財產(chǎn)保險公司成本管理研究

朱志敏

摘要：2020年9月車險綜改實施以來，財產(chǎn)保險行業(yè)面臨著保費(fèi)增速下滑、經(jīng)營成本上升、盈利承壓等局面。財產(chǎn)保險公司要想更好地發(fā)展，就需要適應(yīng)當(dāng)前市場環(huán)境的變化，增強(qiáng)公司核心競爭力，成本管理是提升財產(chǎn)保險公司核心競爭力的關(guān)鍵舉措和有效途徑。但從目前財產(chǎn)保險公司成本管理工作實踐來看，成本管理還存在優(yōu)化的空間，存在一些影響公司健康發(fā)展的問題。本文針對財產(chǎn)保險公司成本管理中存在的問題及解決對策進(jìn)行了研究探討。首先闡述了成本管理的基本概念，分析了財產(chǎn)保險公司成本費(fèi)用的特點。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前市場以及車險綜改實際，深入研究了目前財產(chǎn)保險公司在成本管理過程中存在的主要問題。最后針對問題從提升成本管理意識、加強(qiáng)成本管理體系建設(shè)、優(yōu)化成本控制模式、加強(qiáng)車險成本管理以適應(yīng)車險綜改變化等方面，探討了解決問題的方法和策略，提出優(yōu)化財產(chǎn)保險公司成本管理的有效對策。論文對于促進(jìn)財產(chǎn)保險公司改善成本管理，推進(jìn)財產(chǎn)保險公司可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展具有一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險;成本管理;問題對策

自2020年9月車險綜改以來，作為財產(chǎn)保險行業(yè)第一大險種的車險保費(fèi)下降，成本上升，一定程度上導(dǎo)致財產(chǎn)保險公司綜合成本上升、承保利潤萎縮，行業(yè)競爭更加激烈。而成本管理作為適應(yīng)激烈市場競爭的重要手段之一，在財產(chǎn)保險公司改善經(jīng)營管理、提升綜合競爭能力方面發(fā)揮著重要的作用。財產(chǎn)保險公司應(yīng)盡快適應(yīng)行業(yè)變化，加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，不斷提升自身的盈利能力和經(jīng)營管理水平。為此，本文以財產(chǎn)保險公司為研究對象，就如何提升公司成本管理能力展開研究。

一、成本管理的內(nèi)涵

從財務(wù)會計角度來看，成本是指企業(yè)為達(dá)到生產(chǎn)、服務(wù)等經(jīng)營管理活動的目的，所耗費(fèi)的人、財、物等經(jīng)濟(jì)資源的總稱，或者這些經(jīng)濟(jì)資源的貨幣化表現(xiàn)。成本管理通常指企業(yè)在保證經(jīng)營質(zhì)量的前提下，動員和組織全體人員，對生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行高效科學(xué)的管理，力求以最經(jīng)濟(jì)的成本消耗取得最優(yōu)的產(chǎn)出成果;是管理、控制成本所開展的一系列活動的總稱。成本管理一般包括成本規(guī)劃、成本計算、成本控制、成本分析和業(yè)績評價等，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、儲備和經(jīng)營等各領(lǐng)域;涉及企業(yè)各部門的生產(chǎn)和經(jīng)營管理人員，體現(xiàn)了系統(tǒng)性和全面性要求。成本管理對于促進(jìn)節(jié)能增效、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改進(jìn)企業(yè)管理，提高企業(yè)整體經(jīng)營管理水平、提升核心競爭力具有重大意義。

二、財產(chǎn)保險公司成本費(fèi)用的內(nèi)容及特點分析

財產(chǎn)保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的公司，作為保險人，與投保人（或被保險人）簽訂保險合同、收取保險費(fèi)，并承諾對合同約定的可能發(fā)生的風(fēng)險事故所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償責(zé)任，具有負(fù)債經(jīng)營的特點。財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營管理過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營相關(guān)的支出，都屬于財產(chǎn)保險公司的成本范疇，主要包括損失成本和費(fèi)用成本兩大部分，損失成本是在保險合同約定的風(fēng)險事故發(fā)生時，財產(chǎn)保險公司承擔(dān)賠償責(zé)任支付的成本，如：賠付支出等;費(fèi)用成本是財產(chǎn)保險公司在保單銷售、內(nèi)部經(jīng)營管理等過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，如：手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)等。

