納稅信用數(shù)字化管理的改革進展與啟示

內(nèi)容提要：數(shù)字技術(shù)的突破和應(yīng)用是G20國家納稅信用管理面臨的共同時代課題。充分研究各類數(shù)字技術(shù)給納稅信用管理帶來的革命性變化，對重塑和改革納稅信用管理的社會和經(jīng)濟功能具有重要意義。我國納稅信用管理改革應(yīng)在觀察和分析G20國家納稅信用數(shù)字化管理內(nèi)容、程序、方法的基礎(chǔ)上，補齊自身短板、搶抓時代機遇，爭取在數(shù)字經(jīng)濟時代趕超世界發(fā)展潮流，從而促進我國社會信用治理水平早日進入世界先進國家行列。

關(guān)鍵詞：數(shù)字技術(shù)；信用管理；納稅信用；納稅評估

中圖分類號：F812.423? 文獻標(biāo)識碼：A? 文章編號：2095-1280（2023）01-0020-07

一、引言

物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算、區(qū)塊鏈、人工智能和移動平臺這些顛覆性的數(shù)字技術(shù)正在對整個世界經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與形態(tài)進行根本性變革。G20國家都在加大對數(shù)字技術(shù)的投入，其數(shù)字技術(shù)投入占財政總支出的比重平均為11%左右。數(shù)字化技術(shù)同時也影響著稅務(wù)部門自身的角色定位，新技術(shù)要求稅務(wù)部門重新考慮其運作經(jīng)營、提供服務(wù)和管理風(fēng)險的方式，從而在數(shù)字時代更好履行公共服務(wù)的職責(zé)。G20國家稅務(wù)部門正抓緊出臺相應(yīng)的技術(shù)變革方案以搶抓數(shù)字化機遇、積極應(yīng)對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的風(fēng)險。例如：英國稅務(wù)部門（Her Majesty's Revenue and Customs，HMRC）的數(shù)字化目標(biāo)是成為一個完全可訪問的數(shù)字企業(yè)，能夠向個人和企業(yè)提供稅務(wù)賬戶，提供有價值的交易，提供個性化的用戶體驗，在線準(zhǔn)確顯示欠款，簡化稅務(wù)工作流程，發(fā)布應(yīng)用程序編程接口（API）并鼓勵第三方產(chǎn)品的連接。美國稅務(wù)部門（Internal Revenue Service，IRS）致力于擴展數(shù)字服務(wù)產(chǎn)品組合，以滿足客戶的期望，同時保障稅收數(shù)據(jù)的安全。

納稅信用數(shù)字化管理，指稅務(wù)部門及相關(guān)機構(gòu)在法律法規(guī)框架或條款內(nèi)，運用數(shù)字化技術(shù)對企業(yè)或自然人納稅人的納稅信用進行信息采集、評價、監(jiān)督和應(yīng)用的行為，著力提高數(shù)字經(jīng)濟條件下的納稅人遵從度，維護稅收誠信和保障國家稅源?？梢灶A(yù)見的是，隨著數(shù)字技術(shù)的成熟，G20國家稅務(wù)部門會逐漸挖掘出技術(shù)的潛在能力，提高納稅信用數(shù)字化管理水平，在減輕納稅人遵從成本負擔(dān)的同時提升社會整體的納稅信用水平。作為稅收治理的核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，數(shù)字化技術(shù)發(fā)展進一步深化了G20國家稅務(wù)部門納稅信用數(shù)字化管理的變革。

納稅信用作為社會信用的基礎(chǔ)組成部分，在完善社會信用基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)、構(gòu)建社會信用服務(wù)體系、弘揚誠信文化美德、提高社會誠信意識等方面都具有舉足輕重的作用。推進我國納稅信用管理的數(shù)字化改革，既需要深入分析我國信用管理的發(fā)展歷程，研究我國納稅信用管理制度、程序、方法、文化，因地制宜、有的放矢，也需要開放胸懷和比較視野，充分借鑒相關(guān)國家納稅信用管理數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用實例，跟蹤世界納稅信用數(shù)字化管理的發(fā)展前沿，從而推動我國納稅信用管理數(shù)字化可持續(xù)發(fā)展。

