國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

蘇俊紅

為進(jìn)一步推動(dòng)國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，順應(yīng)市場發(fā)展形勢，國有企業(yè)應(yīng)該在自身的財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用稅務(wù)籌劃，并借此平衡企業(yè)利益和稅費(fèi)的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)利益，并且實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)與國家的共同發(fā)展。本文就國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析與探討，以供相關(guān)人員參考。

伴隨著當(dāng)前快速的發(fā)展形勢，我國的市場化經(jīng)濟(jì)體制深入創(chuàng)新，國有企業(yè)作為推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，既要合法合規(guī)地?fù)?dān)當(dāng)稅收重任，還需要實(shí)現(xiàn)自身企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，因此這就體現(xiàn)了稅收籌劃的重要意義。在國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃，能夠推動(dòng)國有企業(yè)的深化改革，同時(shí)可以在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，降低不必要的稅費(fèi)成本，以此減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，以此獲得最大化的經(jīng)濟(jì)收益，從而也推動(dòng)了國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要明確稅務(wù)籌劃對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，明確稅收籌劃的應(yīng)用特點(diǎn)及原則，并能夠剖析國有企業(yè)在應(yīng)用稅務(wù)籌劃時(shí)的一些問題，從而可以采取切實(shí)可行的應(yīng)用策略，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

一、關(guān)于稅收籌劃及其需要遵循的原則

（一）稅收籌劃

目前，對于稅收籌劃的概念介紹，國內(nèi)外仍缺少較為統(tǒng)一的說法，但諸多的專家學(xué)者都作出了較為全面的表達(dá)，并從各方面對稅收籌劃的含義進(jìn)行剖析，并且其所表達(dá)的內(nèi)涵是相同的，都提出了稅收籌劃的目標(biāo)在于應(yīng)用有效的預(yù)先籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。根據(jù)我國的國有企業(yè)發(fā)展形勢進(jìn)行分析，稅收籌劃其實(shí)是納稅方在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，通過研究稅法內(nèi)容和企業(yè)的納稅項(xiàng)目，進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)安排，從而實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)的目的，這個(gè)過程即是稅收籌劃。并且稅收籌劃最為較為全面性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在此過程中包含了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展、財(cái)務(wù)管理、國家的稅收政策和制度等多方面的內(nèi)容。稅收籌劃是將納稅人作為主體。國有企業(yè)的稅收籌劃類型主要是節(jié)稅籌劃、避稅籌劃和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃等，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該按照實(shí)際的需求制定針對性的稅收籌劃方案以及策略。

（二）國有企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

1.合法性原則

國有企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃的過程中，應(yīng)該嚴(yán)格按照國家稅務(wù)相關(guān)的法律政策進(jìn)行實(shí)施，杜絕出現(xiàn)不合法、不合規(guī)的情況。隨著國家的稅法機(jī)制不斷健全與完善，稅法內(nèi)容愈加精細(xì)化，同時(shí)也明確了對國有企業(yè)的納稅要求，以此，國有企業(yè)若在納稅過程中未按照稅法需求，或在稅收籌劃時(shí)超出了法律條款的范圍，則需要承擔(dān)違法造成的一些后果及責(zé)任，同時(shí)還需要承擔(dān)相關(guān)的懲戒，并且還會(huì)對企業(yè)形象產(chǎn)生不良影響，不利于國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，國有企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)遵循合法性的原則，這是開展稅收籌劃前的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，國有企業(yè)在合法納稅后才可以進(jìn)行下一步發(fā)展。