相較于傳統(tǒng)的生產(chǎn)企業(yè)，財產(chǎn)保險公司成本特別是損失成本具有以下特征：一是不確定性。損失成本的產(chǎn)生以保險合同約定保險事故的發(fā)生為前提，而財產(chǎn)保險的風(fēng)險事故具有復(fù)雜性，它的發(fā)生受自然災(zāi)害、人為事件等影響，具有很大的不確定性、偶然性，有時甚至?xí)斐删揞~的損失。由于保險事故風(fēng)險的不確定，損失成本也呈現(xiàn)極大的不確定性。二是成本周期長。在保險公司售出某一保險產(chǎn)品時，其相關(guān)成本往往并未全部發(fā)生，比如：在保險合同約定的所有保險責(zé)任期限內(nèi)，保險公司均需承擔(dān)保險賠償責(zé)任，損失成本將在整個保險期限內(nèi)都有可能發(fā)生，對于一些長期（超過一年）保單，成本發(fā)生的周期則貫穿保單全周期。

三、目前財產(chǎn)保險公司成本管理存在的問題

（一）成本管理意識淡薄

一直以來，我國財產(chǎn)保險公司更注重保費(fèi)規(guī)模的增長和市場份額的增加，通過單純的價格競爭、費(fèi)用投放搶奪市場;忽視成本管控，成本管理并沒有被提升到足夠重視的程度，甚至出現(xiàn)不惜成本搶奪業(yè)務(wù)保費(fèi)的情況。比如：多數(shù)財產(chǎn)保險公司注重保費(fèi)規(guī)模（特別是占比高的險種—車險的保費(fèi)規(guī)模），業(yè)績考核指標(biāo)中保費(fèi)規(guī)模指標(biāo)占據(jù)較大比重，體現(xiàn)保費(fèi)至上的經(jīng)營理念。車險綜改前，財產(chǎn)保險公司為了應(yīng)對市場競爭、完成保費(fèi)考核指標(biāo)，盲目擴(kuò)大市場費(fèi)用投放，這種無序的競爭和擴(kuò)張，導(dǎo)致公司成本大幅上升。車險綜改實施以后，雖然費(fèi)用的盲目投放現(xiàn)象得到一定程度的改善，但商業(yè)車險責(zé)任范圍擴(kuò)大、保費(fèi)充足度下降，致使車險賠付率持續(xù)攀升，公司經(jīng)營效益不斷下滑。這種重保費(fèi)（以及市場份額）、輕成本管理的經(jīng)營理念，偏離了保險業(yè)務(wù)發(fā)展邏輯，給公司經(jīng)營效益帶來嚴(yán)重影響。

此外，財產(chǎn)保險公司對成本管理重要性的認(rèn)識主要集中在財務(wù)等部門，公司基層一線員工對成本管理的全面性、重要性理解不到位，認(rèn)為與自己關(guān)系不大，參與意識不強(qiáng)。財產(chǎn)保險公司成本管理還未能按全面性要求，真正做到全員參與，成本管理的成效不夠明顯。

（二）成本管控機(jī)制不夠健全

成本管理是財產(chǎn)保險公司經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，對公司產(chǎn)品定價、市場競爭策略等將會產(chǎn)生重大影響。近年來，監(jiān)管機(jī)關(guān)通過《保險公司管理辦法》等要求保險公司完善內(nèi)部管理，健全成本管控機(jī)制，但實際工作中，各財產(chǎn)保險公司仍存在成本管控機(jī)制不健全的情況。

首先，成本管理制度不健全，未能形成公司內(nèi)部多部門協(xié)作、靈活多樣的成本管理機(jī)制。部門與部門之間就成本管理情況缺乏有效的溝通和交流，成本管理不能全方位地涵蓋經(jīng)營過程，未形成真實、全面的成本信息，難以為公司經(jīng)營戰(zhàn)略決策提供有效的成本信息支撐。

