財產(chǎn)保險公司應收保費管理研究

孝曄

摘要：財產(chǎn)保險公司大量應收保費的存在，對于公司經(jīng)營發(fā)展造成了嚴重影響。應收保費作為一種流動性資產(chǎn)，普遍存在于財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營中，所謂應收保費，是已起保但未收取資金，財產(chǎn)保險公司應收保費較其他行業(yè)的應收賬款風險更大。應收保費集合了大量的債務風險，直接影響保險公司的償付能力，成為保險經(jīng)營管理中不可忽視的風險點。為了確保公司能夠正常運作，避免經(jīng)營風險的情況出現(xiàn)，應當將應收保費控制在一定的范圍內(nèi)。

關鍵詞：財產(chǎn)保險公司;應收保費;經(jīng)營風險

一、財產(chǎn)保險公司應收保費現(xiàn)狀

應收保費是指按照起保日期或批單生效日期與核保通過日期孰后原則確認的公司應收而未收的保費，應收保費監(jiān)控指標為應收率及非正常應收保費比例。

應收率=（分險種應收保費余額÷滾動12個月的分險種保費收入）*100%應收率主要用于內(nèi)部應收保費管理。后續(xù)收到客戶交來的保險保費后，沖抵應收保費科目余額。2020年9月，商業(yè)車險綜合改革以后，由于車險經(jīng)營壓力的增大，各財產(chǎn)保險公司紛紛聚焦非車險市場，在激烈的行業(yè)角逐中，在各類大型業(yè)務談判中，在團單客戶、共保業(yè)務之中，時常會遇到分期付款的方式繳納保險費，并在業(yè)務合作時簽訂相應的分期付款協(xié)議，在協(xié)議未到付款期的這段時間內(nèi)，就形成了應收保費。盡管這樣是屬于應收保費的政策范疇，但為了防止應收保費形成壞賬，仍需要及時、逐筆，清理、催繳應收保費。

二、應收保費的存在對于財產(chǎn)保險公司會帶來哪些問題

（一）將會使公司的運營管理成本升高

根據(jù)《會計準則》，企業(yè)會計核算應當實行權責發(fā)生制，當財產(chǎn)保險公司面臨會計核算、收入確認時，因為應收保費在財產(chǎn)保險公司中作為收入核算，勢必相應加大財產(chǎn)險所得稅和增值稅的繳納金額，加劇了企業(yè)的成本負擔和現(xiàn)金流支出。由此可見，財產(chǎn)險公司必須將應收保費控制在一定范圍內(nèi)，當應收保費出現(xiàn)過高的比例時，一方面會使公司的現(xiàn)金流受到影響，另一方面給后續(xù)催收工作帶來較大壓力，增加追繳保費的費用，從而給企業(yè)經(jīng)營帶來一定影響。

（二）對公司內(nèi)部管理造成不良影響

應收保費的存在，會在一定程度上影響公司各級管理人員，對企業(yè)內(nèi)部真實、有效的管理和考核。

對會計核算的真實性產(chǎn)生影響。一是應收保費，會直接虛增保費收入;二是由于系統(tǒng)設置等原因，部分公司在應該支付而沒有支付的批單減少保費這方面，將存在一定的負數(shù)應收保費，從根本上講這是財產(chǎn)保險公司的一項債務，但是作為正數(shù)的應收保費卻是一項債權，往往正數(shù)和負數(shù)所對應的債權人和債務人一般情況下不為相同的人，不能簡單的直接抵減。如果直接將正負相等的應收保費互相沖抵，則會導致應收保費數(shù)據(jù)真實性的降低。