2.適度調(diào)整

國有企業(yè)在應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，會(huì)受到多方面因素的制約，因此財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該嚴(yán)格防范，對各項(xiàng)不利因素進(jìn)行針對性地籌劃改正，平衡各種不利因素的影響，需要注意的是，外部稅收法律的改變是稅收籌劃應(yīng)用過程中的最主要的因素，這就要求國有企業(yè)應(yīng)用遵循適度調(diào)整的原則，體現(xiàn)稅收籌劃的靈活性、可變性。在具體的應(yīng)用過程中，企業(yè)需要在稅收籌劃前以及應(yīng)用稅收籌劃過程中，制定出可行的備用計(jì)劃，深度解讀國家和地方的稅收法規(guī)政策和稅收制度，以減少由于稅法政策的變化而出現(xiàn)稅收籌劃失誤的情況。另外，國有企業(yè)在稅收籌劃工作的人才隊(duì)伍建設(shè)過程中，也需要根據(jù)稅收政策的改變而及時(shí)調(diào)整培養(yǎng)方向，以此能夠提升稅收籌劃的精確性。最后，國有企業(yè)還需要在制定稅收籌劃體制后，結(jié)合市場發(fā)展形勢進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整。

3.事前籌劃

稅收籌劃，在字面意思看來，是計(jì)劃性的活動(dòng)，相較于是事中籌劃與事后籌劃，事前籌劃可以提升國有企業(yè)減輕稅負(fù)的計(jì)劃水平，所以需要注重事前籌劃的作用，同時(shí)也從側(cè)面反映出企業(yè)對稅法政策的理解能力和應(yīng)變能力，特別是國家在營改增政策以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，國有企業(yè)稅收籌劃人員更要提早解讀稅務(wù)相關(guān)的政策條款，對國家的稅收制度進(jìn)行深度的剖析，及時(shí)分析出稅收政策的變化，從而才可以進(jìn)行適度調(diào)整，以此提升國有企業(yè)稅收籌劃的精準(zhǔn)性以及應(yīng)用有效性，減少企業(yè)因籌劃失誤而出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益受損的情況。

所以國有企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)需要遵循合法性原則、適度調(diào)整、事前籌劃基本原則，在此基礎(chǔ)上提高稅收籌劃工作效果，為國有企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理工作、制定財(cái)務(wù)管理模式并且推進(jìn)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理奠定了基礎(chǔ)，提供了有利條件。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的重要意義

（一）實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)與國家利益的雙向發(fā)展

國有企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃后，能夠有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。當(dāng)前國有企業(yè)的納稅額度逐漸降低，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)也逐漸下降，長此以往，國家的稅收收入并未減少，而是處于不斷增長的態(tài)勢，所以，國家稅收部門需要大力支持國有企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃。

（二）推動(dòng)國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與投資戰(zhàn)略的優(yōu)化

通常情況下，稅收籌劃的目的是平衡稅率與稅基之間的關(guān)系，從而達(dá)到降低稅收的目的，稅率與稅基之間的主要差別在于國家應(yīng)用稅收杠桿指導(dǎo)國有企業(yè)的投資方向，以此可以有效調(diào)整國家經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)的布局，盡管國有企業(yè)的稅收籌劃過程是減少企業(yè)稅負(fù)，但國家的稅收杠桿也會(huì)對國有企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改變。

（三）加強(qiáng)國有企業(yè)稅法意識，使其符合稅法建設(shè)需求

國有企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃之前會(huì)以稅法相關(guān)制度及政策作為基礎(chǔ)，并嚴(yán)格遵守政策制度進(jìn)行稅收籌劃，所以在這樣的模式下能夠提升國有企業(yè)的法律意識，并能夠?qū)⒍惙ㄏ嚓P(guān)的理論知識進(jìn)行全面的實(shí)踐，以此推動(dòng)我國的稅法建設(shè)，能夠顯著降低企業(yè)的偷稅漏稅情況產(chǎn)生。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃應(yīng)用中的問題分析

