代化的管理方式來提高整體管理水平和經(jīng)營效率。預(yù)算管理，不僅是一種管理手段，也是一種內(nèi)部控制方法，隨著預(yù)算管理的不斷發(fā)展，預(yù)算績效考核也成為預(yù)算管理的重要內(nèi)容。全面預(yù)算是覆蓋于所有員工、各個方面、各個角度的預(yù)算，每個員工都量化了具體的預(yù)算指標(biāo)，在生產(chǎn)經(jīng)營的每個流程每個環(huán)節(jié)，在日常管理中的每個層面每個細(xì)節(jié)都有具體的量化指標(biāo)。

（一）資本預(yù)算

資本是銀行最核心的資產(chǎn)，而資本預(yù)算又作為中小銀行全面預(yù)算的核心，資本預(yù)算可以有效配置資本和項目決策，使企業(yè)價值最大化，中小銀行各項預(yù)算活動依賴于資本預(yù)算，因此資本預(yù)算直接影響其他預(yù)算項目的實施。資本充足水平又決定著銀行的經(jīng)營規(guī)模增長能力和風(fēng)險抵御能力，資本預(yù)算就是分析運用資本充足率，合理的測算銀行可供使用和分配的資本總額，綜合考量各個經(jīng)營單位的資本收益率、回報總量及風(fēng)險因素，引導(dǎo)業(yè)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算，從而使得銀行經(jīng)營成果達(dá)到預(yù)期水平。只有科學(xué)統(tǒng)籌安排核心資本預(yù)算，才能使風(fēng)險和收益達(dá)到平衡，才能確保中小銀行順利實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）經(jīng)營預(yù)算

經(jīng)營預(yù)算又可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算編制的重點內(nèi)容，主要是對中小銀行各項經(jīng)營活動作出具體安排。進(jìn)一步細(xì)化來說，業(yè)務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容是中小銀行的各類資產(chǎn)業(yè)務(wù)，如貸款業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)等，負(fù)債業(yè)務(wù)如存款業(yè)務(wù)、利率期限的錯配等;表外業(yè)務(wù)如票據(jù)業(yè)務(wù)等。同時，全面預(yù)算不僅包括中小銀行業(yè)務(wù)本身的預(yù)算管理內(nèi)容，也包括中小銀行的主要風(fēng)險預(yù)算，比如中小銀行的不良資產(chǎn)管理預(yù)算、貸款撥備覆蓋水平等。投資預(yù)算是指中小銀行在預(yù)算期開展的各項資本性投資活動，主要包括權(quán)益性投資預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無形資產(chǎn)投資預(yù)算等。

（三）財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是中小銀行全面預(yù)算的重要組成部分，也是全面預(yù)算管理的核心，資本預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算的最后落腳點。它反映的是未來預(yù)算年度現(xiàn)金收支、財務(wù)情況和經(jīng)營成果的預(yù)算。主要包括利息收入預(yù)算、中間業(yè)務(wù)收入預(yù)算、成本費用的預(yù)算以及風(fēng)險預(yù)算等。

二、中小銀行全面預(yù)算管理的重要性

中小銀行生存發(fā)展中進(jìn)行全面預(yù)算管理，是一種十分必要的管理手段，能夠讓中小銀行在生產(chǎn)經(jīng)營以及日常管理的各個層面、各個流程、各個環(huán)節(jié)中的各類規(guī)劃、溝通、組織協(xié)調(diào)以及評價等功能得到充分發(fā)揮。

（一）中小銀行的發(fā)展更加明晰

中小銀行實施全面預(yù)算管理，能夠?qū)⑦h(yuǎn)景目標(biāo)和近期規(guī)劃進(jìn)行有效結(jié)合，編制全面預(yù)算的相關(guān)文件，便于所有員工對企業(yè)未來的發(fā)展有更清晰的認(rèn)知，幫助中小銀行將遠(yuǎn)景目標(biāo)進(jìn)行有效合理的分解，更好的和當(dāng)前發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合。不僅把未來發(fā)展在縱向上進(jìn)行步驟或是階梯目標(biāo)的分解，更要在橫向上把企業(yè)的工作任務(wù)進(jìn)行詳細(xì)拆分，讓內(nèi)部的各個部門，每個員工都能夠切身的參與到發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)中來，讓每個員工都有深深的參與感，為了共同的目標(biāo)去努力工作，共同奮斗。

