供熱企業(yè)財務管理風險控制研究

賈邵勇

（安陽益和熱力集團有限公司，河南 安陽 455000）

0 引言

供熱企業(yè)重視財務管理工作是促進企業(yè)健康發(fā)展的基礎。只有扎實做好財務管理工作，防止發(fā)生財務風險，才能保證企業(yè)持續(xù)運營。財務管理水平的高低在很大限度上決定企業(yè)的經濟效益，如果財務管理工作不到位，可能給供熱企業(yè)造成資金損失，甚至引發(fā)企業(yè)財務管理風險。因此，防范財務管理風險是供熱企業(yè)財務管理的重中之重。

供熱企業(yè)在發(fā)展過程中，如果財務管理不到位，就會出現(xiàn)不可避免的經營風險，其中，財務風險是經營風險的主要風險。導致發(fā)生財務風險的原因往往是錯綜復雜的，供熱企業(yè)內、外部的綜合因素是形成財務風險的根源。供熱企業(yè)的外部環(huán)境在客觀上難以改變，因此應注重從企業(yè)內部管理措施上加以防范財務風險。如果發(fā)生財務風險，供熱企業(yè)的資金運轉就會出現(xiàn)問題，對供熱企業(yè)的經營帶來不利影響，供熱企業(yè)的經營決策就得不到實施，影響供熱企業(yè)經營目標的實現(xiàn)。因此，供熱企業(yè)在日常管理中要重視財務管理工作，避免財務風險的產生，提高財務風險的防范能力。

1 剖析供熱企業(yè)重視財務管理的意義

財務管理是企業(yè)管理制度中不可或缺的重要內容，企業(yè)的生產效率及獲利能力與財務管理水平有著千絲萬縷的聯(lián)系。供熱企業(yè)的管理策略需要專業(yè)的財務管理知識加以輔助。多年來，隨著市場經濟運行機制的成功，各行各業(yè)依靠專業(yè)的財務管理在市場經濟中獲得長足的發(fā)展，供熱企業(yè)也不例外，在發(fā)展中取得不俗的經營業(yè)績，供熱企業(yè)的決策層也認識到財務管理在企業(yè)轉型發(fā)展過程中的重要作用。供熱企業(yè)的財務管理制度和管理手段也在逐步走向市場化，為其促進供熱企業(yè)整合內部資源創(chuàng)造良好的條件。供熱企業(yè)的財務管理水平往往能反映整個企業(yè)的管理水平，科學的財務管理理念可以優(yōu)化企業(yè)經營管理策略，供熱企業(yè)經營管理既要考慮社會公益又要考慮提高企業(yè)的經濟效益。資金是支撐供熱企業(yè)生產經營的命脈，有效的企業(yè)資金管理能保證企業(yè)的生產經營活動有序開展。由于供熱企業(yè)市場化發(fā)展起步較晚，所以供熱企業(yè)在經營發(fā)展過程中比其他企業(yè)面臨來自國內外企業(yè)的市場競爭壓力更大，經營活動存在一定的風險。強化企業(yè)管理，只有通過重視財務管理，嚴格控制經營成本，才能為供熱企業(yè)創(chuàng)造獲利的空間。同時，為了控制經營成本，運用財務分析手段能提前排除潛在風險因素，從總體上控制經營風險，從而規(guī)避財務風險的發(fā)生。因此，供熱企業(yè)重視財務管理可以促進經營活動規(guī)范化，幫助企業(yè)正確了解財務管理中的風險因素、徹底解決出現(xiàn)財務風險后無計可施等一系列問題[1]。

