企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃優(yōu)化思考

尹潯

摘要：合理合法的稅務(wù)籌劃方法能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)，減少不必要的支出。稅務(wù)籌劃長期以來受到我國學(xué)者的關(guān)注，若企業(yè)稅務(wù)籌劃存在問題，將可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生納稅風(fēng)險。稅收具有強(qiáng)制性，也是企業(yè)成本中的重要組成部分，企業(yè)需要通過合理合法的稅務(wù)籌劃方法提高企業(yè)競爭力，在激烈的市場競爭中生存下去。法律的制定具有一定滯后性，我國的法律制度也并非一成不變的，稅收法律在變化的背景下稅務(wù)籌劃工作也將越來越重要，企業(yè)在重視收入和利潤的同時，也需要重視稅收的影響。所得稅作為企業(yè)繳納的主要稅種，影響著企業(yè)的凈利潤。隨著企業(yè)稅制的不斷完善與發(fā)展，企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃被越來越多企業(yè)重視。本文以企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃為基礎(chǔ)，認(rèn)為在當(dāng)前企業(yè)要開展所得稅的稅務(wù)籌劃，就需要從收入、費(fèi)用方面開展，并加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用。同時企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的過程中，需要認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，針對各類風(fēng)險制定應(yīng)對策略，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的防范。

關(guān)鍵詞：所得稅;稅務(wù)籌劃;優(yōu)化

在我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)由高速發(fā)展轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)要在激烈的市場競爭中獲得生存與發(fā)展，就需要不斷創(chuàng)新與改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)，降低生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各類成本。稅費(fèi)作為企業(yè)的一項重要支出，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，從企業(yè)角度來看，稅收作為沒有相應(yīng)補(bǔ)償?shù)馁Y金凈流出，企業(yè)需要在合法合規(guī)的情況下開展稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。所得稅作為企業(yè)重要的稅種，企業(yè)有必要通過所得稅的稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

一、相關(guān)概念

稅務(wù)籌劃指的是通過合理合法的方式降低納稅人稅務(wù)負(fù)擔(dān)，或通過合理的方式遞延納稅。稅務(wù)籌劃必須要在事前開展，若發(fā)生在涉稅活動之后才開展籌劃，將可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為故意避稅而遭受懲罰。企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃之前，必須要通過研究各項法律法規(guī)，對所得稅工作的特點(diǎn)開展籌劃。

二、企業(yè)所得稅籌劃的措施

（一）稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

第一，控制企業(yè)的籌劃成本。企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時，需要投入人力、物力、財力等一系列成本，企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，如果企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的各類成本超過稅務(wù)籌劃工作的效益，那么稅務(wù)籌劃就是失敗的。為了確保稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)成功，就需要降低籌劃成本。

第二，適當(dāng)履行納稅義務(wù)。稅務(wù)籌劃工作是通過規(guī)避一部分納稅義務(wù)，在不違反法律法規(guī)的前提下，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效益。在降低籌劃負(fù)擔(dān)的同時依法納稅。近年來我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，稅收政策也在不斷變革，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作需要跟上稅制改革的步伐，關(guān)注稅收政策變化的動態(tài)，做到合理履行納稅義務(wù)。

第三，控制稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃必須要在不違反法律法規(guī)的前提下進(jìn)行，如果不合法的稅務(wù)籌劃活動，將導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生巨大的風(fēng)險，因此企業(yè)需要對自身的情況有準(zhǔn)確的認(rèn)識，并做好稅務(wù)核算、稅款計算等方面的基礎(chǔ)工作，正確處理各項涉稅事項。

第四，獲得資金的時間價值。納稅人通過獲得資金的時間價值，將應(yīng)該在本期繳納的所得稅遞延到下一期間繳納，通過這一方式相當(dāng)于幫助企業(yè)獲得一筆無息貸款。

第五，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。企業(yè)有依法納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也有征收稅款的權(quán)益。稅法規(guī)定企業(yè)需要繳納的稅款要及時上繳，但是企業(yè)對于不應(yīng)該繳納的稅款，也應(yīng)該積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

