基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理思考

沃劍英

摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，資源稀缺成為企業(yè)的普遍問(wèn)題，如何實(shí)現(xiàn)資源配置效率最大化成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。全面預(yù)算管理作為一種有效的管理工具，能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的工作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同的作用，達(dá)到資源優(yōu)化配置的目標(biāo)。近年來(lái)越來(lái)越多國(guó)有企業(yè)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性，但是還有很多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有將戰(zhàn)略引入預(yù)算管理體系中，導(dǎo)致預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)和戰(zhàn)略相脫節(jié)?；谶@一問(wèn)題，本文將戰(zhàn)略思想引入預(yù)算體系，注重企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，避免企業(yè)資金鏈斷裂的問(wèn)題。本文認(rèn)為有必要將預(yù)算管理和戰(zhàn)略工作相銜接，圍繞戰(zhàn)略工作制定科學(xué)、完善的全面預(yù)算管理體系，并對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行嚴(yán)格管控，形成戰(zhàn)略與預(yù)算互為支撐的管理機(jī)制。在當(dāng)前我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略管理重視不足的情況下，本文將戰(zhàn)略引入國(guó)有企業(yè)，能夠進(jìn)一步充實(shí)全面預(yù)算管理理論，希望借此研究提高國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略導(dǎo)向;國(guó)有企業(yè);全面預(yù)算

近來(lái)我國(guó)國(guó)有企業(yè)在面對(duì)外部威脅與挑戰(zhàn)的同時(shí)，國(guó)家也不斷重視國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，通過(guò)混合所有制改革等一系列措施幫助國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯大。國(guó)有企業(yè)在當(dāng)前需要抓住機(jī)遇，有序應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)，在企業(yè)管理過(guò)程中形成全局意識(shí)，避免資源重復(fù)配置或資源浪費(fèi)的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，能夠提高內(nèi)部控制水平。但是當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理中還存在不足之處，例如企業(yè)的預(yù)算和戰(zhàn)略缺乏銜接，企業(yè)過(guò)于注重財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)，預(yù)算管理過(guò)于片面等。由于各類(lèi)問(wèn)題的存在，導(dǎo)致企業(yè)管理機(jī)制無(wú)法滿足預(yù)算開(kāi)展的要求，這就要求企業(yè)將戰(zhàn)略和預(yù)算有機(jī)結(jié)合，形成基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的管理體系，兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)充分考慮企業(yè)內(nèi)外部的各類(lèi)條件，將影響企業(yè)戰(zhàn)略達(dá)成的各類(lèi)因素充分考慮到預(yù)算管理中，解決傳統(tǒng)預(yù)算管理中的各類(lèi)問(wèn)題。

一、相關(guān)概念

國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理是對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的各類(lèi)資源進(jìn)行全面規(guī)劃的機(jī)制，要求全員參與其中，對(duì)全環(huán)節(jié)進(jìn)行管控。基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理要求國(guó)有企業(yè)針對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)全面預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)進(jìn)行合理分析，以實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算組織不完善

當(dāng)前大部分國(guó)有企業(yè)的預(yù)算組織不健全，僅由財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展企業(yè)預(yù)算工作，財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展預(yù)算工作容易導(dǎo)致其他部門(mén)人員認(rèn)為預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而不參與到預(yù)算管理過(guò)程中，不利于提高預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性。

（二）預(yù)算目標(biāo)脫離戰(zhàn)略

長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層考核以短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益的達(dá)成情況為主，這也導(dǎo)致很多國(guó)有企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)成為短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，忽略了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，甚至為了完成短期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益而不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）預(yù)算編制存在問(wèn)題

在預(yù)算編制的過(guò)程中，很多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有基于戰(zhàn)略視角對(duì)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，預(yù)算編制與戰(zhàn)略相脫節(jié)，預(yù)算目標(biāo)無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)。

（四）預(yù)算執(zhí)行不到位

在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，需要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行全面分析，但是當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，即便預(yù)算執(zhí)行存在問(wèn)題也不及時(shí)對(duì)預(yù)算予以完善，當(dāng)預(yù)算要求無(wú)法執(zhí)行時(shí)也沒(méi)有結(jié)合無(wú)法執(zhí)行的原因進(jìn)行分析，不及時(shí)調(diào)整預(yù)算。