2 供熱企業(yè)財務管理中存在的問題及財務風險因素分析

2.1 盲目擴大供熱范圍嚴重影響成本預算的準確性

目前集中供暖的運營資金由政府補貼、企業(yè)自籌資金、用戶消費組成，隨著市場經濟的發(fā)展，這種供暖模式也將發(fā)生重大變化。當前的供暖模式會給企業(yè)財務工作的管理帶來一定弊端，供暖企業(yè)基于現(xiàn)行的集中供暖模式，只注重擴大用戶使用范圍、快速招攬用戶，忽視了集中供熱的實際效果和效率。在集中供熱成本估算過程中，估算的準確性容易受到影響，供熱企業(yè)實際成本的消耗超過估算成本，出現(xiàn)實際成本與估算成本誤差較大的現(xiàn)象，這就會迫使企業(yè)加大供熱成本投入力度，導致企業(yè)大量支出超過可回收的資金，使企業(yè)資金受損，造成更大的經濟損失。從長遠來看，只注重供熱系統(tǒng)大范圍覆蓋，供熱企業(yè)的經營難以承受巨大的資金壓力，給企業(yè)經濟造成巨大損失，導致企業(yè)收支不平衡，如此循環(huán)往復，供熱企業(yè)的利益損失越來越嚴重[2]。

2.2 不重視及時催收用戶欠款

一些供熱企業(yè)在實施集中供熱的過程中，為了快速推廣集中供熱模式，只注重推廣用戶數(shù)量，不注重考慮用戶對質量的滿意度，雖然在短時間內可以收到一些效果，但是最終導致一些企業(yè)在業(yè)務實施的過程中出現(xiàn)以下問題：一是不按照制度規(guī)定進行嚴格審查，企業(yè)在沒有摸清用戶實際情況的情況下，沒有明確的繳納供熱費用標準和交納時間。二是有些企業(yè)甚至在沒收到用戶應該交納的供熱費用的情況下就集中供暖。三是有些企業(yè)承諾先使用后繳費，但不重視用戶的催欠工作，導致應收債務一拖再拖難以收回[3]。

2.3 供熱企業(yè)缺乏完善的財務管理制度

很多供熱企業(yè)在開展管理工作中缺乏財務思維，沒有足夠重視財務管理工作，制定企業(yè)管理制度時沒有把財務管理納入企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，導致供熱企業(yè)財務管理制度不健全、不完善，財務管理措施存在許多缺陷。因此，供熱企業(yè)缺乏完善的財務管理制度，對財務人員的約束不到位，沒有明確的財務工作制度管理員工，導致員工在工作中敷衍了事，甚至玩忽職守，造成企業(yè)不必要的經濟損失。

2.4 供熱企業(yè)必須全面了解引發(fā)財務風險的潛在因素

任何企業(yè)的經濟活動都潛藏著誘發(fā)風險的不確定因素。供熱企業(yè)也不例外，如果處理不當，就很容易給企業(yè)的財務管理帶來很大的壓力，供熱企業(yè)在經營和發(fā)展過程中要面對這些復雜的風險因素，例如供熱企業(yè)資本結構不合理和現(xiàn)代企業(yè)的資本結構不合理，一些企業(yè)的固定資產主要由企業(yè)自有資金購買，占用企業(yè)的可流動資金，表現(xiàn)為賬面上累計的是債務赤字，企業(yè)資本配置總額中可流動資金不斷縮減，隨時會引發(fā)企業(yè)的財務危機；如果供熱企業(yè)總資產中的可用資金已經無法支付應付賬款時，這就預示著企業(yè)將發(fā)生資金鏈斷裂的風險；企業(yè)缺乏科學合理的財務策略也是導致財務風險的一個主要因素。目前，一些供熱企業(yè)在財務決策過程受主觀因素的影響較大，在財務管理過程中缺乏對企業(yè)經營實際狀況的全面了解，憑主觀意識做出財務的決策會直接影響企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，導致財務決策難以符合企業(yè)業(yè)務發(fā)展的實際能力，從而增加財務風險發(fā)生的概率[4]。

2.5 供熱企業(yè)管理中缺乏先進的風險控制理念

一些供熱企業(yè)的實際管理中缺乏先進的管理理念，這一現(xiàn)象貫穿于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)。財務管理本身缺乏制度創(chuàng)新意識，不重視將財務管理與企業(yè)戰(zhàn)略決策融合到各項工作內容中，因此企業(yè)在經營實踐中沒有培養(yǎng)良好的財務風險管理意識，制約了財務風險管理觀念的轉變。