二、G20國家納稅信用數(shù)字化管理的改革進展

G20國家納稅信用數(shù)字化管理在具體改革實踐中，共涉及五個相互關(guān)聯(lián)的數(shù)字化管理環(huán)節(jié)：一是納稅信用數(shù)據(jù)的公開與保護；二是納稅信用數(shù)據(jù)的采集與共享；三是納稅信用的數(shù)字化評價或評估；四是納稅信用數(shù)據(jù)的社會應(yīng)用；五是納稅信用的數(shù)字化宣傳和教育。本文選擇G20國家為主要比較對象，以納稅信用管理的以上五個環(huán)節(jié)為抓手總結(jié)和歸納出一些有益做法，以期為全方位縱深推動我國納稅信用數(shù)字化管理改革提供有益參考。

（一）納稅信用數(shù)據(jù)的公開與保護

法律法規(guī)為納稅信用信息的公開與保護提供法治保障和秩序基礎(chǔ)。如果沒有權(quán)責(zé)明確、條例明晰的信息公開與保護領(lǐng)域的法律法規(guī)，納稅信用管理的公正和效率就會受到影響，繼而阻礙社會整體信用水平的提升。在G20國家中，美國在信用信息數(shù)字化的立法方面，有較為成熟的經(jīng)驗。例如，在政府?dāng)?shù)據(jù)公開方面，美國政府相應(yīng)制定出臺《陽光下的聯(lián)邦政府法》《聯(lián)邦咨詢委員會法》《信息自由法》等法律。在納稅人信息保護方面，美國《國內(nèi)稅收法典》則主張納稅人的納稅申報書和申報信息應(yīng)當(dāng)予以保密。世界上其他主要國家和地區(qū)也有類似的政府?dāng)?shù)據(jù)公開和公民數(shù)據(jù)隱私保護法律，例如，歐盟各成員國制定了《歐盟數(shù)據(jù)保護法》（General Data Protection Regulation，GDPR），該法律旨在保護消費者個人隱私權(quán)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)消費者和企業(yè)征信信息交流的暢通。英國議會下設(shè)信息委員會，專門從事信息數(shù)據(jù)的立法和管理工作，目前已制定出臺《消費信用法案》《信息自由法》《中小企業(yè)信用信息條例》等系列法律，這些法律涵蓋消費者信息權(quán)益保護、公共信息公開、中小企業(yè)信用信息查詢應(yīng)用、私營征信機構(gòu)準(zhǔn)入監(jiān)管等多個方面的內(nèi)容。日本也先后出臺了《政府信息公開法》和《個人信息保護法》，這兩部法律共同規(guī)定政府部門和非政府部門利用個人信息的權(quán)利和義務(wù)，既關(guān)注個人權(quán)利的保護，也注重通過公共部門信息公開支持商業(yè)信用機制發(fā)揮良性作用。信用信息公開與保護方面的法律法規(guī)或條款能夠為納稅信用信息的數(shù)字化管理提供法治指引，為稅務(wù)部門采集、分析、應(yīng)用納稅信用信息數(shù)據(jù)提供行為規(guī)范，從而有利于相關(guān)國家納稅信用數(shù)字化管理水平和技術(shù)的持續(xù)提升。

（二）納稅信用數(shù)據(jù)的采集與共享

1.數(shù)字身份的識別和安全

納稅信用數(shù)據(jù)采集，即稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅資料的記錄和收集，包括基礎(chǔ)信息、公共信息、商業(yè)信息、違法信息、第三方信息等。在數(shù)字時代，無論企業(yè)或自然人，數(shù)字身份的識別和確定是納稅信用信息采集的基礎(chǔ)和保障。目前，多國已經(jīng)開始利用數(shù)字技術(shù)手段保障納稅人數(shù)字身份識別的安全。例如在印度，政府根據(jù)廣大民眾的指紋和虹膜掃描建立了一個全國性的生物特征數(shù)據(jù)庫，用于政府和私營部門的數(shù)字安全。在南非，納稅人的生物識別受《稅務(wù)管理法》管轄，根據(jù)該法，生物測定是指用于通過面部識別、指紋識別、語音識別、虹膜或視網(wǎng)膜識別，以及其他侵入性較小的生物數(shù)據(jù)來驗證數(shù)字身份。澳大利亞和新西蘭稅務(wù)部門的做法是部署語音識別系統(tǒng)來鑒定納稅人的真實身份，這兩個國家的稅務(wù)部門都比較關(guān)注保護納稅人的隱私，納稅人的聲紋和指紋都是獨特的，但納稅人通常不認為聲紋會侵犯他們的隱私；另外，語音生物識別技術(shù)還可以提升數(shù)字安全驗證的自動化程度，從而節(jié)約稅務(wù)部門的人工成本。