（五）預(yù)算分析不力

預(yù)算分析要求對(duì)預(yù)算的預(yù)警機(jī)制進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，并針對(duì)預(yù)算預(yù)警完善分析流程與分析體系。但是很多國(guó)有企業(yè)的預(yù)算分析機(jī)制不完善，沒(méi)有結(jié)合可能存在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)落實(shí)分析機(jī)制要求，也沒(méi)有分析是否能夠達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

（六）預(yù)算考核不完善

預(yù)算考核是預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成的情況進(jìn)行全面考核，并結(jié)合不同部門(mén)特點(diǎn)進(jìn)行考核，但是很多國(guó)有企業(yè)的預(yù)算考核粗糙，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)不同部門(mén)的有效考核。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化

（一）完善預(yù)算組織結(jié)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)在組織架構(gòu)中需要設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，并在預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)具體的預(yù)算管控工作。在預(yù)算管理活動(dòng)中，要求各部門(mén)之間加強(qiáng)與預(yù)算管理辦公室的溝通，并由預(yù)算管理辦公室匯總各類(lèi)信息上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。首先，國(guó)有企業(yè)需要明確預(yù)算基礎(chǔ)資料的提交機(jī)構(gòu)。預(yù)算的基礎(chǔ)資料要求各部門(mén)按規(guī)定提交，文件資料能夠佐證各部門(mén)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的狀況，并評(píng)估企業(yè)的發(fā)展情況，因此企業(yè)需要結(jié)合本部門(mén)的工作，要求各部門(mén)及時(shí)提交資料，并注重不同預(yù)算指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，在預(yù)算管理中加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通。其次，各部門(mén)結(jié)合工作的要求，將自身的發(fā)展規(guī)劃提交給財(cái)務(wù)部門(mén)，確保預(yù)算方案具有可行性和可操作性，并在內(nèi)部安排獨(dú)立的預(yù)算崗位，在預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室，并且可以設(shè)置獨(dú)立的業(yè)務(wù)考評(píng)委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，要求各部門(mén)做好權(quán)責(zé)內(nèi)的工作，制定完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，落實(shí)預(yù)算管理工作的要求，并對(duì)預(yù)算工作予以審計(jì)。

（二）使預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)契合

第一，對(duì)國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行分析。國(guó)有企業(yè)在戰(zhàn)略分析時(shí)，要通過(guò)SWOT分析的方式，對(duì)企業(yè)的環(huán)境進(jìn)行全面分析，從而判斷企業(yè)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅。在優(yōu)勢(shì)方面，國(guó)有企業(yè)具有國(guó)資背景，更容易獲得銀行貸款支持，同時(shí)在發(fā)展過(guò)程中也更容易獲得政府項(xiàng)目。在劣勢(shì)方面，大部分國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制不如民企靈活且經(jīng)營(yíng)成本較高，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下企業(yè)的發(fā)展面臨一系列挑戰(zhàn)。在機(jī)會(huì)方面，當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)推進(jìn)混合所有制改革，再加上走出去戰(zhàn)略的推進(jìn)，給國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供了新的機(jī)遇。在威脅方面，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，國(guó)有企業(yè)不僅需要面臨國(guó)有企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，還需要面臨民企競(jìng)爭(zhēng)，這也導(dǎo)致很多國(guó)有企業(yè)的發(fā)展面臨一定威脅。

第二，通過(guò)戰(zhàn)略地圖分析戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)維度能夠體現(xiàn)出企業(yè)的價(jià)值，也能夠反映企業(yè)的產(chǎn)品對(duì)客戶是否具有吸引力，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)層面要提升營(yíng)業(yè)收入并避免虧損，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避不良客戶，降低進(jìn)管理成本，并優(yōu)化資產(chǎn)使用效率。在客戶維度，要求國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中樹(shù)立良好的企業(yè)形象，提高客戶滿意度，充分關(guān)注事前、事中、事后管理，并注重客戶的不良情緒，營(yíng)造良好的企業(yè)形象，為客戶提供良好服務(wù)。在內(nèi)部流程維度，要求企業(yè)提升創(chuàng)新能力，做到規(guī)范管理，改善管理效率，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理機(jī)制。在學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度，側(cè)重對(duì)員工學(xué)習(xí)能力等方面進(jìn)行考評(píng)，要求提高企業(yè)的創(chuàng)新力與核心發(fā)展能力。