3 供熱企業(yè)防止與控制財務風險發(fā)生的舉措

3.1 加強控制企業(yè)預算現(xiàn)金流和企業(yè)實物資產

供熱企業(yè)穩(wěn)定的現(xiàn)金流量是緩解企業(yè)資金壓力的緩沖劑。判斷供熱企業(yè)是否存在財務風險不能只是以企業(yè)利潤大小作為主要因素，忽視關注企業(yè)的現(xiàn)金流，特別是給供熱企業(yè)在當前發(fā)展階段的企業(yè)財務狀況帶來很大的風險。供熱企業(yè)在經營活動中要正確處理搶占市場份額與現(xiàn)金流的關系，不能為了搶占市場而忽略考慮企業(yè)能否為企業(yè)增加現(xiàn)金流的問題。因此，對于供熱企業(yè)來說，從實際情況出發(fā)，加強企業(yè)現(xiàn)金流預算管理、保證供熱企業(yè)有穩(wěn)定的收入。可采取對往年的收入進行財務分析，分析企業(yè)現(xiàn)金流的合理性，根據分析結果做好企業(yè)預算草案，制定預算草案既可以根據企業(yè)資金收支情況，采用零基數(shù)預算的方法，準確反映企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出情況，也可以根據年度現(xiàn)金流量實施動態(tài)現(xiàn)金流預算，保證現(xiàn)金流控制，進一步加強供熱企業(yè)現(xiàn)金流控制的合理性。

加強對企業(yè)實物資產的控制方面。企業(yè)的實物資產穩(wěn)定性能較強，龐大的實物資產也是企業(yè)資產的重要組成部分。供熱企業(yè)控制實物資產，既保證供熱企業(yè)資產的全面性，又保證企業(yè)資產的安全性。企業(yè)如何控制實物資產的具體做法是，一是要建立實物資產管理臺賬，重視實物資產及妥善保管資產憑證，對資產憑證文件要實施嚴格的保護措施，除本企業(yè)的財務和倉庫管員之外的人員禁止接觸，以確保實物資產的安全。二是確保真實資產能夠實時入賬。供熱企業(yè)開展業(yè)務所涉及的實物資產，特別是資產中的現(xiàn)金部分、銀行存款等資產需要日清月結，必須詳細如實地入賬，防止不規(guī)范使用相關資產，確保相關資產能夠安全存放和合理運用[5]。

3.2 建立營收賬款管理制度，強化企業(yè)及時收回應收款項

從根本上治理不惜手段搶占市場的亂象。許多供熱企業(yè)經常以信用的形式達成業(yè)務交易，導致供熱企業(yè)存在大量的應收賬款入賬問題。如果企業(yè)的應收賬款沒有及時落實，對企業(yè)的資金鏈就會受到影響，所以供熱企業(yè)在管理中必須控制應收賬款的不斷增加的問題。具體措施如下：一是根據用戶的信用水平制定針對性的信用政策。二是做好財務分析，正確對待歷史遺留的應收賬款問題，根據欠賬時間長短進行分析，明確應收賬款在總交易額中的比例，防止應收賬款過多影響供熱企業(yè)資金的周轉率。