（二）中小銀行的日常管理更加有序

全面預(yù)算管理的實施，能夠很好的控制各項經(jīng)濟活動，做到有的放矢。編制全面預(yù)算對于中小銀行來說是生產(chǎn)經(jīng)營各類管理的基礎(chǔ)工作，各類工作各項任務(wù)的實施實現(xiàn)都應(yīng)當(dāng)依照全面預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行組織。通過實施全面預(yù)算管理，目標(biāo)責(zé)任細(xì)化到員工，讓經(jīng)營目標(biāo)能夠充分得到貫徹落實，落實到每一個過程、每個環(huán)節(jié)。

（三）提高中小銀行的市場競爭力

全面預(yù)算管理在中小銀行中的實行，能夠讓所有員工參與到銀行的發(fā)展中來，參與編制預(yù)算，了解企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，未來規(guī)劃以及企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，可以有效提升員工的主人翁意識，更好地調(diào)動工作積極性，能夠增加企業(yè)發(fā)展的動力源泉，從而改進(jìn)管理中的漏洞，不斷發(fā)掘發(fā)展?jié)摿ΓM(jìn)而可以更好的降本增效，降低風(fēng)險，提升企業(yè)的競爭實力。

（四）能夠更精準(zhǔn)的落實各種績效評價

中小銀行實施全面預(yù)算管理之后，具體的目標(biāo)任務(wù)已經(jīng)完全細(xì)化的分解到了各個部門以及每個員工，而且這些部門和人員同時也是預(yù)算的編制者，這樣一方面可以通過預(yù)算和任務(wù)完成有關(guān)指標(biāo)的比對，很好的對部門以及個人進(jìn)行考核，另一方面也能夠避免被評價考核人的推諉，可以根據(jù)考核評價結(jié)果實施獎懲制度。

（五）能夠強化內(nèi)部控制管理

在中小銀行實施全面預(yù)算管理，可以與監(jiān)管環(huán)境結(jié)合起來，分析宏觀經(jīng)濟變化趨勢，能夠按照中小銀行的實際需要對內(nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化配置，包括資金渠道、資本管理、人力資源、渠道優(yōu)勢等各種資源，以推動經(jīng)濟效益最大化和業(yè)務(wù)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展。同時全面預(yù)算管理進(jìn)一步強化了中小銀行的內(nèi)部控制管理，確保中小銀行內(nèi)部各項經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)節(jié)規(guī)范有序。特別是預(yù)算管理強調(diào)的事前、事中以及事后的全流程管理，能夠進(jìn)一步加強上下級縱向及橫向之間的溝通交流，有助于上下互動、左右協(xié)調(diào)，提高內(nèi)部經(jīng)營管理效率，有效防范控制內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險。F6AB678E-6402-4886-AC74-C9922E3EE7A6

三、中小銀行全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算目標(biāo)與實際情況不符

許多中小銀行在設(shè)置預(yù)算目標(biāo)的時候都存在著不合理的問題。如果設(shè)定的目標(biāo)過高，對于大多數(shù)員工來說很難完成，那么就會打消員工的工作積極性，進(jìn)而在管理方面出現(xiàn)問題。倘若設(shè)置的目標(biāo)太過于簡單，很容易就能完成，就很難激發(fā)出員工的潛力，沒有辦法在管理水平上有進(jìn)一步提升。預(yù)算全面管理并非為了對中小銀行的管理水平進(jìn)行量化評價，而是要通過目標(biāo)分解，量化任務(wù)，將經(jīng)濟活動按照計劃進(jìn)行組織安排，然后在實踐中不斷改進(jìn)提升，從而達(dá)到提升中小銀行管理水平的目的，為中小銀行的良性發(fā)展打好堅實的基礎(chǔ)。

（二）對于全面預(yù)算管理認(rèn)識不足

在大多數(shù)銀行員工的思想認(rèn)識中，普遍認(rèn)為預(yù)算的編制及管理部門就是財務(wù)部門，與其他部門和人員毫無關(guān)系，甚至在很多管理者的認(rèn)知中也是這種想法。往往就是中小銀行管理層指派財務(wù)相關(guān)部門進(jìn)行預(yù)算全面管理的相關(guān)工作，從編制到執(zhí)行，直至最后的目標(biāo)考核。在這種情況下開展的預(yù)算全面管理通常得不到實效，不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（三）缺乏相關(guān)的信息系統(tǒng)