第三，從平衡計(jì)分卡的角度分析具體的預(yù)算指標(biāo)。在財(cái)務(wù)維度的指標(biāo)要分析企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力，因此可以將指標(biāo)分解為營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。在客戶維度要求注重客戶的差異性，滿足不同客戶的需求，但在營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中也需要有所側(cè)重，針對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)客戶重點(diǎn)分析。客戶維度的指標(biāo)主要有大客戶保持率、大客戶開(kāi)發(fā)率、新客戶獲得率、客戶滿意度等指標(biāo)。在內(nèi)部流程維度，需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展指標(biāo)，考慮到內(nèi)部流程的各類(lèi)影響因素，做好對(duì)各類(lèi)影響因素的管控，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)整體情況與運(yùn)營(yíng)實(shí)際，設(shè)計(jì)出契合企業(yè)發(fā)展的管理指標(biāo)。因此內(nèi)部流程維度需要分析新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)率、市場(chǎng)好評(píng)率、內(nèi)部流程運(yùn)營(yíng)效率等指標(biāo)。在學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度，要求提高員工綜合能力、職業(yè)素養(yǎng)，通過(guò)加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高人才管理水平。因此學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度的指標(biāo)有繼續(xù)教育合格率、業(yè)務(wù)考試通過(guò)率等方面指標(biāo)。本文認(rèn)為企業(yè)可以將平衡計(jì)分卡引入對(duì)預(yù)算目標(biāo)設(shè)置的過(guò)程中，平衡計(jì)分卡能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)上下層級(jí)的溝通，并且從四個(gè)維度分析企業(yè)的預(yù)算管理要求，使預(yù)算目標(biāo)更加科學(xué)。例如，A企業(yè)在通過(guò)平衡計(jì)分卡思想的應(yīng)用，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò)戰(zhàn)略地圖的方式進(jìn)行分解，并進(jìn)一步分解為財(cái)務(wù)維度和非財(cái)務(wù)維度的指標(biāo)，使預(yù)算目標(biāo)擺脫僅以短期財(cái)務(wù)目標(biāo)為主的弊端，使預(yù)算管理體系更加合理，企業(yè)在關(guān)注當(dāng)年利潤(rùn)完成情況的同時(shí)，更加關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，制定有利于長(zhǎng)期發(fā)展的決策。

（三）改進(jìn)預(yù)算編制

第一，對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算開(kāi)展編制。戰(zhàn)略作為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)需要明確未來(lái)長(zhǎng)期需要達(dá)成的發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)規(guī)模，在科學(xué)規(guī)劃戰(zhàn)略方案的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)進(jìn)行分析，健全企業(yè)的市場(chǎng)分析，分析影響企業(yè)發(fā)展的各個(gè)因素，并對(duì)影響企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的因素進(jìn)行優(yōu)化，總結(jié)合理的發(fā)展戰(zhàn)略，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力[1]。企業(yè)需要通過(guò)調(diào)研活動(dòng)，幫助企業(yè)在市場(chǎng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，并在客戶中建立良好的形象，在此基礎(chǔ)上總結(jié)出企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃與發(fā)展目標(biāo)。具體而言，企業(yè)需要明確投融資規(guī)劃、市場(chǎng)規(guī)劃、研發(fā)規(guī)劃、人才規(guī)劃等方面的規(guī)劃，并結(jié)合不同規(guī)劃明確具體要達(dá)成的目標(biāo)與內(nèi)容。