2.數(shù)字稅務(wù)賬戶

英國政府識別和保護納稅人數(shù)字身份的方法是建設(shè)數(shù)字稅務(wù)賬戶，其于2015年宣布建設(shè)數(shù)字稅務(wù)賬戶。該賬戶既是納稅人在數(shù)字稅務(wù)系統(tǒng)中的身份通行證明和辦稅操作工具，也是英國稅務(wù)部門和納稅人交互活動的重要接口，展現(xiàn)了英國稅務(wù)部門優(yōu)質(zhì)的數(shù)字化稅務(wù)服務(wù)。目前，在英國，企業(yè)和自然人都擁有自己的安全數(shù)字稅務(wù)賬戶，銀行賬戶能夠與安全數(shù)字稅務(wù)賬戶進行數(shù)字互動。截至2020年，企業(yè)和自然人納稅人已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)全天候?qū)?shù)字稅務(wù)賬戶進行登記、歸檔、支付并更新信息。對絕大多數(shù)英國納稅人來說，不再需要像以往那樣填寫年度納稅申報表。英國稅務(wù)部門數(shù)字戰(zhàn)略的關(guān)鍵目標(biāo)是要求大多數(shù)企業(yè)能夠以數(shù)字方式保存、記錄納稅信息，并每季度進行更新。英國企業(yè)和自然人納稅人也不再需要等到納稅年度結(jié)束后才知道應(yīng)繳稅額，納稅人可以在其數(shù)字稅務(wù)賬戶查詢其完整財務(wù)狀況，登記、歸檔和支付他們所欠的款項，管理應(yīng)收賬款，并進行自我評估?？傊?，英國稅務(wù)部門評估認為，數(shù)字稅務(wù)賬戶將幫助英國納稅人減少因納稅申報錯誤而導(dǎo)致的損失，從而降低財務(wù)風(fēng)險，并為企業(yè)的發(fā)展和繁榮提供良好技術(shù)環(huán)境，最終有利于提高稅法遵從度和社會滿意度。

3.稅收數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩c保護

在數(shù)字經(jīng)濟時代，稅收數(shù)據(jù)傳輸對納稅信息采集和分享帶來了新的挑戰(zhàn)。例如，在丹麥，企業(yè)和公民必須擁有由政府提供的數(shù)字安全電子郵件賬戶，財務(wù)數(shù)據(jù)、健康數(shù)據(jù)等所有納稅人信息都可以通過這個安全通道發(fā)送，企業(yè)和公民有義務(wù)及時接收和閱讀發(fā)給他們的安全電子郵件。在俄羅斯，數(shù)字郵箱被集成到納稅人在線安全賬戶中，這個賬戶可以直接從稅務(wù)部門的門戶網(wǎng)站訪問，但目前只有個體經(jīng)營者可以注冊使用在線安全賬戶，但稅務(wù)部門也計劃將其擴展到其他類型的納稅人。以荷蘭稅務(wù)和海關(guān)管理局（Netherlands Tax and Customs Authority，NTCA）的做法為例。首先，NTCA員工必須及時向其管理層以及NTCA中心報告數(shù)據(jù)傳輸過程中可能的泄露事件；其次，NTCA中心判斷是否將該類事件報告給數(shù)據(jù)保護機構(gòu)；然后，審慎研制是否通告數(shù)據(jù)主體；再次，NTCA中心還必須調(diào)查資料失竊的原因，以及制定防止日后再次發(fā)生失竊而采取的辦法。為了預(yù)防數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險，NTCA定期組織員工開展培訓(xùn)，提高其防范意識。此外，NTCA也會采取技術(shù)預(yù)防行動，更新軟件應(yīng)用程序，通過安全運營中心不斷監(jiān)控和預(yù)警可能的外部風(fēng)險。