首先，國有企業(yè)是市場價(jià)經(jīng)濟(jì)體制下的資本引領(lǐng)者，通過持有資本獲得企業(yè)的經(jīng)營收益，在此過程中分析稅收問題，需要保證稅收籌劃能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，但如何對經(jīng)濟(jì)利益以及稅收的關(guān)系進(jìn)行平衡，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員所面臨的主要挑戰(zhàn);其次，在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)體制下，國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢較為激烈，國家持續(xù)出臺相關(guān)的稅收政策。所以企業(yè)需要在稅收籌劃的實(shí)施下順應(yīng)發(fā)展形勢，結(jié)合國家的政策制度進(jìn)行稅收籌劃調(diào)整，以此對企業(yè)稅收工作進(jìn)行完善，但現(xiàn)實(shí)情況下，一些企業(yè)并未意識到稅收籌劃的意義，還有部分企業(yè)尚不適應(yīng)新的稅收政策，所以造成了企業(yè)稅收籌劃工作的落后，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生影響;最后，一些國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才建設(shè)缺乏大局性，財(cái)務(wù)管理人員難以應(yīng)用稅收政策對企業(yè)做出相應(yīng)的減輕稅負(fù)的計(jì)劃，并且在營改增政策應(yīng)用后，一些企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員在專業(yè)能力上水平欠佳，以此難以真正體現(xiàn)稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值，也難以使企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

由于稅務(wù)籌劃工作的針對性較強(qiáng)，政策相關(guān)性較強(qiáng)，所以在實(shí)際的工作開展中需要嚴(yán)格遵循合法合規(guī)的原則，在法律允許的范圍內(nèi)展開稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)還要注意防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且在事前籌劃前，需要以減少企業(yè)成本投入為基準(zhǔn)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益為目的，合理把控稅收籌劃的技巧。同時(shí)，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，還需要形成強(qiáng)烈的納稅和法律意識，既要減輕企業(yè)稅負(fù)，還要幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以此提升企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的成效。

四、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用措施

（一）稅收籌劃在資金籌集中的應(yīng)用

在新時(shí)期下，國有企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，擁有充足的運(yùn)營資金是極為關(guān)鍵的，雖然國有企業(yè)能夠依靠國家的財(cái)政資金扶持，但當(dāng)前我國的發(fā)展形勢不容樂觀，一方面國家的老齡化問題逐漸加重，國家需要承擔(dān)的各項(xiàng)壓力逐漸增加，特別是在近年來的疫情形勢下，國家在醫(yī)療中的資金投入眾多，所以其他行業(yè)的國有企業(yè)在此形勢下需要擔(dān)當(dāng)重任，為國家減輕負(fù)擔(dān)。另一方面，企業(yè)也需要實(shí)現(xiàn)長久的發(fā)展，并推進(jìn)各項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略的順利進(jìn)行，這也需要有足夠的資金支持。因此國有企業(yè)在籌資過程中，應(yīng)該合理應(yīng)用稅收籌劃，從多方面實(shí)施籌資活動(dòng)，并減少不必要的籌資投入成本以推動(dòng)企業(yè)能夠進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，綜合提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。由于當(dāng)前的市場融資氛圍較為繁雜，在稅法中，關(guān)于差異化投資的模式有多項(xiàng)規(guī)定，所以國有企業(yè)在應(yīng)用稅收籌劃前，應(yīng)該采取針對性的融資方式，以科學(xué)的角度制定稅收籌劃。另外，國有企業(yè)的籌資渠道較為廣泛，同時(shí)也有債券、金融機(jī)構(gòu)貸款、信托公司融資等多種籌資方式，但企業(yè)還是應(yīng)該根據(jù)實(shí)際的運(yùn)營發(fā)展情況，擇優(yōu)選擇籌資方式和途徑，以獲得最大價(jià)值的企業(yè)經(jīng)營收益，并降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，還能在合理的稅收籌劃中提升運(yùn)營水平。