第二，業(yè)務(wù)預(yù)算編制?；趹?zhàn)略導(dǎo)向的業(yè)務(wù)預(yù)算編制要求分析企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)。首先，在財(cái)務(wù)維度，要結(jié)合企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與各部門(mén)的職責(zé)，分析企業(yè)面臨的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況和國(guó)家政策方針，判斷企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的來(lái)源情況，并對(duì)企業(yè)未來(lái)一年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行預(yù)測(cè)。在成本方面，需要分析主營(yíng)業(yè)務(wù)的成本構(gòu)成，可以采用銷(xiāo)售收入百分比法分析成本預(yù)算，對(duì)于企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、廣告費(fèi)等內(nèi)容，需要通過(guò)上下結(jié)合的方式進(jìn)行預(yù)測(cè)。在人工成本預(yù)算方面，需要分析人工的工資、社保、公積金，并根據(jù)人員組織架構(gòu)及人員編制情況，按月度對(duì)預(yù)算進(jìn)行列支。其次，在客戶維度，客戶維度是影響企業(yè)收入的主要維度，需要結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的發(fā)展需求，分析客戶的差異性，并且針對(duì)重點(diǎn)客戶的需求進(jìn)行分析，兼顧企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃確立企業(yè)的目標(biāo)市場(chǎng)，并與此為基礎(chǔ)逐步提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)利潤(rùn)。再次，在內(nèi)部流程維度，內(nèi)部流程維度要求結(jié)合企業(yè)發(fā)展，考慮影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的各環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌分析企業(yè)發(fā)展的需求，并結(jié)合各部門(mén)的實(shí)際情況設(shè)計(jì)出與戰(zhàn)略相契合的預(yù)算指標(biāo)。在學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度，要求加強(qiáng)企業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提高提供保障，逐步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及業(yè)務(wù)水平，合理分析企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)等費(fèi)用。

第三，資本預(yù)算。資本預(yù)算是企業(yè)大額資金支出的預(yù)算，主要包括無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)、在建工程建設(shè)等方面支出。資本預(yù)算具有金額大、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，可以采用滾動(dòng)預(yù)算的方法進(jìn)行編制，使預(yù)算更加契合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。

第四，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。財(cái)務(wù)預(yù)算是以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)，確定預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的過(guò)程。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行

第一，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需要嚴(yán)肅執(zhí)行。國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算管理，要打破重編制、輕執(zhí)行的局面，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，確保預(yù)算差異控制在可接受范圍內(nèi)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中需要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有效性進(jìn)行監(jiān)控，通過(guò)預(yù)算監(jiān)控確保預(yù)算的合理性與效率性。首先，各預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任部門(mén)需要在預(yù)算執(zhí)行工作中，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)情況，結(jié)合預(yù)算要求做好預(yù)算的具體工作，努力提高預(yù)算達(dá)成率。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)要結(jié)合預(yù)算管理要求，對(duì)預(yù)算管理過(guò)程的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，并按各部門(mén)的職能規(guī)劃落實(shí)監(jiān)控要求[2]。再次，企業(yè)內(nèi)部的高層需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，分析各部門(mén)預(yù)算落實(shí)的情況。最后，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)需要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的具體情況進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，進(jìn)行定期、不定期的檢查，分析預(yù)算管理工作是否符合企業(yè)管理的要求，并針對(duì)預(yù)算執(zhí)行體系進(jìn)行全面管控。

第二，針對(duì)預(yù)算的調(diào)整分析機(jī)制進(jìn)行完善。對(duì)于預(yù)算調(diào)整，若由于不可抗力因素導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算產(chǎn)生較大偏差的，需要分析預(yù)算是否無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行，若預(yù)算無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行的，需要制定相應(yīng)的調(diào)整機(jī)制對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，原則上預(yù)算一年只能調(diào)整一次，因此預(yù)算調(diào)整是由于企業(yè)的業(yè)務(wù)體系變更等方面導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行而開(kāi)展的調(diào)整。通常情況下預(yù)算不得調(diào)整，但是當(dāng)外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化或企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大調(diào)整的，也需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。國(guó)有企業(yè)需要針對(duì)企業(yè)未來(lái)戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，落實(shí)各崗位的工作職責(zé)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化企業(yè)的管理方案，將管理要求細(xì)化到具體的執(zhí)行部門(mén)，結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展評(píng)估企業(yè)的預(yù)算管理流程是否合理，確保企業(yè)預(yù)算管理工作更加可行。