對企業(yè)的財務風險產(chǎn)生影響。一是財產(chǎn)保險公司應收保費會直接造成現(xiàn)金流的減少。應收保費的存在擠占了財產(chǎn)保險公司持續(xù)經(jīng)營的現(xiàn)金流，導致企業(yè)由于資金短缺，周轉(zhuǎn)困難從而出現(xiàn)經(jīng)營危機的情況。另外作為應收保費雖是公司資產(chǎn)，但是流動性和收益性都較低，將會對公司的資產(chǎn)質(zhì)量產(chǎn)生一定影響。二是增加了公司的償付風險，對于正常的賠付產(chǎn)生不利影響。對于保單合同已生效，但是保險資金還沒有到位的情況，如果發(fā)生保險風險，財產(chǎn)保險公司是需要承擔相應的保險賠付責任，但是應收保費帶來的尚未收回的資金，無疑給公司正常賠付增加了資金壓力。三是對于銀保監(jiān)會下發(fā)的有關保險公司償付能力的規(guī)定，提出了明確的要求，大規(guī)模應收保費的存在將會導致償付能力不足。四是應收保費作為確認的收入，雖然沒有收到資金，但保險公司必須以此作為依據(jù)繳納各項稅金，相應的增加了公司的經(jīng)營負擔。五是無論是否收到保費資金，財產(chǎn)保險公司都需要進行分保（再保險），從而又增加了保險公司的分保成本。六是應收保費的存在極易給經(jīng)濟犯罪帶來便利條件。應收保費在保險公司長時間無人問津、缺乏管理，極易給不法分子或所謂的“有心人”提供貪污挪用、弄虛作假的便利條件。

（三）存在引發(fā)道德風險的可能

財產(chǎn)保險公司的在職業(yè)務人員，或者是與保險公司簽訂協(xié)議的保險代理人等，通過在工作中掌握的一些資源或是利用工作之便私自截留、擅自挪用，更有甚者發(fā)展為貪污客戶保費的情況，很大程度上是財產(chǎn)保險公司的內(nèi)部控制制度不夠完善和科學，沒有相對規(guī)范、細化的專門針對應收保費管理的辦法、措施或是獎懲制度，無形之中對某些缺乏法律觀念或是個人意志力不夠堅定的相關人員，對應收催繳工作認識不到位，不積極、不主動，甚至產(chǎn)生動用應收保費的念頭。

三、財產(chǎn)保險公司應收保費產(chǎn)生的原因

（一）市場因素導致應收保費的產(chǎn)生

隨著保險業(yè)的不斷發(fā)展壯大，多家保險主體相繼入駐各個省市，加劇了當?shù)厥袌龅母偁幜Χ?，而財產(chǎn)保險公司重規(guī)模、輕效益的現(xiàn)象普遍存在，尚未形成內(nèi)涵式發(fā)展的意識。各家主體機構為了完成上級公司下達的保費計劃，往往會出現(xiàn)展業(yè)沖動，尤其是在某些大業(yè)務或是團單業(yè)務面前，經(jīng)不住誘惑，在沒有對企業(yè)進行深入了解，沒有完全對被保險人的真實財務狀況摸透的時候，簽訂了保險合同，導致最終出現(xiàn)企業(yè)無力支付保費，保險公司產(chǎn)生應收保費的情況。

（二）制度不健全、有章不循、執(zhí)行不力等問題導致應收保費的存在

1.未能建立、健全催收機制

有的保險公司的應收清理制度與考核機制不夠科學、不夠完善，在責任到人，落實到人、獎罰分明等方面有所欠缺。在內(nèi)部管理上，各財險保險公司的管理主體不統(tǒng)一，有的是以銷售部門為主，有的是財務部門為主，還有的以非車險管理部為主，主體不清、職責不明。而作為管理工具之一的應收保費臺賬，也缺乏統(tǒng)一格式、統(tǒng)一內(nèi)容、統(tǒng)一標準，缺乏規(guī)范性。

2.管理不到位

部分財險公司管理較為完善，要求相對較高，制度也比較齊全，但由于種種原因，在執(zhí)行力方面存在欠缺，所設計的管理制度形同虛設，并未發(fā)揮出其價值。例如，對于保險單證的管理，多數(shù)保險公司都是有相應的規(guī)定，保費資金沒有存入公司賬戶之前，不允許將保單正本、保費發(fā)票交給投保人或被保險人。但在實際工作中，銷售人員為了爭奪業(yè)務，會出現(xiàn)在沒有收到保費資金的情況下，擅自將保單正本、保費發(fā)票交給投保人或被保險人，大大增加了保險公司經(jīng)營的風險。

（三）內(nèi)控制度不完善，缺乏監(jiān)督產(chǎn)生賬外管理

應收保費出現(xiàn)賬外管理的情況，一方面是公司內(nèi)控制度不健全，沒有相應的管控指標，致使相關人員應收保費催收壓力不夠，催收工作全憑自覺，催收進度全靠客戶的配合程度，催收結(jié)果順其自然，完全沒有規(guī)劃，沒有目標;另一方面，賬外管理的存在對客戶返還保費回扣、高手續(xù)費等變相降低費率提供了便利條件。