3.3 進一步規(guī)范執(zhí)行財務管理制度，強化內部審計作用

為了有效地避免供熱企業(yè)的資金流失，供熱企業(yè)應完善財務管理制度，制定周密的財務管理制度，因此，供熱企業(yè)的財務管理人員在處理工作中遇到的問題才有依據，使其在處理財務問題時有規(guī)則可遵循。一是加強財務審計和監(jiān)督發(fā)揮作用。在供熱企業(yè)的管理中，內部審計監(jiān)督是對供熱企業(yè)財務管理進行監(jiān)督的有效力量，審計監(jiān)督有利于供熱企業(yè)規(guī)范財務管理制度的運行，對各職能部門和下屬機構實施嚴格的管理機制，將企業(yè)財務管理的實際情況和制定標準做深入地分析，從中找出財務管理中存在的問題并加以糾正，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生，為供熱企業(yè)排除財務風險因素。二是要定期對下屬會計單位進行審計。供熱企業(yè)要提高下屬部門人員的工作效率，就必須對其進行審計，現(xiàn)行的供熱企業(yè)每個部門的負責人都有一定的支配權和審批權，所以內部審計部門要明確各個部門職能權限，保證企業(yè)財務收支平衡。三是對企業(yè)領導離任時必須進行內部審計，規(guī)范管理行為法定代表人輪換行為。

3.4 建立財務風險預警系統(tǒng)，加強風險因素分析控制財務風險

企業(yè)在經營過程中必然面臨著各種風險因素的挑戰(zhàn)，風險因素具有復雜性，財務管理本身也存在風險。構建企業(yè)風險管理預警體系，設置風險控制指標參數(shù)，有效規(guī)避財務管理工作的疏忽帶來的風險；風險控制指標包括供熱企業(yè)的資產收益表、收益率、資金利用率等指標，反映企業(yè)各項資產的利潤水平，而資金利用率則反映企業(yè)在成本支出后所獲得的利潤，通過分析企業(yè)投入與利潤率指標參數(shù)分析企業(yè)資金的合理性，及時調整控制企業(yè)的資金結構，如果供熱企業(yè)的流動資金占比過高，就難以保證企業(yè)自有資金的再投資機會，企業(yè)的財務風險就有可能加大。因此，在企業(yè)財務考核過程中，盈利能力和償債能力是供熱企業(yè)資產是否合理的重要指標。制定財務管理制度和構建風險預警體系是健全管理制度、提高企業(yè)財務管理水平、控制財務風險的基礎。系統(tǒng)建設完成后，要充分利用財務風險預警體系對企業(yè)的財務風險進行評估，根據評估結果，及時分析、及時排查風險因素，進一步細化風險控制策略，完善風險管控措施，對可能出現(xiàn)的風險，第一時間實行控制，降低財務風險造成的損失[6]。

3.5 重視提高財務從業(yè)人員的綜合素質

供熱企業(yè)開展財務管理工作的基礎是財務管理人員。企業(yè)要重視財務隊伍建設，提高財務從業(yè)人員的綜合素質，使其保障財務風險決策準確的數(shù)據支撐；供熱企業(yè)要重視財務人員的思想修養(yǎng)道德、加強法制觀念、增強使命感和責任感；提高財務管理人員的專業(yè)素質，使其具備勝任企業(yè)財務管理崗位的能力，發(fā)揮他們在實際工作中的職能，在管理崗位上實現(xiàn)自己的價值。培養(yǎng)財務管理人員的實踐管理能力，能夠為供熱企業(yè)提供財務決策。同時，財務人員要不斷吸收新知識，學習新技能，對新信息保持敏銳的預知能力，對信息的變動分析變化趨勢，結合變化趨勢對供熱企業(yè)的經營狀況進行全方位的管理。

4 結語

財務管理是企業(yè)各項經濟活動事務實施的參與者，也是企業(yè)各項經濟活動的控制者，通過管理企業(yè)經營實現(xiàn)財務管理的價值。供熱企業(yè)在經營的過程中，在復雜的市場環(huán)境中難免避免影響財務管理發(fā)揮作用的風險因素，供熱企業(yè)需要認識財務風險的危害性，深刻掌握有效地控制財務風險的具體措施。在思想上重視財務風險控制的意識，在方法上執(zhí)行已制定的財務風險管理制度，抓住財務風險控制的重點，在工作中靈活運用財務管理的專業(yè)知識和專業(yè)技能，逐步推行規(guī)范化管理工作，有效地規(guī)避財務風險的發(fā)生。