（二）收入的籌劃

第一，合理利用閑置資金。企業(yè)在發(fā)展過程中可能會產(chǎn)生閑置資金，很多企業(yè)將閑置資金用于銀行理財或活期存款，但是這部分資金取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅。為了減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)可以將閑置資金購買國債，購買國債不需要繳納企業(yè)所得稅，因此企業(yè)需要分析購買國債取得收益以及節(jié)約的稅負(fù)成本，和購買銀行理財產(chǎn)品或存入銀行存款哪種方式能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

第二，實(shí)現(xiàn)遞延納稅的目標(biāo)。近年來我國企業(yè)為了提高自身的銷售額，往往會在銷售的過程中采用賒銷的方式，但是賒銷并沒有給企業(yè)帶來現(xiàn)金流，卻需要提前繳納稅款。因此對于企業(yè)的賒銷應(yīng)該適當(dāng)延遲確認(rèn)收入。企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，若客戶無法按時回款，可以采用分期收款的方式與客戶協(xié)商，在客戶收到貨物之后先支付一定款項，后續(xù)提供安裝、調(diào)試服務(wù)完畢之后，再支付剩余款項。同時，若企業(yè)在年末存在大額賒銷，應(yīng)該與客戶簽訂合同，將賒銷轉(zhuǎn)為分期收款的方式。企業(yè)還可以和客戶協(xié)商，當(dāng)產(chǎn)品到達(dá)客戶的指定地點(diǎn)之后不立馬安裝調(diào)試，推遲一定時間再安裝調(diào)試，安裝調(diào)試完畢之后收取剩余款項，從而幫助企業(yè)將本期的所得稅遞延至下一期，相當(dāng)于為企業(yè)獲得一筆無息貸款[1]。

（三）費(fèi)用的籌劃

第一，改進(jìn)固定資產(chǎn)折舊方法。企業(yè)選擇固定資產(chǎn)折舊方法時，不同的折舊方法有不同的優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況選擇最恰當(dāng)?shù)恼叟f方法，充分分析資金的時間價值。企業(yè)需要注意到，除了應(yīng)用直線法之外的方法都需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可之后才可以使用，如果沒有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可而隨意采用折舊方法，將可能導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。同時近年來技術(shù)進(jìn)步較快，很多固定資產(chǎn)可能會存在沒有到達(dá)預(yù)定使用期限就提前報廢的問題，企業(yè)需要分析固定資產(chǎn)加速折舊的范疇，對于可以采用加速折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)盡可能采用加速折舊的方式，但是最低折舊年限不能低于規(guī)定的60%[2]。另一方面，近年來我國為了鼓勵企業(yè)加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，規(guī)定對于購買500萬元以內(nèi)設(shè)備一次性計入當(dāng)期費(fèi)用。因此企業(yè)在購買設(shè)備時，如果設(shè)備超過500萬元，需要分析是否能夠分拆為多次購買，將相關(guān)設(shè)備一次性計入當(dāng)期費(fèi)用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的目標(biāo)。此外，在固定資產(chǎn)大修支出的過程中，企業(yè)要加強(qiáng)對大修支出的稅務(wù)籌劃。我國稅法規(guī)定當(dāng)大修支出占固定資產(chǎn)比重50%以上，且經(jīng)過大修支出后固定資產(chǎn)使用壽命延長兩年以上的進(jìn)行資本化處理，若不符合任一條件則進(jìn)行費(fèi)用化處理。大修支出是固定資產(chǎn)在使用過程中為確保固定資產(chǎn)價值被充分利用而常見的支出，通過將大修支出費(fèi)用化處理能夠?qū)崿F(xiàn)遞延納稅目標(biāo)。例如若大修支出的金額占比在50%以上的，需要分析是否能夠?qū)⒋笮拗С龇植馂閮纱?，促使每次的支出金額都不超過50%，從而促使大修支出符合費(fèi)用化處理，實(shí)現(xiàn)遞延納稅的目標(biāo)。

