建筑施工企業(yè)預(yù)算管理策略研究

周建

（中交建筑集團有限公司，北京 100007）

經(jīng)過幾十年的發(fā)展，管理科學取得巨大的成就。許多企業(yè)已經(jīng)將預(yù)算管理應(yīng)用到管理體系中，施工企業(yè)也不例外，預(yù)算管理在施工企業(yè)管理中發(fā)揮重要作用。但同時也存在諸多問題，第一，施工企業(yè)是勞動密集型企業(yè)，投入資金巨大，建設(shè)周期較長，施工企業(yè)的預(yù)算管理不同于其他行業(yè)的預(yù)算管理，施工企業(yè)為了擴大業(yè)務(wù)，占領(lǐng)市場，例如為了中標，往往會提出低于常規(guī)市場的報價增強自身優(yōu)勢。第二，施工企業(yè)運作項目多，地域分布廣泛，在保證質(zhì)量的前提下，需要降低其他方面的成本，才能保證企業(yè)效益。第三，施工企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱，難以形成與行業(yè)相同標準的系統(tǒng)化管理體系；第四，施工企業(yè)預(yù)算管理涉及很多新領(lǐng)域尚未深入研究，對建筑施工企業(yè)預(yù)算管理理論運用上需要結(jié)合項目新特點進行探索，難免會出現(xiàn)不恰當?shù)氖韬?。因此，施工企業(yè)預(yù)算管理仍然存在諸多問題需要不斷改進。

1 對施工企業(yè)預(yù)算管理基本理論的理解

1.1 施工企業(yè)預(yù)算管理需要遵循的基本原則

施工企業(yè)預(yù)算管理一般要遵循全面預(yù)算、收支平衡的原則；堅持合理節(jié)約，反對鋪張浪費，預(yù)算編制要遵守法律、結(jié)合施工實際、將預(yù)算方案執(zhí)行過程公開透明化；由施工企業(yè)統(tǒng)領(lǐng)整個預(yù)算編制和執(zhí)行過程，明確各職能部門責任，由各職能部門分工嚴格執(zhí)行，提高整個企業(yè)的經(jīng)濟效益為原則。具體如下：在單位預(yù)算管理機構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導下開展預(yù)算管理，預(yù)算編制要遵守國家財政經(jīng)濟法律法規(guī)和按照施工的各項規(guī)章制度進行，將企業(yè)所有資金都要納入年度預(yù)算，統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌安排，優(yōu)化企業(yè)支出結(jié)構(gòu)。根據(jù)施工企業(yè)項目經(jīng)營活動的特點合理地選擇預(yù)算編制方法，使施工企業(yè)收支預(yù)測有據(jù)可依、力求真實全面，將預(yù)算信息全部公開，做到預(yù)算透明化，實行財務(wù)部門牽頭負責專業(yè)管理，各職能部門分工積極配合，積極協(xié)助財務(wù)部門管理。編制預(yù)算計劃要及時、詳細，年度預(yù)算方案要經(jīng)批準通過后立即生效，嚴格執(zhí)行，提高施工企業(yè)的資金使用效率。

1.2 施工企業(yè)預(yù)算管理的崗位職責

明確建筑施工企業(yè)預(yù)算管理的最高決策主體和責任，建筑施工企業(yè)預(yù)算管理委員會是企業(yè)開展預(yù)算管理的最高決策部門，它的職責是全面審查與批準企業(yè)的預(yù)算管理制度，對企業(yè)年度預(yù)算計劃提出修改建議，全面審查、批準該年度的預(yù)算管理方案，負責監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的全過程，統(tǒng)一管理各職能部門的預(yù)算編制、執(zhí)行調(diào)整、分析總結(jié)等全過程中的職責，強調(diào)統(tǒng)一管理，細化崗位分工責任。突出財務(wù)部門的領(lǐng)頭作用，由財務(wù)部門牽頭協(xié)調(diào)預(yù)算的具體工作，提出年度施工企業(yè)預(yù)算草案，負責組織實施、調(diào)整年度預(yù)算計劃，在日常工作中監(jiān)督資金使用，負責分析總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，并提出改進建議[1]。