當(dāng)今社會的科技不斷發(fā)展進(jìn)步，科技成果在實踐中的應(yīng)用，中小銀行作為科技應(yīng)用的前端企業(yè)，生產(chǎn)運營系統(tǒng)、方式也在隨之改變，不斷深入的信息化程度，無紙化辦公、線上辦公、云辦公等，都在改變著中小銀行的管理現(xiàn)狀，預(yù)算全面管理也應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，進(jìn)行信息化改進(jìn)。但是就當(dāng)前的實際情況來說，中小銀行出于成本效益的衡量，并沒有建立起相應(yīng)的信息化系統(tǒng)，甚至有些中小銀行建立了全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)也沒有真正的起到作用，功能單一，漏洞頻出，沒有辦法真正的運行起來，不能為企業(yè)管理助力。

（四）全面預(yù)算的執(zhí)行缺乏管控

一是中小銀行缺少分析機制，未能形成主動分析、查找原因、對標(biāo)找差的氛圍，預(yù)算執(zhí)行與業(yè)務(wù)經(jīng)營管理互相孤立。二是中小銀行缺少調(diào)節(jié)機制，當(dāng)外部因素產(chǎn)生較大變化，或重大事件產(chǎn)生較大的預(yù)算偏差時，沒有及時實施預(yù)算調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果差距較大。三是中線缺少考核機制，預(yù)算方案形成后，沒有對任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，沒有制定針對性的考核條款。四是許多中小銀行預(yù)算制定部門和監(jiān)督執(zhí)行部門是同一個，沒能起到相互監(jiān)督和制約的作用。

（五）全面預(yù)算的編制存在不足

一是中小銀行的預(yù)算不能體現(xiàn)戰(zhàn)略導(dǎo)向，以年度目標(biāo)為主，缺乏中長期規(guī)劃，指標(biāo)以財務(wù)指標(biāo)為主，沒有考慮非財務(wù)指標(biāo)，預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理脫節(jié)。二是中小銀行的預(yù)算編制方法陳舊過時，造成浪費，違反節(jié)約精神。三是預(yù)算編制的基礎(chǔ)較為薄弱，中小銀行系統(tǒng)建設(shè)相對滯后，預(yù)算編制與管控基本靠人工，至今未能建立有效的預(yù)算信息管理體系，影響預(yù)算成果的轉(zhuǎn)化。

四、完善中小銀行全面預(yù)算管理的對策

（一）預(yù)算目標(biāo)與實際情況相契合

中小銀行在制定預(yù)算目標(biāo)時，一定要把未來的長期規(guī)劃、發(fā)展目標(biāo)考慮在其中，并且要進(jìn)行科學(xué)合理的分解，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行上下結(jié)合，管理層與執(zhí)行部門，決策層與基層員工互相配合編制預(yù)算目標(biāo)。要堅持從實際出發(fā)，堅持市場導(dǎo)向，堅持讓所有員工都能參與其中，制定出符合自身發(fā)展情況，適應(yīng)市場激烈競爭，并且滿足廣大員工以及投資人利益的預(yù)算目標(biāo)。進(jìn)而通過一系列方法手段實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，幫助中小銀行提升管理水平。

（二）提升對全面預(yù)算管理的認(rèn)知水平

要在中小銀行全行推行全面預(yù)算管理，那么必定要涉及所有部門所有人員，預(yù)算管理可以幫助中小銀行科學(xué)有效利用資源，要讓所有員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識有充分的提升。首先要“自上而下”的全員參與，決策層、管理層就要充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性并且親自參與其中。同時應(yīng)當(dāng)指定專門的培訓(xùn)人員到各個部門、各個崗位，進(jìn)行有針對性的預(yù)算管理培訓(xùn)，一是可以提升全員的認(rèn)識程度，二是能夠讓大家掌握一定的知識技能。特別是要讓所有員工充分認(rèn)識到實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)之后能給所服務(wù)的機構(gòu)、給員工所帶來的切實利益，以此來釋放全體職工參與全面預(yù)算管理的主觀能動性，讓大家主動學(xué)習(xí)，主動參與，積極承擔(dān)責(zé)任。

