供給側(cè)改革背景下的財(cái)政稅收政策運(yùn)用分析

劉麗娜

摘 要：隨著供給側(cè)改革的不斷深入，對(duì)財(cái)政稅收產(chǎn)生較大的影響。財(cái)政稅收政策應(yīng)結(jié)合供需新變化不斷調(diào)整、完善和補(bǔ)充，但目前我國現(xiàn)行的財(cái)政稅收政策未能及時(shí)結(jié)合供需變化進(jìn)行調(diào)整，使得財(cái)政稅收政策的發(fā)展受到阻礙。文章通過對(duì)各學(xué)者提出的相關(guān)理論進(jìn)行研究，分析供給側(cè)改革意義和財(cái)政稅收政策與供給之間的關(guān)系，針對(duì)我國現(xiàn)行財(cái)政稅收政策存在的問題，對(duì)我國財(cái)政政策具體運(yùn)用的策略進(jìn)行探討，旨在優(yōu)化和完善我國財(cái)政稅收政策，降低企業(yè)稅負(fù)，并促進(jìn)我國財(cái)政稅收政策的良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革;財(cái)政稅收政策;社會(huì)經(jīng)濟(jì)

中圖分類號(hào)： F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2022）12-0051-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.12.051

供給側(cè)改革主要是對(duì)社會(huì)生產(chǎn)力水平進(jìn)行改革，目的是通過經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)各生產(chǎn)要素實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的配置，進(jìn)而促使我國經(jīng)濟(jì)量與質(zhì)的增長。因此無論是對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還是國家發(fā)展，供給側(cè)改革政策的實(shí)施尤其重要且必要。財(cái)政稅收政策作為國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的主要手段，也應(yīng)基于供給側(cè)改革進(jìn)行調(diào)整，確保供給側(cè)改革政策全面有序落實(shí)，進(jìn)而促進(jìn)各行業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化及資源優(yōu)化配置。文章主要作了以下幾個(gè)方面的分析研究：一是對(duì)供給側(cè)改革相關(guān)理論進(jìn)行了梳理，以明確供給側(cè)改革的意義和作用;二是深入分析了財(cái)政稅收政策對(duì)供給的作用機(jī)制;三是對(duì)此次供給側(cè)改革過程中財(cái)政稅收政策存在的問題進(jìn)行明確;四是基于供給側(cè)改革的目的，提出財(cái)政稅收政策調(diào)整運(yùn)用的策略，以期促進(jìn)我國財(cái)政稅收政策的優(yōu)化改革。

1 供給側(cè)改革相關(guān)理論

隨著供給側(cè)改革這一概念的提出，國內(nèi)各個(gè)領(lǐng)域?qū)W者和專家對(duì)供給側(cè)改革進(jìn)行了深入的研究和探討，并在供給側(cè)改革基礎(chǔ)上，對(duì)我國有關(guān)財(cái)政稅收政策進(jìn)行了研究。

有的學(xué)者將供給側(cè)改革作為背景，并綜合各學(xué)派提出的觀點(diǎn)和主張，明確目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)和財(cái)政稅收政策管理方式優(yōu)化改革的目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)了我國正處于供給側(cè)改革過程中，財(cái)政稅收政策既要重視需求和供給管理，也要確保各地區(qū)資源優(yōu)化配置，以保證財(cái)政稅收政策與經(jīng)濟(jì)社會(huì)相適應(yīng)，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。而在財(cái)政稅收政策實(shí)施方面，專家學(xué)者認(rèn)為政府應(yīng)加大對(duì)企業(yè)的投資與支持力度，以恰當(dāng)?shù)呢?cái)政稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而推進(jìn)供給側(cè)改革順利進(jìn)行。

也有的學(xué)者在基于國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，指出了我國經(jīng)濟(jì)對(duì)國際交易活動(dòng)依賴度高、勞動(dòng)力成本較高、資源配置不合理、綠色能源過度消耗等問題，因此國家大力推行供給側(cè)改革，通過強(qiáng)化供給管理，促使調(diào)整產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，維持供需平衡，以促進(jìn)生產(chǎn)力和生產(chǎn)效率的提升，也讓企業(yè)獲得更多的效益。其中針對(duì)中小企業(yè)稅負(fù)及社會(huì)保障負(fù)擔(dān)較重的問題，還指出了此次供給側(cè)改革應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行稅負(fù)的調(diào)整，確保中小企業(yè)能夠獲得更多的效益。

