強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)思考

趙書澤

摘要：我國企業(yè)快速發(fā)展，不斷延伸新業(yè)務(wù)，進(jìn)而獲取更多投資收益和經(jīng)濟(jì)效益，以便于提升自身形象，推動(dòng)國家發(fā)展。國有企業(yè)深化改革，提升創(chuàng)新性，黨與國家也要健全監(jiān)督管理體系，國家要加大監(jiān)督和管理國有企業(yè)的力度，動(dòng)態(tài)監(jiān)督國有企業(yè)運(yùn)營流程，進(jìn)而突出內(nèi)部控制建設(shè)的價(jià)值。本文探討如何強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部控制問題，僅供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;現(xiàn)實(shí)思考

國有企業(yè)若是想實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，合理使用閑置資金，則要在主營業(yè)務(wù)上合理投資項(xiàng)目。但投資存在風(fēng)險(xiǎn)，因此要合理把控企業(yè)內(nèi)部管理工作。當(dāng)下國有企業(yè)暴露出不科學(xué)的投資項(xiàng)目識別風(fēng)險(xiǎn)制度、防范機(jī)制以及監(jiān)督管理力度小等問題，國有企業(yè)要在投資前，結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略明確投資目標(biāo)，實(shí)施詳細(xì)化調(diào)查，全方位把控事前、事中和事后過程，制定科學(xué)管控制度，把控投資風(fēng)險(xiǎn)，形成優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，減少國有資產(chǎn)出現(xiàn)的損失。

一、闡述國有企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)特征

（一）參與性

國有企業(yè)在運(yùn)營中加速建設(shè)內(nèi)部控制，防止運(yùn)營中產(chǎn)生多種風(fēng)險(xiǎn)，確保國有資產(chǎn)的安全，增加傳遞信息的正確性，為決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，增加決策的合理性和安全性。在企業(yè)開展內(nèi)部控制時(shí)，能夠更好的推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)運(yùn)營時(shí)有著多種風(fēng)險(xiǎn)，比如操作失誤、部門管理不達(dá)標(biāo)等，這些風(fēng)險(xiǎn)約束國有企業(yè)發(fā)展。為避免產(chǎn)生其他的風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)應(yīng)加速自身發(fā)展的步伐，使國有企業(yè)部門和員工能規(guī)范自身行為，遵守企業(yè)相關(guān)規(guī)定。管理人員和部門也要規(guī)范自身的行為，企業(yè)內(nèi)部控制包含著企業(yè)各部門內(nèi)部控制，而企業(yè)多個(gè)部門的內(nèi)部控制工作均是由崗位內(nèi)部控制形成，國有企業(yè)要保證各崗位內(nèi)部控制工作實(shí)施的完整，進(jìn)而提升內(nèi)部控制的效率，因此國有企業(yè)內(nèi)部控制工作有著全員參與特征。

（二）前瞻性

企業(yè)發(fā)展中有著多種風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)內(nèi)部控制的防控對象存在不確定的特征，因此國有企業(yè)制定內(nèi)部控制方案時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身情況分析企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境，制定防控計(jì)劃，著力增強(qiáng)內(nèi)部控制的前瞻性，對于未來經(jīng)營中可能遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)或特定風(fēng)險(xiǎn)，提前制定好應(yīng)對措施，切實(shí)發(fā)揮好管控和防范的作用，以便在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，能夠正確應(yīng)對，妥當(dāng)處理。通過強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，加速國有企業(yè)發(fā)展步伐。

（三）精細(xì)性

國有企業(yè)也有著復(fù)雜性特征，只有確保企業(yè)開展精細(xì)化管理，才能夠提升管理質(zhì)量。精細(xì)化是相較于粗放化管理而言，指使用精細(xì)的管理方法，如果國有企業(yè)在運(yùn)行時(shí)使用粗放式管理，會(huì)顯著降低防控的風(fēng)險(xiǎn)效果。國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制時(shí)，要實(shí)施多種防控措施，并且也要保證防控的周到性與科學(xué)性。根據(jù)工作細(xì)節(jié)開展精準(zhǔn)管理，從而避免產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化防范質(zhì)量。

