基于業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)平臺下業(yè)財融合管理模式的應(yīng)用

張立

【摘要】隨著數(shù)字化的深入發(fā)展，企業(yè)精益管理的要求逐漸加大，外貿(mào)出口企業(yè)積極推進(jìn)業(yè)財融合，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益、提高運營效率、防范經(jīng)營風(fēng)險賦能。外貿(mào)出口企業(yè)J公司實施業(yè)財融合以來，以精細(xì)化管理與合同全成本管理為主要目標(biāo)，以業(yè)財融合為實施路徑，不斷推進(jìn)流程優(yōu)化，致力于建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)制度，持續(xù)降本增效。但由于財務(wù)會計準(zhǔn)則的要求（權(quán)責(zé)發(fā)生制）、財務(wù)核算系統(tǒng)的局限性、多系統(tǒng)并存等原因，導(dǎo)致業(yè)財融合步伐略顯吃力。文章從業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和業(yè)財融合基本理念出發(fā)，結(jié)合外貿(mào)出口企業(yè)J公司實際情況，嘗試提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，旨在進(jìn)一步提升其業(yè)財融合質(zhì)量，踐行精益管理理念。

【關(guān)鍵詞】業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)；業(yè)財融合；外貿(mào)出口

【中圖分類號】F275

對業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)平臺下業(yè)財融合管理的研究，是對業(yè)財融合理論的另一層豐富，能夠更好地剖析業(yè)財融合的重點，同時以此指導(dǎo)企業(yè)實踐，為企業(yè)業(yè)財一體化的實施提供行動指南，進(jìn)而由點及面，豐富整個行業(yè)的業(yè)財融合。從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境來看，科學(xué)技術(shù)與信息理念的進(jìn)步，勢必帶領(lǐng)企業(yè)邁向新的發(fā)展時代，只有順應(yīng)時代變化，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由此，不管從宏觀環(huán)境還是從微觀個體發(fā)展來看，本文對業(yè)財融合的闡述都有一定的價值。

一、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與業(yè)財融合基本概念

業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)是將企業(yè)經(jīng)營過程中生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等業(yè)務(wù)按照經(jīng)營目的有序地嵌入到信息系統(tǒng)中管理。于外貿(mào)出口企業(yè)來說，業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)是結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點，以“供應(yīng)鏈思想”為核心，定制開發(fā)的一套針對國際貿(mào)易領(lǐng)域的“業(yè)務(wù)導(dǎo)向型”信息管理系統(tǒng)。包括經(jīng)營業(yè)務(wù)管理、客戶管理、供應(yīng)商管理、海外機(jī)構(gòu)管理、物流管理、項目管理、決策支持等功能模塊。采用EPM（企業(yè)項目管理）思想，以項目（合同）全流程管理為核心的經(jīng)營理念，實現(xiàn)了信息流、資金流、物流的全面整合，是經(jīng)營管理和內(nèi)控管理的主要平臺。

財政部于2016年發(fā)布的《管理會計基本指引》中，指出“單位應(yīng)用管理會計，應(yīng)遵循融合性原則，管理會計應(yīng)嵌入到單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會計工具方法，將財務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合”。綜上，財務(wù)界現(xiàn)行的“業(yè)財融合”觀點集中在四個方面：一是認(rèn)為財務(wù)與業(yè)務(wù)逐漸從主輔關(guān)系轉(zhuǎn)換到并列伙伴關(guān)系；二是認(rèn)為業(yè)財融合是合作與制衡的關(guān)系；三是認(rèn)為通過業(yè)財融合實現(xiàn)多維度數(shù)據(jù)共享，以此為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值；四是信息系統(tǒng)一體化，在信息化驅(qū)動下，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和資金運動的有機(jī)集合，使財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息融為一體[1]。

二、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)平臺下業(yè)財融合管理模式難點

（一）系統(tǒng)并行問題

企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)并行是常態(tài)，在業(yè)財融合理念之前，這種并行的管理模式能夠在一定程度上提高工作效率，但在業(yè)財融合管理模式下存在較為明顯的弊端：（1）重復(fù)工作，同一業(yè)務(wù)單據(jù)，需要分別在兩個系統(tǒng)輸入，單據(jù)和數(shù)據(jù)重復(fù)性大；（2）信息壁壘，兩個系統(tǒng)獨立運行，財務(wù)數(shù)據(jù)不能實時、精確地反映業(yè)務(wù)情況，業(yè)財信息、數(shù)據(jù)共享性差，不能發(fā)揮兩個系統(tǒng)集成的優(yōu)點，造成業(yè)財數(shù)據(jù)不一致。這些問題導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)、業(yè)務(wù)人員需要額外花費大量時間進(jìn)行數(shù)據(jù)核對，單據(jù)多通過線下進(jìn)行傳遞、交接，降低企業(yè)管理效率。