4.第三方信息實時共享

近年來，在互聯(lián)網(wǎng)5G技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的影響下，數(shù)據(jù)傳輸已經(jīng)具備高速率、低時延、大連接等特點，第三方信息由此開始從“事后報告”逐漸向“實時共享”轉(zhuǎn)變。2013年，英國稅務(wù)及海關(guān)總署（HMRC）開始通過實時信息系統(tǒng)（Real-Time Infrastructure，RTI）從企業(yè)雇主那里收集實時數(shù)據(jù)。RTI為HMRC提供了跟蹤納稅人年度收入和就業(yè)實時變化的可能性，防止納稅人在收入、就業(yè)發(fā)生變動時無意中觸犯稅法，避免了納稅人少繳或多繳稅款。目前，已經(jīng)有160萬個雇主（占英國總雇主數(shù)量的94%）通過RTI提交納稅信息，覆蓋了4770萬個就業(yè)崗位（超過英國總雇員數(shù)量的99%）。HMRC的評估表明，RTI有利于鼓勵雇主盡早告訴HMRC雇員情況的變化，從而大幅增加了雇主的合規(guī)行為。在俄羅斯，根據(jù)2017年2月生效的法律，聯(lián)邦稅務(wù)局每年可以從在線收銀機接收250萬個銷售點的實時共享數(shù)據(jù)。對于近年來興起的網(wǎng)絡(luò)支付，美國IRS出臺了《支付卡和第三方網(wǎng)絡(luò)支付的交易信息報送》規(guī)定，對網(wǎng)絡(luò)支付平臺發(fā)生的電子交易行為，明確要求第三方必須實時將交易信息數(shù)據(jù)報送給IRC。第三方數(shù)據(jù)的實時共享不僅有利于稅務(wù)部門更好的匹配納稅人數(shù)據(jù)，更能及時、準(zhǔn)確的進行納稅信用評估。

（三）納稅信用的數(shù)字化評估

1.數(shù)字化評估系統(tǒng)

稅務(wù)部門在采集納稅數(shù)據(jù)后，一般需要進行納稅信用評估。納稅信用評估主要是依據(jù)采集的納稅信息數(shù)據(jù)，依托相關(guān)信用評價指標(biāo)和等級判定模型，由計算機系統(tǒng)自動對納稅人進行信用等級評定。美國稅務(wù)部門目前的納稅評估數(shù)字化系統(tǒng)稱之為“國家調(diào)查系統(tǒng)”（National Research Program，NRP）。NRP評估納稅人稅收遵從度可以細分為三個程序：一是填報遵從，主要計算納稅人中按時進行填報納稅表格的比率；二是繳款遵從，主要計算納稅人及時繳納稅款的比率；三是報告遵從，主要計算納稅人正確報告應(yīng)納稅額的比率。在這三個遵從度評定程序中，“報告遵從”是NRP衡量的重點。NRP的優(yōu)勢在于網(wǎng)絡(luò)能力，系統(tǒng)對于第三方信息的實時獲取能力大大提高了，可以大幅度提高納稅信用評定的可靠性、準(zhǔn)確性。NRP以“判別函數(shù)工作量選擇模型”為主要評定技術(shù)方法，該模型以納稅人自行申報的信息為基礎(chǔ)，通過ZestFinanced數(shù)據(jù)庫①結(jié)合第三方信息資源，實現(xiàn)信息采集、數(shù)據(jù)處理、資料比對、比率測算，再結(jié)合相關(guān)宏觀經(jīng)濟指標(biāo)調(diào)整相關(guān)參數(shù)體系，形成了由多層次參數(shù)、廣覆蓋指標(biāo)組成的遵從風(fēng)險監(jiān)測識別模型，可以比較精準(zhǔn)地計算出納稅人遵從風(fēng)險發(fā)生的概率。美國稅務(wù)部門也在積極嘗試將其他數(shù)字技術(shù)引入到納稅評估工作中來，IRS于2019年正式組建成立了一個跨職能專家組成的數(shù)據(jù)專業(yè)團隊，該團隊正在嘗試使用機器學(xué)習(xí)技術(shù)來識別大型跨國企業(yè)的納稅風(fēng)險，并運用貝葉斯分析模型研究相關(guān)納稅人群體中的風(fēng)險類型。