二、國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的意義

（一）保證國有企業(yè)能夠穩(wěn)定開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

當(dāng)國有企業(yè)在實(shí)施科學(xué)化運(yùn)營管理時(shí)制定內(nèi)部控制計(jì)劃，能夠有效防止風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，避免出現(xiàn)工作漏洞而使國有企業(yè)運(yùn)營受到影響。國有企業(yè)要制定內(nèi)部控制制度，從而更好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，使國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提升，另外在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，能夠更好實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展。同時(shí)堅(jiān)決打擊企業(yè)運(yùn)營中產(chǎn)生的貪污行為，規(guī)避由此帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)能夠正常開展。

（二）提升企業(yè)競爭力

在市場經(jīng)濟(jì)體制背景下，企業(yè)間競爭越發(fā)激烈，在此市場環(huán)境下國有企業(yè)若是想增加企業(yè)競爭力，使其在市場中占據(jù)有利地位，就必須要提高自身工作效率，并結(jié)合自身情況完善內(nèi)部控制制度，科學(xué)管控和調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中有著特殊地位，是國有企業(yè)實(shí)施生產(chǎn)活動(dòng)的主要依據(jù)。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，若是忽視了內(nèi)部控制制度的重要性，則會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)。另外有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，會(huì)提升企業(yè)整體管理水平，更好的規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，從而使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，為企業(yè)發(fā)展提供重要保證，使國有企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)健康發(fā)展。

（三）規(guī)范國有企業(yè)員工的行為

國有企業(yè)制定內(nèi)控制度后也要規(guī)范員工行為，保證內(nèi)控制度在全員范圍內(nèi)得到貫徹執(zhí)行。內(nèi)控制度中應(yīng)首先制定員工行為標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也要重視員工的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的提升。在規(guī)范員工行為的基礎(chǔ)上，能夠最大限度避免出現(xiàn)貪污行為和包庇行為，使企業(yè)資產(chǎn)安全得到保證。內(nèi)控制度可引導(dǎo)企業(yè)健全評價(jià)機(jī)制，評價(jià)部門行為和員工行為，按照考核的結(jié)果制定員工薪資和職務(wù)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。利用企業(yè)文化讓員工形成正確的職業(yè)觀，并且也要保證員工有著責(zé)任心和團(tuán)隊(duì)協(xié)作力，調(diào)動(dòng)員工工作效率，確保國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）管理層缺少正確的認(rèn)知

只有國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在思想上高度重視，才能夠落實(shí)在行動(dòng)上，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部控制工作，合理的把控內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境。當(dāng)下不少國有企業(yè)在經(jīng)營過程中存在重視生產(chǎn)，忽視管理的情況，未認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。部分管理者也未完全理解內(nèi)部控制建設(shè)工作的內(nèi)涵，將內(nèi)部控制看成對日常行為的束縛，因此部門不會(huì)特意設(shè)置內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，甚至把發(fā)展效益和內(nèi)部控制對立存在，更加重視效益和生產(chǎn)，忽視了風(fēng)險(xiǎn)管控工作。管理者將內(nèi)部控制看作相關(guān)規(guī)章制度的匯總，認(rèn)為無需制定控制機(jī)制，致使內(nèi)部控制建設(shè)工作無法落實(shí)到實(shí)處。管理層在開展內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，投入的支持比較少，使內(nèi)部控制建設(shè)工作流于表面化，從而出現(xiàn)內(nèi)部控制不力的問題，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使其市場競爭力受到很大影響。