（二）企業(yè)業(yè)財融合氛圍差

業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)平臺下，之所以業(yè)財融合模式推進(jìn)難，是因為在企業(yè)內(nèi)部尚未形成完全的業(yè)財融合氛圍。首先，對業(yè)財融合的認(rèn)知不到位，系統(tǒng)并行已是固定工作模式，財務(wù)、業(yè)務(wù)各司其職，企業(yè)內(nèi)部沒有正視業(yè)財融合的重要性，尚未擺正態(tài)度；其次，業(yè)務(wù)、財務(wù)溝通壁壘，同系統(tǒng)并行一樣，業(yè)務(wù)和財務(wù)由于工作內(nèi)容的不同，在日常運轉(zhuǎn)中鮮少交流，溝通學(xué)習(xí)氛圍差，這是導(dǎo)致業(yè)財融合進(jìn)程緩慢的重要原因之一；最后，人員能力問題，業(yè)財融合意味著己方人員必須對對方專業(yè)知識等進(jìn)行了解，但在長期固態(tài)的工作環(huán)境中，企業(yè)人員對內(nèi)外環(huán)境變化敏感度降低，學(xué)習(xí)能力也有所下降，新知識的積累能力弱化，不利于開展業(yè)財融合[2]。

（三）業(yè)財融合下的預(yù)算工作不到位

在外貿(mào)出口企業(yè)的業(yè)財融合中，預(yù)算管理工作也是重要的突破口，但在該程序中也存在若干問題。（1）戰(zhàn)略目標(biāo)不統(tǒng)一。在對企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)精細(xì)化分解后，部分部門錯放目標(biāo)重心，用部門目標(biāo)取締了企業(yè)目標(biāo)，從財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門來說，前者注重資金節(jié)約，后者注重業(yè)務(wù)拓展，在資金使用上難以達(dá)成一致，激發(fā)部門矛盾，不利于業(yè)財融合推進(jìn)。（2）預(yù)算控制和執(zhí)行力較弱。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，缺乏全過程的跟蹤監(jiān)督，對實際預(yù)算與目標(biāo)預(yù)算出現(xiàn)的偏差深層次分析不到位，預(yù)算超支審批程序不完善，存在一定先支出、后補(bǔ)單的行為，不利于企業(yè)資金的安全管理。（3）預(yù)算約束下的成本管理缺失。由于企業(yè)現(xiàn)行財務(wù)管理系統(tǒng)的限制，財務(wù)核算多針對區(qū)域、大宗產(chǎn)品、重大項目等，以此進(jìn)行全成本的專項損益核算，但對于單個合同，由于數(shù)量眾多，財務(wù)核算系統(tǒng)難以實現(xiàn)其經(jīng)營成果的專項核算，自然也無法準(zhǔn)確、全面的判斷資金使用效果，周期性較差，在最終匯總時可能出現(xiàn)成本項缺失的情況。

（四）第三方信息接口未打開

業(yè)財融合除了要求企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)融合外，對與外貿(mào)業(yè)務(wù)相關(guān)的外部政府機(jī)構(gòu)的信息交融需求也較高，但就目前現(xiàn)行工作模式來看，企業(yè)與外部的三方信息接口并未打開。信息時代下，外貿(mào)企業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)都要與海關(guān)、稅務(wù)局、外匯管理部門保持密切的聯(lián)系，需要與海關(guān)的進(jìn)出口報關(guān)單信息，稅務(wù)部門的增值稅發(fā)票認(rèn)證、出口退稅、納稅申報信息，外匯管理局的外匯核銷等信息實時共享，通過打通各系統(tǒng)接口，可實現(xiàn)與外部信息系統(tǒng)的互通互聯(lián)、信息共享共用。

三、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)平臺下業(yè)財融合管理模式應(yīng)用

在業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)平臺下，業(yè)財融合的推進(jìn)需要企業(yè)全方面的配合，結(jié)合已有的研究資料和文獻(xiàn)，針對上述存在的問題，從企業(yè)應(yīng)用實際出發(fā)，優(yōu)化策略。