1.3 明確預(yù)算管理內(nèi)容、編制流程方法和時效

編制預(yù)算的內(nèi)容。施工企業(yè)可以根據(jù)項目經(jīng)營活動的性質(zhì)和特點，合理選擇增量預(yù)算或零基數(shù)預(yù)算、固定預(yù)算或彈性預(yù)算、定期預(yù)算或滾動預(yù)算，也可以針對不同的預(yù)算主體靈活選擇預(yù)算編制方法。預(yù)算的重點是項目經(jīng)營活動的收入和支出，重點關(guān)注現(xiàn)金流[2]。

編制方法和流程。年度預(yù)算一般先自下而上進行編制，再自上而下修改的過程。財務(wù)部門負責對各職能部門報送的項目預(yù)算申請、年度資金收支計劃進行審核匯總，在確定項目時間節(jié)點前完成年度預(yù)算編制草案，然后提交企業(yè)預(yù)算管理委員會決策。

預(yù)算時效。做預(yù)算要算時間賬，在規(guī)定時間內(nèi)完成規(guī)定的工作就時效。預(yù)算部門設(shè)置年度預(yù)算，可以列預(yù)算內(nèi)容與對應(yīng)清單，財務(wù)部門修改后再次調(diào)整年度預(yù)算方案，由預(yù)算管理委員會批準年度預(yù)算。

1.4 施工企業(yè)預(yù)算管理的實施與調(diào)整

施工企業(yè)的年度預(yù)算方案通過后，財務(wù)部門要根據(jù)預(yù)算收入來源的不同，督促有關(guān)職能部門盡快落實資金收入，及時出具票據(jù)，做好會計處理工作。對于支出預(yù)算經(jīng)費方面要嚴格遵守施工企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度。對于有效的原始憑證，各項職能可按照年度工作計劃、日常任務(wù)，將其列入預(yù)算范圍。對于項目支出，要確保項目資金?？顚Ｓ茫Y(jié)合項目進度，支出必須符合規(guī)定的用途標準[3]。

1.5 施工企業(yè)預(yù)算管理的監(jiān)督與分析

施工企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)當加強各環(huán)節(jié)對預(yù)算執(zhí)行的資金收支情況進行監(jiān)督與分析，重點分析收支是否符合國家有關(guān)規(guī)定、是否符合預(yù)算范圍，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進度是否與年度工作任務(wù)相協(xié)調(diào)、預(yù)算執(zhí)行過程中是否隨意增減項目、增減項目收支是否符合預(yù)算管理規(guī)定，對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)影響預(yù)算執(zhí)行的，要及時分析原因，并提出處理意見。年底，財務(wù)部門應(yīng)當向預(yù)算管理委員會書面報告本年度的預(yù)算執(zhí)行情況[4]。

2 施工企業(yè)預(yù)算管理與提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)系

預(yù)算管理是由施工企業(yè)的專業(yè)人員根據(jù)施工項目的實際情況，建立預(yù)算管理體系的過程。預(yù)算管理對建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟效益影響較大，對企業(yè)提高競爭實力與擴大發(fā)展規(guī)模都有著重要的影響。施工企業(yè)在想方設(shè)法地提高企業(yè)營業(yè)收入，提高利潤效益的過程中必須將預(yù)算作為管理抓手，只有通過預(yù)算管理有效控制工程項目成本，提高成本預(yù)算管理水平，才能提高企業(yè)的市場競爭力。

3 建筑施工企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

3.1 缺乏預(yù)算管理意識，對預(yù)算管理工作重視不夠

重視預(yù)算管理的意識沒有普及，很多施工企業(yè)在實施預(yù)算管理時并沒有真正推進預(yù)算管理。在當前經(jīng)濟增速放緩的背景下，雖然企業(yè)只有通過降低經(jīng)營成本，才能在激烈的市場競爭中提高企業(yè)的核心競爭力。但是，在許多正處發(fā)展過程中的施工企業(yè)，像需要租賃機械設(shè)備在使用過程中必定要產(chǎn)生維修等情況，這些環(huán)節(jié)必然增加企業(yè)的成本。同時，部分施工企業(yè)預(yù)算管理工作流于形式，未能及時做成本分析，一旦出現(xiàn)管理風險，將無法及時應(yīng)對。

3.2 企業(yè)部門之間缺乏協(xié)調(diào)，預(yù)算管理偏離實際業(yè)務(wù)