2 財(cái)政稅收政策對(duì)供給產(chǎn)生的作用機(jī)理

2.1 可強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控效果

從供給側(cè)相關(guān)理論分析來看，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是本次供給側(cè)改革的主要目的，而這期間離不開政府宏觀政策上的支持，需要合理采用財(cái)政稅收政策進(jìn)行市場(chǎng)供需的調(diào)節(jié)。具體基于供給側(cè)的主要目的，將財(cái)政稅收政策作為基礎(chǔ)手段，并將發(fā)揮市場(chǎng)作用與財(cái)政稅收政策導(dǎo)向緊密結(jié)合，在兩者契合點(diǎn)基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)我國市場(chǎng)的宏觀調(diào)配。換而言之，財(cái)政稅收政策主要依靠稅收制度，同時(shí)通過稅務(wù)部門、財(cái)政部門、銀行、金融等體系，宏觀調(diào)控我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)整體的運(yùn)行環(huán)境。同樣，在供給側(cè)改革過程中和在運(yùn)用財(cái)政稅收政策過程中，必須要堅(jiān)持市場(chǎng)為主要抓手，通過稅收的方式來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)或相關(guān)領(lǐng)域的調(diào)控。如近年來新能源產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，在財(cái)政稅收方面就出臺(tái)許多補(bǔ)貼激勵(lì)的政策，一方面可讓區(qū)域內(nèi)的企業(yè)更加聚集，另一方面能夠優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局。另外，隨著“營改增”政策的實(shí)施，也大幅減輕了企業(yè)稅負(fù)，如此企業(yè)便有更多的資金進(jìn)行生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大或技術(shù)研發(fā)，提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

2.2 可有效推動(dòng)市場(chǎng)產(chǎn)能釋放

社會(huì)發(fā)展是有規(guī)律可言的，在這一過程中不可避免會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的問題。這主要是由于市場(chǎng)中存在大量的多余供給，與實(shí)際需求并不相符，進(jìn)而出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的問題。針對(duì)這一問題，學(xué)術(shù)界持有不同的意見，有的學(xué)者認(rèn)為是價(jià)格和成本居高不下引起了產(chǎn)能過剩，而有的學(xué)者認(rèn)為是區(qū)域資源調(diào)配問題使得市場(chǎng)需求不夠活躍?？偟膩砜?，導(dǎo)致產(chǎn)能過剩的原因無非是市場(chǎng)需求少、生產(chǎn)多，無法消耗過多的資源配置。而如何解決產(chǎn)能過剩的問題，關(guān)鍵在于要解決市場(chǎng)需求問題以及控制生產(chǎn)規(guī)模兩個(gè)方面。而財(cái)政稅收政策便起到非常重要的作用，可通過財(cái)政手段和供需調(diào)整結(jié)合，來解決產(chǎn)能過剩的問題。具體而言，供給能夠控制產(chǎn)能，主要表現(xiàn)為可降低生產(chǎn)規(guī)模。于是便可通過財(cái)政手段構(gòu)建市場(chǎng)進(jìn)入機(jī)制，促使低廉的企業(yè)積極進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)和優(yōu)化。同時(shí)給予高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，以期進(jìn)一步調(diào)動(dòng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的活力。另外，在供需方面，政府也通過作出扶持和補(bǔ)貼方面的努力，讓企業(yè)找到相應(yīng)的市場(chǎng)領(lǐng)域消耗掉過度的產(chǎn)量，如鼓勵(lì)國內(nèi)企業(yè)積極開拓國外市場(chǎng)、政府投資其他國家地鐵項(xiàng)目修建等，均是消耗國內(nèi)過多產(chǎn)能的體現(xiàn)?？梢?，對(duì)于過多的產(chǎn)能資源問題，可通過財(cái)政手段來處理解決，進(jìn)而促使市場(chǎng)產(chǎn)能進(jìn)一步釋放。

2.3 可有效保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展

隨著供給側(cè)改革政策的不斷深入，政府財(cái)政稅收方面的職能作用更加突出，尤其是確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展方面，也是政府工作的主要方向。但由于政府管理中還存在諸多金融方面的風(fēng)險(xiǎn)，其中債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為突出。所以要求政府建立完善的財(cái)政稅收保障制度，增強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，并通過預(yù)算手段有效控制風(fēng)險(xiǎn)。具體就是需要政府依靠財(cái)政稅收手段，對(duì)將要發(fā)生的危機(jī)做好防范，也要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，全面系統(tǒng)預(yù)測(cè)不穩(wěn)定的因素，然后聯(lián)合銀行、金融等體系，建立起完善的保障制度體系，從而保證經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。