第二，優(yōu)化存貨的計價方法。存貨的計價方法對企業(yè)當(dāng)期的成本產(chǎn)生較大影響，企業(yè)要通過使用合理的存貨計價方法降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。例如在企業(yè)的存貨價值持續(xù)下跌時，通過先進(jìn)先出法的方法能夠提高企業(yè)當(dāng)期的成本，但是也應(yīng)該注意到存貨計價方法一經(jīng)確定不得隨意更改，因此選擇的存貨計價方法應(yīng)該謹(jǐn)慎，避免隨意選擇計價方法導(dǎo)致沒有減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)反而提高稅務(wù)負(fù)擔(dān)的問題。例如，當(dāng)企業(yè)的存貨價格下跌，企業(yè)采用先進(jìn)先出法之后價格又上漲，那么將加重企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。此外，企業(yè)選擇存貨計價方法時，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況合理選擇，例如當(dāng)企業(yè)的存貨較多且單價較少時，應(yīng)該采用月末一次加權(quán)平均法的方法，月末一次加權(quán)平均法計算量較少，能夠降低核算存貨成本的支出。只有當(dāng)企業(yè)的存貨種類較少或單品金額較大時，才應(yīng)該結(jié)合存貨價格的變動趨勢對存貨的計價方法合理選擇，以符合稅務(wù)籌劃的成本效益

原則。

第三，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)籌劃。稅法對企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的扣除限額有嚴(yán)格的規(guī)定，不能超過發(fā)生額的60%，也不能高于營業(yè)收入的5‰，因此企業(yè)在開展業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出過程中，需要了解業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的臨界點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)招待費(fèi)的臨界點(diǎn)開展稅務(wù)籌劃，避免業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支超過臨界點(diǎn)導(dǎo)致無法扣除而增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的問題。例如企業(yè)在開展業(yè)務(wù)招待的過程中，除了提供給客戶餐飲、住宿之外，還需要向客戶贈送禮品。此時若企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)接近臨界點(diǎn)，那么可能會使業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出扣除限額而無法扣除，因此企業(yè)應(yīng)該將這一部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)合理籌劃，在向客戶贈送的禮品上印上企業(yè)的宣傳語或企業(yè)的品牌標(biāo)識，以起到宣傳的作用，從而將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)全額扣除，通過這一方式有效降低企業(yè)所得稅支出。與此同時，企業(yè)在外聘請專家到企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)時，需要向?qū)＜抑Ц杜嘤?xùn)費(fèi)用且需要招待專家支付一定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)可以將招聘相關(guān)專家轉(zhuǎn)化為由企業(yè)內(nèi)部的人員自行開展培訓(xùn)，能夠鼓勵員工加強(qiáng)對自身知識的學(xué)習(xí)，并且提高員工的專業(yè)素養(yǎng)[3]。

第四，對職工薪酬開展稅務(wù)籌劃。職工薪酬包括工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)三項費(fèi)用，稅法對三項費(fèi)用有明確規(guī)定，防范企業(yè)通過這三項費(fèi)用操縱利潤的問題。若這三項費(fèi)用較低，則無法通過三項費(fèi)用合理降低企業(yè)的稅務(wù)支出，但是若三項費(fèi)用超出限額則無法抵扣，因此企業(yè)需要在符合要求的前提下開展稅務(wù)籌劃，盡可能在限額內(nèi)提高費(fèi)用支出。例如，由企業(yè)內(nèi)部的成員在企業(yè)內(nèi)部授課，并向內(nèi)部的員工發(fā)放一定的補(bǔ)貼，將所發(fā)放的補(bǔ)貼計入到職工福利費(fèi)中，以提高扣除限額。

第五，研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)籌劃。近年來我國對企業(yè)的研發(fā)工作不斷提高重視，企業(yè)對于研發(fā)費(fèi)用的支出，要將符合研發(fā)費(fèi)用的各項項目都充分納入其中，例如對于固定資產(chǎn)折舊、研發(fā)人員薪酬等費(fèi)用都需要與其他費(fèi)用分別核算，單獨(dú)設(shè)置核算科目，從而享受稅法的優(yōu)惠。