預(yù)算管理覆蓋企業(yè)的每一個活動環(huán)節(jié)。施工企業(yè)預(yù)算管理需要各部門相互協(xié)調(diào)才能完成，但由于施工企業(yè)各部門往往獨立開展工作，導致在企業(yè)實施預(yù)算管理時，各部門缺乏溝通導致預(yù)算管理難以與企業(yè)的實際情況相吻合。這樣的預(yù)算管理缺乏結(jié)合企業(yè)的實際情況進行綜合分析，使得預(yù)算脫離現(xiàn)實，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

3.3 預(yù)算管理編制質(zhì)量不高，預(yù)算管理缺乏前瞻性

施工企業(yè)在預(yù)算管理時應(yīng)綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部市場的發(fā)展情況，由于很多施工企業(yè)在管理中只是考慮企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的情況，并沒有考慮到企業(yè)外部的情況，缺乏高質(zhì)量的預(yù)算管理編制，導致企業(yè)的預(yù)算管理難以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。企業(yè)承攬施工項目的發(fā)展方向難以確定預(yù)算管理缺乏前瞻性，預(yù)算管理過程不能圍繞近期的發(fā)展目標逐步推進，使得預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展不相稱。

3.4 預(yù)算管理人員的從業(yè)能力有待提高

預(yù)算是一門專業(yè)知識密集的管理活動，對財務(wù)人員的專業(yè)能力有很高的要求。因此，企業(yè)應(yīng)重視對現(xiàn)有預(yù)算管理崗位從業(yè)人員的培訓工作，通過培訓增加其專業(yè)知識和提高其業(yè)務(wù)其水平。

4 完善施工企業(yè)預(yù)算管理的策略和實施措施

4.1 提高企業(yè)管理者對預(yù)算管理的重視程度

為了保證預(yù)算管理在施工企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用，施工企業(yè)管理者要帶頭推進預(yù)算管理。在管理工作中加大對預(yù)算管理作用的宣傳力度，提高施工企業(yè)全體員工對預(yù)算管理的了解，從而重視預(yù)算管理。建筑施工企業(yè)與其他企業(yè)不同，存在施工企業(yè)員工流動性高、施工現(xiàn)場分散、距離企業(yè)總部較遠等實際問題，導致建筑施工企業(yè)在實施預(yù)算管理的同時，很難實現(xiàn)精細化管理。施工企業(yè)的管理層對預(yù)算管理的重視程度不夠，在實際工作中實行預(yù)算管理只是慣例形式，最終導致預(yù)算管理難以發(fā)揮作用。因此，施工企業(yè)的管理者要身體力行，全面推動預(yù)算管理，使施工企業(yè)全體員工認識到預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，讓所有員工學習和了解預(yù)算管理的意義，讓全體員工明白員工的待遇與發(fā)展空間都離不開企業(yè)的預(yù)算管理。施工企業(yè)管理者只有和員工形成統(tǒng)一的思想觀念，才能在施工企業(yè)經(jīng)營活動中全面應(yīng)用預(yù)算管理。

4.2 健全預(yù)算管理組織機構(gòu)，充實施工企業(yè)預(yù)算管理體系

施工企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)市場和企業(yè)實際發(fā)展情況，成立符合企業(yè)多層次發(fā)展需求的企業(yè)預(yù)算管理組織，例如，董事會，下設(shè)預(yù)算管理委員會、預(yù)算編制委員會及預(yù)算管理執(zhí)行崗位。施工企業(yè)預(yù)算管理組織要符合以下要求：首先，在預(yù)算管理組織架構(gòu)中，董事會是開展預(yù)算工作的領(lǐng)導機構(gòu)，在實施預(yù)算管理的過程中，有權(quán)審查決策，有權(quán)監(jiān)督施工企業(yè)經(jīng)營。其次，明確預(yù)算管理組織架構(gòu)和職能。施工企業(yè)預(yù)算管理委員會負責組織企業(yè)預(yù)算管理工作，工作目標是編制預(yù)算草案，負責提交審批，審批通過后，將企業(yè)預(yù)算管理工作目標進行分解，將預(yù)算分解方案分發(fā)到各部門，要求各部門全面貫徹執(zhí)行預(yù)算管理方案。最后，施工企業(yè)預(yù)算管理重在執(zhí)行。施工企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行能力和實施效果不僅反映施工企業(yè)預(yù)算管理組織是否健全，而且關(guān)系到其預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)管理中能否充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，對提高施工企業(yè)的經(jīng)濟效益有著非常重要的關(guān)系。因此，從事預(yù)算管理崗位人員需要在處理施工企業(yè)預(yù)算編制、預(yù)算指標的分解和執(zhí)行的同時收集和反饋施工企業(yè)各部門的預(yù)算信息，不斷完善預(yù)算管理內(nèi)容，從而提高預(yù)算管理質(zhì)量和工作效率[5]。