3 基于供給側(cè)改革下國家財(cái)政稅收政策存在的不足

3.1 財(cái)政稅收政策體系還不夠完善

主要表現(xiàn)為財(cái)政稅收政策未能及時(shí)隨著供給側(cè)改革深入進(jìn)行調(diào)整，且確保清晰的改革方向。具體表現(xiàn)在以下方面：一是政府針對(duì)一些行業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展加大資金支持力度，但是并沒有對(duì)資金的使用用途進(jìn)行明確，以至于財(cái)政資金難以充分發(fā)揮應(yīng)有的作用;二是財(cái)政政策協(xié)同難度大，這主要是受到區(qū)域差異等因素的影響，中央財(cái)政稅收政策主要是起宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的作用，而地方財(cái)政稅收政策往往更看重短期的效益。從近年來房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控便可看出，許多地方政府會(huì)通過財(cái)政補(bǔ)貼的方式來刺激市場(chǎng)，但也助推了樓市泡沫，即便地方財(cái)政收入有了提升，但是明顯增加了庫存的壓力，民間資本實(shí)業(yè)投資的積極性也因此遭受較大的打擊，并不利于整體結(jié)構(gòu)性的調(diào)整;三是目前在政策補(bǔ)償方面，政府也缺乏一個(gè)良好的補(bǔ)償機(jī)制，雖然會(huì)針對(duì)不同行業(yè)設(shè)有相應(yīng)的補(bǔ)償機(jī)制，但是有時(shí)補(bǔ)償過于普遍，會(huì)讓企業(yè)逐漸喪失創(chuàng)新的動(dòng)力，反而阻礙企業(yè)的發(fā)展;四是扶持有待創(chuàng)新，目前我國資金扶持多用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面，但對(duì)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)運(yùn)作、生產(chǎn)力發(fā)展、管理水平等方面缺乏足夠的重視，有時(shí)還存在側(cè)重個(gè)別企業(yè)發(fā)展，忽略中小企業(yè)發(fā)展，進(jìn)而出現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一邊倒的現(xiàn)象。

3.2 政府財(cái)政收支差異嚴(yán)重

從近幾年政府收支情況來看，由于受到各類經(jīng)濟(jì)要素的影響，部分區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不理想，尤其是在財(cái)政收支上存有較大的差異。具體表現(xiàn)為財(cái)政支出逐漸增大，而財(cái)政收入?yún)s逐漸下降。尤其是有的政府會(huì)通過財(cái)政杠桿的方式，使得地方財(cái)政無法進(jìn)行借貸，這樣就會(huì)使得地方財(cái)政有較大資金缺口，政府支出壓力會(huì)越來越大。而由于財(cái)政資金收支差異嚴(yán)重，就會(huì)使得地方政府管理工作無法順利進(jìn)行。

3.3 投資收益不明顯

目前有的區(qū)域投資模式運(yùn)營后，未能夠及時(shí)進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作方式的同步更新，這一結(jié)果便導(dǎo)致在大規(guī)模資金進(jìn)入后，企業(yè)一味地?cái)U(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，投入的資源越來越多，相應(yīng)的企業(yè)生產(chǎn)成本不斷增加，進(jìn)而縮減企業(yè)可獲利的空間，如此就使得大量的資源被浪費(fèi)，進(jìn)而導(dǎo)致產(chǎn)出與實(shí)際需求不相符。對(duì)于這一問題，現(xiàn)階段財(cái)政稅收政策在區(qū)域經(jīng)濟(jì)控制方面仍存在不足，使得企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)較大，一方面不利于財(cái)政收入的提升，另一方面也不利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4 供給側(cè)改革背景下財(cái)政稅收政策有效運(yùn)用的策略

4.1 助力中小企業(yè)發(fā)展

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力也進(jìn)一步加劇，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，大型企業(yè)占據(jù)較大的市場(chǎng)份額，但中小企業(yè)會(huì)面臨貸款利息、稅負(fù)負(fù)擔(dān)較大的問題，無疑給中小企業(yè)生存與發(fā)展帶來巨大的考驗(yàn)。因此，在供給側(cè)改革背景下，要想充分發(fā)揮財(cái)政稅收政策的作用，應(yīng)當(dāng)加大中小企業(yè)發(fā)展的支持力度，針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展難的問題，優(yōu)化各項(xiàng)政策，下放權(quán)力職能，降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，讓中小企業(yè)能夠獲得更多的收益。具體可從以下幾個(gè)方面著手：一是針對(duì)具有良好發(fā)展前景的企業(yè)加大財(cái)政資金扶持力度，可通過獎(jiǎng)勵(lì)、資助、投資等方式給予企業(yè)政策上的支持，以促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。二是要重視風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建和完善，在財(cái)政手段的基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金扶持作用充分發(fā)揮，推動(dòng)中小型企業(yè)的發(fā)展。三是要加快財(cái)政稅收制度的改革，基于企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，可通過適當(dāng)提高研發(fā)支出加計(jì)扣除的適用范圍，推動(dòng)企業(yè)積極研發(fā)創(chuàng)新。四是要規(guī)范整改一些不合理的費(fèi)用支出，通過降低成本投入的方式，減輕企業(yè)發(fā)展壓力，進(jìn)而讓企業(yè)有效提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。