2.實時風(fēng)險評估

實時風(fēng)險評估是納稅評估最新發(fā)展趨勢。所謂實時風(fēng)險評估，是指稅務(wù)部門運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對稅收風(fēng)險進行實時在線評估，風(fēng)險評估由事后評估轉(zhuǎn)為事中評估，稅務(wù)部門可以將風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)，極大程度上減少了稅收風(fēng)險的發(fā)生概率。比如，當(dāng)前挪威正在進行實時風(fēng)險評估的試驗，挪威國家稅務(wù)部門為企業(yè)和自然人納稅人專門開發(fā)便于用戶進行自我評估的納稅申報表和實時案件處理系統(tǒng)。企業(yè)的自我評估納稅申報表旨在使其與業(yè)務(wù)發(fā)展過程相一致，并重新挖掘使用傳統(tǒng)數(shù)據(jù)；為了實現(xiàn)實時風(fēng)險評估，挪威國家稅務(wù)局正在修訂必要的法律法規(guī)，新的自我評稅申報表也于2021年度正式向所有納稅人推送，以便稅務(wù)部門可以利用實時電子數(shù)據(jù)審查申報信息的合規(guī)性。

（四）納稅信用數(shù)據(jù)的社會化應(yīng)用

在納稅評估之后，稅務(wù)部門通常會根據(jù)信用等級的高低進行獎勵或懲罰，以及對不同等級的納稅人實施分類管理和服務(wù)。與此同時，納稅信用作為社會信用的構(gòu)成部分之一，通常作為公共信用信息向全社會進行通報，在不同征信模式的國家中，納稅信息分別被應(yīng)用到商業(yè)征信、行業(yè)征信、公共征信體系中。目前，大部分G20國家會根據(jù)公共信用信息數(shù)據(jù)的種類實行免費或有償開放，公平地支持各類征信企業(yè)進行信用數(shù)據(jù)庫商業(yè)增值服務(wù)。商業(yè)征信公司在政府提供的公共信息基礎(chǔ)上，再匯總其他各種渠道的信用信息，就此建立起規(guī)模龐大的商業(yè)信用數(shù)據(jù)庫，通過對數(shù)據(jù)進行清洗、加工、處理，為市場信用需求者提供各類信用產(chǎn)品實現(xiàn)信息增值。

利用公共信用信息數(shù)據(jù)，G20國家普遍在行業(yè)或企業(yè)層面建立起功能齊全的商業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫。例如，日本建立了小企業(yè)信用風(fēng)險數(shù)據(jù)庫（Credit Risk Database，CRD）。CRD是由非營利性質(zhì)的行業(yè)協(xié)會提供的會員制數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫采取“公私合作”的模式。通過這些行業(yè)或商業(yè)的信用信息數(shù)據(jù)庫，征信平臺會將納稅信用情況與企業(yè)的經(jīng)營和資金借貸，個人的信貸擔(dān)保、投資擔(dān)保以及個人生活、消費聯(lián)系起來，促使納稅人誠信納稅。失信的納稅人將進入信用黑名單，承擔(dān)高額的違法成本。在G20國家中，美國是商業(yè)征信體系較為發(fā)達的國家，比如總部注冊在美國的鄧白氏集團擁有在全球都具有領(lǐng)先優(yōu)勢的企業(yè)征信數(shù)據(jù)庫，其有能力為全球客戶提供聯(lián)機查詢，并幫助客戶尋找最佳的潛在商業(yè)合作伙伴。由此，納稅信用通過數(shù)字信用產(chǎn)品獲得了巨大的商業(yè)應(yīng)用價值。