（三）健全預(yù)算管理激勵機制

全面預(yù)算管理能不能真正的落到實處，能不能真正的發(fā)揮作用，這與預(yù)算管理人員是息息相關(guān)的。中小銀行要提供相應(yīng)的平臺，讓預(yù)算管理人員可以在工作中提高水平，提升能力。將個人能力提升融入企業(yè)文化中，真正做到尊重人才，重用人才，讓真正的人才發(fā)揮出他們的作用，讓員工有充分的認(rèn)同感，歸屬感。不僅如此，作為一名合格的預(yù)算管理人員，要不斷學(xué)習(xí)各種與業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)知識，要結(jié)合本職工作不斷充實自我，盡力成為一名集財務(wù)、預(yù)算、管理、計算機等知識為一體的綜合性專業(yè)人才。想要真正將這些工作做好，那么中小銀行就要制定相應(yīng)的培訓(xùn)計劃，根據(jù)實際情況，以及預(yù)算管理人員的自身特點，能力水平進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)教育，以此來不斷提升預(yù)算管理人員的素質(zhì)水平。并且一定要制定相應(yīng)的獎懲措施，在預(yù)算管理人員完成了相應(yīng)的考核目標(biāo)后要給予相應(yīng)的獎勵，未完成的也要有一定的處理措施，以此來調(diào)動員工的積極性。

（四）建立配套的信息系統(tǒng)平臺

中小銀行要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，調(diào)動充足的資源建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)，并且讓系統(tǒng)能夠有效運行，在使用中不斷改進(jìn)，不斷完善，推動管理水平的發(fā)展。同時中小銀行的高層決策者和管理者，能夠通過管理系統(tǒng)直觀的看到當(dāng)前預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況，以及在執(zhí)行過程中所發(fā)生的問題，實時掌握當(dāng)前的財務(wù)情況，并能對下一步工作作出的預(yù)判提供數(shù)據(jù)支撐，也能通過與執(zhí)行人的交流溝通，不斷改進(jìn)流程，輔助完成預(yù)算目標(biāo)，甚至超額完成任務(wù)。中小銀行建立的信息系統(tǒng)能為員工的績效考核提供重要依據(jù)，提升員工的工作積極性。

（五）完善預(yù)算編制工作

一是做好基礎(chǔ)工作，理順戰(zhàn)略規(guī)劃與全面預(yù)算的關(guān)系。從平衡計分卡四個維度，全面梳理現(xiàn)有預(yù)算指標(biāo)體系，當(dāng)前中小銀行的財務(wù)指標(biāo)較為齊全，重點是做好顧客層面、業(yè)務(wù)流程層面、學(xué)習(xí)與成長層面等非財務(wù)指標(biāo)的設(shè)計，特別需要考慮客戶開發(fā)、產(chǎn)品創(chuàng)新、員工素質(zhì)提升、內(nèi)部流程優(yōu)化等戰(zhàn)略性較強的指標(biāo)，全面豐富與完善預(yù)算目標(biāo)體系，重點解決全面預(yù)算戰(zhàn)略導(dǎo)向欠缺的問題。二是改進(jìn)預(yù)算編制的技術(shù)與方法。首先，試行滾動預(yù)算的方法，按年預(yù)算按季滾動，各預(yù)算部門按季開展精準(zhǔn)規(guī)劃，減少預(yù)算的偏離度，提升各部門的預(yù)算能力;其次，推行彈性預(yù)算，中小銀行需要分析業(yè)務(wù)經(jīng)營與預(yù)算項目的關(guān)系，屬于純投入型的預(yù)算項目，可以采用“單位成本固定、總額控制”的方法編制預(yù)算，收入型項目可以采用收入費用掛鉤的方式編制預(yù)算，實現(xiàn)收入費用的配比，而一些可以區(qū)分為固定成本與變動成本的預(yù)算項目，可采用公式法編制預(yù)算，條件較好的中小銀行可以建立全面預(yù)算信息系統(tǒng)，讓更復(fù)雜的編制方法變?yōu)榭赡?最后，重視跨年度資本項目的預(yù)算，由于時間跨度較長，一些重大資本投入必須單獨編制預(yù)算，綜合考慮建設(shè)期與付款期的差異，明確每年的建設(shè)規(guī)劃和資金規(guī)劃，編制年度預(yù)算時直接引用資本項目預(yù)算的成果，減輕工作量。

五、結(jié)束語

在中小銀行的日常管理中，做好全面預(yù)算管理工作具有十分重要的意義。這項工作具備相當(dāng)?shù)募夹g(shù)性以及經(jīng)濟性，而且要有很好的全局意識，整個工作過程所涉及的因素很多。因此在中小銀行在發(fā)展過程中，要充分重視這項工作，充分利用全面預(yù)算管理工具去推動工作的順利開展，爭取更強的市場競爭力，全面提升管理水平，提高中小銀行的企業(yè)價值。

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