（五）完善預(yù)算分析

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需要加強(qiáng)分析。預(yù)算分析需要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行是否存在差異，并判斷預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，通過(guò)對(duì)預(yù)算的分析幫助企業(yè)針對(duì)內(nèi)外部環(huán)境作出更為準(zhǔn)確的判斷，通過(guò)預(yù)警分析機(jī)制判斷企業(yè)的預(yù)算工作和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，確保企業(yè)的預(yù)算更加科學(xué)。國(guó)有企業(yè)需要建立預(yù)警分析機(jī)制，分析及時(shí)需要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能產(chǎn)生的差異及差異對(duì)未來(lái)預(yù)算執(zhí)行的影響進(jìn)行分析，由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)各類(lèi)差異進(jìn)行判斷、企業(yè)的預(yù)算預(yù)警機(jī)制要求預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理辦公室針對(duì)預(yù)算工作中的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并針對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行預(yù)警，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)需要及時(shí)上報(bào)給企業(yè)的管理層，引起領(lǐng)導(dǎo)層的重視。對(duì)于偏離預(yù)警的指標(biāo)也需要提出改進(jìn)措施予以完善[3]。預(yù)算管理工作存在問(wèn)題時(shí)，需要及時(shí)對(duì)企業(yè)的預(yù)算問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整，并明確責(zé)任主體，以此作為考核的基礎(chǔ)。

（六）優(yōu)化預(yù)算考核

第一，建立預(yù)算責(zé)任關(guān)聯(lián)制度。企業(yè)需要通過(guò)嚴(yán)肅的考核機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行效果納入對(duì)全體員工的考核過(guò)程中，提高各部門(mén)預(yù)算管理工作的積極性，通過(guò)定量考核與定性考核相結(jié)合的方式進(jìn)行考核，起到對(duì)全體員工激勵(lì)約束的作用，并將預(yù)算考核的結(jié)果納入對(duì)員工獎(jiǎng)懲中，第一時(shí)間實(shí)施強(qiáng)制，以提高員工工作積極性。企業(yè)要明確各責(zé)任主體的預(yù)算目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上推進(jìn)預(yù)算指標(biāo)要求的達(dá)成，幫助企業(yè)形成良好的管理范圍，提高企業(yè)內(nèi)部成員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)的要求，對(duì)企業(yè)的各層級(jí)人員具體職責(zé)清晰劃分，并結(jié)合不同責(zé)任主體工作側(cè)重點(diǎn)，分析考評(píng)指標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)。例如對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)主要考評(píng)財(cái)務(wù)維度的指標(biāo)，對(duì)于銷(xiāo)售部門(mén)主要考核客戶維度的指標(biāo)，對(duì)于研發(fā)部門(mén)主要考核內(nèi)部流程維度的指標(biāo)，對(duì)于人力資源部門(mén)主要考核學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度的指標(biāo)。

第二，合理確定指標(biāo)權(quán)重。國(guó)有企業(yè)在對(duì)預(yù)算管理指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行確定時(shí)，需要綜合德?tīng)柗品ê蛯哟畏治龇ǖ姆椒ê侠泶_定權(quán)重，不能對(duì)某個(gè)指標(biāo)過(guò)于依賴，需要對(duì)各部門(mén)都充分考慮不同維度的指標(biāo)。

第三，適當(dāng)增加考核次數(shù)。傳統(tǒng)的預(yù)算考核方式是以年度開(kāi)展考核，并以年度兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，這樣的考評(píng)方式考核頻率過(guò)低，不利于提高員工的積極性。本文認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該按照季度對(duì)預(yù)算開(kāi)展考核，并按照季度兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，以提高員工參與預(yù)算的積極性。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文以國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作為基礎(chǔ)進(jìn)行研究，認(rèn)為未來(lái)要以企業(yè)的戰(zhàn)略為導(dǎo)向，權(quán)衡企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)，在預(yù)算的制定、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)落實(shí)戰(zhàn)略管理的要求，結(jié)合企業(yè)自身組織體系要求落實(shí)預(yù)算管理工作的要求，在系統(tǒng)性、高效性、適當(dāng)性的前提下，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)模開(kāi)展管理，確保對(duì)全體成員開(kāi)展管控，避免預(yù)算管理走過(guò)場(chǎng)的問(wèn)題。

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