（五）納稅信用的數(shù)字化宣傳教育

在數(shù)字經(jīng)濟時代，各國普遍注重運用數(shù)字工具對納稅人進行納稅信用教育，防止出現(xiàn)數(shù)字鴻溝。法國的做法較為新穎，為了提高公眾的納稅意識和納稅意愿，法國的經(jīng)濟部、財政部等部門通過公共網(wǎng)絡(luò)渠道向民眾公布和解釋稅收資金是如何使用的，該公共網(wǎng)絡(luò)渠道可通過每個納稅人的個人賬戶直接訪問，可以讓納稅人了解更多的中央政府預(yù)算使用情況。法國稅務(wù)部門曾于2016年4月和2018年6月分別組織了兩次特殊的“黑客大會”，該活動邀請數(shù)字技術(shù)開發(fā)人員、公共部門專家、創(chuàng)業(yè)企業(yè)家和數(shù)字化實驗室科學(xué)家齊心協(xié)力，立足稅務(wù)部門在開放數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上的數(shù)據(jù)和算法，找出稅務(wù)管理程序的風(fēng)險和漏洞，幫助稅務(wù)部門設(shè)計新的稅收管理程序。第一次“黑客大會”的重點是開發(fā)計算機程序評估法國的稅收制度及其實施情況；第二次“黑客大會”聚焦于公共財政的運行及數(shù)字化軟件產(chǎn)品的開發(fā)。

三、G20國家納稅信用數(shù)字化管理改革的經(jīng)驗借鑒與啟示

伴隨著數(shù)字技術(shù)的突破發(fā)展，G20國家數(shù)字化技術(shù)實際上已經(jīng)滲透到納稅信用管理的每一個程序或環(huán)節(jié)，實時數(shù)據(jù)分析能力與可視化交互方式相結(jié)合有助于優(yōu)化社會信用信息數(shù)字化管理系統(tǒng)，并及時向稅務(wù)部門提供準(zhǔn)確的納稅信用信息，從而實現(xiàn)自動評估、實時監(jiān)督、聯(lián)合獎懲。這些數(shù)字化管理方法和技術(shù)手段不僅可以更為有效、科學(xué)的判定納稅人納稅信用水平，還可以充分發(fā)揮納稅信用評估作用，促進納稅主體納稅信用水平的提升，整體性提升納稅遵從度。G20國家納稅信用數(shù)字化管理改革同時也為當(dāng)前我國納稅信用數(shù)字化管理的轉(zhuǎn)型和建設(shè)提供了重要借鑒?；贕20國家經(jīng)驗，探索我國納稅信用數(shù)字化管理改革，本文提出建議如下：

（一）不斷夯實納稅信用數(shù)據(jù)公開與保護的法治基礎(chǔ)

伴隨著“信用中國”和數(shù)字政務(wù)的深入推進，我國政府陸續(xù)出臺了《個人信息保護法》《網(wǎng)絡(luò)安全法》《稅收征管法》《納稅信用管理辦法》等涉及納稅信用信息公開與保護的一系列法律法規(guī)和制度，標(biāo)志著納稅信用信息管理逐步納入了法治軌道。當(dāng)前，我國政府部門需要進一步以標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、系統(tǒng)集成和部門統(tǒng)籌的理念推進納稅信用信息公開與保護，并同步推動納稅信用管理立法、執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管的全方位變革。一是建議盡快制定出臺通用數(shù)據(jù)保護辦法，以期能夠更好統(tǒng)一規(guī)范數(shù)字信用信息公開與保護的模式、方法和程序，全面關(guān)聯(lián)線上、線下的信用信息采集、評估與應(yīng)用行為；二是建議進一步明確納稅信用公開與保護的實施細則，在數(shù)字信用社會管理的統(tǒng)一框架內(nèi)，由稅務(wù)部門牽頭制定納稅信用信息采集、評定、發(fā)布、應(yīng)用、保護、懲戒等相關(guān)數(shù)字化管理內(nèi)容細則和規(guī)范，實現(xiàn)納稅信用數(shù)字化管理和數(shù)字信用社會管理的無縫對接、實時聯(lián)動；三是建議盡早制定出臺《政府信息公開法》《納稅人信息保護法》等配套法律法規(guī)，進一步明晰政府公開數(shù)據(jù)信息、付費數(shù)據(jù)信息、保密數(shù)據(jù)信息的各自范圍和領(lǐng)域，明確納稅人隱私保護、數(shù)據(jù)開放與公開的范圍、程序，以信息公開、數(shù)據(jù)開放、信息共享提升納稅服務(wù)水平。