（四）管理效率低下導致應收保費的產(chǎn)生

一是有的保險公司系統(tǒng)不夠完善，信息化管理水平跟不上管理需要。主要體現(xiàn)為業(yè)財數(shù)據(jù)不能同步對接，業(yè)務管理部門系統(tǒng)簽單后，財務部門無法直接提取相應數(shù)據(jù)，需要通過手工整理數(shù)據(jù)形成相應的應收保費臺賬及報表，不僅耗費時間長，還極易出現(xiàn)錯誤，導致管理效率低下。二是在涉及應收保費的各職能部門之間，或多或少存在著溝通不及時、信息傳遞不暢、相互推諉等問題。例如，通過業(yè)務人員催收確實無法收回或是有證據(jù)表明已經(jīng)成為壞賬的應收保費，未能在第一時間告知出單部門出具批單注銷保單，也存在注銷后沒有在第一時間告知財務進行核銷處理。

（五）客戶誠信度不高、考核不到位

在激烈的市場競爭中，在大客戶、大項目的業(yè)務之中通常會采用分期付款的方法結(jié)算保費，到了分期付款協(xié)議規(guī)定的繳費期后，如不及時催收極易形成應收保費。

四、相應的解決措施

（一）明確管理組織和管理職責

一是可以將財務部門作為應收保費的牽頭管理部門，負責應收保費管理工作的整體組織、協(xié)調(diào)和管理。二是險種部門是應收保費管理的責任部門，負責本險種應收保費管理分析，應收保費業(yè)務政策的制定，分期付款業(yè)務的承保審核、監(jiān)控。三是銷售渠道部門是應收保費清收的責任部門，負責本渠道應收保費的清收管理。負責代理業(yè)務和經(jīng)紀業(yè)務的管理，對于保險代理（經(jīng)紀）合同（協(xié)議）中須約定保費結(jié)算周期，原則上要做到每月應當結(jié)算一次。四是風控合規(guī)部負責各級機構應收保費的審計監(jiān)督，并為應收保費管理過程中的法律、合規(guī)、訴訟等問題提供支持。五是明確應收保費管理員職責。制定本機構應收管理辦法，負責辦法的具體執(zhí)行與考核;制定每月應收保費清理計劃，并負責了解每筆應收保費的產(chǎn)生原因并擬定相應催收方案，責任到人。六是銷售團隊主管及銷售人員職責。銷售團隊主管及銷售人員負責對應收保費進行分解與落實，將應收保費工作納入銷售團隊日常管理中，進行跟蹤管理。業(yè)務人員應當建立應收保費臺賬，將應收催繳作為每天展業(yè)的一項重要工作。對于存在應收保費的客戶，要做好定期上門拜訪、催收工作的安排，必要時可請團隊主管協(xié)助催收，直至保費收回;針對大項目、代理點和重點客戶或遇到疑難問題，業(yè)務人員應主動向團隊負責人提出需求，由團隊負責人統(tǒng)一向上級主管領導匯報，以獲取必要的支持;業(yè)務人員在展業(yè)與簽單時，要對客戶的付款進行科學安排，特別是對分期付款業(yè)務，要做好臺賬登記工作，以便及時向客戶發(fā)出到期繳費通知。

（二）應收保費的管控措施

1.見費出單

車險業(yè)務根據(jù)監(jiān)管要求，嚴格執(zhí)行見費出單政策。非車險業(yè)務原則上要求見費出單，但下述三種情況在進行申報后可適用非見費出單，一是短期意外傷害保險板塊業(yè)務（年保費規(guī)模在5萬元以上的短期意外傷害團單客戶或協(xié)議客戶）申報后可非見費出單，產(chǎn)生的應收保費一個月內(nèi)收回;二是貨運險預約協(xié)議客戶申報后可非見費出單，產(chǎn)生的應收保費三個月內(nèi)全部收回;三是共保非主承業(yè)務和保費5萬元以上客戶需流轉(zhuǎn)支付審批流程等特殊情況報批后可非見費出單。