4.3 加強各部門溝通協(xié)調(diào)，避免相互推卸責任

施工企業(yè)的管理者必須清醒地意識到預(yù)算管理與各部門協(xié)調(diào)管理的重要性。根據(jù)預(yù)算管理的實施要求，各部門要明確職責和工作范圍，不越權(quán)行事，混淆職責。施工企業(yè)管理者在施工企業(yè)實施預(yù)算管理時，必須向各部門傳達具體的預(yù)算管理責任，防止各部門在實際工作中相互推卸責任。因此，加強各部門的溝通協(xié)調(diào)，需要了解各部門的工作特點，各部門相互配合，發(fā)揮預(yù)算管理的優(yōu)勢，才能使預(yù)算管理融入施工企業(yè)的日常管理之中。

4.4 與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，提高預(yù)算管理的前瞻性

結(jié)合施工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以確保預(yù)算管理能夠適應(yīng)施工企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。在施工企業(yè)預(yù)算管理的早期階段，施工企業(yè)管理者需要仔細觀察和研究施工市場的發(fā)展方向，對企業(yè)的外部環(huán)境進行認真和深入的分析，保證對施工企業(yè)的未來發(fā)展有更深入的了解，找出企業(yè)預(yù)算管理中的優(yōu)勢和不足之處，從而揚長避短，為今后制定更符合施工企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理措施做準備。只有這樣，才能保證施工企業(yè)制定的預(yù)算管理符合企業(yè)的發(fā)展。

4.5 加強預(yù)算管理培訓工作，人人參與預(yù)算管理

施工企業(yè)管理者要在企業(yè)管理中始終堅持以人為本。在當前市場的發(fā)展中，施工企業(yè)預(yù)算管理覆蓋企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。為了確保施工企業(yè)的預(yù)算管理能夠得到全面貫徹執(zhí)行，要強調(diào)預(yù)算管理的專業(yè)性。在實施預(yù)算管理前，重視預(yù)算管理知識培訓，使預(yù)算管理者和其他部門的全體員工了解施工企業(yè)的預(yù)算。同時，在項目運作中，注重各環(huán)節(jié)的成本控制，將企業(yè)預(yù)算管理落到實處。

4.6 建立預(yù)算管理績效考核制度，強化執(zhí)行預(yù)算管理責任

施工企業(yè)的預(yù)算管理必須對職能部門和相關(guān)單位執(zhí)行預(yù)算管理的情況進行績效考核，因此要建立預(yù)算管理績效考核制度。如果沒有嚴格的績效考核，施工企業(yè)就會出現(xiàn)員工懈怠工作的情況，如果預(yù)算管理內(nèi)容得不到落實，預(yù)算管理就不能深入到項目經(jīng)營過程中。因此，施工企業(yè)在實施預(yù)算管理時將員工執(zhí)行預(yù)算管理納入績效考核內(nèi)容，促進施工企業(yè)員工執(zhí)行預(yù)算管理的積極性，讓各環(huán)節(jié)執(zhí)行預(yù)算管理的效果與員工薪資報酬掛鉤，讓全體員工明白只有貫徹執(zhí)行施工企業(yè)的預(yù)算管理才能提高工資，防止預(yù)算管理的實施流于形式。只有這樣，才能進一步強化施工企業(yè)各部門和全體職員的責任感，確保施工企業(yè)預(yù)算管理的有效執(zhí)行。

5 結(jié)語

施工企業(yè)的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)，企業(yè)要在施工項目經(jīng)營中多總結(jié)成功的經(jīng)驗，分析預(yù)算管理的薄弱之處，根據(jù)施工企業(yè)市場的實際情況逐步完善預(yù)算管理，重視人才培養(yǎng)，讓預(yù)算管理在施工企業(yè)中更貼近項目經(jīng)營的實際情況，保證其具有可執(zhí)行性。