（二）不斷健全我國納稅信用數(shù)據(jù)采集與共享的體制機制

根據(jù)G20國家納稅信用數(shù)字化改革進展，數(shù)字身份的識別和確定、數(shù)字稅務(wù)賬戶的建立與維護、數(shù)據(jù)的安全與傳輸、第三方信息的實時共享是納稅信用數(shù)據(jù)采集與共享的主要內(nèi)容，我國稅務(wù)部門應(yīng)借鑒G20國家納稅信用數(shù)字化改革的相關(guān)經(jīng)驗，結(jié)合自身國情，運用數(shù)字化手段，統(tǒng)籌設(shè)計納稅信用數(shù)據(jù)采集與共享的機制、流程和職責(zé)。首先，稅務(wù)部門應(yīng)推動納稅人的數(shù)字身份，實現(xiàn)數(shù)字身份的跨部門認證認可。稅務(wù)部門還應(yīng)與第三方數(shù)據(jù)技術(shù)服務(wù)商積極溝通、密切配合，積極運用生物識別技術(shù)保障納稅人數(shù)字身份識別的安全，運用網(wǎng)絡(luò)安全分析應(yīng)用程序防范數(shù)字稅務(wù)賬戶的網(wǎng)絡(luò)侵入風(fēng)險，可以使用加密數(shù)據(jù)傳輸、專用數(shù)字郵箱等方式確保納稅人信用數(shù)據(jù)傳輸?shù)母咝Х€(wěn)定。其次，納稅數(shù)據(jù)共享需要按照共享數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)模塊、共享數(shù)據(jù)平臺模塊、共享數(shù)據(jù)應(yīng)用模塊設(shè)計實時共享信息系統(tǒng)，各流程模塊應(yīng)建立接收數(shù)據(jù)、存儲數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、傳輸數(shù)據(jù)的操作細則，明確規(guī)定相關(guān)部門的訪問權(quán)限、協(xié)調(diào)辦法和應(yīng)用程序。

（三）不斷提升我國納稅信用數(shù)字化評估的技術(shù)水準(zhǔn)

運用數(shù)字技術(shù)重塑納稅信用評估的內(nèi)容和流程，即提高運用云計算、大數(shù)據(jù)、機器學(xué)習(xí)等數(shù)字技術(shù)的動力和積極性，防止納稅評估不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化、智能化、自動化的發(fā)展態(tài)勢，導(dǎo)致稅收征納雙方出現(xiàn)數(shù)字鴻溝。一是以納稅人自行申報的信息為基礎(chǔ)，結(jié)合第三方信息資源，形成多層次參數(shù)、廣覆蓋指標(biāo)的納稅人遵從風(fēng)險監(jiān)測、識別模型，并隨著經(jīng)濟形勢發(fā)展對參數(shù)和模型進行調(diào)整，保證納稅評估的及時性和公平性；二是運用區(qū)塊鏈、人工智能等數(shù)字技術(shù)推動納稅評估的自動化和實時化，即在納稅遵從風(fēng)險監(jiān)測、識別模型的基礎(chǔ)上，通過納稅申報信息和第三方信息的自動匹配，實時校準(zhǔn)納稅人的信用風(fēng)險；三是健全納稅信用失信聯(lián)合懲戒的數(shù)字化溝通機制，發(fā)揮激勵、懲戒機制的協(xié)同作用，即利用跨區(qū)域、跨部門、跨平臺、跨時期信用信息數(shù)據(jù)庫的優(yōu)勢，提高納稅人數(shù)字欺詐、數(shù)字違法的預(yù)期成本，有效提升納稅主體在數(shù)字技術(shù)條件下的稅收遵從度。