（四）稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用

第一，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)置時，合理利用優(yōu)化政策。企業(yè)在發(fā)展過程中可能會設(shè)立分子公司，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)多元化的發(fā)展，需要在不同的區(qū)域?qū)崿F(xiàn)擴(kuò)張，企業(yè)在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時要充分運(yùn)用稅收惠政策。例如我國為促進(jìn)部分地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對于西部地區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)等地區(qū)會制定稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在設(shè)計分支機(jī)構(gòu)時，若相關(guān)地區(qū)有稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)成立為子公司的形式，以享受相關(guān)優(yōu)惠。同時若企業(yè)在設(shè)置分支機(jī)構(gòu)時，分支機(jī)構(gòu)近期可能會產(chǎn)生較大虧損的，應(yīng)該設(shè)置為分公司的形式，分公司的虧損和母公司的利潤互抵，降低企業(yè)整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

第二，設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)我國有15%的所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)需要加強(qiáng)高新技術(shù)方面的研發(fā)，盡可能申請成為高新技術(shù)企業(yè)。若企業(yè)由于主營業(yè)務(wù)限制無法申請成為高新技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)該將高新技術(shù)業(yè)務(wù)板塊分離成立子公司，由子公司申請成為高新技術(shù)企業(yè)并享受相關(guān)優(yōu)惠，以降低企業(yè)整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、企業(yè)所得稅籌劃的風(fēng)險與應(yīng)對策略

（一）企業(yè)所得稅籌劃的風(fēng)險

第一，從外部環(huán)境來看，我國的稅收法律體系較復(fù)雜，且稅務(wù)法規(guī)經(jīng)常變動，現(xiàn)行的稅務(wù)法律體系既包括法律法規(guī)又包括部門規(guī)章、地方性條例，為了適應(yīng)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，各地區(qū)出臺的政策細(xì)則也在不斷變化，部分企業(yè)可能忽略稅務(wù)法律法規(guī)的要求。同時在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷加大，宏觀環(huán)境日益復(fù)雜，宏觀環(huán)境的變動可能會使原有的稅務(wù)籌劃方法不再適用而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

第二，從稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部成因來看，部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，在企業(yè)管理的過程中沒有形成所得稅稅務(wù)風(fēng)險防范體系，也沒有針對可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面分析。部分企業(yè)對于所得稅稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)理解存在偏差，沒有認(rèn)識到各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)所得稅籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略

第一，明確企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。在金稅四期的背景下企業(yè)開展所得稅的稅務(wù)籌劃會面臨一系列風(fēng)險，企業(yè)需要采取先進(jìn)的管理方式，對于所得稅稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估。在稅務(wù)籌劃過程中不可能完全實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險也包括企業(yè)對稅法不熟悉而多繳稅款，雖然多繳稅款不違法，但是會提高企業(yè)的成本，因此企業(yè)要改善內(nèi)部管理體系，化解風(fēng)險[4]。

第二，完善稅務(wù)籌劃的內(nèi)部控制體系。企業(yè)要從內(nèi)部控制體系入手防范稅務(wù)風(fēng)險，針對所得稅稅務(wù)籌劃的各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面管理，優(yōu)化稅款計算、稅款繳納、會計核算等基礎(chǔ)工作，建立和企業(yè)相契合的內(nèi)部控制制度，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全面管控，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部各成員之間的分工要求，形成相互制約的風(fēng)險管理體系。在事前管理模塊，通過對各崗位管理工作的明確，優(yōu)化企業(yè)的管理流程與管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范，避免風(fēng)險的產(chǎn)生。在事中管理環(huán)節(jié)，通過定量分析、定性分析相結(jié)合的方式，對各類風(fēng)險進(jìn)行全面分析。例如當(dāng)企業(yè)的所得稅稅負(fù)率遠(yuǎn)低于同行業(yè)，企業(yè)就需要分析企業(yè)所得稅管理是否存在問題，避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違規(guī)的情況。