（一）實現(xiàn)數(shù)據(jù)雙向傳輸

單項傳輸?shù)男畔⒎窒砟Ｊ揭讶桓簧掀髽I(yè)業(yè)財融合的節(jié)奏，企業(yè)必須提高業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)的兼容性，使得二者發(fā)揮合力作用，將人員從繁瑣、重復(fù)的工作程序中解放出來，提高工作效率的同時，也提高了數(shù)據(jù)等的準(zhǔn)確性。首先，在現(xiàn)代信息技術(shù)的作用下，逐步將企業(yè)的日常工作流程轉(zhuǎn)移到線上，實現(xiàn)跨時間、跨區(qū)域的線上溝通交流，包括采購業(yè)務(wù)、差旅費、薪酬等均通過現(xiàn)代信息系統(tǒng)核算；其次，深度運用線上系統(tǒng)，在財務(wù)共享的初期環(huán)境中實現(xiàn)業(yè)財全面融合，一方面是財務(wù)管理系統(tǒng)對業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的包容，將財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的前端與業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)合，表明數(shù)據(jù)來源，幫助財務(wù)人員了解業(yè)務(wù)內(nèi)容，另一方面是業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)對財務(wù)管理系統(tǒng)的嵌套，通過對發(fā)生的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動自動生成憑證，加深業(yè)務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)容的學(xué)習(xí)，自主站在對方的角度思考業(yè)務(wù)活動，以此不斷加深業(yè)務(wù)、財務(wù)的融合，使得二者并軌運行，逐步推動數(shù)據(jù)雙向傳輸。

（二）貫徹業(yè)財融合理念

業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)平臺下，對業(yè)財融合的正確認(rèn)識十分必要，否則極易造成系統(tǒng)應(yīng)用的偏向。一方面，必須構(gòu)建流暢的業(yè)財交流機(jī)制，提升企業(yè)全員業(yè)財融合意識。雖然諸多企業(yè)以財務(wù)部門為業(yè)財融合的牽頭部門，但業(yè)財融合是企業(yè)全面、全員的工作，因此可從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層入手，在充分認(rèn)識到業(yè)財融合重要性的前提下，其逐層級灌輸業(yè)財融合理念，形成基本的融合氛圍[3]。另一方面，著重加強(qiáng)業(yè)務(wù)、財務(wù)部門的溝通，從私下職員間的交流逐漸轉(zhuǎn)移到工作層面的交流，不僅能促進(jìn)業(yè)財融合發(fā)展，還能培養(yǎng)企業(yè)人員團(tuán)結(jié)合作的意識。此外，企業(yè)在人才選擇上也要注重對綜合人才的吸收，如財務(wù)人員，不僅要將其財務(wù)專業(yè)知識和工作經(jīng)驗作為招聘標(biāo)準(zhǔn)，還要考核其對業(yè)務(wù)的了解度以及處理能力，對業(yè)務(wù)人員則要求其必須對財務(wù)工作內(nèi)容有基本的了解，以此推動業(yè)財一體化發(fā)展。

（三）預(yù)算管理流程再造

在業(yè)財融合的要求下，企業(yè)必須實現(xiàn)預(yù)算管理流程再造，充分融入業(yè)財融合的要求，以此形成規(guī)范的預(yù)算管理流程，同時還要強(qiáng)化成本管理，雙管齊下，奠定企業(yè)業(yè)財融合基礎(chǔ)。提高預(yù)算管理質(zhì)量，具體可從預(yù)算管理的編制、執(zhí)行以及反饋環(huán)節(jié)出發(fā)，先確定業(yè)財融合下的預(yù)算管理目標(biāo)，逐層分解，形成可量化完成的工作任務(wù)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，輔以全過程動態(tài)監(jiān)督，保證實際預(yù)算支出與目標(biāo)預(yù)算相一致，由于客觀環(huán)境或政策等發(fā)生改變而導(dǎo)致的必要非預(yù)算支出，必須做好記錄，尤其要注意不明原因引起的預(yù)算超支，做好差異性分析，避免下次預(yù)算出現(xiàn)同樣情況。在預(yù)算管理末端，必須做好預(yù)算參與人員也就是企業(yè)全員的考核工作，如將企業(yè)財務(wù)資金運用情況納入到業(yè)務(wù)人員的考核中，將業(yè)務(wù)完成率作為財務(wù)人員考核的一項內(nèi)容，以此增強(qiáng)二者對對方業(yè)務(wù)的關(guān)注度，進(jìn)一步促進(jìn)業(yè)財交融[4]。

（四）打開外部第三方系統(tǒng)接口

業(yè)財融合下，除了企業(yè)自有的系統(tǒng)融合，還要打開與外部第三方的系統(tǒng)接口，提高數(shù)據(jù)的周轉(zhuǎn)率、準(zhǔn)確率，與外部政府監(jiān)管部門共享信息，掌握第一手詳細(xì)、精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息。一是提高信息獲取的效率，做到實時共享；二是提高信息準(zhǔn)確率，避免不必要的差錯；三是提高信息的可追溯性，完成外部監(jiān)管部門的監(jiān)管需求。

四、應(yīng)用案例——外貿(mào)出口企業(yè)