4.2 有效落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策

在供給側(cè)改革背景下，還需要全面落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，以充分發(fā)揮財(cái)政政策的作用，通過降低稅收負(fù)擔(dān)的方式來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部需求，調(diào)動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)動(dòng)力，從而達(dá)到改善社會(huì)供需的效果，進(jìn)而確保我國經(jīng)濟(jì)長足發(fā)展。對(duì)此，具體需要從以下兩個(gè)方面著手：一是立足于全局性規(guī)劃，并明確供給側(cè)改革的目標(biāo)，基于我國現(xiàn)行稅收制度基礎(chǔ)上，全面有效落實(shí)“營改增”政策，通過稅收優(yōu)惠政策的方式減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)效率與質(zhì)量的提升，同時(shí)可消除一些不合理的財(cái)政支出或收入;二是持續(xù)加大新興產(chǎn)業(yè)的稅收激勵(lì)力度，如一些環(huán)保型產(chǎn)品低能耗的企業(yè)，應(yīng)給予相應(yīng)的激勵(lì)政策，一方面能推動(dòng)這類型企業(yè)更好的發(fā)展，另一方面也能激勵(lì)其他類型的企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

4.3 財(cái)政政策扶持要突出重點(diǎn)

目前在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革過程中，主要面臨的問題是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理或有效供給不足。針對(duì)這一問題，應(yīng)當(dāng)在明確產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及規(guī)律的基礎(chǔ)上，從以下四個(gè)方面著手：一是著力解決產(chǎn)能過剩的問題，引導(dǎo)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力缺乏的企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)清算，逐漸消除滯后的產(chǎn)能，并以相關(guān)的財(cái)政政策為企業(yè)重組和關(guān)停予以支持，保障企業(yè)中下崗員工的基本生活;二是要加大傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)及綠色發(fā)展的支持力度，通過技術(shù)助力改革的方式，加快新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)，從根本上提高生產(chǎn)產(chǎn)品的品質(zhì);三是加大新興產(chǎn)業(yè)與高端制造業(yè)的支持力度，以稅收政策的形式引導(dǎo)這些產(chǎn)業(yè)加快升級(jí)，不斷朝著高端化、智能化、綠色化的方向發(fā)展;四是加強(qiáng)生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)發(fā)展的關(guān)注，特別是現(xiàn)階段電商行業(yè)紅火，并對(duì)我國經(jīng)濟(jì)增長有重要的作用，同時(shí)對(duì)我國供給側(cè)改革有重要的意義，因此應(yīng)在財(cái)政稅收政策方面給予支持，引導(dǎo)這類型服務(wù)業(yè)更好的進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)。

4.4 提高公共產(chǎn)品及服務(wù)的供給能力

在供給側(cè)改革背景下，在運(yùn)用財(cái)政稅收政策時(shí)，應(yīng)避免走總量需求調(diào)控的老路，要關(guān)注質(zhì)量和結(jié)構(gòu)上的改善，加快完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以提高公共產(chǎn)品及服務(wù)的供給能力，進(jìn)而為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展提供支持。首先，伴隨城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快，要及時(shí)進(jìn)行制度的調(diào)整，財(cái)政政策要堅(jiān)持“以人為本”，在推進(jìn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程中，加快完善醫(yī)療、社保、養(yǎng)老等制度;其次，針對(duì)人口老齡化引起的勞動(dòng)力短缺問題，也應(yīng)通過財(cái)政稅收政策的方式給予老齡事業(yè)發(fā)展支持，在持續(xù)提升養(yǎng)老及服務(wù)保障能力的同時(shí)，引導(dǎo)市場(chǎng)方面提供更加全面的產(chǎn)品及服務(wù)，從而促進(jìn)老齡產(chǎn)業(yè)的發(fā)展;最后，針對(duì)社會(huì)發(fā)展中存在的城市交通擁堵、看病難等重點(diǎn)問題，應(yīng)加快完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，包括信息網(wǎng)、地下管網(wǎng)、水利工程等方面，以此提高公共產(chǎn)品和公共服務(wù)供給能力。

5 結(jié)論

財(cái)政稅收政策應(yīng)緊跟供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的目標(biāo)，不斷調(diào)整優(yōu)化，加大對(duì)中小型企業(yè)發(fā)展的支持力度，全面落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，降低企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)也要突出財(cái)政政策扶持重點(diǎn)，改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，并提高公共產(chǎn)品及公共服務(wù)的供給，以此營造和諧良好的市場(chǎng)環(huán)境，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。

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