第三，企業(yè)需要對具體的所得稅風(fēng)險進(jìn)行分析。在分析收入與費(fèi)用風(fēng)險方面，需要判斷是否存在實(shí)現(xiàn)了銷售卻不入賬而長期掛往來科目，故意推遲繳納稅款;是否存在銷售退回而未沖減銷售收入;是否存在關(guān)聯(lián)交易但價格明顯偏低的問題;是否存在計入產(chǎn)品的直接材料、人工費(fèi)用等方面不準(zhǔn)確。

第四，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的績效評價。企業(yè)績效評價工作能夠提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平，企業(yè)要針對稅務(wù)籌劃的合理性進(jìn)行全面評估，并分析各項涉稅風(fēng)險，制定合理的風(fēng)險處理方案，實(shí)現(xiàn)對相關(guān)風(fēng)險的管控。例如若通過分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有察覺到風(fēng)險，就需要分析未察覺風(fēng)險的原因，并在未來的工作中解決相關(guān)風(fēng)險，并以此作為責(zé)任人考評指標(biāo)，以提高稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性。

第五，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理工作中需要改善內(nèi)部的風(fēng)險管理意識。首先，企業(yè)需要建立稅務(wù)風(fēng)險管理文化，讓全體員工主動認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的要求，認(rèn)識到在工作各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的所得稅風(fēng)險，并針對企業(yè)內(nèi)部和所得稅管理相關(guān)的員工加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，促使其在工作過程中形成主動識別稅務(wù)風(fēng)險的機(jī)制。企業(yè)需要在內(nèi)部將人事制度和企業(yè)文化相融合，對于工作疏漏而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的人員要求予以懲罰直至解聘。其次，企業(yè)要定期組織內(nèi)部成員對稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)知識進(jìn)行學(xué)習(xí)，通過定期學(xué)習(xí)幫助內(nèi)部成員主動了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求，從而促使企業(yè)內(nèi)部的成員主動按照稅務(wù)風(fēng)險管理工作要求開展工作，通過加強(qiáng)相關(guān)人員財會知識教育、稅收法律法規(guī)講解等方面的培訓(xùn)，形成依法納稅的氛圍[5]。

第六，加強(qiáng)信息的溝通。首先，企業(yè)在內(nèi)部需要健全信息管理系統(tǒng)，通過信息管理系統(tǒng)將稅務(wù)風(fēng)險管理要求及時傳遞到各部門，確保各部門了解所得稅稅務(wù)籌劃工作的要求，使各部門成員主動防范所得稅稅務(wù)風(fēng)險。例如企業(yè)業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)工作中發(fā)現(xiàn)可能存在稅務(wù)風(fēng)險的環(huán)節(jié)需要及時傳遞給財務(wù)部門對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行防范，通過信息的及時傳遞，避免風(fēng)險的產(chǎn)生。其次，企業(yè)要加強(qiáng)外部溝通。一方面，企業(yè)需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)具有一定自由裁量權(quán)，企業(yè)只有了解各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，并在可能存在納稅爭議事項的工作前積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能切實(shí)改進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，防范稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。另一方面，企業(yè)需要對客戶、供應(yīng)商加強(qiáng)溝通，交流稅務(wù)風(fēng)險的管理要求，對可能存在的稅務(wù)問題進(jìn)行探討，制定合理的解決方案，通過及時有效的溝通防范稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

四、結(jié)束語

本文以企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃為基礎(chǔ)，探討企業(yè)在收入籌劃、費(fèi)用籌劃、優(yōu)惠政策使用、所得稅稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理等方面的相關(guān)理論，認(rèn)為企業(yè)在未來要加強(qiáng)所得稅稅務(wù)籌劃工作，結(jié)合自身實(shí)際情況對所得稅的相關(guān)政策積極分析，并通過對稅務(wù)籌劃政策的合理使用改善企業(yè)的管理效益。

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