為了更好地展現(xiàn)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)平臺下業(yè)財融合管理模式的應(yīng)用，本文以外貿(mào)出口企業(yè)J公司為例，從其對內(nèi)部系統(tǒng)的應(yīng)用、系統(tǒng)間的連接以及外部三方系統(tǒng)接口方面展現(xiàn)J公司的業(yè)財融合現(xiàn)狀，并從中發(fā)現(xiàn)業(yè)財融合的優(yōu)勢。

（一）系統(tǒng)的集合

業(yè)務(wù)系統(tǒng)——財務(wù)共享系統(tǒng)：業(yè)務(wù)端取得海關(guān)出口報關(guān)單，收到供應(yīng)商發(fā)票、運輸、保險等其他經(jīng)營費用票據(jù)，通過兩個系統(tǒng)的接口將數(shù)據(jù)、單據(jù)傳輸?shù)截攧?wù)共享系統(tǒng)中，自動生成會計憑證。財務(wù)共享系統(tǒng)——業(yè)務(wù)系統(tǒng)：將財務(wù)共享系統(tǒng)中已進(jìn)行會計處理的收款、付款、相關(guān)經(jīng)營費用的資金支出等，如保函費、信用證費用，業(yè)務(wù)員發(fā)生的差旅費、接待費等通過EXCEl等工具實時或按期導(dǎo)入業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的項目管理卡中，彌補(bǔ)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中項目管理卡中相關(guān)費用缺失情況，實時動態(tài)反映單個合同盈虧情況，達(dá)到預(yù)算管理的事中控制、事后評價的目的。

（二）利用業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)開展全成本管理

充分利用其單個合同全過程管理的特點，依據(jù)合同管理卡，通過財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)共享實現(xiàn)全成本管理。在合同管理卡中已有以收付實現(xiàn)制統(tǒng)計的合同利潤項目的同時，單列權(quán)責(zé)發(fā)生制下財務(wù)賬面核算利潤，即收入、成本、費用項目情況。在業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)合同管理卡中增加資金占用費成本項目，將管理卡中收款與付款的資金差通過系統(tǒng)融合，與財務(wù)共享系統(tǒng)中銀行實際收、支情況進(jìn)行核對，按照占用（或持有）時間、一年期貸款（或存款）利率，系統(tǒng)自動計算該合同的每日資金占用成本（或利息收入），避免了財務(wù)核算由于受年度結(jié)算所限，無法跨年累計計算現(xiàn)金流收支產(chǎn)生的資金占用費（或利息收入）的缺陷，從而可以準(zhǔn)確反映合同全周期執(zhí)行中各時點動態(tài)的資金成本（或利息收入）。此外，通過與銀行系統(tǒng)鏈接，將每日匯率實時變動情況納入成本管理項，實現(xiàn)匯率成本變動的動態(tài)管理。

（三）企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)與外部第三方系統(tǒng)的聯(lián)合

業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與稅務(wù)部門的出口退稅管理系統(tǒng)實現(xiàn)單據(jù)、數(shù)據(jù)互聯(lián)，將出口退稅所需單據(jù)由業(yè)務(wù)系統(tǒng)傳輸至出口退稅系統(tǒng)進(jìn)行審核后申報退稅，實現(xiàn)退稅后將退稅款金額傳輸至業(yè)務(wù)系統(tǒng)的合同管理卡中。將財務(wù)共享系統(tǒng)的增值稅發(fā)票信息與稅務(wù)局相關(guān)的系統(tǒng)通過接口進(jìn)行互聯(lián)，實現(xiàn)發(fā)票開具、自動真?zhèn)巫R別、認(rèn)領(lǐng)認(rèn)證、納稅申報等。將海關(guān)、外匯管理局等進(jìn)出口報關(guān)信息、收付外匯的核銷信息等查詢功能嵌入到業(yè)務(wù)系統(tǒng)。大數(shù)據(jù)下，實現(xiàn)業(yè)、財、稅、關(guān)、匯等數(shù)據(jù)、信息共享的閉環(huán)管理。

五、結(jié)束語

綜上所述，在業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)平臺下，外貿(mào)企業(yè)的業(yè)財融合模式不僅是其尋求發(fā)展、提升內(nèi)部管理質(zhì)量的重要做法，更是防范國際市場各類風(fēng)險必要手段。而今，企業(yè)基本實現(xiàn)了智能化辦公，線上管理系統(tǒng)貫徹企業(yè)始終，極大地提升了企業(yè)工作效率和透明度，而如何通過線上系統(tǒng)的運用，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)的深度融合，還需要企業(yè)結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點，從實際需求出發(fā)，不斷的思考、進(jìn)步。由于對相關(guān)文獻(xiàn)、理論等研究不深，觀點難免淺顯，未來會持續(xù)學(xué)習(xí)，力求提出更具建設(shè)性的融合策略，幫助企業(yè)更好踐行商業(yè)價值。

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