其次，成本費(fèi)用分?jǐn)偡绞捷^為粗放，未能真正體現(xiàn)成本動因，難以為成本結(jié)構(gòu)分析提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)參考。目前，財產(chǎn)保險公司對于無法指向具體險種的公共費(fèi)用等間接成本費(fèi)用的分?jǐn)側(cè)灾饕诒ＹM(fèi)收入等業(yè)務(wù)量指標(biāo)進(jìn)行，導(dǎo)致保費(fèi)收入高的險種，分?jǐn)偟某杀径?，保費(fèi)收入低的險種，分?jǐn)偟某杀旧?，沒有真正體現(xiàn)成本動因，各險種最終歸集的成本往往與實際的成本消耗存在偏差，不利于對成本結(jié)構(gòu)的精準(zhǔn)分析，難以滿足有效揭示成本影響因素、并及時實施控制的要求。

最后，成本約束激勵機(jī)制不健全。部分財產(chǎn)保險公司未能針對公司成本管理具體情況建立起動態(tài)有效的績效考核制度和業(yè)績獎懲機(jī)制。未能充分調(diào)動全體員工積極主動地參與公司的成本管理，基層一線員工的工作業(yè)績和公司成本管理目標(biāo)相對脫節(jié)，員工參與成本管理的主動性

不強(qiáng)。

（三）成本控制模式有待優(yōu)化

目前，財產(chǎn)保險公司主要采用全面預(yù)算管理的方式進(jìn)行成本控制，以預(yù)算不超支為控制目標(biāo)，未能建立有效的跟蹤糾偏機(jī)制，難以及時發(fā)現(xiàn)實際成本偏離預(yù)算的原因并及時糾偏。

此外，部分財產(chǎn)保險公司成本控制主要依靠財務(wù)等部門，未能充分調(diào)動各成本單元的積極性參與成本管控，提升公司經(jīng)營管理效率。比如：在賠付成本控制方面，未能充分調(diào)動理賠部門的積極性、主動性，理賠部門成本管控意識不強(qiáng)，賠付成本的管控機(jī)制還不健全，理賠質(zhì)量不高、賠款支出“跑冒滴漏”、未決估損不準(zhǔn)確等情況仍然存在。甚至一些公司將理賠作為應(yīng)對市場競爭的手段，放寬理賠質(zhì)量要求和標(biāo)準(zhǔn)，直接影響了賠付成本的管控效果。在銷售費(fèi)用控制方面，銷售費(fèi)用配置更多側(cè)重市場競爭的需要，未能在多維度分類的基礎(chǔ)上，實施差異化的配置策略，確保資源向優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)傾斜，提升費(fèi)用使用

效率。

（四）車險成本管控模式難以滿足車險綜改要求

與其他行業(yè)不同，財產(chǎn)保險公司成本特別是賠付成本在保險產(chǎn)品銷售后的責(zé)任期間內(nèi)才會發(fā)生，具有滯后性，保險產(chǎn)品定價更多地依據(jù)以前的經(jīng)營情況和成本數(shù)據(jù)。車險綜改后，財產(chǎn)保險公司具有更大的車險定價自主權(quán)。在此情況下，定價的精準(zhǔn)性將更多地取決于車險成本的準(zhǔn)確性、可靠性，對成本數(shù)據(jù)、成本管理的要求越來越高。目前，各公司在現(xiàn)行的車險成本管控模式下，仍存在車險成本管理不到位、成本數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等情況，將直接影響后期車險定價的精準(zhǔn)性、競爭性。此外，車險綜改以來，車險保費(fèi)持續(xù)下降、綜合成本率持續(xù)攀升，車險整體經(jīng)營狀況持續(xù)惡化。為滿足車險產(chǎn)品精準(zhǔn)定價、降低理賠和運(yùn)營成本等管控要求，扭轉(zhuǎn)車險經(jīng)營虧損的局面，各財產(chǎn)保險公司需優(yōu)化車險成本控制模式、提升自身經(jīng)營管理水平。