（二）內(nèi)部信息化建設(shè)過于落后

國有企業(yè)信息管理系統(tǒng)在使用時(shí)存在著局限性，比如無法實(shí)現(xiàn)采購、銷售、投資等多種信息的統(tǒng)籌管理，各板塊、流程缺少對應(yīng)的應(yīng)急方式，約束著內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作的實(shí)施。國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制過程中，信息化建設(shè)發(fā)揮著重要作用，更好的規(guī)范內(nèi)部控制行為，可提升國有企業(yè)工作效率，增加經(jīng)營效益，完善國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。但目前部分國有企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)還相對落后，存在信息化使用的惰性，導(dǎo)致投資決策缺少正確的控制方式，無法及時(shí)跟蹤控制資金流和實(shí)物流等，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增加。

（三）未健全相關(guān)制度

健全的內(nèi)部控制制度可確保順利開展企業(yè)經(jīng)營。但不少國有企業(yè)缺少制度建設(shè)的重視度，未完善內(nèi)控制度，甚至國有企業(yè)的內(nèi)部規(guī)定與法律法規(guī)不符合，這主要由于對法律法規(guī)缺少完整的認(rèn)知，同時(shí)也有人為因素影響，如內(nèi)部控制工作人員專業(yè)水平有限等。國有企業(yè)未制定決策制度或建立的制度未得到執(zhí)行，使得一些業(yè)務(wù)流程缺少制度的約束，員工普遍通過自身經(jīng)驗(yàn)處理事務(wù)，給國企經(jīng)營帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)。另外部分國有企業(yè)雖設(shè)有內(nèi)控制度，但無法隨著政策法規(guī)和市場競爭環(huán)境的變化及時(shí)對其調(diào)整更新，造成內(nèi)控制度無法適用現(xiàn)實(shí)需要，無法追隨企業(yè)的腳步，甚至無法使企業(yè)參與現(xiàn)代化管理和競爭，降低內(nèi)部控制管理的水平和其市場競爭力。國有企業(yè)內(nèi)部控制工作不理想，往往由于缺少專業(yè)的內(nèi)部控制工作人員，內(nèi)控制度水平較低，另外員工在處理內(nèi)部控制工作，推行建設(shè)內(nèi)控體系時(shí)，更加重視當(dāng)下的管理模式，抵觸不熟悉的事物，對內(nèi)控工作缺少積極性，甚至?xí)信懦馇榫w存在，對于模糊角色，更加愿意停留在安全區(qū)內(nèi)，無法創(chuàng)新調(diào)整國有企業(yè)內(nèi)部控制工作，這些都阻礙著國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展[1]。

四、優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)措施

國有企業(yè)內(nèi)部控制存在著問題，因此要重視存在的問題，根據(jù)存在的問題制定解決方式糾正相關(guān)理念，健全相關(guān)建設(shè)制度，強(qiáng)化信息化建設(shè)推廣的成果，引進(jìn)優(yōu)質(zhì)的人才等。