2.非見費出單流程

簽發(fā)保單時不能收到全額保費的，由銷售人員事先提出非見費出單的申請，推銷部經(jīng)理為第一責任審核人，負責非見費出單的流程申請，發(fā)起審核流程時必須明確責任人、保費實收日期及明確未如期收回保費資金時，將由直接責任人負責全額繳納保費資金。

3.應收保費到款管理

對于已到賬的保費，財務人員應及時完成系統(tǒng)實收確認工作;對于收到的支票，銷售人員須以書面形式如實確認該筆保費的保單歸屬，作為財務人員進行系統(tǒng)實收確認的憑據(jù)。

4.逾期催收管理

每月對產(chǎn)生的應收保費，銷售人員應積極向客戶進行催收，每季度對逾期未繳費的應收保費，機構應收保費管理員通知業(yè)務經(jīng)辦人員，業(yè)務經(jīng)辦人員需作出退?；蚶U清保費的決定。對于常規(guī)催收方式無效，不能按時支付保費的債務人（投保人、保險代理人、保險經(jīng)紀人），清收責任部門、銷售人員應及時了解債務人的相關狀況和潛在壞賬風險，及時采取措施，化解和降低壞賬風險;對于逾期超三個月的應收保費，清收責任部門、銷售人員應協(xié)同風控合規(guī)部門向債務人發(fā)送律師函，明確最后繳款時間，必要時對債務人提起法律訴訟。

（三）加強應收保費考核

1.明確考核責任主體

險種部門作為應收保費管理的責任部門，銷售渠道部門作為應收保費清收的責任部門，同時也是應收保費考核的責任主體部門，其部門負責人應為第一責任人。

2.與績效考核掛鉤

機構產(chǎn)生應收保費后，應當立即通知銷管部及業(yè)務經(jīng)辦人員進行催收，超過1個月仍未收回的應收保費，財產(chǎn)保費公司應對相應責任人進行績效考核。（1）賬齡3個月以下的應收保費?？砂凑崭麟U種應收保費余額的0.3%扣減險種部門負責人績效工資，按照各個渠道超賬齡的應收保費總額的0.3%扣減渠道部門負責人績效工資。（2）賬齡超3個月以上6個月以下的應收保費。可按照各險種應收保費余額的0.4%扣減險種部門負責人績效工資，按照各個渠道超賬齡的應收保費總額的0.4%扣減渠道部門負責人績效工資。（3）賬齡超6個月以上12個月以下的應收保費?？砂凑崭麟U種應收保費余額的0.5%扣減險種部門負責人績效工資，按照各個渠道超賬齡的應收保費總額的0.5%扣減渠道部門負責人績效工資。（4）賬齡1年以上3年以內(nèi)的應收保費?？砂凑崭麟U種應收保費余額的0.6%扣減險種部門負責人績效工資，按照各個渠道超賬齡的應收保費總額的0.6%扣減渠道部門負責人績效工資。

3.其他方面管理要求

一是相應獎勵費用收回。財險公司制定的各類銷售競賽方案，大多是基于保費收入口徑，對于未收到保費的應收保費也在獎勵之中。因此，競賽獎勵兌現(xiàn)后，如果產(chǎn)生應收保費，對應產(chǎn)生的競賽獎勵則需要全部交回公司，減少成本開支;二是利潤進行考核調(diào)整。為了強化應收保費的管理，財產(chǎn)保險公司可在月度及年度考核時，采取應收保費金額沖抵利潤的方式，加大各機構負責人對應收保費的重視程度。

（四）加強客戶維護及管理

一是特殊有固定結(jié)算周期或協(xié)議約定的客戶，應嚴格按照協(xié)議規(guī)定繳費期，提醒客戶繳納保費，防止客戶逾期繳納保費形成應收保費。二是非主承的共保業(yè)務，應定期聯(lián)系主承方明確繳費日期。三是對于逾期超三個月的應收保費，清收責任部門應向債務人發(fā)送律師函進行催繳，必要時提起法律訴訟。

五、結(jié)束語

綜上所述，財產(chǎn)保險公司的應收保費雖然是普遍存在的現(xiàn)象，但是通過增加管控意識、加強管理、嚴格落實考核制度，是可以得到有效控制的，減少保險公司不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。

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