四、加強(qiáng)財產(chǎn)保險公司成本管控的建議

（一）轉(zhuǎn)變成本管理理念，提升成本管控意識

財產(chǎn)保險公司應(yīng)將成本管控與公司發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，提升全員成本管控意識。一是立足長遠(yuǎn)，基于服務(wù)公司創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略，提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變保費(fèi)至上、單純追求市場份額的經(jīng)營理念，轉(zhuǎn)變單一粗放的成本管理理念，樹立科學(xué)高效、前瞻性、多元化的成本管理理念，充分發(fā)揮成本管理在公司經(jīng)營管理活動中的作用，為公司穩(wěn)健健康發(fā)展提供有效的支撐。二是加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)和引導(dǎo)，提高員工的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，提升員工參與公司成本管理的積極性和主動性，提升公司整體成本管理能力。

（二）加強(qiáng)成本管理體系建設(shè)

一是財產(chǎn)保險公司應(yīng)完善成本管理制度，規(guī)范管理流程，促使成本管理融入公司經(jīng)營管理全過程，加強(qiáng)各部門的溝通協(xié)作，真正實現(xiàn)成本管控效果。二是健全成本規(guī)劃機(jī)制，建立透明、科學(xué)的資源配置規(guī)則，保障資源配置的系統(tǒng)性、聯(lián)動性，提高資源的利用效率，服務(wù)公司經(jīng)營管理目標(biāo)達(dá)成。三是優(yōu)化成本管控機(jī)制。細(xì)化管理維度，健全成本分類控制機(jī)制，分析研究成本動因，明確成本標(biāo)準(zhǔn)，完善事前、事中、事后全過程成本管理規(guī)則，推進(jìn)多維度成本核算，提升成本核算、成本分析的精細(xì)化水平，提高成本管理的有效性。四是完善成本激勵機(jī)制。獎懲結(jié)合，強(qiáng)化對成本控制過程和結(jié)果的考核，發(fā)揮成本考核激勵的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)全體員工關(guān)注成本管理，調(diào)動公司上下積極主動地參與成本管理，促進(jìn)成本管控目標(biāo)的達(dá)成。

（三）加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)成本管控，優(yōu)化成本控制模式

財產(chǎn)保險公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部職能部門之間的溝通協(xié)作，優(yōu)化承保、理賠以及運(yùn)營等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的成本管控，以實現(xiàn)最優(yōu)成本管控目標(biāo)。一是加強(qiáng)承保環(huán)節(jié)風(fēng)險管控。在進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險識別和評估的基礎(chǔ)上，合理厘定費(fèi)率，確定承保條件，靈活運(yùn)用差異化的承保政策，積極獲取優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)和優(yōu)質(zhì)客戶、選擇性承保暫時虧損的險種業(yè)務(wù)、淘汰明顯虧損且難以改變虧損局面的險種業(yè)務(wù)，發(fā)揮承保管控對公司業(yè)務(wù)經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵作用，從源頭上提升業(yè)務(wù)承保質(zhì)量，控制承保后的賠付風(fēng)險。二是加強(qiáng)理賠環(huán)節(jié)成本管控。加強(qiáng)理賠人員專業(yè)培訓(xùn)，提升理賠隊伍專業(yè)水平。加強(qiáng)防災(zāi)防損、定損核賠等理賠全過程管控，持續(xù)提升理賠質(zhì)量，努力實現(xiàn)精準(zhǔn)定損、精準(zhǔn)理賠，擠壓賠付中的理賠水分;提高未決估損的準(zhǔn)確率，準(zhǔn)確反映各險種、各類風(fēng)險的賠付成本;為各險種和各類風(fēng)險的精準(zhǔn)定價積累客觀、可靠的成本數(shù)據(jù)。三是加強(qiáng)銷售費(fèi)用管控。財產(chǎn)保險公司應(yīng)基于公司經(jīng)營管理目標(biāo)確定銷售費(fèi)用配置政策，針對不同的險種業(yè)務(wù)、銷售渠道等實施差異化的資源配置策略，通過預(yù)算管理、費(fèi)用過程性管控等措施進(jìn)行分類管理、跟蹤，并進(jìn)行多維度的分析、監(jiān)控，提升費(fèi)用資源的投入效益。四是加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理費(fèi)等運(yùn)營費(fèi)用的管控。統(tǒng)籌做好運(yùn)營費(fèi)用投入的事前規(guī)劃、過程管控、事后評價，減少信息不對稱，避免重復(fù)浪費(fèi)投入，提供費(fèi)用的利用效率。同時，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)投保、智能定損等新技術(shù)的運(yùn)用，提升客戶體驗，減少人工操作，降低線下運(yùn)行成本，提高工作效率。