（一）開展教育工作，健全制度加大監(jiān)督力度

國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)需要?jiǎng)?chuàng)新管理層的理念，重視內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展，積極參與內(nèi)部控制建設(shè)，通過自身能動(dòng)性，帶領(lǐng)員工落實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)的工作。國有企業(yè)通過多種途徑進(jìn)行宣傳，使員工能夠?qū)?nèi)部控制制度的編制數(shù)據(jù)進(jìn)行參與，認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)工作與全部人員有關(guān)。樹立正確的內(nèi)控建設(shè)理念，保證有序開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，確保員工能夠落實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)工作。國有企業(yè)還要制定有效的考核制度，不定期或階段性抽查員工內(nèi)控制度執(zhí)行情況，使員工能夠重視內(nèi)控制度，有效開展內(nèi)部控制工作，管理領(lǐng)導(dǎo)也要更新管理的理念，調(diào)整內(nèi)控制度，保證有效的開展業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制工作，及時(shí)改正出現(xiàn)的問題，保證同步優(yōu)化企業(yè)管理和內(nèi)控工作，協(xié)調(diào)企業(yè)管理的環(huán)境。參照國家發(fā)改委部門所下發(fā)的相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)受到的關(guān)注度構(gòu)建內(nèi)控制度，從而幫助企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)控制防范，識別國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。業(yè)務(wù)范圍與經(jīng)營性質(zhì)存在著差異，內(nèi)部控制的崗位、組織架構(gòu)和人員配置也存在不同，人力資源政策存在差異，在內(nèi)部控制建設(shè)中要遵守實(shí)事求是的原則，根據(jù)自身的情況開展工作，比如構(gòu)建績效考核機(jī)制，企業(yè)經(jīng)營管理模式調(diào)整考核的指標(biāo)朝著可持續(xù)化方向邁進(jìn)。將內(nèi)控制度建設(shè)和履行情況作為業(yè)績考核項(xiàng)目考核的目標(biāo)，引導(dǎo)責(zé)任人落實(shí)業(yè)績考核制度，深化內(nèi)控工作[2]。

（二）加大培訓(xùn)力度，突出信息成果

國有企業(yè)要加大信息化建設(shè)投入，在信息化建設(shè)的趨勢下，開展風(fēng)險(xiǎn)識別管控自動(dòng)化系統(tǒng)，同時(shí)應(yīng)用在企業(yè)決策指導(dǎo)中，使風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和企業(yè)運(yùn)營發(fā)展環(huán)節(jié)相聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)管控在各部門和各主體中得到強(qiáng)化，改變職能機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)部門管理不平衡的狀態(tài)，使企業(yè)內(nèi)控管理得到發(fā)展。企業(yè)需要使用信息管理系統(tǒng)開展內(nèi)控智能化建設(shè)，發(fā)揮信息化建設(shè)的優(yōu)勢，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本控制、原料采購等多個(gè)流程的統(tǒng)籌，保證能夠統(tǒng)一化管理各環(huán)節(jié)的信息，使用清晰的方式反饋相關(guān)流程，從而控制企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，構(gòu)建應(yīng)急預(yù)警制度，做好風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對保證，及時(shí)更新投資決策應(yīng)對，并且實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制，跟蹤資金流和企業(yè)物流，細(xì)化系統(tǒng)建設(shè)的成果。國有企業(yè)要構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化、集團(tuán)化和一體化的管理系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)控制系統(tǒng)識別使用者信息，從而保證實(shí)時(shí)傳遞企業(yè)內(nèi)部控制信息，使企業(yè)執(zhí)行項(xiàng)目管控滿足高效化特征。企業(yè)也要收集政府客戶等有關(guān)信息，確保整合后的信息能夠傳遞到企業(yè)決策層，幫助企業(yè)開展內(nèi)部控制系統(tǒng)，識別薄弱流程，從而更好地應(yīng)對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)控制度建設(shè)效率。企業(yè)編制內(nèi)部控制制度作為管理工作的范圍，制定、實(shí)施、監(jiān)督和管控，需要有專業(yè)的團(tuán)隊(duì)發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性和適當(dāng)性開展獨(dú)立且客觀的咨詢，實(shí)施內(nèi)控的負(fù)責(zé)人需要有著專業(yè)技能、法律和財(cái)務(wù)等相關(guān)知識，熟悉其銷售、生產(chǎn)和采購等流程，在構(gòu)建評估風(fēng)險(xiǎn)上有著防范意識，以便更好地做好應(yīng)對和防范風(fēng)險(xiǎn)的工作，保證內(nèi)部控制體系的運(yùn)行和設(shè)計(jì)發(fā)揮出效果。企業(yè)也要重視培訓(xùn)內(nèi)部控制人員，使其掌握內(nèi)部控制的流程，創(chuàng)新的方法以及工作的難點(diǎn)、重點(diǎn)，并且也要根據(jù)管理層講解內(nèi)部控制的專業(yè)知識，使管理層能夠在國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮出重要的作用[3]。