（四）不斷拓寬我國納稅信用數(shù)據(jù)社會化應(yīng)用的領(lǐng)域范圍

借鑒G20國家納稅信用數(shù)字化改革的經(jīng)驗，明確納稅信用數(shù)據(jù)社會化應(yīng)用的主體資格、數(shù)據(jù)規(guī)格、數(shù)據(jù)范圍和傳輸流程。一是健全納稅信用結(jié)果的數(shù)字化通報機制，即充分發(fā)揮微博、微信、抖音等新興的數(shù)字化媒體在納稅信用信息社會公開中的重要渠道功能，通過云計算、大數(shù)據(jù)、機器學(xué)習(xí)等數(shù)字化技術(shù)將納稅信用信息融入統(tǒng)一的社會信用信息平臺，便于稅務(wù)、銀行、工商、海關(guān)、房產(chǎn)等相關(guān)部門能夠?qū)崟r共享企業(yè)、公民在各領(lǐng)域內(nèi)的信用運行情況，并無償或有償實地向商業(yè)信用評估機構(gòu)提供相關(guān)信用信息；二是大力發(fā)展數(shù)字征信市場，即我國應(yīng)該發(fā)揮數(shù)字市場規(guī)模大、動力強的優(yōu)勢，穩(wěn)步提升我國數(shù)字化評估機構(gòu)在國際數(shù)字征信行業(yè)中的市場份額；三是推出具有技術(shù)共性特征的數(shù)字化信用產(chǎn)品，即應(yīng)結(jié)合數(shù)字產(chǎn)業(yè)、數(shù)字金融和數(shù)字貿(mào)易的市場需求，從而充分利用數(shù)字技術(shù)實現(xiàn)社會征信體系的跨越式發(fā)展，并逐漸在國際競爭中占據(jù)技術(shù)制高點。

（五）不斷改進我國納稅信用數(shù)字化宣傳教育的方式方法

納稅信用信息申報、采集、納稅評估、在線實時溝通、分析信用信息大數(shù)據(jù)等數(shù)字化的納稅管理和服務(wù)都需要納稅人和稅務(wù)部門工作人員具備相應(yīng)的數(shù)字專業(yè)素養(yǎng)和技能。建議從整體上提高我國納稅人和納稅信用管理人員的數(shù)字化技能：一是創(chuàng)新數(shù)字化培訓(xùn)和教育方式，比如借鑒法國“黑客大會”的經(jīng)驗，與納稅人共同設(shè)計納稅信用遵從方案，還可以通過在線學(xué)習(xí)、數(shù)字宣傳、在線會議等方式豐富數(shù)字化培訓(xùn)形式，盡快提高我國納稅人的數(shù)字化素養(yǎng)；二是稅務(wù)干部需要具備專業(yè)化的數(shù)字業(yè)務(wù)技能，還應(yīng)該具有設(shè)計數(shù)字化組織架構(gòu)、優(yōu)化數(shù)字化政策、改善數(shù)字化服務(wù)流程的能力；三是稅務(wù)部門應(yīng)規(guī)劃長期化的數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略、樹立有號召力的數(shù)字化愿景，提高稅務(wù)干部在數(shù)字時代的使命感和職業(yè)自豪感，使稅務(wù)干部在數(shù)字化學(xué)習(xí)方面具有主人翁意識。

綜上，納稅信用管理數(shù)字化建設(shè)不僅涉及自然人個體，也涉及各類法人實體，在數(shù)字經(jīng)濟時代，能夠?qū)崿F(xiàn)全行業(yè)和多地區(qū)的信用數(shù)據(jù)采集和覆蓋，全面關(guān)聯(lián)線上與線下行為。以納稅信用數(shù)字化建設(shè)助推稅收治理制度和治理能力現(xiàn)代化是現(xiàn)階段我國稅收征管改革應(yīng)有之義。當(dāng)前，應(yīng)充分借鑒G20國家納稅信用數(shù)字化管理的改革成功經(jīng)驗，繼續(xù)深化我國數(shù)字化稅收征管改革，不斷推動我國社會誠信長效機制建設(shè)。

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*基金項目：廣東省哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃一般項目“數(shù)字經(jīng)濟賦能廣東高質(zhì)量的路徑識別、風(fēng)險規(guī)避和政策保障研究”（項目編號：GD21CYJ24）。

作者簡介：葛立宇，男，廣東財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院講師，碩士生導(dǎo)師。

（責(zé)任編輯：敬默）

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2023年2月20日