（四）優(yōu)化車險成本管控機(jī)制，積極應(yīng)對車險綜改影響

2020年9月車險綜改實施以來，財產(chǎn)保險行業(yè)商業(yè)車險責(zé)任范圍擴(kuò)大，單均保費(fèi)和保費(fèi)充足度持續(xù)下降，導(dǎo)致商業(yè)車險賠付率的不斷攀升，雖然綜合費(fèi)用率較綜改前有所下降，但不足以抵消賠付成本的上升，導(dǎo)致車險綜合成本率同步提升，經(jīng)營虧損。為此，財產(chǎn)保險公司應(yīng)加強(qiáng)車險成本管控，提升自身綜合競爭力，改善經(jīng)營結(jié)果。一是加強(qiáng)成本管控，提升車險自主定價能力。車險綜改給財產(chǎn)保險公司帶來了更大的自主定價權(quán)，一定意義上，價格是成本和利潤的綜合反映，要想獲得具有競爭力的市場價格，財產(chǎn)保險公司就要加強(qiáng)車險風(fēng)險識別和選擇能力，增強(qiáng)成本管控能力，為車險定價提供真實可靠的定價基礎(chǔ)。避免不惜成本、降低費(fèi)率違規(guī)承保，用效益換規(guī)模，導(dǎo)致保險風(fēng)險加大等情況發(fā)生。二是加強(qiáng)銷售、理賠環(huán)節(jié)的成本管控。車險綜改實施以來，綜合費(fèi)用率下降明顯，一定程度上改善了以前各財產(chǎn)保險經(jīng)營主體通過高額代理費(fèi)用、高額費(fèi)用返還等非理性競爭搶占市場的情況。但就目前情況看，費(fèi)用返還、寬松理賠仍是各保險公司使用的競爭手段，抬高了公司經(jīng)營成本，也導(dǎo)致車險成本數(shù)據(jù)與實際偏離，對精算、定價的準(zhǔn)確合理產(chǎn)生一定的不良影響。同時這些非理性的競爭行為也存在合規(guī)風(fēng)險，產(chǎn)生監(jiān)管處罰等合規(guī)成本。財產(chǎn)保險公司應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)車險銷售、理賠環(huán)節(jié)成本管控，切實提升公司成本管控能力和經(jīng)營管理水平。

五、結(jié)束語

在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時代背景下，財產(chǎn)保險公司不僅要面對日新月異的市場環(huán)境變化，還要面臨日趨激烈的市場競爭，財產(chǎn)保險公司只有加強(qiáng)自身能力建設(shè)，提升綜合競爭力，才能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟、立于不敗之地。本文結(jié)合當(dāng)前車險綜改對財產(chǎn)保險公司成本費(fèi)用管理和經(jīng)營狀況的影響，對目前財產(chǎn)保險公司成本管控的現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行了闡述和分析，并就如何完善成本管理制度、健全成本管控機(jī)制、優(yōu)化成本管控模式進(jìn)行了探討，提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)財產(chǎn)保險公司提升成本管理的效率效果，增強(qiáng)公司核心競爭力。希望本文能夠為財產(chǎn)保險公司提升成本管理的效率和效果方面提供幫助，以幫助財產(chǎn)保險公司不斷完善和改進(jìn)成本管理工作，推進(jìn)公司健康可持

續(xù)發(fā)展。

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