（三）優(yōu)化觀念，完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系

為了使國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，要先改變建設(shè)觀念，提升國有企業(yè)建設(shè)認(rèn)知。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)控建設(shè)的作用有著正確的理解，同時(shí)推動(dòng)國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展，發(fā)揮自身作用。國有企業(yè)通過宣傳教育方法，積極宣傳內(nèi)控建設(shè)的作用，保證員工能夠?qū)?nèi)控建設(shè)的作用有著正確認(rèn)知，樹立內(nèi)控建設(shè)的理念，積極參與內(nèi)控建設(shè)工作的開展，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，從而推動(dòng)國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作的發(fā)展。國有企業(yè)人員需要從企業(yè)利益角度出發(fā)，積極參與內(nèi)控建設(shè)工作，推動(dòng)內(nèi)控工作的實(shí)施，加強(qiáng)企業(yè)的競爭力，保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)全面化的發(fā)展。當(dāng)國有企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，要先制定企業(yè)內(nèi)部控制體系，同時(shí)也要按照內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)定分析自身情況，保證內(nèi)部控制體系和國有企業(yè)發(fā)展情況相符，使國有企業(yè)員工行為操作得到規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制體系內(nèi)容多種多樣，比如會(huì)計(jì)控制體系、成本費(fèi)用控制體制以及對外投資控制，包含企業(yè)運(yùn)行的方方面面，會(huì)計(jì)制度作為內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容，包含著多種控制制度。制度在運(yùn)行時(shí)要確保各項(xiàng)制度間的連接性，防止在內(nèi)部控制實(shí)施時(shí)產(chǎn)生矛盾。國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，需要先健全控制體系，加速企業(yè)發(fā)展步伐[4]。

（四）構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督和評價(jià)體系

國有企業(yè)在發(fā)展的過程中開展內(nèi)部審計(jì)工作，可發(fā)揮出監(jiān)督作用和服務(wù)作用，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)有著正確認(rèn)識，保證員工能夠全身心投入到監(jiān)督內(nèi)部控制的工作中，國有企業(yè)也要另外設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且確立內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和職責(zé)，更好的規(guī)范員工行為，使內(nèi)部審計(jì)效率得以提升，優(yōu)化審計(jì)模式和體系。國有企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，要定期進(jìn)行評估和分析，使內(nèi)部控制建設(shè)作用充分發(fā)揮出來。分析中若是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在問題，則應(yīng)及時(shí)調(diào)整措施。國有企業(yè)評價(jià)工作內(nèi)容要反復(fù)進(jìn)行調(diào)整，并且結(jié)合實(shí)際情況制定監(jiān)督制度，使用審計(jì)和跟蹤的方式增加監(jiān)督工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。企業(yè)應(yīng)用控制評價(jià)和內(nèi)部監(jiān)督來推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展的步伐，提升管理效率，加速內(nèi)部控制建設(shè)工作的實(shí)施，增加內(nèi)部控制制度的實(shí)施性，保證國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展[5]。

五、結(jié)束語

綜上所述，市場競爭激烈，國有企業(yè)若是想得到發(fā)展，則需要加強(qiáng)市場競爭優(yōu)勢，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提升治理能力，使企業(yè)治理更好滿足現(xiàn)代化發(fā)展需求。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪中玲.國有企業(yè)內(nèi)部控制問題思考及強(qiáng)化策略[J].中國中小企業(yè)，2021 （10）： 74-75.

[2]馬秀菊.強(qiáng)化國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2021 （13）： 60-62.

[3]伍新娜.關(guān)于強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部管理控制的思考[J].財(cái)富生活，2020 （10）： 46-47.

[4]關(guān)濤.強(qiáng)化國有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019 （01）： 39-40.

[5]趙自軍.強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)時(shí)思考[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018 （08）： 295+297.