（二）國有企業(yè)運(yùn)營過程中的稅收籌劃應(yīng)用

國有企業(yè)的運(yùn)營方式對企業(yè)的發(fā)展有深遠(yuǎn)的影響，所以國有企業(yè)應(yīng)該慎重選擇運(yùn)營方式，以提升企業(yè)的市場競爭水平，并能夠順應(yīng)當(dāng)前嚴(yán)峻的市場發(fā)展環(huán)境。國有企業(yè)在日常的運(yùn)營發(fā)展中，也需要合理應(yīng)用稅收籌劃，從多方面使企業(yè)獲得經(jīng)營收益。國有企業(yè)在多項(xiàng)運(yùn)營環(huán)節(jié)中應(yīng)用稅收籌劃，能夠達(dá)到降低成本的目的，例如國有企業(yè)在擇取存貨計(jì)價(jià)方式時(shí)應(yīng)用稅收籌劃，可以對多項(xiàng)因素進(jìn)行全面的分析，制定出完善的稅收籌劃方案，以減少企業(yè)的經(jīng)營成本。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員會(huì)將折舊計(jì)入產(chǎn)品期間費(fèi)用或者成本中，所以需要慎重選擇折舊方式，可以降低企業(yè)的當(dāng)期費(fèi)用及成本，提升企業(yè)的運(yùn)營收益，通過在折舊方式中合理運(yùn)用稅收籌劃，減少了企業(yè)成本投入。同時(shí)，在各項(xiàng)費(fèi)用支出中也應(yīng)用合理應(yīng)用稅收籌劃，具體的應(yīng)用中，是指將當(dāng)期的費(fèi)用全部展示出來，并以科學(xué)的角度評估風(fēng)險(xiǎn)或損失，同時(shí)采取合法延長納稅期限和縮減應(yīng)交所得稅的方法，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益實(shí)現(xiàn)最大化。

（三）國有企業(yè)投資應(yīng)用稅收籌劃

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢背景下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，國有企業(yè)也會(huì)受到一定的影響。為了增強(qiáng)國有企業(yè)市場競爭能力，在激烈的競爭形勢下需要體現(xiàn)國有企業(yè)的重要地位，發(fā)揮國有企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢，因此國有企業(yè)需要注重投資，通過實(shí)施投資壯大生產(chǎn)規(guī)模。國有企業(yè)在投資過程中，需要掌握投資方式方法，并且將稅收籌劃有效地應(yīng)用到投資中，以此在一定程度上可以減輕稅收負(fù)擔(dān)壓力，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。國有企業(yè)需要實(shí)施多種投資，所運(yùn)用的投資方式需要全面考慮，降低投資成本。

國有企業(yè)在投資中主要包括兩種方式，一是直接投資，二是間接投資。一般情況下，和間接投資相比較直接投資需要承擔(dān)更重的稅收負(fù)擔(dān)，即使投資風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效控制，但是存在的投資風(fēng)險(xiǎn)也更大，那么需要國有企業(yè)在依據(jù)具體情況以及明確投資目標(biāo)基礎(chǔ)上科學(xué)應(yīng)用投資方式，確保所投資的方式滿足自身發(fā)展需求，以此減少生產(chǎn)成本。國有企業(yè)在投資中通過稅收籌劃降低成本，為國有企業(yè)增加更多的經(jīng)濟(jì)利益，比如可以應(yīng)用直接投資的方式扶持一些重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和高新項(xiàng)目，以此能夠得到國家相關(guān)的優(yōu)惠補(bǔ)貼，從而可以減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有助于輔助企業(yè)提升資本利用率。

結(jié) 語

綜上所述，在國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有效地實(shí)施稅收籌劃可以提高財(cái)務(wù)管理工作效率和質(zhì)量，推進(jìn)國有企業(yè)正常穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)國有企業(yè)市場核心競爭力，以此可以增加市場份額和經(jīng)濟(jì)效益，這就需要明確關(guān)于稅收籌劃及其需要遵循的原則，包括合法性原則、適度調(diào)整、事前籌劃，并且還需要認(rèn)識到國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的重要意義，以及清晰國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃應(yīng)用的問題，在此基礎(chǔ)上采取有效的措施完善國有企業(yè)稅收籌劃工作，將稅收籌劃應(yīng)用到資金籌集中、企業(yè)運(yùn)營中、投資應(yīng)用中，可以有效地提高國有企業(yè)稅收籌劃工作效率和質(zhì)量，對于實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、增強(qiáng)國有企業(yè)市場影響力發(fā)揮了重要作用，奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。